Gaceta Oficial de la República

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GOC-2024-15-O5
RESOLUCIÓN 306/2023
POR CUANTO: La Ley 113 “Del Sistema Tributario”, de 23 de julio de 2012, estable-
ce entre otros, los impuestos sobre las Ventas y sobre los Servicios, y en su Disposición
Final Segunda, incisos a) y f), faculta al ministro de Finanzas y Precios, cuando circuns-
tancias económicas y sociales a su juicio así lo aconsejen, para conceder exenciones,
bonificaciones totales, parciales, permanentes o temporales y modificar las formas y pro-
cedimientos para el cálculo, pago y liquidación de los tributos.
POR CUANTO: La Ley 164 “Del Presupuesto del Estado para el año 2024”, de 20
de diciembre de 2023, en su Artículo 77, dispone la aplicación para las micro, pequeñas
y medianas empresas, del Impuesto sobre las Ventas y Sobre los Servicios, con un tipo
impositivo del diez por ciento sobre el total de sus ventas y servicios y en la Disposición
Especial Tercera, deja sin efecto a partir de 2024, la exoneración del pago de tributos
por el término de de seis meses y un año a las micro, pequeñas y medianas empresas que
surjan como resultado de una reconversión de otros actores económicos y a las de nueva
creación, respectivamente.
POR CUANTO: El Decreto-Ley 46 “De las Micro, Pequeñas y Medianas Empre-
sas”, de 6 de agosto de 2021, establece la creación y funcionamiento de estos actores
económicos.
POR CUANTO: La Resolución 350, emitida por la ministra de Finanzas y Precios,
de 14 de agosto de 2021, establece las regulaciones tributarias, financieras y de precios de
las micro, pequeñas y medianas empresas, la que resulta necesario actualizar y en conse-
cuencia disponer la derogación de la referida norma.
POR CUANTO: Tomando en consideración la importancia de que en las actuales con-
diciones de la economía se maximicen los ingresos presupuestarios, y los actores económi-
cos aporten en correspondencia con la capacidad económica que generan a la financiación
de los gastos sociales y al desarrollo del país, resulta necesario aplicar los impuestos sobre
las Ventas y sobre los Servicios a la totalidad de los ingresos que obtienen las micro, pe-
queñas y medianas empresas, por estas operaciones; así como dejar sin efecto la exención
en el pago de los tributos previstos para un período de tiempo a partir del momento de su
constitución, en los términos y condiciones que en la presente se disponen.
POR TANTO: En el ejercicio de la atribución que me está conferida en el Artículo 145,
inciso d), de la Constitución de la República de Cuba,
RESUELVO
PRIMERO: Establecer las regulaciones tributarias, financieras y de precios de las mi-
cro, pequeñas y medianas empresas, en lo adelante MIPYMES.
SEGUNDO: Las MIPYMES pagan los tributos siguientes:
a) Impuesto sobre Utilidades, aplicando un tipo impositivo del treinta y cinco por
ciento (35 %). Conforme a lo establecido en la legislación tributaria, realiza pagos
a cuenta del referido impuesto trimestralmente y una liquidación al cierre de cada
ejercicio fiscal mediante Declaración Jurada. Los pagos por este concepto se reali-
zan por el párrafo 040072-“Impuesto sobre Utilidades de MIPYMES”, del vigente
Clasificador de Recursos Financieros del Presupuesto del Estado.
Los gastos deducibles de los ingresos obtenidos en cada año fiscal deben reunir los
requisitos de necesidad, contabilización y justificación.
b) Impuesto sobre las ventas o los servicios, aplicando un tipo impositivo del diez por
ciento (10 %), sobre el total de los ingresos mensuales obtenidos por el desarrollo
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de su actividad. Los pagos se realizan por el párrafo 011482-”Impuesto sobre las

Ventas y Servicios MIPYMES”, del vigente Clasificador de Recursos Financieros
del Presupuesto del Estado.
c) Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo, aplicando un tipo impositivo
del cinco por ciento (5 %) sobre las remuneraciones mensuales pagadas a los em-
pleados. Los pagos se realizan por el párrafo 061012- “Impuesto sobre la Utiliza-
ción de la Fuerza de Trabajo” del sector empresarial, del vigente Clasificador de
Recursos Financieros del Presupuesto del Estado.
d) Contribución a la Seguridad Social, aplicando un tipo impositivo del catorce por
ciento (14 %), sobre el total de las remuneraciones pagadas al personal contratado
con frecuencia mensual. Se aporta al presupuesto del Estado el doce y medio por
ciento (12,5 %) y la MIPYME aprovisiona el 1,5% restante, para el pago de las
prestaciones de la Seguridad Social a corto plazo de los empleados. Los pagos se
realizan por el párrafo 081013-“Contribución a la Seguridad Social”, del vigente
Clasificador de Recursos Financieros del Presupuesto del Estado.
e) Contribución Territorial para el Desarrollo Local, aplicando un tipo impositivo del
uno por ciento (1 %), sobre los ingresos totales obtenidos por el desarrollo de su
actividad. Los pagos se realizan por el párrafo 074012-“Contribución Territorial
para el Desarrollo Local”, del vigente Clasificador de Recursos Financieros del
Presupuesto del Estado.
f) Otros impuestos, tasas y contribuciones en correspondencia con lo establecido en la
legislación tributaria, según el hecho imponible en que incurra.
TERCERO: Aplicar para el cálculo de la Contribución Especial a la Seguridad Social,
al que están obligados los trabajadores contratados por las MIPYMES, por las remunera-
ciones salariales y la distribución de utilidades los tipos impositivos de la escala progre-
siva siguiente:
UM: Pesos
Ingresos Mensuales Tipo Impositivo

Hasta 15 000.00 5%
El exceso de 15 000.00 10 %

CUARTO: La Contribución Especial a la Seguridad Social que se regula en el apartado

precedente, se paga mediante el sistema de retenciones que realizan las MIPYMES, en
ocasión de la retribución que efectúan a sus trabajadores contratados, la que se aporta al
fisco a través del párrafo 082023-“Contribución Especial de Trabajadores a la Seguridad
Social”, del vigente Clasificador de Recursos Financieros del Presupuesto del Estado,
dentro de los primeros diez días hábiles de cada mes.
QUINTO: Los trabajadores contratados de las MIPYMES pagan el Impuesto sobre
Ingresos Personales, por el total de las remuneraciones salariales y no salariales recibidas
como resultado de su trabajo.
SEXTO: Para el cálculo del Impuesto sobre los Ingresos Personales referido en el
apartado precedente se aplica como tipo impositivo, al total de los ingresos mensuales
obtenidos, la escala proporcional siguiente:
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UM: Pesos
Ingresos Mensuales Tipo Impositivo
Hasta 3 260.00 Exento
El exceso de 3 260.00 hasta 9 510.00 3%
El exceso de 9 510.00 hasta 15 000.00 5%
El exceso de 15 000.00 hasta 20 000.00 7.5 %
El exceso de 20 000.00 hasta 25 000.00 10 %
El exceso de 25 000.00 hasta 30 000.00 15 %
El exceso de 30 000.00 20 %
SÉPTIMO: El Impuesto sobre los Ingresos Personales, que se regula en la presente
Resolución, se paga mediante el sistema de retenciones que realizan las MIPYMES, en
ocasión de la retribución que realiza a sus trabajadores contratados, la que se aporta al
fisco a través del párrafo 052032 “Impuesto sobre Ingresos Personales-Retenciones y Pa-
gos Parciales-Otros”, del vigente Clasificador de Recursos Financieros del Presupuesto
del Estado, dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente al que efectúa las
retenciones.
Los trabajadores contratados de las MIPYMES gravados con el Impuesto sobre Ingre-
sos Personales en los términos establecidos en esta Resolución, están exonerados de la
presentación de la Declaración Jurada para su liquidación y pago anual.
OCTAVO: Los socios de las MIPYMES pagan la Contribución Especial a la Segu-
ridad Social, de conformidad con el Régimen Especial de la Seguridad Social que se les
aplica.
