INTRODUCCIÓN

En el contexto de la Administración Pública, los impuestos municipales desempeñan un papel crucial

en la financiación de servicios y obras que benefician directamente a la comunidad. Estos tributos,
establecidos por las autoridades municipales, contribuyen al desarrollo sostenible de las ciudades y al
bienestar de sus habitantes.

Uno de los impuestos más relevantes es el impuesto vehicular, que grava la propiedad de vehículos
de tracción mecánica. A lo largo de este trabajo, exploraremos los aspectos claves de este impuesto
en el contexto venezolano, centrándonos especialmente en el municipio Maturín, ubicado en el
estado Monagas.

Conocerás un poco de su historia, las tasas aplicadas, los procedimientos de pago y las normativas
que actualmente existen para el tratamiento de este impuesto, importancia para el mantenimiento
de la infraestructura vial local.
CONCEPTOS Y GENERALIDADES

 IMPUESTOS: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que
no están sujetos a una contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios de
la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público.

 IMPUESTOS MUNICIPALES: Son los tributos recolectados por los municipios con el fin de
satisfacer las necesidades de sus ciudadanos. También se considera parte de las funciones
legales del municipio, en tal sentido, en Venezuela, las leyes actuales existen con el objetivo
de permitir el ejercicio efectivo de la participación protagónica del pueblo en los asuntos
locales a través de los municipios.

A continuación, algunos puntos claves establecidos por la ley:

o Autonomía Municipal: Los municipios gozan de personalidad jurídica y ejercen sus

competencias de manera autónoma, conforme a la Constitución de la República y la
ley. Sus actuaciones incorporan la participación protagónica del pueblo a través de las
comunidades organizadas.
o Competencias Municipales: En el ejercicio de su autonomía, corresponde al
municipio:
- Elegir sus autoridades.
- Crear parroquias y otras entidades locales.
- Gestionar las materias de su competencia.
- Crear, recaudar e invertir sus ingresos.
- Controlar, vigilar y fiscalizar los ingresos, gastos y bienes municipales.
o Normas Aplicables: Los municipios se rigen por las normas constitucionales, la
legislación aplicable, las leyes estadales y las ordenanzas municipales. Las ordenanzas
determinan el régimen organizativo y funcional de los poderes municipales según la
distribución de competencias establecidas en la Constitución y las leyes.
o Tipos de impuestos municipales: El Art. 179 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, menciona como fuente de ingresos los siguientes tributos
que deben tener los municipios:
- Impuesto Sobre Actividades Económicas.
- Impuesto Inmobiliario Urbano.
- Impuesto Sobre Juegos y Apuestas Licitas.
- Impuesto Sobre Vehículo.
- Impuesto Sobre Publicidad y Propaganda.
- Impuesto Sobre Espectáculos Públicos.
o Los estados y municipios únicamente podrán crear, organizar, controlar y recaudar los
tributos que le están asignados por la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y la ley nacional.
o Todos los tributos estadales y municipales, así como sus accesorios y sanciones,
deberán ser pagados en bolívares.
o Los estados y municipios sólo podrán utilizar como unidad de cuenta dinámica para
el cálculo de los tributos, accesorios y sanciones el tipo de cambio de la moneda de
mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela.
  IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS: El impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos
de tracción mecánica, cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una
persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio respectivo. (Art.
193 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal)

 VEHÍCULO DE TRACCIÓN: Son todos aquellos vehículos dotados de medios de propulsión

mecánica para el transporte de bienes y personas, que se clasifican según su modelo en:
motos, motocicletas, automóviles, camionetas, autobuses, minibuses y vehículos para el
transporte de carga.

 UNIDAD TRIBUTARIA MUNICIPAL (UTM): es la unidad de medida referencial para la

determinación de los tributos en la jurisdicción del Municipio Maturín, que a su vez permita
reordenar, sincerar y actualizar el Sistema Tributario del Municipio, ajustándolo a la nueva
realidad económica nacional, así como su autorregulación. El valor establecido para Unidad
Tributaria Municipal será el diez por ciento (10%) del valor del PETRO.

 TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA DE MAYOR VALOR (TCMMV): publicado por el Banco

Central de Venezuela representa la Unidad de Cuenta Dinámica para el cálculo diario de las
obligaciones de carácter tributarias y no tributarias, accesorio y sanciones, sin perjuicio que
las mismas deban pagarse exclusivamente en la cantidad equivalente a bolívares, al tipo de
cambio vigente para la fecha del pago de la obligación.

NORMATIVAS

1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

2. Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
3. Ley Orgánica de Coordinación y Armonización de las Potestades Tributarias de los Estados y
Municipios.
4. Ordenanza sobre Impuesto a Vehículo del Municipio.
5. Ordenanza de Unidad de Cuenta Dinámica para el Cálculo de las Obligaciones Tributarias y No
Tributarias, Accesorios y Sanciones del Municipio.
6. Resolución 11-23 que establece las tablas de valores máximos aplicables a impuestos y tasas
estadales y municipales.

ANTECEDENTES DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS

Este impuesto aparece por primera vez en algunos países en los años treinta. En Francia, Reino Unido,
Italia y Alemania, este gravamen es competencia del Poder Estadal, en otros como España y
Venezuela su carácter es netamente local, esto es, municipal y es considerado un impuesto al
patrimonio.

En el 2001 según un estudio de campo en Lara, se llegó a la conclusión que existe una relación directa
entre la información que recibe el contribuyente y el cumplimiento del pago, evidenciándose que la
actitud del contribuyente en relación con sus obligaciones tributarias depende en gran medida a la
información que se suministre.
A lo largo de la historia se destaca la negligencia de las alcaldías en el cobro de este impuesto y uno
de los principales problemas que existe aún en la actualidad es la información al contribuyente.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS

 Impuesto local, aplicable en el ámbito territorial del municipio.

 Real, ya que no toma en consideración la capacidad económica del contribuyente.
 Anual, por su determinación y liquidación es por anualidades, pagaderas en el primer
trimestre de cada año.
 Indirecto, toma en cuenta en forma indirecta una manifestación de capacidad económica o
contributiva del contribuyente (va a depender del uso del vehículo, capacidad, carga).
 Es un impuesto al patrimonio, ya que recae sobre la persona titular del bien.

ÓRGANO REGULADOR DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS

Superintendencia Municipal de Administración Tributaria de Maturín (SUPTRIMA)

ELEMENTOS TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS

 CUALITATIVOS: Aquellos que permiten identificar el impuesto. Dentro de estos se incluyen:

o Hecho imponible: Es el presupuesto establecido por la ley para ordenar el tributo y

cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria

o Sujeto Activo: Es la administración pública que goza de la potestad aplicativa.

o Sujeto Pasivo: Es quien tiene que pagar el tributo.

 CUANTITATIVOS: Aquellos que permiten cuantificar la prestación. Este grupo incluye:

o Base imponible: Es la medición de la riqueza que se manifiesta en el hecho

imponible.

o Alícuota: Es la cifra o el porcentaje que se va a aplicar a la base imponible y da como

resultado la cuota tributaria.
- Art. 18 de la Ordenanza municipal 03/23 – “…se tendrá en cuenta las
siguientes normas:
1. Durante los primeros cinco (05) años de edad del vehículo,
contados a partir del primero (01) de enero del año siguiente a la
fecha de adquisición inicial del mismo, la base imponible
consistirá en una cantidad fija establecida en el Artículo 19 de la
presente Ordenanza.

