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L.C.P. Alyssa Marine
Vásquez Vicente
PEREZMORA, enero 2023, número 46, es una
publicación mensual, editada en calle La Carbonera,
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Oaxaca de Juárez, Oaxaca, México, C.P. 68120. Página
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L.C.P. Francisco Raziel 102. ISSN No. EN TRÁMITE, otorgados por el Instituto
Sebastián Sevilla Nacional del Derecho de Autor. Responsable de la
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última actualización de este Número, L.C.P. Alyssa
L.A. Eduardo Pacheco Vitela
Marine Vásquez Vicente, calle La Carbonera, número
122, Interior C, Colonia San José de la Noria, Oaxaca
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CARTA EDITORIAL

E
n el estado de Oaxaca teniendo la producción de mezcal
como un sector de impulso a la economía local es de
suma importancia analizar la trascendencia de lo que
en su entorno existe, más aún cuando se trata de te-
mas relacionados al pago de impuestos, en ese sentido
estimado lector, en la edición 46 de TRASCENDERE te
compartimos el interesante artículo de la M.I. Diana
Laura López Vásquez quien explica el nuevo gravamen
que fue incluido en el paquete económico para 2023 denominado Im-
puesto a las bebidas con contenido alcohólico en este mismo
sentido, muestra algunas pautas relevantes para dar cumplimiento a las
obligaciones impuestas por la autoridad. Por su parte, el L.D. José Bolívar
Zarate López identifica los principales problemas de las empresas
en su constitución al contar con estatutos genéricos y muestra
la imperante necesidad de acudir acompañados de aquellas personas que
se encuentran empapadas de la forma en que se materializa la prestación
de un servicio o venta del bien o producto al momento de realizar trámi-
tes de constitución, dando pauta de esta manera a que el notario pueda
generar estatutos acorde a la realidad empresarial del interesado logran-
do con ello la autonomía de dirección esperada.
En esta edición también encontraras la aportación del L.D. Benito Oroza
Cerón que bajo el título: Función jurisdiccional y derecho admi-
nistrativo recalca dentro de otros puntos, la obligación que las entida-
des Federativas tienen de establecer localmente sistemas anticorrupción
tal como lo dicta la Constitución como medio de coordinación para las
autoridades competentes de prevenir, detectar y sancionar actos que infrin-
jan ley. De igual manera, en esta edición se aprecia el artículo del M.D.F.
Asgard Oswaldo Ruíz Vargas quien en esta ocasión nos comparte estra-
tegias y tips de defensa realizando especificas recomendaciones de
utilidad al momento de realizar contestaciones a la autoridad y la manera
en que deben manejarse los requerimientos o negativas de la misma.
Finalmente, y para cerrar la edición 46 con broche de oro, no podía
faltar la aportación del Dr. Servando Nava Echeverría que nos comparte su
experiencia con la estrategia ética contra la deshonestidad dando
a conocer ciertos parámetros que deben ser atendidos desde diversos pila-
res fundamentales del desarrollo humano para coadyuvar a concretar una
solida Cultura en Valores Universales que permita erradicar la deshonesti-
dad que lastima y corrompe la vida en la sociedad actual.
Sin mayor preámbulo estimado lector, espero cada una de las líneas que
en esta edición se han preparado para ti sean de tu amplio agrado y sobre
todo de utilidad practica en la cotidianidad.

Atentamente
L.A. Rubí Ojeda Ortíz
 Artículos
Impuesto a las bebidas con contenido alcohólico en
8
Oaxaca

Problemas de las empresas en su constitución al contar

12 con estatutos genéricos

17 Función jurisdiccional y derecho administrativo

20 Estrategias y tips de defensa

25 La estrategia ética contra la deshonestidad

Jurisprudencia y Tesis

36 Jurisprudencia

38 Tesis

Curiosidades Jurídicas

Condenan a una mujer por un fraude de más de 400,000 dólares

41 en una de las mayores estafas en la plataforma GoFundMe

La Suprema Corte rechaza intento republicano de defender

42
norma migratoria de Trump

Letras Libres

44 El malestar en la globalización

Fintech banking: Las finanzas del futuro y el nuevo mundo

45
del dinero
Artículos
 Diana Laura López Vásquez:

Licenciada en Contaduría Pública por la Universidad Autónoma “Benito Juárez”

de Oaxaca; egresada de la Maestría en Fiscal por la misma Universidad;
integrante del departamento de Investigación y Desarrollo de Estrategias del
Corporativo Pérez Mora & Asociados Contadores Públicos; Agente Capacitador
Externo Autorizado por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social; integrante
del Consejo Editorial de la revista TRASCENDERE PEREZMORA; Participante en
diversos foros dentro del estado de Oaxaca; y autora de diversos artículos en
materia fiscal.
ARTÍCULO 9

