2º Administración y finanzas - Contabilidad y fiscalidad

Prof. Rafael Planelles

Tema 4 - El inmovilizado no financiero

4 EL INMOVILIZADO NO FINANCIERO
TEMA 4 - EL INMOVILIZADO NO FINANCIERO
Solución ejercicio 1:
1 3/2/X0

7.530 217 Equipos para procesos de

información
(1.500 x 5) + 30

1.581,3 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 9.111,3

2 10/5/X0

147.252,18 213 Maquinaria

130.000 + 17.252,18

27.300 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 157.300

130.000 x 0,21 130.000 + 27.300

a Provisión por desmantelamiento, 143 17.252,18

retiro o rehabilitación del
inmovilizado
20.000 x (1+0,03)-5

3 12/7/X0

100.000 210 Terrenos y bienes naturales

21.000 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 121.000

20/7/X0

3.000 210 Terrenos y bienes naturales

630 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 3.630

30/10/X0

40.000 211 Construcciones a Bancos c/c 572 48.400

8.400 472 HP IVA soportado

4 4/2/X1

35.000 239 Anticipos para inmovilizaciones

materiales

7.350 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 42.350

5 10/6/X1

50.000 212 Instalaciones técnicas

3.150 472 HP IVA soportado a Anticipos para inmovilizaciones 239 35.000

(50.000 x 0,21) - 7.350 materiales

Proveedores de inmovilizado c/p 523 18.150

6 20/7/X1

34.360 217 Equipos para procesos de

información
30.000 + 3.600 + 760

6.459,6 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 40.819,6

(30.000 + 760) x 0,21

100
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Tema 4 - El inmovilizado no financiero

Solución ejercicio 2:
1 10/5/X0

15.000 620 Gastos de I+D del ejercicio

3.150 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 18.150

31/12/X0

15.000 201 Desarrollo a Trabajos realizados para el 730 15.000

inmovilizado intangible

1/5/X1

5.000 620 Gastos de I+D del ejercicio

1.050 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 6.050

5.000 201 Desarrollo a Trabajos realizados para el 730 5.000

inmovilizado intangible

15/5/X1

20.500 203 Propiedad industrial

105 472 HP IVA soportado a Desarrollo 201 20.000

a Bancos c/c 572 605

2 20/3/X0

6.000 209 Anticipos para inmovilizaciones

intangibles

1.260 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 7.260

3 10/6/X1

9.000 206 Aplicaciones informáticas

630 472 HP IVA soportado a Anticipos para inmovilizaciones 209 6.000

(9.000 x 0,21) - 1.260 intangibles

a Proveedores de inmovilizado c/p 523 3.630

4 12/5/X0

17.000 203 Propiedad industrial

3.570 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 20.570

5 5/12/X0

120 622 Reparaciones y conservación

25,2 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 145,2

servicios

Solución ejercicio 3:
i2 = 0,04
¿V0?
14.000 14.000 14.000 14.000 14.000 14.000

0 1 2 3 4 5 6 semestres
1− (1+ 0,04)−6
V0 = 14.000 ⋅ → V0 = 73.389,92€
0,04

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Debemos contabilizar el inmovilizado por el menor entre el valor razonable (73.389,92€) y el valor actual de los pagos mínimos
(73.389,92€). En este caso, ambos coinciden.
1/1/X0

73.389,92 212 Instalaciones técnicas a Acreedores por arrendamiento 524 22.571,38

financiero a c/p
11.064,40 + 11.506,98

a Acreedores por arrendamiento 174 50.818,54

financiero a l/p

30/6/X0

11.064,4 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

2.935,6 662 Intereses de deudas

2.940 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 16.940

31/12/X0

11.506,98 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

2.493,02 662 Intereses de deudas

2.940 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 16.940

24.413,21 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 24.413,21
financiero a l/p financiero a c/p
11.967,26 + 12.445,95

30/6/X1

11.967,26 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

2.032,74 662 Intereses de deudas

2.940 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 16.940

31/12/X1

12.445,95 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

1.554,05 662 Intereses de deudas

2.940 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 16.940

26.405,33 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 26.405,33
financiero a l/p financiero a c/p
12.943,79 + 13.461,54

30/6/X2

12.943,79 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

1.056,21 662 Intereses de deudas

2.940 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 16.940

31/12/X2

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13.461,54 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

538,46 662 Intereses de deudas

2.940 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 16.940

Solución ejercicio 4:
1 31/12

1.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 1.000
material inmovilizado material
(12.000 - 10.000) / 10

2 x

900 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 900
intangible inmovilizado intangible
(1.900 - 100) x (3/6)

3 x

5.366,67 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 5.366,67
material inmovilizado material
(70.000 / 300.000) x (25.000 - 2.000)

Solución ejercicio 5:
1/4/X0

300.000 202 Concesiones administrativas a Bancos c/c 572 300.000

330.000 213 Maquinaria

69.300 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 399.300

31/12/X0

75.000 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 75.000
intangible inmovilizado intangible
(300.000/3) x (9/12)

82.500 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 82.500
material inmovilizado material
(330.000/3) x (9/12)

31/12/X1

100.000 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 100.000
intangible inmovilizado intangible
(300.000/3)

110.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 110.000
material inmovilizado material
(330.000/3)

31/12/X2

100.000 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 100.000
intangible inmovilizado intangible
(300.000/3)

110.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 110.000
material inmovilizado material
(330.000/3)

1/4/X3

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25.000 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 25.000
intangible inmovilizado intangible
(300.000/3) x (3/12)

27.500 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 27.500
material inmovilizado material
(330.000/3) x (3/12)

300.000 280 Amortización acumulada del a Concesiones administrativas 202 300.000

inmovilizado intangible

300.000 281 Amortización acumulada del a Maquinaria 213 330.000

inmovilizado material

Solución ejercicio 6:
1 15/6/X1

3.800 216 Mobiliario

798 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 4.598

2 31/12/X1

473,96 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 473,96
material inmovilizado material
[(3.800 - 300/) / 4] x (6,5/12)