NOVENO: Los socios de las MIPYMES por los dividendos obtenidos presentan la
Declaración Jurada al finalizar el ejercicio fiscal, mediante el modelo de Declaración Ju-
rada que establezca la Oficina Nacional de Administración Tributaria.
DÉCIMO: El pago por los socios de las MIPYMES de la liquidación adicional del Im-
puesto sobre los Ingresos Personales por los dividendos obtenidos se aporta al presupuesto
del Estado, por el párrafo 053022-“Impuesto sobre los Ingresos Personales -Liquidación
Adicional”, del vigente Clasificador de Recursos Financieros del Presupuesto del Estado.
Las retenciones del 5 % a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Personales, sobre las
distribuciones anticipadas de dividendos que se realicen a los socios, se aportan al presu-
puesto del Estado, en el término de diez días hábiles siguientes a su pago, por el párrafo
052032-“Impuesto sobre los Ingresos Personales-Retenciones Parciales” del vigente Cla-
sificador de Recursos Financieros del Presupuesto del Estado.
UNDÉCIMO: Los socios se inscriben en el Registro de Contribuyentes.
DUODÉCIMO: Las MIPYMES que se inicien en el ejercicio de la actividad se les exi-
men del pago de las obligaciones tributarias por concepto de impuestos sobre Utilidades,
sobre las Ventas, sobre los Servicios, por la utilización de la Fuerza de Trabajo y la Con-
tribución Territorial para el Desarrollo Local, correspondientes al mes en que formalizan
su inscripción en el Registro de Contribuyentes de la Oficina Nacional de Administración
Tributaria.
DECIMOTERCERO: Las MIPYMES pueden disfrutar de los incentivos fiscales es-
tablecidos en el país que le sean aplicables de conformidad con la actividad económica
que realicen.
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DECIMOCUARTO: Las MIPYMES acceden en igualdad de condiciones que el resto

de los actores de la economía al Fondo de Inversiones del Presupuesto del Estado, para
obtener financiamiento de proyectos e inversiones vinculadas a los ejes estratégicos del
Plan Nacional de Desarrollo Económico y Social hasta el 2030.
DECIMOQUINTO: Las MIPYMES quedan obligadas a continuar y mantener una Re-
serva para Pérdidas y Contingencias, la que está conformada como mínimo con el dos por
ciento (2 %) y hasta el diez por ciento (10 %) de los gastos totales anuales.
Esta Reserva para Pérdidas y Contingencias se forma anualmente con el diez por cien-
to (10 %) de las utilidades reales obtenidas al cierre de cada ejercicio económico.
DECIMOSEXTO: Cuando las MIPYMES tengan sus activos asegurados, pueden re-
ducir el por ciento anual para nutrir la Reserva para Pérdidas y Contingencias hasta el se-
tenta por ciento (70 %) de lo dispuesto en la presente, o decidir no incrementar la misma.
DECIMOSÉPTIMO: Las MIPYMES utilizan los recursos acumulados en la Reserva
para Pérdidas y Contingencias, con el fin de resarcir las pérdidas que se originen en sus
resultados económico-financieros al cierre de un ejercicio económico; asimismo, utilizan
estos recursos para financiar los gastos por pérdidas que se generen durante el ejercicio
fiscal.
DECIMOCTAVO: Cuando al cierre de cada ejercicio económico, las MIPYMES com-
prueben que los recursos acumulados en la Reserva para Pérdidas y Contingencias supe-
ran los límites establecidos para su constitución, proceden a disminuirla en la magnitud
que corresponde al exceso y consideran la disminución como ingreso del período fiscal
en cuestión.
DECIMONOVENO: Al disolverse y liquidarse las MIPYMES, las Reservas para Pér-
didas y Contingencias constituidas después de deducido el pago del Impuesto sobre
Utilidades y cumplidas cualesquiera otras obligaciones legalmente contraídas, son dis-
tribuidas entre los socios.