IMPUESTO A LAS BEBIDAS

CON CONTENIDO ALCOHÓLICO EN OAXACA

A
ctualmente, la Ley de Coordinación Fiscal
(LCF) permite a las entidades federativas,
establecer impuestos locales a la venta o
consumo final de bienes cuya enajenación se
encuentre gravada por la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS), siempre y
cuando no se trate de bienes cuyo gravamen se encuentre
reservado a la Federación, que la venta o consumo final se
realice dentro del territorio de la entidad de que se trate,
entre otros requisitos que más adelante se abordarán.
Bajo ese fundamento, el paquete económico para 2023
del estado de Oaxaca, incluyó un nuevo gravamen deno-
minado Impuesto a la venta final de bebidas con
contenido alcohólico a la Ley Estatal de Hacienda del
estado de Oaxaca (LEHO), mismo que entró en vigor el
pasado 01 de enero, con la finalidad (de acuerdo con la ex-
posición de motivos) de aumentar el nivel de recaudación
y por ende ampliar la base de contribuyentes; situación
que pone en evidencia el fin netamente recaudatorio.
A pesar de lo sustentado en la exposición de moti-
vos y de que el impuesto ya entró en vigor, no hay que
perder de vista que un gravamen más a la venta de bebi-
das con contenido alcohólico, afecta una gran parte del
sector que impulsa la economía en el estado de
Oaxaca, por ser considerado uno de los ma-
yores productores de mezcal. Es por ello, la
importancia de que los contribuyentes iden-
tifiquen los aspectos elementales de este
nuevo impuesto; mismos que se abordarán
en el presente.

Aspectos relevantes del impuesto

De acuerdo con el artículo 57-A de la LEHO, el

objeto del impuesto es la venta final de bebidas
con contenido alcohólico en envase cerrado, con Enero 2023 • TRASCENDERE
excepción de la cerveza, el aguamiel y productos
derivados de su fermentación, ya que estos se en-
cuentran expresamente reservadas a la Federación
de conformidad con el artículo 73, fracción XXIX,
numeral 5º de la Constitución Política de los Esta-
dos Unidos Mexicanos.
Cabe precisar que, para efectos de este impues-
to, la LEHO señala que se entenderá como venta
final, la que se efectúe en territorio del estado de
Oaxaca, cuando en él se realice la entrega material
de los bienes, por parte del importador, productor,
envasador o distribuidor, según sea el caso, para su
posterior venta al público en general o consumo.
 10 ARTÍCULO

1 Enterar el impuesto mediante declaración

definitiva de forma bimestral, dentro de
los primeros 17 días de los meses de mar-
zo, mayo, julio, septiembre, noviembre y
enero del año siguiente, en los formatos
y conforme a las reglas de carácter gene-
ral que emita la Secretaría de Finanzas.
Es importante precisar que, a la fecha del
presente, no han sido publicadas las reglas
Es tratándose de este aspecto donde hay de carácter general para los efectos que
cierta ambigüedad, en virtud de lo estableci- corresponden.
do en el artículo 10-C de la LCF, el cual seña-
la que uno de los requisitos de los impuestos
locales que podrán establecer las entidades
adheridas al Sistema Nacional de Coordina-
ción Fiscal (SNCF) es que el impuesto no se 2
aplique en dos o más etapas del proceso de Registrarse ante la Secretaría de Finanzas,
comercialización, lo que parece contrario a mediante aviso que será presentado en las
lo señalado en el artículo 57-A de la LEHO, formas o medios electrónicos autorizados.
al precisar que se entiende como venta final
“la que se efectúa en el territorio del estado
de Oaxaca, cuando en él se realice la entrega
material de los bienes, por parte del impor-
tador, productor, envasador o distribuidor, 3 Llevar un registro pormenorizado de las
según sea el caso, para su posterior venta al ventas, por cada establecimiento, local,
público en general o consumo”, pues pare- agencia o sucursal en que se efectúen,
ciera que en la cadena de producción de las identificando los montos de cada opera-
bebidas con contenido alcohólico, el impues- ción y las cantidades que integran la base
to local podría causarse en más de una fase. del impuesto.
Otro de los aspectos que no puede dejar-
se de lado es la tasa establecida, siendo esta
de 4.5% aplicable sobre el precio de la venta

4
final de las bebidas con contenido alcohólico,
sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, ni
Expedir comprobantes por cada una de
el Impuesto Especial sobre Producción y Ser-
las operaciones, sin que el impuesto en
vicios. Requisitos que establece plenamente
cuestión se traslade en forma expresa y
el artículo 10-C de la LCF.
por separado.
Ahora bien, tratándose de las demás obli-
gaciones, los artículos 57-F y 57-G establecen
las siguientes:

5
Enero 2023 • TRASCENDERE

Poner a disposición de las autoridades

competentes, para los efectos del ejercicio
de sus facultades de comprobación, do-
cumentos, registros y comprobantes que
le sean solicitados, en relación con la de-
terminación y pago de este impuesto, así
como del resto de las obligaciones a su car-
go en términos del Código Fiscal para el
estado de Oaxaca.
ARTÍCULO 11

Lo anterior, son algunos de los micas sujetas al impuesto a la ven-

aspectos más relevantes que el con- ta final de bebidas con contenido
tribuyente debe identificar para alcohólico, que enajenen mezcal
efectos del cumplimiento de las artesanal y ancestral según la
obligaciones inherentes a este im- clasificación de categorías conteni-
puesto, en caso de ser sujeto. das en la Norma Oficial Mexicana
Por último, tal y como se men- NOM-070-SCFI-2016.
cionó al inicio del presente, todas Sin duda, el estímulo representa
las entidades adheridas al SNCF para el sector mezcalero, una gran
pueden establecer este tipo de im- oportunidad de mantener la com-
puesto, por lo que Oaxaca se suma petitividad, no obstante, no hay
a los estados de Michoacán, Baja que perder de vista que la Ley de
California, Estado de México, en- Ingresos tiene una vigencia anual,
tre otros, con la precisión que en por lo que año con año se estará a
el estado de Oaxaca, en lo que res- la expectativa de seguir contando
pecta al ejercicio 2023, la Ley de con el estímulo fiscal, salvo que se
Ingresos del Estado de Oaxaca, es- incorpore a la LEHO, además de que
tablece el otorgamiento de un estí- su aplicación se sujetará a las dispo-
mulo fiscal del 100% a las personas siciones que se establezcan en las
físicas, morales o unidades econó- reglas de carácter general.