3 31/12/X2

875 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 875
material inmovilizado material
(3.800 - 300/) / 4

4 1/4/X3

218,75 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 218,75
material inmovilizado material
[(3.800 - 300/) / 4] x (3/12)

1.567,71 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material a

1.815 543 Créditos a c/p por enajenación a

del inmovilizado

732,29 671 Pérdidas procedentes del

inmovilizado material a Mobiliario 216 3.800

HP IVA repercutido 477 315

Solución ejercicio 7:

Cuota de amortización del primer año: 2.400 / 4 = 600€

VNC tras la primera amortización: 2.400 - 600 = 1.800€

Solución ejercicio 8:
1

24.050 218 Elementos de transporte

4.727,1 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado l/p 173 28.777,1

2 31/12

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4.122,86 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 4.122,86
material inmovilizado material
(60.000 / 350.000) x 24.050

Solución ejercicio 9:
1 1/7

4.100 203 Propiedad industrial

861 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 4.961

2 31/12

475 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 475
intangible inmovilizado intangible
(3.800 / 4) x (6 / 12)

3 31/12

950 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 950
intangible inmovilizado intangible
3.800 / 4

4 1/4

237,5 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 237,5
intangible inmovilizado intangible
(3.800 / 4) x (3 / 12)

1.662,5 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

2.949,38 572 Bancos c/c a Propiedad industrial 203 4.100

a HP IVA repercutido 477 511,88

Solución ejercicio 10:

1/7/X0

368.082 572 Bancos c/c a Deudas a l/p con entidades de 170 368.082
(300.000 + 3.500 + 700) x 1,21 crédito

304.200 233 Maquinaria en montaje a Bancos c/c 572 368.082

300.000 + 3.500 + 700

63.882 472 HP IVA soportado

1/9/X0

4.000 233 Maquinaria en montaje a Bancos c/c 572 4.840

840 472 HP IVA soportado

31/12/X0

11.042,46 662 Intereses de deudas a Bancos c/c 572 11.042,46

368.082 x 0,03

11.042,46 233 Maquinaria en montaje a Trabajos realizados para el 733 11.042,46

inmovilizado material en curso

1/7/X1

11.042,46 662 Intereses de deudas a Bancos c/c 572 11.042,46

368.082 x 0,03

105
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11.042,46 233 Maquinaria en montaje a Trabajos realizados para el 733 11.042,46

inmovilizado material en curso

1/10/X1

5.000 233 Maquinaria en montaje a Bancos c/c 572 6.050

1.050 472 HP IVA soportado

5.521,23 662 Intereses de deudas a Intereses a c/p de deudas con 527 5.521,23
368.082 x 0,03 x 0,5 entidades de crédito

5.521,33 233 Maquinaria en montaje a Trabajos realizados para el 733 5.521,33

inmovilizado material en curso

340.806,15 213 Maquinaria a Maquinaria en montaje 233 340.806,15

304.200 + 4.000 + 11.042,46 +
11.042,46 + 5.000 + 5.521,23

31/12/X1

5.521,23 662 Intereses de deudas a Bancos c/c 572 11.042,46

368.082 x 0,03 x 0,5

5.521,23 527 Intereses a c/p de deudas con

entidades de crédito

9.712,69 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 9.712,69
material inmovilizado material
((340.806,15 - 30.000) / 8) x (3/12)

Solución ejercicio 11:

1 X0

130.000 620 Gastos de I+D en el ejercicio

27.300 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 157.300

servicios

2 31/12/X0

130.000 200 Investigación a Trabajos realizados para el 730 130.000

inmovilizado intangible

3 X1

100.000 620 Gastos de I+D en el ejercicio

21.000 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 121.000

servicios

4 31/12/X1

100.000 200 Investigación a Trabajos realizados para el 730 100.000

inmovilizado intangible

5 X2

230.000 670 Pérdidas procedentes del a Investigación 200 230.000

inmovilizado intangible

Solución ejercicio 12:

1/6/X0

8.000 206 Aplicaciones informáticas

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1.680 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 9.680

31/12/X0

2.333,33 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 2.333,33
material inmovilizado material
8.000 x (3/6) x (7/12)

15/2/X1

300 622 Reparaciones y conservación

63 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 363

31/12/X0

3.222,23 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 3.222,23
material inmovilizado material
8.000 x (3/6) x (5/12) + 8.000 x (2/6) x
(7/12)

Solución ejercicio 13:

1 01/05/X0

25.000 202 Concesiones administrativas a Bancos c/c 572 25.000

40.000 213 Maquinaria

8.400 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 48.400

2 31/12/X0

5.555,56 680 Amortización del inmovilizado

intangible
(25.000/3) x (8/12)

8.888,89 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 5.555,56
material inmovilizado intangible
(40.000/3) x (8/12)

a Amortización acumulada del 281 8.888,89

inmovilizado material

3 31/12/X1

8.333,33 680 Amortización del inmovilizado

intangible
25.000/3

13.333,33 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 8.333,33
material inmovilizado intangible
40.000/3

a Amortización acumulada del 281 13.333,33

inmovilizado material

4 01/05/X3

2.777,78 680 Amortización del inmovilizado

intangible
(25.000/3) x (4/12)

4.444,44 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 2.777,78
material inmovilizado intangible
(40.000/3) x (4/12)

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a Amortización acumulada del 281 4.444,44

inmovilizado material

25.000 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

40.000 281 Amortización acumulada del a Concesiones administrativas 202 25.000

inmovilizado material

a Maquinaria 213 40.000

Solución ejercicio 14:

i = 0,08
¿V0? 20.000
40.403,35 40.403,35 40.403,35

0 1 2 3 semestres

1− (1+ 0,08)−3
V0 = 40.403, 35 ⋅ + 20.000 ⋅(1+ 0,08)−3 → V0 = 120.000€
0,08

Debemos contabilizar el inmovilizado por el menor importe entre el valor razonable (120.000€) y el valor actual de los pagos
mínimos (120.000€). En este caso, ambos coinciden.

