Tipos de Riesgo

AUDITORÍA
OPERATIVA
EL RIESGO DE
AUDITORÍA
TIPOS DE RIESGOS
CPC. JORGE ALBERTO PÉREZ REÁTEGUI
Magister en Gestión Pública
Egresado del Doctorado en Educación
[email protected]
EL RIESGO DE AUDITORÍA
El Riesgo de Auditoría se define como la posibilidad que el
auditor exprese una opinión inapropiada cuando la
información operacional o de gestión, administrativa,
financiera, está elaborada en forma errónea de una manera
importante. Por lo general, tiene tres (03) componentes:
Riesgo Inherente, Riesgo de Control, y Riesgo de no
Detección. En algunos casos consideran el Riesgo Clave.
El auditor debe evaluar estos Riesgos con la finalidad de

proporcionar una base útil para el diseño y ejecución de los
procedimientos de auditoría.
Es necesario que el auditor, identifique las situaciones que

pueden indicar la existencia de errores o irregularidades.
RIESGOS ASOCIADOS A LA
AUDITORIA
• Riesgo de que el auditor exprese una
conclusión inapropiada porque no detectó
problemas significativos que SÍ EXISTEN.
EVALUACIÓN DEL RIESGO EN LA

AUDITORIA
• El auditor debe conocer muy bien la entidad y
sus componentes, lo que le ayudará a
identificar áreas o puntos débiles.
• Debe considerarse los riesgos a nivel de la
organización (internos y externos), como a
nivel de actividad o área a evaluar.
TIPOS DE RIESGOS DE
AUDITORIA
EXISTEN LOS SIGUIENTES RIESGOS:
• RIESGO INHERENTE.
• RIESGO DE CONTROL.
• RIESGO DE NO DETECCIÓN.
• RIESGO CLAVE.
EL RIESGO INHERENTE
 Posibilidad de que ocurran errores
importantes en sus procesos, negocio,
aspectos operativos, en función de las
características o particularidades de dichos
procesos, estados o negocio.
 No se considera el efecto del sistema de
control interno establecido.
 El riesgo inherente no puede ser controlado
por el auditor, puesto que no puede ser
cambiado, sino que sólo medido por él.
 Cuanto mayor sea el nivel de Riesgo
Inherente, mayor será la cantidad de
evidencia necesaria.
EL RIESGO DE CONTROL
 Representa el riesgo de que los errores
importantes que pudieran existir en un
proceso, negocio, aspectos operativos, no
sean prevenidos o detectados
oportunamente por el sistema de control
interno.
 Tampoco este riesgo es controlable por el
auditor, puesto que el sistema de control
interno pertenece al ente.
 Un riesgo de control mínimo implica la
existencia de controles fuertes; y un riesgo
de control alto implica la existencia de
controles débiles.
EL RIESGO DE NO DETECCIÓN
 Riesgo de que los procedimientos, aplicados

por el equipo de auditores, no detecten los
errores importantes que hayan escapado al
sistema de control interno.
 Este riesgo es el único controlable por el
auditor, puesto que depende de la
realización de sus pruebas de validación.
 El auditor no examina el 100 % de las
transacciones, sino que se basa en una
muestra y extiende esos resultados al
universo de las transacciones.
 La mala determinación de la muestra puede
llevar a conclusiones erróneas.
EL RIESGO CLAVE
 Son los riesgos que, a juicio

del auditor, requieren de
especial consideración en la
auditoría por la naturaleza
del riesgo, la magnitud de la
posibilidad de potenciales
errores y la posibilidad de
que ocurra el riesgo.
¿QUÉ INTERRELACIONES EXISTEN,
ENTRE LOS RIESGOS ANTERIORES?
• El riesgo inherente y el riesgo de control

existen independientemente de la auditoría.
• El auditor debe aplicar procedimientos de
cumplimiento para probar y evaluar el riesgo
de control.
• Al determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de las pruebas, el auditor
establece el riesgo de detección.
• El riesgo de detección se establece en
relación inversa al riesgo de inherente y al
riesgo de control.
¿QUÉ INTERRELACIONES EXISTEN,
ENTRE LOS RIESGOS ANTERIORES?
DETERMINACIÓN DEL
RIESGO DE CONTROL:
CALIFICACIÓN DEL RIESGOS DEL CONTROL