2. Cuando la edad del vehículo fuese superior a cinco (5) años,

contados a partir del primero (01) de enero del año siguiente a la
fecha de adquisición inicial del mismo, la base imponible
consistirá en una cantidad fija establecida en el artículo 20 de la
presente Ordenanza.
 3. En caso de no poder determinar la fecha de adquisición del
vehículo por parte del contribuyente, la Administración Tributaria
Municipal realizará la estimación referente a dicha fecha.”

o Cuota tributaria: Cantidad que resulta del cálculo entre la base imponible y el tipo de
gravamen.
- Consiste en una cantidad fija anual.
- Se liquidará por anualidades, se pagará en forma total y se hará exigible en
el PRIMER TRIMESTRE de cada ejercicio fiscal.
- Los sujetos pasivos deberán pagar el impuesto correspondiente antes del 31
de marzo de cada ejercicio fiscal.
- El Alcalde o Alcaldesa, mediante instrumento Jurídico Municipal podrá
determinar el lapso de descuento del pago anticipado de cada ejercicio
fiscal.
- Los sujetos pasivos que paguen el tributo correspondiente de manera
anticipada, dentro del PRIMER TRIMESTRE de cada ejercicio fiscal, gozarán de
un descuento del 20% sobre el total del impuesto del ejercicio a pagar, no
aplicable a deudas anteriores.
- Los vehículos importados tendrán un recargo del cinco (5%) del impuesto a
pagar.
- Art. 39 de la LOCAPTEM – “…Los municipios fijarán la alícuota anual
correspondiente al impuesto sobre vehículos dentro de los siguientes
límites…”

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN Y DECLARACIÓN FISCAL

Para la determinación y la declaración del impuesto el contribuyente debe:

1. Inscribir el vehículo ante la Administración Tributaria Municipal, dentro del lapso de treinta
(30) días continuos siguientes a la fecha de adquisición de la propiedad del vehículo.

Actualmente la SUPTRIMA, solicita los siguientes recaudos:

2. Pagar el pago del impuesto dentro del plazo establecido.
3. Pagar los reparos formulados por la Administración Tributaria Municipal.
4. Pagar las multas y accesorios a los que hubiere lugar.
5. Enterar correctamente las retenciones de acuerdo a lo establecido por los instrumentos
legales y dentro de los plazos.
6. Comparecer ante la Administración Tributaria Municipal cuando sea requerido.
7. Exhibir cuando le sea requerido los libros, registros contables, títulos de propiedad, facturas y
documentos vinculados con el impuesto regulado por esta Ordenanza.
8. Permitir la inspección en sus establecimientos y vehículos a los funcionarios con potestad de
fiscalización autorizados por la Administración Tributaria Municipal.
9. Las personas sujetas al pago de impuesto deberán portar el certificado de solvencia por
concepto de impuesto sobre vehículos. Será obligatoria la presentación del certificado de la
solvencia para fines de control fiscal. El comprobante de pago del impuesto servirá de medio
probatorio para acreditar la solvencia del impuesto.
10. La calcomanía del impuesto la cual deberá ser exhibida en el vidrio delantero del vehículo sin
interferir en la visibilidad del conductor.
EXENCIONES Y EXONERACIONES

EXENCIONES – Art. 28 de la Ordenanza Municipal 03/23

Están exentos del pago del impuesto sobre vehículos, los siguientes:

 Los vehículos propiedad del Poder Público Nacional y Estadal.

 Los vehículos propiedad del Municipio Maturín y sus entes descentralizados.
 Los vehículos de atención de emergencias médicas propiedad de institutos públicos.
 Las personas con discapacidad previa comprobación de su estado por la autoridad
competente debidamente registrados ante el Organismo correspondiente, podrán gozar de
este beneficio sobre un (01) vehículo de su propiedad.
 Las personas mayores de 65 años residenciadas en el Municipio Maturín estarán exentos del
impuesto sobre vehículo de su propiedad.

EXONERACIONES – Art. 29 de la Ordenanza Municipal 03/23

La solicitud de la exoneración se debe presentar por escrito dirigida al Alcalde o Alcaldesa, ante la
Superintendencia Municipal de Administración Tributaria.

 Instituciones de Asistencia Social o de Beneficencia Pública.

 Congregaciones u Órdenes Religiosas.
 Que hayan sido afectados por catástrofe natural o calamidad pública, siempre y cuando
presenten informe expedido por las autoridades competentes que demuestren la situación
de dificultad de pagar el impuesto.

SANCIONES

La Administración Tributaria Municipal con el apoyo de la Policía Municipal y la Dirección con

competencia en Transporte y Vialidad, podrán exigir el pago del impuesto establecido en la presente
Ordenanza y de las multas impuestas a los infractores.