01/01/X0

120.000 212 Instalaciones técnicas a Acreedores por arrendamiento 524 30.803,35

financiero a c/p

Acreedores por arrendamiento 174 89.196,65

financiero a l/p

31/12/X0

30.803,35 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

9.600 662 Intereses de deudas

8.484,7 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 48.888,05

33.267,62 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 33.267,62
financiero a l/p financiero a c/p

12.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 12.000
material inmovilizado material

31/12/X1

33.267,62 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

7.135,73 662 Intereses de deudas

8.484,7 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 48.888,05

55.929,03 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 55.929,03
financiero a l/p financiero a c/p
35.929,03 + 20.000

12.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 12.000
material inmovilizado material

108
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31/12/X2

35.929,03 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

4.474,32 662 Intereses de deudas

8.484,7 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 48.888,05

12.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 12.000
material inmovilizado material

01/01/X3

20.000 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

4.200 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 24.200

Solución ejercicio 15:

01/05/X0

31.000 218 Elementos de transporte a Acreedores por arrendamiento 524 17.377

financiero a c/p
4.786 + 4.087 + 4.196 + 4.308

Acreedores por arrendamiento 174 13.623

financiero a l/p

4.786 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

1.005,06 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 5.791,06

01/09/X0

4.087 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

699 662 Intereses de deudas

1.005,06 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 5.791,06

31/12/X0

4.422 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 4.422
financiero a l/p financiero a c/p

01/01/X1

4.196 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

590 662 Intereses de deudas

1.005,06 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 5.791,06

01/05/X1

4.308 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

478 662 Intereses de deudas

1.005,06 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 5.791,06

01/09/X1

109
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4.422 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

364 662 Intereses de deudas

1.005,06 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 5.791,06

31/12/X1

9.201 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 9.201
financiero a l/p financiero a c/p
4.540 + 4.661

01/01/X2

4.540 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

245 662 Intereses de deudas

1.005,06 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 5.791,06

02/01/X2

4.661 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

978,81 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 5.639,81

Solución ejercicio 16:

i4 = 0,02
2.593
2.642 2.642 2.642 2.642 ……..
2.642

0 1 2 3 …….. 7 8 trimestres

1− (1+ 0,02)−8
V0 = 2.642 ⋅ ⋅(1+ 0,02) + 2.593⋅(1+ 0,02)−7 → V0 = 22.000€
0,02

Debemos contabilizar el inmovilizado por el menor entre el valor razonable (22.000€) y el valor actual de los pagos mínimos
(22.000€). En este caso, ambos coinciden.

01/04/X0

22.000 216 Mobiliario a Acreedores por arrendamiento 524 11.936

financiero a c/p
31.000 - 10.064

Acreedores por arrendamiento 174 10.064

financiero a l/p

01/04/X0

2.642 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.196,82

financiero a c/p

554,82 472 HP IVA soportado

01/07/X0

2.255 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.196,82

financiero a c/p

387 662 Intereses de deudas

110
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554,82 472 HP IVA soportado

01/10/X0

2.300 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.196,82

financiero a c/p

342 662 Intereses de deudas

554,82 472 HP IVA soportado

31/12/X0

4.931 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 4.931
financiero a l/p financiero a c/p
2.441 + 2.490

1.650 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 1.650
material inmovilizado material
22.000 x 0,1 x (9/12)

01/01/X1

2.346 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.196,82

financiero a c/p

296 662 Intereses de deudas

554,82 472 HP IVA soportado

01/04/X1

2.393 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.196,82

financiero a c/p

249 662 Intereses de deudas

554,82 472 HP IVA soportado

01/07/X1

2.441 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.196,82

financiero a c/p

201 662 Intereses de deudas

554,82 472 HP IVA soportado

01/10/X1

2.490 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.196,82

financiero a c/p

152 662 Intereses de deudas

554,82 472 HP IVA soportado

31/12/X1

5.133 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 5.133
financiero a l/p financiero a c/p
2.540 + 2.593

2.200 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 2.200
material inmovilizado material
22.000 x 0,1

01/01/X2

111
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2.540 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.196,82

financiero a c/p

103 662 Intereses de deudas

554,82 472 HP IVA soportado

02/01/X2

2.593 524 Acreedores por arrendamiento a Bancos c/c 572 3.137,53

financiero a c/p

544,53 472 HP IVA soportado

Solución ejercicio 17:

01/01/X0

66.524,8 213 Maquinaria

60.000 x 0,95 + 4.000 + 2.000 +
3.524,8

13.230 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado l/p 173 76.230

(60.000 x 0,95 + 4.000 + 2.000) x
0,21

a Provisión por desmantelamiento, 143 3.524,8

retiro o rehabilitación del
inmovilizado
5.000 x (1 + 0,06)-6

02/01/X0

12.000 213 Maquinaria a Proveedores de inmovilizado l/p 173 14.520

2.520 472 HP IVA soportado

31/12/X0

211,49 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 211,49
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
3.524,8 x 0,06 inmovilizado

22.435,66 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 22.435,66
material inmovilizado material
(66.524,8 + 12.000) x (6/21)

31/12/X1

224,18 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 224,18
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(3.524,8 + 211,49) x 0,06 inmovilizado

18.696,38 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 18.696,38
material inmovilizado material
(66.524,8 + 12.000) x (5/21)

31/12/X2

237,63 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 237,63
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(3.524,8 + 211,49 + 224,18) x 0,06 inmovilizado

