15.

POLÍTICA CONTABLE PARA EL TRATAMIENTO DE LOS

PRÉSTAMOS Y CUENTAS POR PAGAR

15.1. Introducción

Esta política contiene el tratamiento contable para el rubro de préstamos y

cuentas por pagar en LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN

DE FATIMA S.R.L.

15.2. Marco normativo de referencia

● Sección 11 NIIF para PYMES: Instrumentos Financieros Básicos.

15.3. Objetivo

Establecer los criterios contables para la medición, reconocimiento y revelación

de las obligaciones derivadas de préstamos y cuentas por pagar en LA EMPRESA DE

TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA S.R.L.

15.4. Alcance

Esta política aplica para los pasivos representados en préstamos y cuentas por

pagar consideradas en las NIIF como un pasivo financiero dentro de la categoría de

Instrumentos Financieros. De acuerdo con esto incluye:

● Préstamos por pagar –obligaciones financieras-

● Cuentas por pagar por la adquisición a crédito de bienes y servicios.

15.5. Definiciones básicas

● Activo financiero: (i) Efectivo e instrumento capital de otra entidad; (ii) Un

derecho contractual a recibir efectivo o activos financieros o intercambiar instrumentos

financieros en condiciones potencialmente favorables;

 ● Pasivo financiero: Obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u

otros activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones

desfavorables (Cuentas por pagar, pagarés por pagar, préstamos por pagar, etc.).

● Costo amortizado: El costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo

financiero es la medida inicial de dicho activo o pasivo menos los reembolsos del

principal, más o menos la amortización acumulada—calculada con el método de la tasa

de interés efectiva—de cualquier diferencia entre el valor inicial y el valor de reembolso

en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o

incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora).

● Método de la tasa de interés efectiva: es un método de cálculo del costo

amortizado de un activo o un pasivo financiero y de imputación del ingreso o gasto

financiero a lo largo del periodo relevante. La tasa de interés efectiva es la tasa de

descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar

estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero (o, cuando sea

adecuado, en un periodo más corto) con el valor neto en libros del activo financiero o

pasivo financiero.

15.6. Política contable general.

Esta política aplica para las siguientes obligaciones:

● Préstamos por pagar: obligaciones financieras contraídas en moneda nacional

o extranjera. ● Cuentas por pagar derivadas de la adquisición a crédito de bienes y

servicios en moneda nacional o extranjera.

15.7. Medición y reconocimiento

15.7.1. Medición y reconocimiento inicial.

 Las obligaciones se deben reconocer en el mes en que se generan

independientemente de la fecha en que se elaboren o emitan las respectivas facturas o

documentos soportes.

15.7.1.1. Préstamos por pagar –obligaciones financieras

La medición inicial de los préstamos por pagar se hará con base en el valor

desembolsado. No obstante, cuando la tasa de interés pactada sea inferior a la tasa

vigente en el mercado, la medición inicial se efectuará con base en el valor presente de

los flujos futuros de efectivo utilizando la tasa de interés del mercado. La diferencia

resultante se reconoce como un ingreso en el estado de resultados.

Los costos de transacción (comisiones y otros gastos incurridos para la

obtención del préstamo) constituyen un menor valor del préstamo. Si el valor del

préstamo se afecta con costos de transacción se debe calcular una tasa de interés (TIR)

que sirva de base para la preparación de la información financiera.

15.7.1.2. Cuentas por pagar

El monto a reconocer de las cuentas por pagar será su valor nominal original

establecido de acuerdo con las tarifas legalmente fijadas y los acuerdos contractuales

con cada tercero. No obstante, si el plazo pactado es superior a 360 días se deberá

calcular el valor presente de la cuenta por pagar utilizando una de las dos tasas que se

exponen a continuación, la que mejor se pueda determinar:

a) la tasa vigente para un instrumento similar cuya calificación crediticia sea

parecida a la que tiene el proveedor/prestamista que lo otorga; o

 b) o la tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado,

debidamente descontado, al precio al contado de los bienes o servicios vendidos (Tasa

interna de retorno –TIR-).

15.7.2. Medición posterior.

15.7.2.1. Préstamos por pagar –obligaciones financieras

La medición posterior de los préstamos por pagar se efectúa con base en el costo

amortizado utilizando la tasa de interés efectiva. Ello implica descomponer la cuota

pagada así:

● La parte que corresponda a abono a capital, la cual disminuye el pasivo.