Enero 2023 • TRASCENDERE

 José Bolívar Zárate López
Licenciado en Derecho; Especialidad en Derecho Penal por la Escuela Judicial; Maestrante en
Derecho Constitucional; Colaborador en el Corporativo Fiscal MRCI Manejo de Recursos y Con-
troles Inteligentes; Catedrático en la Universidad de las Nuevas Tecnologías UNIVITA; Catedrá-
tico en la Universidad Red de Escuelas Universitarias del Sureste UNIREU; Articulista para la
revista digital TRASCENDERE PEREZMORA; Articulista para la revista Digital Legal Cloud MRCI;
Articulista para la revista Defensa Fiscal - La revista mexicana de estrategias fiscales.
ARTÍCULO 13

PROBLEMAS DE LAS EMPRESAS EN SU CONSTITUCIÓN AL

CONTAR CON ESTATUTOS GENÉRICOS

L
os momentos que vive un emprendedor siempre
se encuentran sujetos a las adversidades, dado
que, al no poseer de manera directa con los re-
cursos materiales para llevar a cabo su proeza,
este debe reunirlos y maximizarlos de tal ma-
nera que sean de posible realización y sobre todo de un
beneficio económico, que procure satisfacer las necesida-
des que para ello fueron creadas.
De las variadas problemáticas que se ocultan en el hori-
zonte de la incertidumbre empresarial, es la de llegar a un
punto en donde se concreticen las relaciones, tal sucede en
la vida social, y una de ellas, es la constitución de una socie-
dad o la formalización de su negocio, que coadyuve a gene-
rar rendimientos de una manera tal, que evoque seguridad
y certeza jurídica, para los socios, clientes, proveedores y
sobre todo para quienes ayudan con el trabajo.
Además de que administrativamente, judicialmente
y operativamente la responsabilidad se encuentra sus-
ceptible a ser compartida, de tal modo que se reparte en
quienes se encuentran interesados en el crecimiento de la
empresa, por este motivo el empresario al tener el deseo
de dar valor a lo que en algún momento fue una idea, se
encuentra limitado, porque las cuestiones legales, fiscales
y financieras de su porvenir, se encuentran aptas
de ser vigiladas y controladas por autoridades
de carácter fiscal y/o administrativo.
En este sentido, al acudir con un operador
jurídico con conocimientos registrales como:
un notario público o corredor público es bien co-
nocido, que puede llevar a cabo la operación sin ningún
problema, lamentablemente los únicos que conocen a la
empresa son aquellos que la emprenden, trabajan y ad-
ministran, por lo que es importantísimo que procuremos
que cuando llevemos a cabo algún trámite de esta índole
acudamos acompañados y asesorados de
nuestro abogado corporativo, personal
administrativo y sobre todo de quienes
tengan conocimiento de como es que
Enero 2023 • TRASCENDERE
se lleva de manera material la presta-
ción o venta del bien o producto que se elabore.
Verbigracia, una Sociedad Colectiva (S.C.) basa su
actividad económica en un fin enfocado a satisfacer
necesidades personales, mientras que una Sociedad Anó-
nima (S.A.) desarrolla un papel en el mundo del mercado,
aunque ambas son sociedades de índole mercantil gene-
ralmente atienden a satisfacer a grupos o sectores que
tiene ciertos vínculos consanguíneos.
De esta manera el notario como conocedor del derecho
societario, debe generar opciones para elaborar los esta-
tutos que muy probablemente tenga principios similares
 14 ARTÍCULO

entre una sociedad y otra, sin embargo, es de puedan repercutir en las obligaciones del ad-
suma importancia dedicar el estudio a cada ministrador, al consejo o la asamblea de socios,
uno de los siete tipos de sociedades, ya que disminuirle las responsabilidades al comisario,
cuentan con un tratamiento muy particular, actualmente se ha adentrado una figura prove-
en el Estado mexicano como ya se mencio- niente del derecho internacional conocida como
nó la S.A., la Sociedad de Responsabilidad el beneficiario controlador y el cual debe estar
limitada y Cooperativa son las más utiliza- bien definido en nuestra sociedad, el no prever
das, pero en ninguno de los casos se puede los casos de fuerza mayor y caso fortuito, como
colegir que administrativamente deban un lo son: las pérdidas, los aumentos, el falleci-
tratamiento tanto mercantil, como financiero miento de los socios, la herencia de los socios,
y sobre todo fiscal, en este sentido la costum- la representación legal de la empresa, quienes
bre deja hacer su labor y coloca al notario en conforman la asamblea general, en un último
una situación no favorecedora, ya que desco- momento el control de la sociedad se pierde y
noce de las particularidades de la empresa, muchas de las veces se establecen objetos muy
objetivos y sobre todo de presagiar el creci- complejos, dejando en el arbitrio el control so-
miento o decremento de la empresa. cietario respecto al giro de la empresa.
Las empresas que precisan en sus estatu- ¿Qué podemos hacer cuando nuestros esta-
tos objetos similares a los estatutos de otras tutos son muy generales y desarrollan proble-
empresas en forma genérica, carecen diría mas con las autoridades fiscales y administra-
en opinión personal de poder de decisión y tivas?
sobre todo esta situación le resta autonomía Las empresas van cambiando conforme al
de dirección, ya que finalmente, la creación o tiempo y las necesidades tanto de los consu-
constitución de una sociedad es un proyecto midores, como de las prácticas comerciales
inacabado que se va mejorando con el tiempo, que se ejecutan en las diversas actividades
existiendo la posibilidad de personalizarla y económicas del país.
adecuarla de acuerdo a lo que como persona En ocasiones se suele pensar que no contar
física o moral deseamos. con los estatutos o algún elemento que pueda
Enero 2023 • TRASCENDERE