14.957,1 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 14.957,1
material inmovilizado material
(66.524,8 + 12.000) x (4/21)

112
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31/12/X3

251,89 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 251,89
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(3.524,8 + 211,49 + 224,18 + 237,63) inmovilizado
x 0,06

11.217,83 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 11.217,83
material inmovilizado material
(66.524,8 + 12.000) x (3/21)

31/12/X4

267 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 267
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(3.524,8 + 211,49 + 224,18 + 237,63 inmovilizado
+ 251,89) x 0,06

7.478,55 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 7.478,55
material inmovilizado material
(66.524,8 + 12.000) x (2/21)

31/12/X5

283,01 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 283,01
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(3.524,8 + 211,49 + 224,18 + 237,63 inmovilizado
+ 251,89 + 267) x 0,06

3.739,28 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 3.739,28
material inmovilizado material
(66.524,8 + 12.000) x (1/21)

5.000 143 Provisión por desmantelamiento, a Bancos c/c 572 6.050

retiro o rehabilitación del
inmovilizado

1.050 472 HP IVA soportado

Solución ejercicio 18:

01/07/X0

15.617,03 212 Instalaciones técnicas a Bancos c/c 572 18.150

15.000 + 617,03

3.150 472 HP IVA soportado Provisión por desmantelamiento, 143 617,03

15.000 x 0,21 retiro o rehabilitación del
inmovilizado
(15.000 x 0,05) x (1 + 0,05)-4

31/12/X0

15,24 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 15,24
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
617,03 x [(1+0,05)6/12 - 1] inmovilizado

1.952,13 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 1.952,13
material inmovilizado material
15.617,03/4 x (6/12)

31/12/X1

31,61 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 31,61
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(617,03 + 15,24) x 0,05 inmovilizado

113
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3.904,26 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 3.904,26
material inmovilizado material
15.617,03/4

31/12/X2

33,19 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 33,19
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(617,03 + 15,24 + 31,61) x 0,05 inmovilizado

3.904,26 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 3.904,26
material inmovilizado material
15.617,03/4

31/12/X3

34,85 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 34,85
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(617,03 + 15,24 + 31,61 + 33,19) x inmovilizado
0,05

3.904,26 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 3.904,26
material inmovilizado material
15.617,03/4

01/07/X4

18,08 660 Gastos financieros por a Provisión por desmantelamiento, 143 18,08
actualización de provisiones retiro o rehabilitación del
(617,03 + 15,24 + 31,61 + 33,19 + inmovilizado
34,85) x [(1+0,05)6/12 - 1]

1.952,13 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 1.952,13
material inmovilizado material
15.617,03/4 x (6/12)

750 143 Provisión por desmantelamiento, a Bancos c/c 572 907,5

retiro o rehabilitación del
inmovilizado

157,5 472 HP IVA soportado

Solución ejercicio 19:

31/12/X2

8.037 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 8.037
material inmovilizado material
47.000 x 0,95 x 0,18

31/12/X3

8.037 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 8.037
material inmovilizado material
47.000 x 0,95 x 0,18

31/12/X4

5.715,2 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 5.715,2
material inmovilizado material

VNC a finales del año X1 = 47.000 x 0,95 - (8.037 x 2) = 28.576€

Cuota de amortización del año X0 = 28.576 x 0,2 = 5.715,2€

114
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Solución ejercicio 20:

15/04/X0

71.630 218 Elementos de transporte a Bancos c/c 572 21.360,95

65.000 + 5.850 + 780

13.813,8 472 HP IVA soportado Proveedores de inmovilizado c/p 523 20.000

(65.000 + 780) x 0,21

Proveedores de inmovilizado l/p 173 44.082,85

31/12/X0

5.330,4 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 5.330,4
material inmovilizado material
(71.630 - 5.000) x (40.000/500.000)

En la fecha de venta:

8.661,9 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 8.661,9
material inmovilizado material
(71.630 - 5.000) x (65.000/500.000)

13.992,3 281 Amortización acumulada del Elementos de transporte 218 71.630

inmovilizado material

7.000 671 Pérdidas procedentes del HP IVA soportado 477 13.633,92

inmovilizado material (71.630 - 13.992,3 - 7.000) x 0,21

61.271,62 572 Bancos c/c

(71.630 - 13.992,3 - 7.000) x 1,21

Solución ejercicio 21:

3.000 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material
10.000 x 0,3

7.000 678 Gastos excepcionales Mobiliario 216 10.000

10.000 - 3.000

6.000 572 Bancos c/c a Ingresos excepcionales 778 6.000

Solución ejercicio 22:

1

50.000 570 Caja, €

100.000 572 Bancos c/c a Capital social 100 150.000

15.000 210 Terrenos y BN

3.150 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado l/p 173 18.150

1.500 230 Adaptación de terrenos y BN

315 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 1.815

600 230 Adaptación de terrenos y BN

115
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126 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado c/p 572 726

2.100 210 Terrenos y BN a Adaptación de terrenos y BN 230 2.100

20.000 231 Construcciones en curso

4.200 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 24.200

40.000 231 Construcciones en curso

8.400 472 HP IVA soportado a Efectos a pagar c/p 525 12.100

a Efectos a pagar l/p 173 36.300

60.000 211 Construcciones a Construcciones en curso 231 60.000

8.000 205 Derechos de traspaso

2.500 260 Fianzas constituidas l/p

1.680 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 12.180

8.000 216 Mobiliario

1.680 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado c/p 523 9.680

9.680 523 Proveedores de inmovilizado c/p a Bancos c/c 572 9.680

10

3.200 572 Bancos c/c

800 678 Gastos excepcionales a Mobiliario 216 4.000

11

3.600 217 Equipos para procesos de

información

756 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 4.356

12

1.000 209 Anticipos para inmovilizaciones

intangibles

210 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 1.210

13

3.500 206 Aplicaciones informáticas

525 472 HP IVA soportado a Anticipos para inmovilizaciones 209 1.000

intangibles

a Bancos c/c 572 3.025

14

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3.450 680 Amortización del inmovilizado