VIGÉSIMO: Los precios y tarifas de los productos y servicios que comercialicen las
MIPYMES se determinan por estos, según la oferta y demanda; excepto donde resulte
necesario regular los precios fijos o máximos sobre los productos y servicios que estos
trabajadores presentan.
VIGESIMOPRIMERO: Se faculta a los consejos de la Administración municipales para
regular los precios y tarifas fijos o máximos sobre los productos y servicios que prestan las
MIPYMES, de mayor impacto en la población y cuando las circunstancias lo aconsejen
para lograr precios más favorables a la población, teniendo en cuenta las condiciones
y características de cada municipio, previa conciliación con estas formas de gestión no
estatal.
Si puntualmente se requieren regular precios con alcance territorial, la facultad de
aprobación corresponde a los gobernadores.
VIGESIMOSEGUNDO: Cuando se requiera regular los precios y tarifas de productos
y servicios de alto impacto con alcance nacional, la facultad de aprobación corresponde
al ministro de Finanzas y Precios, previa solicitud del Jefe del órgano, organismo de la
Administración Central del Estado, organización superior de dirección empresarial o
entidad nacional, que le corresponda por su encargo estatal.
VIGESIMOTERCERO: Las entidades estatales son responsables de que, en la lici-
tación y contratación de bienes y servicios adquiridos de las MIPYMES, se acuerden
precios hasta los límites de sus planes y presupuestos y queden expedientadas las evi-
dencias del cumplimiento de lo dispuesto por la presente.
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VIGESIMOCUARTO: Las entidades estatales que abastecen de forma mayorista a las
MIPYMES, de insumos, materias primas, útiles y herramientas, partes, piezas de repuesto
y accesorios necesarios para el desarrollo de su actividad, establecen los precios de ventas
aplicando el precio mayorista del productor o la Tasa de Margen Comercial, de acuerdo
con la legislación vigente, según corresponda.
VIGESIMOQUINTO: Para los servicios de electricidad, teléfono, gas, abasto de
agua y alcantarillado, entre otros, se establecen contratos con las instituciones que brin-
dan estos servicios, en los que se acuerden las condiciones de su prestación y las tarifas
se determinan, según las regulaciones vigentes de este Ministerio.
En el caso de otros servicios técnicos-productivos o complementarios que se requie-
ran para el desarrollo de la actividad de las MIPYMES, las partes acuerdan las tarifas
sin que generen subsidio y teniendo en cuenta las características, condiciones y comple-
jidades de la prestación de los servicios, excepto cuando son de aprobación centralizada
por este Ministerio o por el nivel que este designe.
VIGESIMOSEXTO: Cuando la vía de adquisición de los insumos, materias pri-
mas, útiles y herramientas, partes, piezas y accesorios, así como de los equipos de
trabajo por las MIPYMES, es directamente la del comercio minorista, se aplican
los precios establecidos para la población.
VIGESIMOSÉPTIMO: Las entidades que se rigen por la Ley de Inversión Ex-
tranjera para la comercialización de productos y servicios autorizados con destino
a las MIPYMES, aplican los precios que acuerden las partes.
VIGESIMOCTAVO: El precio para la venta a las MIPYMES, de activos fijos tangi-
bles de uso, se determina por acuerdo entre las partes a partir de su valor residual o me-
diante avalúo realizado por entidades especializadas autorizadas, con la suscripción del
contrato que corresponda.
Para los activos fijos tangibles tecnológicos, equipos complejos y otros de importancia
significativa, el precio se fija mediante avalúo.
Para los activos fijos tangibles objetos de licitación, se toma como valor referencial
mínimo el determinado en el avalúo del bien.
VIGESIMONOVENO: Los precios de los equipos nuevos que vendan las empresas
comercializadoras mayoristas a las MIPYMES, se determinan mediante la aplicación de
la tasa de margen comercial que corresponda, sobre el precio de adquisición, al amparo
de lo aprobado por este Ministerio.
TRIGÉSIMO: La tarifa por el arrendamiento a las MIPYMES de útiles, herramien-
tas, medios y equipos de trabajo, de medios de transporte y otros activos fijos tangibles,
excepto inmuebles, se establece por acuerdo entre las partes, sin que generen subsidios.
