Delitos Aduaneros

DELITOS ADUANEROS
Estos delitos son aquellos actos ilícitos que atentan directamente contra el Estado, a
través de su organismo descentralizado de administración aduanera, las
denominadas “aduanas”, quienes son las encargadas de supervisar y registrar toda
mercancía que ingresa al país por las fronteras.
Entendemos, que los delitos aduaneros son aquellos que perjudican y afectan las
funciones de esta entidad y ocasiona consecuencias jurídicas, a continuación, se va
a abordar estos delitos, analizando y construyendo una opinión propia.
1. Contrabando
1.1. Definición
Esta figura significa un proceso a través del cual se va a comprar o poner a la venta
determinada mercancía que ha sido categorizada como “clandestina o ilegal”, ya
que estos productos, su distribución y comercialización ha sido prohibida a través de
una ley, por razón de que los efectos de esta mercancía pueden ser perjudicial, es
por ello que la mayoría de éstas son llamadas también “ilícitas”.
Es por ello que, según Cornejo y Suxe (2014) afirman que:
A pesar del prohibimiento de estos productos ilegales, logran ser

comercializados, le va a generar ganancias importantes a quien las vende, en
ese sentido este tipo de actos significan un impacto negativo en la economía de
todo país. (p.1)
1.2. Tipos de contrabando
Normalmente todo ingreso y salida de las mercancías deben tener un control, ya

que esto permite tener una noción sobre el aporte a la economía que representa
estas transacciones, es por esa razón que el contrabando busca evadir este control
y puede ser clasificado de dos formas:
1.2.1. Contrabando abierto
Este se caracteriza por que evade de forma abierta el control que es realizado por
las aduanas, y es que el transporte e ingreso de la mercancía a otros países se
realizan por medio de vías alternativas en las fronteras, donde el control del estado
sea inexistente.
1.2.2. Contrabando técnico
Este tipo de contrabando se caracteriza porque la mercancía pasa el control

correspondiente, sin embargo, las declara con un valor diferente, evadiendo el pago
correcto y proporcional del gravamen sobre la mercancía o también pueden acceder
a cierta preferencia por la modalidad de la importancia, la cual no le corresponde.
1.3. Regulación jurídica
Su tratamiento y las consecuencias de este acto ilícito se encuentran subsumidos

en el artículo 1, de la ley de delitos aduaneros.
“Comete delito de contrabando y es reprimido con pena privativa de la libertad no

menor de cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa, siempre que el valor de las mercancías sea
superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias”.
2. Defraudación de rentas de aduana

2.1. Definición
También conocida como evasión o fraude aduaneros, se refiere a actividades

ilegales destinadas a eludir o evadir los impuestos, aranceles y regulaciones
aduaneras que se aplican a la importación y exportación de bienes en un país.
Según Cabanellas (1996) “Estas actividades suelen llevarse a cabo con el objetivo
de reducir los costos de importación o exportación, evitando pagar los impuestos y
tarifas que normalmente se aplicarían a los productos importados o exportados”.
(p.307)
2.2. Tipos de defraudación
Las formas comunes de defraudación de alquileres de aduana incluyen:
2.2.1. Subdeclaración de valor:
Declarar un valor inferior al real de los bienes en los documentos aduaneros para
reducir los impuestos y aranceles a pagar.
2.2.2. Subdeclaración de cantidad

Informar una cantidad menor de bienes de la que realmente se importa o exporta
para pagar menos impuestos.

en el artículo 4, capítulo II de la ley de delitos aduaneros.
“Comete delito de defraudación de rentas de aduana y es reprimido con pena

privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa, el que, mediante
trámite aduanero, valiéndose de artificio, engaño, astucia u otra forma
fraudulenta”.
3. Receptación aduanera
3.1. Definición
Para Cabezas (2019):
La receptación aduanera es un delito relacionado con el comercio internacional y

las aduanas. Se refiere al acto de adquirir, recibir, ocultar o facilitar bienes que se
sabe o se tiene motivo para creer que han sido obtenidos de manera ilegal a
través de la evasión de los procedimientos aduaneros, como la defraudación de
rentas de aduana o el contrabando. (p.23)
La receptación aduanera es considerada un delito porque involucra la obtención o el

comercio de bienes que no han sido debidamente declarados ante las autoridades
aduaneras y, por lo tanto, no se han sometido a los impuestos, aranceles o
inspecciones requeridas. Este tipo de actividad ilegal socava los sistemas de
aduanas y puede tener un impacto negativo en la economía de un país.
3.2. Clases de receptación aduanera

 Receptación aduanera de contrabando.
 Receptación aduanera defraudación de rentas de aduanas.
 Receptación aduanera de receptación.
en el artículo 6, capítulo III de la ley de delitos aduaneros.
“El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o

ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento
o se comprueba que debía presumir que provenía de los delitos contemplados
en esta Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni
mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-
multa.”
4. Financiamiento
4.1. Definición
El financiamiento como delito aduanero, también conocido como financiamiento de

actividades de contrabando o financiamiento de defraudación aduanera, se refiere a
la acción de proporcionar recursos financieros, bienes u otros tipos de apoyo
económico para facilitar o llevar a cabo actividades ilícitas relacionadas con la
aduana.
Para Challcha (2019) “Estas actividades ilícitas suelen incluir la evasión de

impuestos y aranceles, la importación o exportación ilegal de bienes, la
manipulación fraudulenta de documentos aduaneros y otras prácticas que infringen
las leyes aduaneras y comerciales de un país”. (p.24)
4.2. Elementos
4.2.1. La acción
Como se ha precisado en casos anteriores, este elemento exige la verificación en el

mundo real de las acciones que se adecuan al tipo penal.
4.2.2. La tipicidad
Se contrae a la adecuación de la acción al tipo penal, por lo que es menester

referirnos a los elementos objetivos y subjetivos que describen el tipo penal de este
delito.
4.2.3. La antijuricidad
El financiamiento es antijurídico cuando es contrario a la normatividad del Estado y
no concurre una circunstancia que lo justifique, en tanto que, el elemento de 74
culpabilidad concurrirá cuando el agente del delito sea un imputable penal, es decir,
tenga capacidad penal, de acuerdo a lo prescrito en la Ley.