intangible
(8.000 + 3.450) x 0,3

3.066,67 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 3.450
material inmovilizado intangible
(4.000 + 3.600)/6 + 60.000 x 0,03

a Amortización acumulada del 281 3.066,67

inmovilizado material

15

666,67 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material
4.000/6

2.420 572 Bancos c/c

1.333,33 671 Pérdidas procedentes del IM a Mobiliario 216 4.000

a HP IVA repercutido 477 420

16

2.400 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible
8.000 x 0,3

10.890 572 Bancos c/c a Derechos de traspaso 205 8.000

a HP IVA repercutido 477 1.890

a Beneficios procedentes del II 770 3.400

800 659 Otras pérdidas en gestión

corriente

1.700 572 Bancos c/c a Fianzas constituidas l/p 260 2.500

Ejercicio 23:
1

33.000 620 Gastos de I+D en el ejercicio

6.930 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 39.930

servicios

73.000 640 Sueldos y salarios

23.000 621 Arrendamientos y cánones a

1.700 628 Suministros

5.187 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 102.887

97.700 201 Desarrollo a Trabajos realizados para el 730 97.700

inmovilizado intangible

98.000 203 Propiedad industrial Desarrollo 202 97.700

117
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a Bancos c/c 572 300

67.000 202 Concesiones administrativas

14.070 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 81.070

23.000 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

60.500 572 Bancos c/c a Concesiones administrativas 202 67.000

a Beneficios procedentes del 770 6.000

inmovilizado intangible

a HP IVA repercutido 477 10.500

5.300 206 Aplicaciones informáticas a Trabajos realizados para el 730 5.300

inmovilizado intangible

5.300 206 Bancos c/c

1.300 670 Pérdidas procedentes del a Aplicaciones informáticas 206 5.300

inmovilizado intangible

a HP IVA repercutido 477 840

8.400 209 Anticipos para inmovilizaciones

intangibles

1.764 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 10.164

10

65.000 203 Propiedad industrial

11.886 472 HP IVA soportado a Anticipos para inmovilizaciones 209 8.400

intangibles

a Bancos c/c 572 20.000

a Proveedores de inmovilizado l/p 173 48.486

11

19.500 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

14.520 572 Bancos c/c

21.175 543 Créditos por enajenación del

inmovilizado c/p

21.175 253 Créditos por enajenación del a Beneficios procedentes del 770 1.500
inmovilizado l/p inmovilizado intangible

a Propiedad industrial 203 65.000

a HP IVA repercutido 477 9.870

12

118
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36.000 213 Maquinaria

7.560 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 8.500

a Efectos a pagar c/p 525 35.060

13

105.000 213 Maquinaria

22.050 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado l/p 173 127.050

14

15.000 213 Maquinaria

3.150 472 HP IVA soportado a Efectos a pagar c/p 525 18.150

15

18.750 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 18.750
material inmovilizado material

21.875 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 21.875
material inmovilizado material

22.500 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 22.500
material inmovilizado material

16

63.125 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

5.000 572 Bancos c/c

61.550 253 Créditos por enajenación del

inmovilizado l/p

1.875 671 Pérdidas procedentes del a Maquinaria 213 120.000

inmovilizado material

a HP IVA repercutido 477 11.550

17

25.000 210 Terrenos y bienes naturales

5.250 472 HP IVA soportado a Efectos a pagar l/p 175 30.250

18

5.000 230 Adaptación de terrenos y bienes a

naturales

1.050 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 6.050

5.000 210 Terrenos y bienes naturales a Adaptación de terrenos y bienes 230 5.000
naturales

19

50.000 231 Construcciones en curso

119
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10.500 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 60.500

20

60.000 231 Construcciones en curso

12.600 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 72.500

110.000 211 Construcciones a Construcciones en curso 230 110.000

21

5.000 230 Adaptación de terrenos y bienes a Trabajos realizados para el 733 5.000
naturales inmovilizado material en curso

5.000 210 Terrenos y bienes naturales a Adaptación de terrenos y bienes 230 5.000
naturales

22

7.000 239 Anticipos para inmovilizaciones

materiales

1.470 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 8.470

23

50.000 218 Elementos de transporte

9.030 472 HP IVA soportado a Anticipos para inmovilizaciones 239 7.000

intangibles

a Proveedores de inmovilizado l/p 173 52.030

24

23.000 690 Pérdidas por deterioro de valor a Deterioro de valor del 290 23.000
del inmovilizado intangible inmovilizado intangible

25

23.000 290 Deterioro de valor del a Reversión del deterioro del 790 23.000
inmovilizado intangible inmovilizado intangible

26

30.000 691 Pérdidas por deterioro de valor a Deterioro de valor del 291 30.000
del inmovilizado material inmovilizado material

27

60.000 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

30.000 291 Deterioro de valor del

inmovilizado material

266.200 572 Bancos c/c a Construcciones 211 300.000

a Beneficios procedentes del 771 10.000

inmovilizado material

a HP IVA repercutido 477 46.200

120
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Solución ejercicio 24:

1

120.000 572 Bancos c/c a Capital social 100 120.000

4.000 218 Derechos de traspaso

840 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 4.840

2.400 260 Fianzas constituidas l/p

9.000 621 Arrendamientos y cánones

1.890 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 11.580

a HP acreedora por retenciones 4751 1.710

practicadas

50.500 600 Compras de mercaderías

10.605 472 HP IVA soportado a Proveedores 400 50.000

a Bancos c/c 572 500

1.210 400 Proveedores a Devoluciones de compras y 608 1.000

operaciones similares

a HP IVA soportado 472 210

9.000 216 Mobliario

1.890 472 HP IVA soportado a Efectos a pagar c/p 525 10.890

10.000 210 Terrenos y bienes naturales

50.000 211 Construcciones

4.000 217 Equipos para procesos de

información

14.000 218 Elementos de transporte

12.000 203 Propiedad industrial

16.000 300 Mercaderías

14.000 204 Fondo de comercio a Bancos c/c 572 20.000

a Proveedores de inmovilizado l/p 173 100.000

30.000 572 Bancos c/c

78.900 430 Clientes a Ventas de mercaderías 700 90.000

a HP IVA repercutido 477 18.900

121
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900 709 Rappels sobre ventas