En el caso de que no observemos este mo- satisfacer la necesidad de la sociedad y los so-
mento con detenimiento puede ser posible que cios, imposibilita su desarrollo, sin embargo
nuestros actos posteriores a la celebración se es menester que cuando el modelo económico
vean comprometidos a una actividad en espe- que se encuentra en curso tenga que ser mo-
cífico, o quizá a actos generales que muchas dificado, es necesario que la asamblea como
de las veces desconocemos por lo que entre- máximo órgano de decisión prevea cambios
garnos de manera directa a lo que nos ofrecen de acuerdo a las posibilidades de la empre-
los notarios, sería dejar en disposición para sa, así también es posible decir que cuando
que un sujeto ajeno a nuestra conciencia pro- una sociedad mercantil, tenga que implemen-
cure guiarnos siempre por el bueno camino. tar un cambio, este debe estar organizado de
Por lo que es dable decir que generan en el acuerdo a los planes nacionales que se van
futuro diversos problemas que posiblemente desarrollando cada cierto tiempo.
 ARTÍCULO 15

Desarrollo e interpretación del Conclusiones

planteamiento, marco jurídico y
marco teórico
En esta tesitura es posible exponer que, una
vez que hemos desarrollado la idea de
nuestro emprendimiento, al no contar
El problema que se suscita en este desarro-
llo de estudio, se encuentra en las innova- con los recursos y/o contar con ellos,
ciones legislativas que propone este sexe- siempre es necesario ir identificando los
nio, al momento de operar con autoridades procesos involucrados, plantear estruc-
de índole administrativo en temas de con- turas y desarrollar programas de los
tratación, esta establece que se identifique posibles problemas en que pudiera caer
la actividad económica o muchas de las que la empresa, como son categorías en lo
especifique la misma. civil, penal, administrativo, fiscal, de-
Generando problemas como la identifica- rechos humanos, actualmente se
ción de los procesos, muchas de las veces la habla del cumplimiento de pro-
empresa se encuentra involucrada en cada gramas que nos ayuden a exten-
uno de ellos, por lo que esto es perjudicial, der nuestro panorama de lo que in-
dicho lo anterior, los estatutos genéricos que volucra desarrollar una idea, sin que
elaboran los notarios, corredores públicos y o esto no sea un pensamiento aversivo
fedatarios, no aportan mucho al momento de que nos genere un pensamiento nega-
llevarlos a la práctica, dado que el técnico ju- tivo de no querer desarrollar o involucrarnos
rídico es como un demiurgo, puede establecer en la constitución de la empresa.
como es la cosa, pero jamás le es posible ver lo Otro punto a revisar son los elementos
que es, por lo que se genera un problema muy legislativos, instrumentos jurídicos y demás
recurrido en la práctica, que es, establecer ar- ordenamientos jurídicos tanto federales, esta-
bitrariamente las facultades del órgano, de los tales y municipales que ayuden a desarrollar
socios, de sus representantes, de aquellos pro- las estructuras organizativas de nuestra em-
blemas que específicamente bien se podrían presa, además que propiamente en el derecho
considerar, si no se le dejara toda la carga al mercantil se sostiene la idea de que el comer-
fedatario publico y en su momento existiera la ciante o la relación comercial debe prevalecer
posibilidad de prever todo. en cuestiones de lo económico.

REFERENCIAS:
• Gonzalez Jiménez, Arturo, La necesidad de la invención del notario en la constitución y reforma de estatutos de sociedad anóni-
ma; “Tesis Digital.” n.d. 132.248.9.195. Accessed November 17, 2022. http://132.248.9.195/ptd2019/febrero/0785098/Index.html.
Enero 2023 • TRASCENDERE
• Talavera Autrique, Arturo sustentante, Las responsabilidades notariales, “Tesis Digital.” n.d. 132.248.9.195. Accessed November
17, 2022. http://132.248.9.195/pmig2016/0166405/Index.html.
• Verazaluce Pantoja, David sustentante Las sociedades mercantiles y sus aspectos notariales “Tesis Digital.” n.d. 132.248.9.195.
Accessed November 17, 2022. http://132.248.9.195/pmig2019/0196867/Index.html
• Medina Aguilar, Mario sustentante Del notariado y las actas notariales en sentido estricto; “Tesis Digital.” n.d. 132.248.9.195.
Accessed November 17, 2022. http://132.248.9.195/pmig2020/0098455/Index.html
• Congreso de la Unión; Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; última reforma DOF 28-05-21; recuperado de:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf
• Congreso de la Unión; Código Fiscal de la Federación; ultima reforma 12- 11- 21; disponible en: https://www.diputados.gob.mx/
LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
• Congreso de la Unión; Ley General de Sociedades Mercantiles; última reforma: DOF 14-06-2018; disponible: https://www.dipu-
tados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/144_140618.pdf
• Congreso de la Unión; Ley del Impuesto Sobre la Renta; última reforma: DOF 12-11-2021; disponible: https://www.diputados.
gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
• Instituto Mexicano de Contadores Publicos; Normas de Información Financiera; Consejo Mexicano de Normas de Información
Financiera, A.C.
 Benito Oroza Cerón
Licenciado en Derecho por la Escuela Libre de Derecho de Puebla A. C. Abogado en
Consultoría Contencioso Administrativa CCA-Puebla, en materias contencioso admi-
nistrativo, fiscal y amparo.
ARTÍCULO 17