● La parte que corresponda a costo financiero, la cual se reconoce como gasto.

Si se efectúan cobros por comisiones, pólizas, impuestos, etc., los mismos se reconocen

en el gasto.

15.7.2.2. Cuentas por pagar

Todos los pasivos financieros representados en cuentas por pagar cuyo plazo

pactado superen los 360 días, se miden posteriormente a su reconocimiento utilizando el

método de la tasa de interés efectiva para efectuar la medición al costo amortizado. La

diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en libros de las cuentas

por pagar corresponderá a un gasto financiero (intereses implícitos) que se deberá

reconocer cada mes y hasta la fecha de cancelación de la obligación.

Las cuentas por pagar no se descontarán si el plazo es inferior a 360 días.

Las cuentas por pagar a corto plazo, sin tasa de interés establecida, se pueden

medir por el valor de la factura original si el efecto del descuento no es importante

relativamente. Por ende, los flujos de efectivo relativos a las partidas por pagar a corto

plazo no se descontarán si el efecto del descuento no es importante.

15.8. Retiro y baja en cuentas

Las obligaciones representadas en préstamos y cuentas por pagar serán retiradas

del Estado de Situación Financiera cuando LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y

CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA S.R.L las cancele y quede a paz y salvo con

tales obligaciones. El pago de estas obligaciones puede hacerse a través de una o varias

de las siguientes modalidades:

● Pago en efectivo.

● Transferencia de otros bienes diferentes de efectivo (cuando se entrega un

activo en dación de pago).

● Sustitución de una deuda por otra (un pasivo por otro o refinanciación de una

deuda).

● Renuncia o pérdida de los derechos por el respectivo acreedor.

15.9. Revelaciones

● Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo

con su origen y naturaleza (préstamos por pagar o cuentas por pagar).

● Resumen de políticas contables significativas, la base (o bases) de medición

utilizada para la determinación, reconocimiento y valoración de los préstamos y cuentas

por pagar, así como las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la

comprensión de los Estados Financieros.

 ● Para los saldos de los préstamos por pagar debe revelarse el acreedor, las tasas

de interés, plazos, etc.

● Se deben revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que

se esperan cancelar en un año y a más de un año.

● Revelar el valor total de los gastos por intereses (calculados utilizando el

método de la tasa de interés efectiva) producidos por las cuentas por pagar medidas al

costo amortizado.

16. POLÍTICA CONTABLE PARA EL TRATAMIENTO DE LOS

BENEFICIOS A EMPLEADOS

16.1. Introducción

Los beneficios a empleados representan las retribuciones (de cualquier

naturaleza o denominación, directas o indirectas, en dinero o en especie) al personal

vinculado LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE

FATIMA S.R.L, los cuales se otorgan en contraprestación de los servicios prestados.

Se establecen en virtud de las normas laborales y legales vigentes en el país.

El principio básico que subyace en esta política es que el costo de proveerles

beneficios a los empleados debe ser reconocido en el período en el cual el beneficio es

ganado por el empleado, más que cuando se paga o es pagable.

16.2. Marco normativo de referencia

● Sección 28 NIIF para PYMES: Beneficios a los Empleados

● NIC 19: Beneficios a los Empleados

16.3. Objetivo
 Prescribir el tratamiento contable respecto de las retribuciones a los empleados

en LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA

S.R.L, del reconocimiento de los emolumentos eclesiásticos a los sacerdotes que

prestan su servicio a LA EMPRESA DE ARTESANÍAS B & D.

16.4. Alcance

Esta política aplica para las obligaciones laborales surgidas de los contratos

laborales suscritos entre LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO

VIRGEN DE FATIMA S.R.L, sus empleados. También aplica para el reconocimiento

de emolumentos eclesiásticos a los sacerdotes que prestan su servicio a LA EMPRESA

DE ARTESANÍAS B & D.

16.5. Definiciones básicas

● Retribuciones a los empleados: Todos los tipos de remuneraciones que la

entidad proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios.

● Valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas: Es el valor actual

de los pagos futuros esperados que son necesarios para cumplir con las obligaciones

derivadas de los servicios prestados por los empleados en el ejercicio corriente y en los

anteriores.

● Costo de los servicios del ejercicio corriente: Es el incremento en el valor

actual de una obligación por prestaciones definidas que se produce como consecuencia

de los servicios prestados por los empleados en el presente ejercicio.

● Beneficios de corto plazo: Los que se esperan cancelar en un periodo igual o

inferior a 12 meses.
 ● Beneficios de largo plazo: Los que se esperan cancelar en un periodo superior

a 12 meses.