189 477 HP IVA repercutido a Clientes 430 1.089

10.890 525 Efectos a pagar c/p a Bancos c/c 572 10.890

10

42.000 213 Maquinaria

8.820 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado l/p 173 48.400

a Bancos c/c 572 2.420

11

39.400 572 Bancos c/c a Deudas con entidades de 175 39.400

crédito l/p

12

7.000 252 Créditos a l/p a Bancos c/c 572 7.000

13

3.000 258 Imposiciones a l/p a Bancos c/c 572 3.000

14

3.200 662 Intereses de deuda a Bancos c/c 572 3.200

40.000 x 0,08

15

560 257 Intereses a l/p de créditos a Ingresos de créditos 762 560

7.000 x 0,08

16

1.839,2 662 Intereses de deudas a Proveedores de inmovilizado l/p 173 1.839,2

Cálculo del interés efectivo: 52.148,29 = 48.400 (1+i)2 → i = 0,038

Intereses devengados a 31/12: 48.400 x 0,038 = 1.839,2

17

132,26 662 Intereses de deudas a Deudas con entidades de 175 132,26

(39.400 x 0,0845750175) - 3.200 crédito l/p

3.200
39.400 3.200 3.200 3.200
40.000

0 1 2 3 4 años

Cálculo del interés efectivo mediante la fórmula del TIR en excel: i = 0,0845750175

472. HP IVA soportado 477. HP IVA repercutido

840 210 189 18.900

1.890
10.605
1.890
8.820

122
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24.045 210 189 18.900

Sd = 23.835 Sh = 18.711

18

18.711 477 HP IVA repercutido

5.124 4700 HP deudora por IVA a HP IVA soportado 472 23.835

19

3.600 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 3.600
intangible inmovilizado intangible
4.000/4 + 14.000/10 + 12.000/10

20

7.900 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 7.900
material inmovilizado material
4.000/4 + (9.000 - 1.000)/8 + (42.000
- 8.000) x (50.000 / 500.000) +
(14.000 - 2.000) x (30.000 / 240.000)
+ 50.000 x 0,02

21

16.000 610 Variación de existencias de a Mercaderías 300 16.000

mercaderías

9.000 300 Mercaderías a Variación de existencias de 610 9.000

mercaderías

300 693 Pérdida por deterioro de a Deterioro de valor de las 390 300
existencias mercaderías

Regularización de ingresos y gastos:

84.371,46 129 Resultado del ejercicio a Compras de mercaderías 600 50.500

a Variación de existencias de 610 7.000

mercaderías

a Arrendamientos y cánones 621 9.000

a Intereses de deudas 662 5.171,46

a Amortización del inmovilizado 680 3.600

intangible

a Amortización del inmovilizado 681 7.900

material

a Pérdida por deterioro de 693 300

existencias

a Rappels sobre ventas 709 900

1.000 608 Devoluciones de compras y a

operaciones similares

90.000 700 Ventas de mercaderías a

560 762 Ingresos de créditos a Resultado del ejercicio 129 91.560

123
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Asiento de cierre:

120.000 100 Capital social

7.188,54 129 Resultado del ejercicio

39.532,26 170 Deudas con entidades de

crédito l/p

150.239,2 173 Proveedores de inmovilizado l/p

3.600 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

7.900 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material

300 390 Deterioro de valor de las

mercaderías

1.710 4751 HP acreedora por retenciones

practicadas

59.290 400 Proveedores a Propiedad industrial 203 12.000

a Fondo de comercio 204 14.000

a Derechos de traspaso 205 4.000

a Terrenos y bienes naturales 210 10.000

a Construcciones 211 50.000

a Maquinaria 213 42.000

a Mobiliario 216 9.000

a Equipos para procesos de 217 4.000

información

a Elementos de transporte 218 14.000

a Créditos a l/p 252 7.000

a Intereses a l/p de créditos 256 560

a Imposiciones a l/p 258 3.000

a Fianzas constituidas a l/p 260 2.400

a Mercaderías 300 9.000

a Clientes 430 77.811

a HP deudora por IVA 4700 5.124

a Bancos c/c 572 125.865

Solución ejercicio 25:

i4 = 0,08
7.500
36.290,04 36.290,04 36.290,04 36.290,04
36.290,04

0 1 2 3 4 5 trimestres

1− (1+ 0,08)−5
V0 = 36.290,04 ⋅ + 7.500 ⋅ (1+ 0,08)−5 → V0 = 150.000€
0,08

124
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Debemos contabilizar el inmovilizado por el menor entre el valor razonable (150.000€) y el valor actual de los pagos mínimos
(150.000€). En este caso, ambos coinciden.
1 01/01/X1

150.000 213 Maquinaria a Acreedores por arrendamiento 524 24.290,04

financiero a c/p

Acreedores por arrendamiento 174 125.709,96

financiero a l/p

2 31/12/X1

24.290,04 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

12.000 662 Intereses de deudas

7.620,91 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 43.910,95

26.233,25 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 26.233,25
financiero a l/p financiero a c/p

15.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 15.000
material inmovilizado material

3 31/12/X2

26.233,25 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

10.056,8 662 Intereses de deudas

7.620,91 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 43.910,95

28.331,91 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 28.331,91
financiero a l/p financiero a c/p