FUNCIÓN JURISDICCIONAL
Y DERECHO ADMINISTRATIVO

N
uestro ordenamiento constitucional,
protege a los gobernados que quieran
acudir a una instancia jurisdiccional
a demandar sus pretensiones, incluso
en la materia administrativa, donde el
particular es el destinatario de determinado acto ad-
ministrativo y ante la inconformidad de este, puede
recurrirlo en sede administrativa o bien judicial.
Ese derecho, además de estar tutelado en el
artículo 17 constitucional como la garantía de los
particulares, también se encuentra como una pre-
rrogativa para el Estado, esto dentro del numeral
113 de la misma Carta Magna. Incluso el último
párrafo de dicho artículo, obliga a cada entidad
Federativa a establecer sistemas anticorrupción
locales, cuya finalidad sea coordinar a las autori-
dades competentes en la prevención, detección
y sanción de responsabilidades administrati-
vas y hechos de corrupción.
 18 ARTÍCULO

Sistema nacional nuestro país, donde otorgan a los particula-

res a recurrir los actos de autoridad, incluso
anticorrupción al encontrarse resuelto dicho recurso, podrán
acudir entonces al Tribunal de Justicia Admi-
nistrativa de la Entidad donde fue emitido el
Lo cual se traduce en que cada Estado, instaló acto a demandar la nulidad del mismo, situa-
un Tribunal Estatal de Justicia Administrati- ción que cumple con el requisito doctrinario.
va, en el cual, el gobernado que se encuentre Pero qué pasa con las leyes secundarias
en alguno de los supuestos de procedencia, de índole federal, cuya materia se coloca en
podrá acudir a demandar determinada cir- el supuesto del numeral 28 Constitucional,
cunstancia en referencia al actuar de las auto- donde es limitante para el gobernado para
ridades, ya sea de índole estatal o municipal. únicamente impugnar los actos de determi-
Lo cual a su ver establece un reto dentro de nada materia en el juicio de amparo indirec-
la división de especialidades del derecho ad- to, lo cual en teoría cumple con el requisito
ministrativo, pues hasta antes de la creación de una instancia judicial, pero no con el con-
de esos tribunales, era la propia autoridad ad- trol de las facultades de las autoridades, pues
ministrativa, la que podía revisar la legalidad se trataría de un estudio constitucional del
de sus actos, o bien, el particular acudía al acto, mas no de legalidad ni mucho menos
Juicio de Amparo en la vía indirecta. de una instancia en materia de corrupción o
Como lo sugiere la doctrina, la existen- de control de desvío de poder como lo sugie-
cia de un derecho administrativo específico, re la doctrina francesa.
se requiere que el ordenamiento que regule
la función pública sea claro en cuanto a las La república funcionó con los jueces del
facultades de las autoridades, así como tam- Imperio Guillermino que nunca la miraron
bién de las opciones de defensa del particu- con simpatía. El Tribunal Supremo en los
lar. También lo es para las leyes secundarias años 20 se declaró competente para declarar
que regulan los procedimientos administra- la inconstitucionalidad de leyes.
tivos o el procedimiento contencioso admi- De esa manera, casualmente, las leyes que
Enero 2023 • TRASCENDERE

nistrativo en cada Estado. declaró inconstitucionales fueron las leyes

laborales del parlamento republicano. Miró
Al menos una instancia con indiferencia los crímenes cometidos por el
jurisdiccional nazismo. Les garantizó impunidad.
…
En la doctrina, no puede considerarse un Y la Constitución fue un papel escrito, a punto
control del acto administrativo, si no existe tal de que el régimen nazi ni siquiera se tomó
una instancia judicial al menos, lo cual se ve el trabajo de derogarla. Permaneció como
satisfecho dentro de las leyes secundarias de papel escrito durante todo el régimen nazi.1

1
Eugenio Raúl Zaffaroni, “Raúl Zaffaroni explicó el rol de la Corte Suprema en el “desbaratamiento de las Repúblicas” , Página 12 ,[en línea],Argentina,28 de
diciembre del 2022, fuente de consuta:https://www.pagina12.com.ar/511570-raul-zaffaroni-explico-el-rol-de-la-corte-suprema-en-el-desb
ARTÍCULO 19

Actos que no lesionan derechos

Por otro lado, también puede darse el supues-

to que, en el ejercicio de la función pública,
determinada autoridad emite un acto que no
trasgrede derechos del particular, situación
que hace que este no pueda acudir a deman-
dar la nulidad del mismo, sin embargo, que
pasaría si dicho acto carece de cualquier ele-
mento mínimo para su subsistencia y, aun
así, la autoridad pretende hacerlo válido.
Es un supuesto que los Tribunales Locales
de Justicia Administrativa, en un ejercicio
del control de desvío de poder, deberían ad-
mitir al juicio y efectivamente pronunciarse
acerca de los elementos del acto que deman-
da el particular, incluso de las facultades con
las que cuenta la autoridad demandada para
emitir el acto y en su caso declararlo nulo,
aunque con eso no signifique la restitución
de un derecho del particular, si podría traer
sanciones por parte de los órganos internos
de control de la autoridad de que se trate.
Lo cual se traduciría en materializar la fi-
nalidad de un sistema anticorrupción.
Por último, es menester recordar que
ejercer un control judicial por parte de estos
Tribunales, no significa anular de facto el
acto administrativo, se trata de dos etapas
distintas, la primera etapa se cumple toda
vez que el juez estudie la causa con base en
sus conocimientos de derecho y la segunda
podrá darse si luego de su estudio, el juez lle-
ga a la conclusión de que el acto es inválido.