● Beneficios por retiro o terminación del contrato de trabajo: Los que se esperan

cancelar en el momento de terminación de la vinculación laboral de un empleado.

● Beneficios post-empleo: Los que se esperan cancelar después de terminada la

vinculación laboral.

● Emolumentos eclesiásticos: Según el Decreto 3595 de 2005 proferido por el

Gobierno Nacional, los emolumentos eclesiásticos se refieren a todos los pagos o

abonos en cuenta, en dinero o en especie, realizados en forma directa o indirecta, tales

como compensaciones, retribuciones, ofrendas, donaciones, o cualquier otra forma que

utilice LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE

FATIMA S.R.L, cuya finalidad sea compensar o retribuir a los ministros en razón del

ejercicio de la actividad ministerial o pastoral.

16.6. Política contable

16.6.1. Beneficios de corto plazo

LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE

FATIMA S.R.L, define como beneficios de corto plazo aquellos otorgados a los

empleados y que se pagarán dentro de los doce meses siguientes a la fecha de

preparación del Estado de situación financiera, tales como salarios, prima legal,

cesantías, intereses sobre cesantías, vacaciones, aportes al sistema integral de seguridad

social y aportes parafiscales. También se incluyen los emolumentos de los sacerdotes y

los pagos equivalentes a prestaciones sociales.

16.6.1.1. Medición
 Los beneficios de corto plazo se medirán por el valor establecido entre las partes

y de conformidad con lo estipulado en la legislación laboral vigente en Perú, así:

● Los salarios se medirán por el valor pactado entre las partes (LA EMPRESA

DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA S.R.L. y empleados).

No puede ser inferior al salario mínimo mensual legal vigente. El valor del salario

pactado entre las partes servirá además de base para la medición de las eventuales horas

extras y recargos, si proceden.

● La prima de servicios se reconocerá como un salario mensual por cada año de

servicios o proporcional al tiempo laborado y se cancelará en dos cuotas: una a más

tardar en junio 30 de cada año y la otra a más tardar en diciembre 20 de cada año.

● Las cesantías equivalen a un mes de salario por cada año de servicio o

proporcional al tiempo laborado si es inferior a un año. Este beneficio se liquida

(consolida) a diciembre 31 de cada año y se traslada (consigna) al fondo de cesantías

escogido por el empleado en el periodo siguiente.

● Los intereses a las cesantías equivalen al 12% de las cesantías liquidadas

(consolidadas) a diciembre 31 de cada año o proporcional al tiempo de servicios si es

inferior a un año; y se cancelan a los empleados a más tardar hasta enero 31 del periodo

siguiente.

● Las vacaciones se liquidan como quince días de salario por cada año laborado

o proporcional al tiempo de servicio si es inferior a un año. A diciembre 31 de cada año

deberán quedar debidamente consolidadas en los estados financieros.

● La dotación consiste en la entrega de un vestido y calzado de labor a cada

empleado tres veces al año en las siguientes fechas: abril 30, agosto 31 y diciembre 20.

Tienen derecho a esta prestación los empleados que devenguen hasta dos salarios
mínimos mensuales legales vigentes y que en la fecha de entrega de la dotación lleven

cuando menos tres meses de vinculación.

16.6.1.2. Reconocimiento

Los beneficios a corto plazo se reconocen en el momento en que el empleado ha

prestado sus servicios afectando directamente el gasto y presentando en el pasivo el

gasto incurrido pero pendiente de pago a los respectivos empleados. En este

reconocimiento no se plantea ningún tipo de cálculo especial.

Los beneficios conocidos desde la fecha de inicio del periodo contable, se

reconocerán gradualmente según el tiempo laborado durante el mismo en la forma de

provisiones –por ejemplo, las de prestaciones sociales-. Los beneficios no identificados

al comienzo del periodo se reconocerán como un gasto dentro del mes contable en el

que sean pagados.

En la fecha de preparación del Estado de Situación Financiera se efectuará la

consolidación de las prestaciones sociales legales y las que extralegalmente conceda LA

EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA S.R.L a

sus empleados, cancelando las cuentas de provisión y reconociendo el pasivo real.