15.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 15.000
material inmovilizado material

31/12/X3

28.331,91 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

7.958,14 662 Intereses de deudas

7.620,91 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 43.910,95

30.598,46 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 30.598,46
financiero a l/p financiero a c/p

15.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 15.000
material inmovilizado material

31/12/X4

30.598,46 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

5.691,58 662 Intereses de deudas

7.620,91 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 43.910,95

40.546,34 174 Acreedores por arrendamiento a Acreedores por arrendamiento 524 40.546,34
financiero a l/p financiero a c/p

125
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15.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 15.000
material inmovilizado material

31/12/X5

33.046,34 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

3.243,71 662 Intereses de deudas

7.620,91 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 43.910,95

15.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 15.000
material inmovilizado material

4 x

7.500 524 Acreedores por arrendamiento

financiero a c/p

1.575 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 9.075

Solución ejercicio 26:

1

33.000 210 Terrenos y bienes naturales

6.930 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 39.930

100.000 213 Maquinaria

21.000 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 31.000

a Efectos a pagar c/p 525 30.000

31.561,61 (1+0,07)-9/12

a Efectos a pagar l/p 175 68.694

68.694 (1+0,07)-2

Cálculo del interés efectivo: 121.000 - 31.000 = 31.561,61 (1+i)-9/12 + 68.694 (1+i)-2 → i = 0,07
3

5.000 203 Propiedad industrial

1.050 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado l/p 173 6.050

8.000 216 Mobiliario

1.680 472 HP IVA soportado a Proveedores de inmovilizado c/p 523 9.680

5 x

10.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 10.000
material inmovilizado material
(100.000 - 20.000) x (10.000/80.000)

1.800 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 1.800
intangible inmovilizado intangible
4.000/4 + 14.000/10 + 12.000/10

10.000 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material

126
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111.320 253 Créditos por enajenación del a Beneficios procedentes del 771 2.000
inmovilizado l/p inmovilizado material

a Maquinaria 213 100.000

a HP IVA repercutido 477 19.430

8.000 281 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

111.320 253 Créditos por enajenación del a Beneficios procedentes del 771 2.000
inmovilizado l/p inmovilizado material

a Maquinaria 213 100.000

a HP IVA repercutido 477 19.320

1.000 281 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

4.000 670 Pérdidas procedentes del a Propiedad industrial 203 5.000

inmovilizado intangible

800 281 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

6.000 572 Bancos c/c

1.200 678 Gastos excepcionales a Mobiliario 291 100.000

10

8.000 691 Pérdidas por deterioro del a Deterioro de valor del 291 8.000
inmovilizado material inmovilizado material

Solución ejercicio 27:

1

41.300 212 Instalaciones técnicas a Efectos a pagar a c/p 525 12.000

35.000 + 1.000 + 300 + 5.000 2.000 x 6

8.673 472 HP IVA soportado Efectos a pagar a l/p 175 37.973

2.000 525 Efectos a pagar a c/p a Bancos c/c 572 2.000

600 214 Utillaje a Caja, € 570 726

126 472 HP IVA soportado

70 659 Otras pérdidas en gestión a Utillaje 214 70

corriente

1.500 217 Equipos para procesos de a Proveedores de inmovilizado c/p 523 315
información (1.815 - 765) x 0,3

127
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315 472 HP IVA soportado Proveedores de inmovilizado l/p 173 735

Caja, € 570 765

1.815 x 0,3

5.000 239 Anticipos para inmovilizaciones a Bancos c/c 572 6.050

materiales

1.050 472 HP IVA soportado

30.000 213 Maquinaria a Anticipos para inmovilizaciones 239 5.000

materiales

5.250 472 HP IVA soportado Efectos a pagar a c/p 525 3.630

(30.000 - 5.000) x 0,21 605 x 6

Efectos a pagar a l/p 175 26.620

605 x 44
Importe de cada letra: 30.250 / 50 = 605
8

726 525 Efectos a pagar a c/p a Bancos c/c 572 726

22.000 210 Terrenos y bienes naturales a Proveedores de inmovilizado c/p 523 26.620
20.000 + 2.000

4.620 472 HP IVA soportado

10

12.200 216 Mobiliario a Bancos c/c 525 242

12.000 + 200 200 x 1,21

2.562 472 HP IVA soportado Efectos a pagar a c/p 525 4.800

400 x 12

Efectos a pagar a l/p 175 9.720

Solución ejercicio 28:

1

10.000 210 Terrenos y bienes naturales a Proveedores de inmovilizado c/p 523 12.100

2.100 472 HP IVA soportado

16.000 231 Construcciones en curso a Bancos c/c 572 19.360

3.360 472 HP IVA soportado

30.000 231 Construcciones en curso a Bancos c/c 572 36.300

6.300 472 HP IVA soportado

34.000 231 Construcciones en curso a Bancos c/c 572 41.140

7.140 472 HP IVA soportado

128
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80.000 211 Construcciones a Construcciones en curso 231 80.000

13.000 640 Sueldos y salarios a Bancos c/c 572 47.670

19.000 602 Compras de otros

aprovisionamientos

4.000 628 Suministros

5.670 472 HP IVA soportado

(19.000 + 4.000) x 0,21

Al finalizar el ejercicio, por la activación de los gastos: x

36.000 233 Maquinaria en montaje a Trabajos realizados para el 733 36.000

inmovilizado material en curso

15.000 640 Sueldos y salarios a Bancos c/c 572 47.670

21.000 602 Compras de otros

aprovisionamientos

6.000 628 Suministros

5.670 472 HP IVA soportado

(21.000 + 6.000) x 0,21

78.000 213 Maquinaria a Maquinaria en montaje 233 36.000

Trabajos realizados para el 731 42.000

inmovilizado material
15.000 + 21.000 + 6.000

9.000 640 Sueldos y salarios a Bancos c/c 572 28.360

16.000 602 Compras de otros

aprovisionamientos

3.360 472 HP IVA soportado

16.000 x 0,21

10

4.000 640 Sueldos y salarios a Bancos c/c 572 47.670

11.000 602 Compras de otros

aprovisionamientos

3.000 628 Suministros

5.670 472 HP IVA soportado

(11.000 + 3.000) x 0,21

11

43.000 213 Maquinaria a Trabajos realizados para el 731 43.000

inmovilizado material
9.000 + 16.000 + 4.000 +11.000 +
+ 3.000

12 Por la certificación de obras de marzo:

129
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32.000 231 Construcciones en curso a Bancos c/c 572 38.720