Enero 2023 • TRASCENDERE

Enero 2023 • TRASCENDERE 20 ARTÍCULO

Asgard Oswaldo Ruíz Vargas

Licenciado en Derecho por la Universidad Autónoma “Benito Juárez” de Oaxaca;
Maestro en Derecho Fiscal por la Universidad del Valle de México campus Puebla;
Galardonado por la Universidad del Valle de México campus Puebla en la categoría
de Excelencia Académica ;Abogado litigante y asesor jurídico con especialidad en
Defensa Fiscal y Administrativa ; Especialista en Litigio Fiscal; Conferencista y
Articulista en diversas revistas y páginas Web especializadas del ámbito fiscal.
ARTÍCULO 21

ESTRATEGIAS Y
TIPS DE DEFENSA

E
n esta serie de artículos, se intentarán compartir
algunas estrategias, tips de defensa y recomenda-
ciones desde un punto eminentemente práctico,
esperando les pueda ser de utilidad.
1).- Un crédito fiscal se encuentra indebida e in-
suficientemente motivado, cuando NO se detalla
en el mismo la motivación o los análisis que sus-
tentan el crédito fiscal y tan solo nos “remite” a
alguna acta parcial, a la última acta parcial o al
oficio de observaciones.
Este vicio que comete la autoridad es frecuente; llámese
por “flojera”, “desidia” o “comodidad”, simplemente nos re-
mite a alguna acta parcial, la última de estas, o al oficio de
observaciones, pero omite dicha motivación o análisis en el
crédito fiscal, lo cual sería ilegal. En primer lugar, porque
para poder considerar que un acto de autoridad se encuentra
debidamente fundado y motivado, entre otras cosas es nece-
sario que en él se citen las razones, motivos o circunstancias
especiales que llevaron a la autoridad a concluir que el caso
en particular encuadra en los supuestos jurídicos previstos
por la norma legal invocada como fundamento.
Y además de lo anterior, porque es criterio de la Supre-
ma Corte de Justicia de la Nación que la fundamentación
y motivación de un acto de auto-
ridad deben constar en el
cuerpo de la reso-
lución y no en
documento
distinto.

Enero 2023 • TRASCENDERE

 22 ARTÍCULO

FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. DEBEN del acto, siendo necesario además, que exista adecuación
CONSTAR EN EL CUERPO DE LA RESOLUCIÓN Y NO entre los motivos aducidos y las normas aplicables; es
EN DOCUMENTO DISTINTO. decir, que en el caso concreto se configure la hipótesis
Las autoridades responsables no cumplen con la obliga- normativa. (…)”
ción constitucional de fundar y motivar debidamente las “(…) La referencia que hace la autoridad fiscalizadora en
resoluciones que pronuncian, expresando las razones de la resolución primigenia en el sentido de que el análisis y
hecho y las consideraciones legales en que se apoyan, descripción de los depósitos y comprobantes se encuentra
cuando éstas aparecen en documento distinto. 1 en determinados folios del oficio de hechos y observacio-
nes, resulta insuficiente para tener por debidamente
Entonces, si en el texto del crédito fiscal no se motivada la resolución que ocupa nuestra atención, en
motiva ni se expresan los análisis, descripcio- virtud de que la motivación debe constar en el texto
nes, etc.; y únicamente remite a lo esgrimido mismo de la resolución y no en un acto diverso como
en un acto diverso como lo es el oficio de ob- lo es el oficio de hechos y observaciones. Lo anterior,
servaciones, alguna acta parcial o la última puesto que resulta de explorado derecho que la motiva-
acta parcial, entonces la autoridad no esgri- ción de un acto de autoridad consiste en comunicar al
mió de forma completa en el crédito fiscal las particular detalladamente y de manera completa, las
razones, motivos o circunstancias especiales circunstancias y condiciones que determinaron el acto de
que llevaron a la autoridad a concluir que el voluntad, de manera que sea evidente y muy claro para el
caso en particular encuadra en los supuestos afectado poder cuestionar y controvertir el mérito de la
jurídicos previstos por la norma legal invocada decisión, permitiéndole una real y auténtica defensa. (…)”
como fundamento. “(…) La ilegalidad en que incurre la autoridad fisca-
Y por muy acostumbrados que estemos a este lizadora al emitir la resolución primigenia con
tipo de actuaciones de la autoridad, no deja de ser insuficiente motivación trasciende a las defensas del
una ilegalidad, y como lo mencionamos anteriormen- accionante, puesto que, al únicamente haber hecho
te, es muy frecuente ese vicio, sin embargo, las Salas del referencia a los folios del oficio de hechos y observacio-
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, no siempre se nes, en los cuales constaban los análisis y distribución
animan a resolver ese concepto de impugnación a favor, de los depósitos y comprobantes sin plasmarlos en el
sin embargo, a manera de ejemplificar el tip de defensa contenido de la resolución, éste no estuvo aptitud de
que se comparte, se procede a transcribir un extracto de realizar una adecuada defensa. (…)”
una sentencia emitida por la Segunda Sala Regional de “(…) No pasan desapercibidas para esta Juzgadora las
Oriente, la cual sí resuelve favorablemente el concepto de manifestaciones que realiza la autoridad en el sentido
impugnación como a continuación se puede apreciar: del que el artículo 63 del Código Fiscal de la Federa-
ción, permite motivar las resoluciones de esa Secretaría
“(…) Del análisis que esta Sala realiza en términos de lo en los hechos que consten en los expedientes, empero
dispuesto en el artículo 46, fracción I de la Ley Federal de dicha facultad no exime a la autoridad de su obliga-
Procedimiento Contencioso Administrativo a la resolu- ción de comunicar al particular detalladamente y de
ción primigenia contenida, se desprende que ésta adole- manera completa, las circunstancias y condiciones que
ce de motivación suficiente, en virtud de que la autori- determinaron el acto de voluntad, de manera que sea
dad fiscalizadora incurre en insuficiente motivación evidente y muy claro para el afectado poder cuestionar
toda vez de que al establecer puntos como lo son: (…)” y controvertir el mérito de la decisión, permitiéndole
“(…) A efecto de motivar su actuación únicamente una real y auténtica defensa.
remite a lo indicado en diversos folios del oficio de Esta Juzgadora arriba a la conclusión de que, ante la
observaciones, sin realizar los análisis y descripciones existencia de un vicio de forma, como lo es la insuficien-
de los depósitos y comprobantes correspondientes en
Enero 2023 • TRASCENDERE