Cualquier ajuste a que haya lugar se hará contra las cuentas del respectivo gasto. El

cálculo de las provisiones mensuales se hará con base en los siguientes porcentajes,

aplicados sobre el valor de la nómina:

CUADRO

16.6.2. Beneficios de largo plazo

Son retribuciones a los empleados (diferentes de beneficios por terminación y

post-empleo) que se esperan cancelar en un periodo superior a doce meses contados

desde la fecha de preparación de la información financiera (elaboración del Estado de

Situación Financiera).

Dentro de los beneficios de largo plazo para empleados se podrían contar en un

momento determinado las primas de antigüedad u otros beneficios por largo tiempo de

servicio.

La medición de los beneficios de largo plazo se hará a valor presente

considerando los siguientes criterios:

● Se debe aplicar un método de valoración actuarial el cual será el método de la

unidad de crédito proyectada. En este método se calcula el valor futuro de la obligación

considerando el monto pactado, tasas de crecimiento de los salarios y otros factores que

afecten su valor.

● El costo del servicio se distribuye proporcionalmente en cada año durante el

tiempo que medie entre la fecha de vinculación del empleado y la fecha esperada de la

obtención del beneficio. Se proyectan los beneficios hasta la fecha de pago y se

descuentan utilizando para el efecto la tasa de los rendimientos en el mercado de los

bonos u obligaciones empresariales de alta calidad en la fecha del balance. Si no hay un

mercado amplio para estos títulos, se usará el rendimiento de los bonos emitidos por el

gobierno en la fecha del balance.

16.6.3. Beneficios por terminación

Los beneficios por terminación corresponden a las posibles obligaciones que

LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA

S.R.L espera retribuir a sus empleados en la terminación del vínculo laboral, es decir, lo

que origina este tipo de beneficios es la terminación del contrato de trabajo –por
ejemplo, cuando se debe cancelar una indemnización por terminación de la relación

laboral-

16.6.3.1. Medición

La medición de los beneficios por terminación considera los siguientes criterios:

● Si se espera que los beneficios por terminación se liquiden completamente

antes de doce meses después de la fecha de preparación del estado de situación

financiera LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE

FATIMA S.R.L aplicará los requerimientos de beneficios a los empleados de corto

plazo, es decir, no exigen cálculos especiales.

● Si los beneficios por terminación se esperan pagar en un periodo superior a

doce meses contados desde la fecha de preparación del estado de situación financiera,

entonces se aplicarán los requerimientos de los beneficios a los empleados de largo

plazo.

16.6.3.2. Reconocimiento

En los beneficios por terminación se deberán reconocer el pasivo y el gasto solo

si:

● Hay compromiso para LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y

CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA S.R.L de rescindir el vínculo laboral con el

empleado antes de la fecha normal de retiro.

● Hay compromiso para LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO

VIRGEN DE FATIMA S.R.L de pagar el beneficio por terminación como incentivo

por retiro voluntario de los empleados por un plan formal para ello.
 Si el pago se planea efectuar después de los doce meses siguientes al cierre

contable, se debe descontar con los mismos criterios descritos para los beneficios de

largo plazo.

16.6.4. Beneficios post-empleo

Los beneficios post- empleo se refieren a aquellos pagos que debe efectuar LA

EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA S.R.L a

sus empleados después de terminada la relación laboral, tales como pensiones de

jubilación, indemnizaciones, gastos médicos, entre otros.

16.6.4.1. Medición

La medición de los beneficios post-empleo debe ser efectuada por un actuario

independiente quien suministrará a contabilidad el valor del pasivo en cada fecha de

balance.

16.6.4.2. Reconocimiento

El reconocimiento del valor de la provisión correspondiente a los beneficios

post-empleo se efectuará o ajustará en cada fecha de balance, afectando la respectiva

cuenta del pasivo contra las cuentas de resultados. El pago de los beneficios post-

empleo se efectuará disminuyendo el respectivo pasivo con cargo a cuentas del efectivo.

16.7. Revelaciones

LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE

FATIMA S.R.L a revelará en las notas a los estados financieros:

● Los beneficios otorgados a corto plazo, legales y extralegales.

● El gasto total de personal.

 ● El valor reconocido en el periodo como aporte de LA EMPRESA DE

TRANSPORTE Y CONSORCIO VIRGEN DE FATIMA S.R.L a los fondos de

pensiones.

● Los supuestos actuariales utilizados para los beneficios de largo plazo y

beneficios por terminación, tales como su naturaleza, su valor, la tasa de descuento

utilizada, etc.

● Los supuestos actuariales utilizados para los beneficios post-empleo, tales

como su naturaleza, su valor, la tasa de descuento utilizada, etc.