CONTROL INTERNO INTERNO
FUERTE BAJO
MEDIO MEDIO
DEBIL ALTO
SITUACIONES QUE PUEDEN
INDICAR LA EXISTENCIA DE
ERRORES O IRREGULARIDADES
a) El auditor tiene dudas sobre la integridad de los

funcionarios, respecto a la competencia u honradez, que
incrementan el riesgo por errores o irregularidades en la
administración.
b) Alta rotación en los puestos clave, tales como cajero,
contador, administrador o gerente, incrementan la
posibilidad de que hayan ocurrido errores o irregularidades.
c) El desorden en el Área contable implica informes con
retraso, registros inadecuados, archivos incompletos,
cuentas no conciliadas, etc. Esta situación provoca errores o
incluso actos fraudulentos.
FACTORES QUE DETERMINAN EL
RIESGO INHERENTE
 LA NATURALEZA DEL NEGOCIO DEL ENTE.
El riesgo inherente para ciertas cuentas se ve afectado

por la naturaleza del negocio del ente.
Por ejemplo, existe una mayor probabilidad de
inventario obsoleto para un fabricante de equipos
electrónicos que para un fabricante de acero.
 RESULTADOS DE AUDITORIAS ANTERIORES.
Los errores encontrados en las auditorías de años

anteriores tienen una alta probabilidad de ocurrir
nuevamente en la auditoría del año en curso.
Ello se debe a que a menudo las empresas son lentas
en hacer cambios para eliminarlos.
FACTORES QUE DETERMINAN
EL RIESGO INHERENTE
 COMPROMISO INICIAL CONTRA COMPROMISO
REPETIDO.
La mayoría de los auditores establecen un riesgo

inherente alto en el primer año de una auditoría y lo
reducen subsecuentemente a medida que ganan
experiencia.
 EL TIPO DE OPERACIONES QUE SE REALIZAN.
Las operaciones que son inusuales para el cliente

tienen más probabilidad de estar registradas en forma
incorrecta por el cliente que operaciones rutinarias
porque el cliente carece de experiencia en hacerlo.
EL RIESGO INHERENTE
 LA NATURALEZA DE SUS PRODUCTOS Y EL

VOLUMEN DE SUS OPERACIONES
El riesgo inherente que tiene una compañía petrolera de

exploración y explotación.
 LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y OPERATIVA DEL ENTE
El riesgo de auditoría de una importante empresa

productora con altos niveles de ganancias y sólida posición
económica – operativa no será el mismo que el de una
empresa con graves problemas operativos y de control
interno.
EL RIESGO INHERENTE
 La predisposición de los niveles gerenciales

a establecer adecuados y formales sistemas
de control, su nivel técnico y la capacidad
demostrada en el personal clave, son
elementos que deben evaluarse al medir el
riesgo inherente.
 Cambios en el entorno.
 Redefinición de la política institucional.
 Reorganizaciones o reestructuraciones.
EL RIESGO INHERENTE
 Ingreso de nuevos empleados o rotación.

 Nuevos sistemas y procedimientos.
 Aceleración del crecimiento.
 Nuevos productos o servicios,
actividades o funciones

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El auditor debe evaluar estos Riesgos con la finalidad de

Es necesario que el auditor, identifique las situaciones que

EVALUACIÓN DEL RIESGO EN LA

EXISTEN LOS SIGUIENTES RIESGOS:

 Riesgo de que los procedimientos, aplicados

 Son los riesgos que, a juicio

• El riesgo inherente y el riesgo de control

CALIFICACIÓN DEL RIESGOS DEL CONTROL

a) El auditor tiene dudas sobre la integridad de los

 LA NATURALEZA DEL NEGOCIO DEL ENTE.

El riesgo inherente para ciertas cuentas se ve afectado

 RESULTADOS DE AUDITORIAS ANTERIORES.

Los errores encontrados en las auditorías de años

La mayoría de los auditores establecen un riesgo

 EL TIPO DE OPERACIONES QUE SE REALIZAN.

Las operaciones que son inusuales para el cliente

 LA NATURALEZA DE SUS PRODUCTOS Y EL

El riesgo inherente que tiene una compañía petrolera de

 LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y OPERATIVA DEL ENTE

El riesgo de auditoría de una importante empresa

 La predisposición de los niveles gerenciales

 Redefinición de la política institucional.

 Ingreso de nuevos empleados o rotación.

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