te motivación de la resolución impugnada, derivada del

el texto mismo de la resolución liquidatoria, incumpli- ejercicio de facultades de comprobación, procede decla-
miento con lo dispuesto en el artículo 38, fracción IV del rar la nulidad en términos del artículo 52, fracción IV, de
Código Fiscal de la Federación. (…)” la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Adminis-
“(…) De conformidad con el artículo 16, primer párrafo, trativo (…)”
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexica-
nos, todo acto de autoridad debe estar fundado y motiva- Resultando insuficiente para tener por debidamente
do, entendiéndose por lo primero, el deber de expresar motivado el crédito fiscal, en virtud de que la motiva-
con precisión el precepto jurídico aplicable al caso y por ción debe constar en el texto mismo del crédi-
lo segundo, señalarse con exactitud las circunstancias to fiscal y NO en un acto diverso como lo es el
especiales, razones particulares o causas inmediatas que oficio de observaciones, alguna acta parcial o
la autoridad haya tenido en consideración para la emisión la última acta parcial.
1
Jurisprudencia: FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. DEBEN CONSTAR EN EL CUERPO DE LA RESOLUCIÓN Y NO EN DOCUMENTO DISTINTO.,
Segunda Sala, Semanario Judicial de la Federación., Séptima época, México, Volumen 139-144, Tercera Parte, página 201, Reg. 237870.
 ARTÍCULO 23

2).- Es ya conocido que, la competencia de la autori- la autoridad tiene el deber ineludible de aportar las
dad fiscalizadora de requerir información y documen- probanzas a fin de desvirtuar las negativas lisas y
tación a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores llanas que fueron hechas de nuestra parte.
(CNBV), no se sustenta en la fracción II del artículo 42 Máxime, si se toma en consideración que los ar-
del Código Fiscal de la Federación (CFF), sino en la di- tículos 68 del CFF y el artículo 42 de la LFPCA,
versa fracción VII de dicho precepto legal.2 señalan lo siguiente:
Sin embargo, en la práctica, es frecuente
que la autoridad no te da a conocer dicho CFF
requerimiento argumentando que es “una Artículo 68.- Los actos y resoluciones de las
comunicación interna” y por lo tanto no es autoridades fiscales se presumirán legales. Sin
su deber proporcionar dicho requerimiento. embargo, dichas autoridades deberán probar
Entonces ¿cómo podemos hacer valer esta los hechos que motiven los actos o resoluciones
denuncia de ilegalidad y jurisprudencia? cuando el afectado los niegue lisa y llanamente,
Pues bien, una estrategia es, en la demanda a menos, que la negativa implique la afirmación
negar lisa y llanamente los hechos en los que se fun- de otro hecho.
da la autoridad, y si esta negativa no es desvirtuada
entonces debe prevalecer. LFPCA
Ejemplo: Niego lisa y llanamente que el oficio Artículo 42.- Las resoluciones y actos admi-
con el que se solicitó información a la CNBV estu- nistrativos se presumirán legales. Sin embargo,
viera debidamente fundada la competencia de la las autoridades deberán probar los hechos que
autoridad en artículo 42 fracción VII como lo esta- los motiven cuando el afectado los niegue lisa y
blece la jurisprudencia. llanamente, a menos que la negativa implique la
Niego lisa y llanamente que se encuentre debida- afirmación de otro hecho.
mente fundada la solicitud que realizó la autoridad.
Entonces, ante las negativas lisas y llanas en Así mismo, también el artículo 81 del Código Federal
términos y para los efectos del artículo 68 del CFF, de Procedimientos Civiles (CFPC), dispone lo siguiente:
así como del artículo 42 de la Ley Federal de Pro-
cedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA), CFPC
en cuanto a la existencia de los hechos y de las Articulo 81.- El actor debe probar los hechos
documentales en los que se sustenta y sir- constitutivos de su acción y el reo los de sus ex-
ven de motivación a un crédito fiscal, cepciones.