6.720 472 HP IVA soportado

Por la certificación de obras de abril: x

29.000 231 Construcciones en curso a Bancos c/c 572 35.090

6.090 472 HP IVA soportado

Por la certificación de obras de mayo: x

35.000 231 Construcciones en curso a Bancos c/c 572 42.350

7.350 472 HP IVA soportado

Por la certificación de obras de junio: x

22.000 231 Construcciones en curso a Bancos c/c 572 26.620

4.620 472 HP IVA soportado

Por la finalización de las obras: x

118.000 211 Construcciones a Construcciones en curso 231 118.000

32.000 + 29.000 + 35.000 + 22.000

Solución ejercicio 29:

Método de amortización lineal o constante:

Año Cuota de amortización Amortización acumulada VNC

01/01/20X1 - - 3.000

31/12/20X1 500 500 2.500

31/12/20X2 500 1.000 2.000

31/12/20X3 500 1.500 1.500

31/12/20X4 500 2.000 1.000

31/12/20X5 500 2.500 500

31/12/20X6 500 3.000 0

Total 3.000

Cuota de amortización lineal: 3.000 / 6 = 500€

Por la amortización a finales del año X1: 31/12/X1

500 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 500
material inmovilizado material

Método de amortización de números dígitos crecientes:

Año Cuota de amortización Amortización acumulada VNC

01/01/20X1 - - 3.000

31/12/20X1 142,86 142,86 2.857,14

31/12/20X2 285,72 428,58 2.571,42

31/12/20X3 428,58 857,16 2.142,84

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 2º Administración y finanzas - Contabilidad y fiscalidad
Prof. Rafael Planelles
Tema 4 - El inmovilizado no financiero

Año Cuota de amortización Amortización acumulada VNC

31/12/20X4 571,44 1.428,6 1.571,4

31/12/20X5 714,3 2.142,9 857,1

31/12/20X6 857,1 3.000 0

Total 3.000

Cuota de amortización anual: 3.000 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6) = 142,86

Por la amortización a finales del año X1: 31/12/X1

142,86 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 142,86
material inmovilizado material

Método de amortización de números dígitos decrecientes:

Año Cuota de amortización Amortización acumulada VNC

01/01/20X1 - - 3.000

31/12/20X1 857,1 857,1 2.142,9

31/12/20X2 714,3 1.571,4 1.428,6

31/12/20X3 571,44 2.142,84 857,16

31/12/20X4 428,58 2.571,42 428,58

31/12/20X5 285,72 2.857,14 142,86

31/12/20X6 142,86 3.000 0

Total 3.000

Cuota de amortización anual: 3.000 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6) = 142,86

Por la amortización a finales del año X1: 31/12/X1

857,1 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 857,1
material inmovilizado material

Solución ejercicio 30:

Por la amortización a finales del año 1: 31/12/01

6.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 6.000
material inmovilizado material

Por la amortización a finales del año 2: 31/12/02

6.000 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 6.000
material inmovilizado material

Por el deterioro a finales del año 2: x

1.000 691 Pérdidas por deterioro del a Deterioro de valor del 291 1.000
inmovilizado material inmovilizado material

VNC = 60.000 - (6.000 x 2) = 48.000

Valor razonable - coste de ventas = 48.000 - 1.000 = 47.000
Valor en uso = 6.500 x (1 + 0,04)-1 + 6.500 x (1 + 0,04)-2 + 6.500 x (1 + 0,04)-3 + 6.500 x (1 + 0,04)-4 + 6.500 x (1 + 0,04)-5 +
+ 6.500 x (1 + 0,04)-6 + 6.500 x (1 + 0,04)-7 + 6.500 x (1 + 0,04)-8 = 43.762,84

131
 2º Administración y finanzas - Contabilidad y fiscalidad
Prof. Rafael Planelles
Tema 4 - El inmovilizado no financiero

Importe del deterioro: 48.000 - 47.000 = 1.000

Por la amortización a finales del año 3: 31/12/03

5.875 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 5.875
material inmovilizado material

A finales del año 3 debemos ajustar las amortizaciones a causa del deterioro dotado a finales del año 2:
VNC = 60.000 - (6.000 x 2) - 1.000 = 47.000
Nueva cuota de amortización = 47.000 / 8 = 5.875

Por la amortización a finales del año 4: 31/12/04

5.875 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 5.875
material inmovilizado material

Por la reversión del deterioro del año 2: x

1.000 291 Deterioro de valor del a Reversión del deterioro del 791 1.000
inmovilizado material inmovilizado material

VNC = 60.000 - (6.000 x 2) - 1.000 - (5.875 x 2) = 35.250

Valor razonable - coste de ventas = 40.000 - 1.000 = 39.000
Valor en uso: 7.000 x (1 + 0,04)-1 + 7.000 x (1 + 0,04)-2 + 7.000 x (1 + 0,04)-3 + 7.000 x (1 + 0,04)-4 + 7.000 x (1 + 0,04)-5 + 7.000
x (1 + 0,04)-6 = 36.694,96
Dado que el VNC (35.250€) es menor que el importe recuperable (39.000€), se produce una recuperación del valor y
procedemos a revertir el deterioro dotado en el año 2.

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