TRIGÉSIMO PRIMERO: Facultar a los jefes de organismos de la Administración
Central del Estado, organizaciones superiores de Dirección Empresarial, o de las entida-
des estatales nacionales para determinar y aprobar las tarifas por metros cuadrados (m²)
que aplican a las MIPYMES por el arrendamiento de inmuebles, locales o espacios per-
tenecientes a sus entidades.
TRIGÉSIMO SEGUNDO: Los gobernadores y el Consejo de la Administración del mu-
nicipio especial Isla de la Juventud establecen el procedimiento general para la determina-
ción y aprobación de las tarifas por metros cuadrados (m²) aplicable a las MIPYMES por el
arrendamiento de inmuebles, locales o espacios pertenecientes a entidades de subordinación
local, oído el parecer de las direcciones provinciales de Finanzas y Precios y de las formas
de gestión no estatal.
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Las referidas tarifas se aprueban por los consejos de la Administración municipales, a

propuesta de las empresas autorizadas, oído el parecer de las direcciones municipales de
Finanzas y Precios y de las formas de gestión no estatal, a partir de los procedimientos
antes referidos.
TRIGÉSIMO TERCERO: Para la determinación de la tarifa por la autoridad facultada
que corresponda, se tiene en cuenta la ubicación, según sea en zona urbana, rural u otro
tipo de clasificación, sus características y dimensiones, sobre la base de que cubran los
gastos inherentes al inmueble, local o espacio objeto de arrendamiento, en que incurra el
arrendador, que incluye los gastos por depreciación.
TRIGÉSIMO CUARTO: En los casos que se requiera un tratamiento diferente a lo
dispuesto en los apartados precedentes, el jefe del órgano de la Administración Central
del Estado, organización superior de Dirección Empresarial o de la entidad estatal corres-
pondiente lo solicitan a este Ministerio, para su evaluación y decisión.
DISPOSICIÓN ESPECIAL
ÚNICA: La MIPYME estatal no es sujeto de la Resolución que establece el “Proce-
dimiento para el sistema de relaciones financieras entre las empresas estatales, las so-
ciedades mercantiles de capital ciento por ciento cubano, y las organizaciones superiores
de dirección empresarial con el Estado”, a los fines de la creación de reservas para el
pago de utilidades y dividendos.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA: Derogar la Resolución 350, dictada por la ministra de Finanzas y Precios,
de 14 de agosto de 2021.
SEGUNDA: La presente Resolución se aplica a las operaciones realizadas a partir
de 1ro. de enero de 2024.
PUBLÍQUESE en la Gaceta Oficial de la República de Cuba.
ARCHÍVESE el original en la Dirección Jurídica de este Ministerio.
DADA en La Habana, a los 30 días del mes de diciembre de 2023.
Vladimir Regueiro Ale
Ministro
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RESOLUCIÓN 307/2023
POR CUANTO: La Ley 113 “Del Sistema Tributario”, de 23 de julio de 2012, es-
tablece entre otros, los impuestos sobre Utilidades, sobre las Ventas, sobre los Servicios
y por la Utilización de la Fuerza de Trabajo, así como la Contribución a la Seguridad
Social y en su Disposición Final Segunda, incisos a) y f), faculta al ministro de Finanzas
y Precios, cuando circunstancias económicas y sociales a su juicio así lo aconsejen, para
conceder exenciones, bonificaciones totales, parciales, permanentes o temporales y
modificar las formas y procedimientos para el cálculo, pago y liquidación de los tributos.
POR CUANTO: El Decreto-Ley 47 “De las cooperativas no agropecuarias”, de 6 de
agosto de 2021, en su Disposición Final Tercera encarga a los organismos de la Administra-
ción Central del Estado a emitir las disposiciones normativas que se requieran para la im-
plantación de procesos de creación y funcionamiento de las cooperativas no agropecuarias.
POR CUANTO: Las resoluciones 348 y 349, dictadas por la ministra de Finanzas y
Precios, de 14 de agosto de 2021, establecen el tratamiento de precios, tributario, de patri-