en el artículo 7, capítulo IV de la ley de delitos aduaneros.
“El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en
la presente Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho
ni mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
días-multa”.
5. Tráfico de mercancías
5.1. Definición
Para García y Escoto (2015):
Quien, mediante el uso de cualquier método o al violar regulaciones particulares,

introduzca o saque del país productos cuyo valor supere cuatro (4) veces la Unidad
Impositiva Tributaria, los cuales tienen restricciones o están prohibidos para su
importación o exportación, será sancionado con una pena de prisión que oscilará
entre ocho y doce años, y deberá pagar una multa que varía entre setecientos
treinta y mil cuatrocientos sesenta días de salario mínimo. (p.12)
5.2. Tipos de mercancía

5.2.1. Prohibida
Aquella que por ley se encuentra impedida de ingresar o salir del territorio nacional.
5.2.2. Restringida
Aquella que requiere para su ingreso, tránsito o salida del territorio nacional,
además de la documentación aduanera, contar con el documento de control que la
autorice.

en el artículo 8, capítulo V de la ley de delitos aduaneros.
“El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas

introduzca o extraiga del país mercancías por cuantía superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias cuya importación o exportación está
prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa de la libertad no
menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a mil
cuatrocientos sesenta días multa”.
REFERENCIAS
Cabanellas, G. (1996) El delito de defraudación de rentas de aduana.

https://www2.congreso.gob.pe/sicr/biblioteca/Biblio_con.nsf/999a45849237d8
6c052577920082c0c3/53DC2324343BCE65052582CD006AF0F2/$FILE/
343.83-G21.PDF
Cabezas, W. (2019). La receptación aduanera como delito autónomo en el derecho

penal peruano. https://repositorio.autonoma.edu.pe/handle/20.500.13067/834
Challcha, A. (2019). La penalidad del delito de financiamiento del contrabando:

naturaleza jurídica en el Derecho Comparado Lima 2017.
https://repositorio.uap.edu.pe/handle/20.500.12990/2552
Cornejo R., & Suxe, R. (2014). Delitos aduaneros y delito de contrabando.

https://alicia.concytec.gob.pe/vufind/Record/USAN_9ca40403134a4b46e9945
4eb43c5f5ea
González, M., & Escoto, D. (2015). Regulación del tráfico de mercancías en el

derecho aduanero centroamericano (Doctoral dissertation).
http://riul.unanleon.edu.ni:8080/jspui/bitstream/123456789/4247/1/230149.pdf
LEGAL
LEY N°28008 (2022) Ley de delitos aduaneros. https://lpderecho.pe/ley-delitos-

aduaneros-ley-28008-actualizada/

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Es por ello que, según Cornejo y Suxe (2014) afirman que:

A pesar del prohibimiento de estos productos ilegales, logran ser

1.2. Tipos de contrabando

Normalmente todo ingreso y salida de las mercancías deben tener un control, ya

1.2.1. Contrabando abierto

1.2.2. Contrabando técnico

Este tipo de contrabando se caracteriza porque la mercancía pasa el control

1.3. Regulación jurídica

Su tratamiento y las consecuencias de este acto ilícito se encuentran subsumidos

“Comete delito de contrabando y es reprimido con pena privativa de la libertad no

2. Defraudación de rentas de aduana

También conocida como evasión o fraude aduaneros, se refiere a actividades

2.2. Tipos de defraudación

Las formas comunes de defraudación de alquileres de aduana incluyen:

2.2.1. Subdeclaración de valor:

2.2.2. Subdeclaración de cantidad

2.3. Regulación jurídica

Su tratamiento y las consecuencias de este acto ilícito se encuentran subsumidos

“Comete delito de defraudación de rentas de aduana y es reprimido con pena

Para Cabezas (2019):

La receptación aduanera es un delito relacionado con el comercio internacional y

La receptación aduanera es considerada un delito porque involucra la obtención o el

3.2. Clases de receptación aduanera

“El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o

El financiamiento como delito aduanero, también conocido como financiamiento de

Para Challcha (2019) “Estas actividades ilícitas suelen incluir la evasión de

Como se ha precisado en casos anteriores, este elemento exige la verificación en el

Se contrae a la adecuación de la acción al tipo penal, por lo que es menester

4.3. Regulación jurídica

Su tratamiento y las consecuencias de este acto ilícito se encuentran subsumidos

Para García y Escoto (2015):

Quien, mediante el uso de cualquier método o al violar regulaciones particulares,

5.2. Tipos de mercancía

5.3. Regulación jurídica

“El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas

Cabanellas, G. (1996) El delito de defraudación de rentas de aduana.

Cabezas, W. (2019). La receptación aduanera como delito autónomo en el derecho

Challcha, A. (2019). La penalidad del delito de financiamiento del contrabando:

Cornejo R., & Suxe, R. (2014). Delitos aduaneros y delito de contrabando.

González, M., & Escoto, D. (2015). Regulación del tráfico de mercancías en el

LEY N°28008 (2022) Ley de delitos aduaneros. https://lpderecho.pe/ley-delitos-

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