CONTRIBUYENTES – Art. 31 de la Ordenanza Municipal 03/23

Sanciones Multa
1-Quienes omitieren inscribirse en el Registro de Vehículos del Municipio (5 U.T.M)
Maturín dentro del lapso previsto en esta Ordenanza.
2- Quienes suministren información falsa o forjaren los datos de los vehículos (10 U.T.M)
para su inscripción o modificación de datos.
3- Quienes no le comunicaren a la Administración Tributaria Municipal los (3 U.T.M)
cambios sufridos por el vehículo en sus datos de identificación, de transmisión
de la propiedad del mismo, del cambio de domicilio del propietario o
propietaria, o de desincorporación del vehículo de la circulación.
4- Quienes se nieguen a suministrar la información requerida por la (10 U.T.M)
Administración Tributaria Municipal, a mostrar los documentos que se les
exijan, o falseen los datos en la declaración o los presentaren incompletos.
5- Cualquiera que se valga de medios dolosos para evadir el pago del impuesto (5 U.T.M)
sobre vehículos de su propiedad o de terceras personas.
 6- La falta de pago del impuesto dentro del plazo establecido en la presente (3 U.T.M)
Ordenanza
7- La falta de comparecencia a las citaciones emitidas por la Administración (3 U.T.M)
Tributaria Municipal
8- El sujeto pasivo que no exhiba títulos, facturas y documentos referentes al (1 U.T.M)
impuesto sobre vehículos, exigidos mediante fiscalización de deberes formales o
actuaciones fiscales y actas de requerimientos en los plazos establecidos.
9-Aquellos contribuyentes de trailers o camiones de comida que se encuentren Serán cerrados
insolventes con el impuesto de vehículos. temporalmente.

FUNCIONARIOS - Art. 33 de la Ordenanza Municipal 03/23

Sanciones Multa
1-Los que acordaren rebajas o condonaciones del tributo, de intereses o de (3 U.T.M)
sanciones pecuniarias, no previstas en esta Ordenanza.
2-Los que apliquen incorrectamente la tarifa del impuesto al realizar la (3 U.T.M)
determinación de oficio.

PLAZOS QUE OTORGA LA LEY SOBRE EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS

Asunto Plazo Base Legal

Inscripción del vehículo ante Dentro de los 30 días continuos siguientes Art. 6 de la
la Administración Tributaria a la fecha de adquisición de la propiedad. Ordenanza Municipal
Municipal. 03/23.
Expedición del certificado de Dentro de los 15 días hábiles siguientes a la Art. 9 de la
inscripción del vehículo. recepción de la solicitud. Ordenanza Municipal
03/23.
Retiro de vehículo del Dentro de los 30 días hábiles siguientes de Art. 15 de la
registro. haberse producido la causal respectiva. Ordenanza Municipal
03/23.
Transmisión de la propiedad Dentro de los 10 días hábiles siguientes de Art. 16 de la
del vehículo o cualquier haber ocurrido el cambio. Ordenanza Municipal
cambio en las características, 03/23.
uso, domicilio o residencia
del contribuyente.
Exoneración. Puede concederse por un plazo de 2 años, Art. 29 de la
hasta 4 años máximo. Ordenanza Municipal
03/23.
Pago de sanciones. Dentro de los 15 días continuos a partir de Art. 31 de la
elaborada la liquidación correspondiente. Ordenanza Municipal
03/23.
CONCLUSIÓN

El impuesto vehicular en Venezuela es una importante fuente de ingresos para los municipios, pero
su efectividad puede estar limitada por factores como la capacidad administrativa del municipio y la
voluntad de los contribuyentes de cumplir con sus obligaciones fiscales. Es esencial que los
municipios mantengan políticas fiscales eficaces y justas para garantizar la recaudación de este
impuesto y su uso adecuado en beneficio de la comunidad.

Se espera que en los próximos días se publique la nueva Ordenanza Municipal con actualizaciones
importantes sobre este tributo.