Enero 2023 • TRASCENDERE

2
Tesis: XI.1o.A.T.66 A (10a.), REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN, DATOS O DOCUMENTOS A LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALO-
RES. LA AUTORIDAD FISCALIZADORA DEBE FUNDAMENTARLO EN LA FRACCIÓN VII, DEL ARTÍCULO 42, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDE-
RACIÓN, Tribunales Colegiados de Circuito, Gaceta del Semanario Judicial de la Federación., décima época, México, Libro 23, octubre de 2015, Tomo IV, página
4083, Reg. 2010200.
 24 ARTÍCULO

De conformidad con los anteriores pre-

ceptos, ante esas negativas, la autoridad
deberá desvirtuarla exhibiendo para ello
“el requerimiento”, so pena, de que de no
hacerlo las negativas deben prevalecer y la
autoridad no cumpla con su carga probato-
ria y en consecuencia tampoco acredita los
supuestos hechos y documentales en los que
indebidamente sustenta su crédito fiscal,
resultando procedente que se declare su
nulidad lisa y llana.
En las siguientes publicaciones, abor-
daremos más estrategias, tips de defensa y
recomendaciones en el litigio fiscal; y si tie-
nes alguna duda o pregunta, sobre la presen-
te publicación o sobre un caso en particular;
o desean tener una tercera opinión profesio-
nal o incluso si desean que revisemos algún
expediente o asunto particular o mandarnos
alguna recomendación, sugerencia o tema
en especial de defensa fiscal, para tomarlo
en consideración para la próxima publica-
ción, pueden escribirme al correo: stratega.
[email protected] y con gusto estaré
respondiendo, de igual forma los invito a
seguirme en mis redes sociales: Facebook:
Oswaldo Vargas,Instagram: asgard.vargas.
Enero 2023 • TRASCENDERE
 Servando Nava Echeverría
Médico Especialista en Medicina del Trabajo. Promotor de la cultura de los Valores
Universales y del Bienestar Integral. Médico consultor en diversas empresas del es-
tado de Oaxaca. Autor de los libros “Vivir en Armonía”, “Bienestar Integral” y “Una
ética comodina”.
 26 ARTÍCULO

LA ESTRATEGIA ÉTICA
CONTRA LA DESHONESTIDAD
Acciones inmediatas y a vencionales o el sistema carcelario tal y como
funciona actualmente. El punto intermedio
mediano plazo son sistemas carcelarios, en donde el preso se

L
vea obligado a trabajar para la comunidad y
enmendar el daño causado. En algunos paí-
os seres humanos poseemos el ses europeos, los presos son los encargados
don divino de la moralidad, de la limpieza de las ciudades, del manteni-
que es la capacidad para dife- miento de sus jardines, de destapar o desa-
renciar perfectamente el bien del zolvar el drenaje de la ciudad, trabajos en el
mal. Para comprender la tras- campo, claro, todo ello en un marco legal,
cendencia de este problema, y sin entrar en con sanciones ejemplares y de seguridad jurí-
discusiones bizantinas y distractoras de acla- dica, para que cada día recuerden que están
rar qué es el bien y qué es el mal, pregún- en el sitio en donde están, porque así lo de-
tenle a una persona que vivió la experiencia cidieron ellos mismos. Los sistemas actuales
de un secuestro y que le hubiesen mutilado son en el fondo, motivo para delinquir o rein-
los dedos, cuál fue el sufrimiento familiar; cidir. Los centros de readaptación social, tal
adéntrense en la conflictiva de una mujer y como están constituidos actualmente, sola-
violada, de una madre de hijos desapareci- mente incitan, motivan y promueven la de-
dos, escuchemos las experiencias de perso- lincuencia. La experiencia nos ha enseñado
nas que les asaltaron sus casas con pérdida que los denominados Centros de Readapta-
de sus bienes, a quienes les despojaron de sus ción Social (CERESO) nunca han funcionado
hijos, a un pueblo que le robaron su riqueza y como tal por las condiciones de corrupción
que en cifras matemáticas nos faltarían neu- que existen en su interior.
ronas para comprenderlo. Pregúntenle a una
persona que quedó con secuelas invalidantes
para toda su vida con motivo de actos de-
lictivos, pregúntenles a todos ellos si tienen
dudas de que es el bien y que es el mal.
Por ello, las cárceles deben ser sitios de ver-
daderos castigos, incluyendo trabajos forzados
para resarcir el daño a la sociedad, sin dejar
de pensar y trabajar en los aspectos educa-
tivos y de rehabilitación, que no significan
otra cosa más que aprender a interiorizar
los Valores Universales. Las Propuestas de
incrementar las penas, de ampliarlas en
caso de reincidencia, la cadena perpetua,
deben ser tomadas en consideración ya
Enero 2023 • TRASCENDERE

que es un sentir expresado ampliamente

por los ciudadanos preocupados y pensan-
tes de este país México.
Dice un principio muy conocido “todos
los extremos son malos”, lo cual aplica-
do al tema que nos ocupa, nos parece
muy lógico. Un extremo es la pena de
muerte, tema muy controvertido y
sujeto a discusión en diversos foros
mundiales y banderín de partidos
políticos en épocas electorales. Pero
el otro extremo son las cárceles con-
ARTÍCULO 27

Por lo tanto, la búsqueda de soluciones mente por las amenazas de los familiares de
a este problema deber ser instrumentada los delincuentes y de los propios delincuentes.
por el estado, a partir de la actuación res-
ponsable, asertiva, no politizada del poder Educación en valores
legislativo: crear leyes realmente punitivas
y disuasivas, actuación articulada con los
organismos del Gobierno responsables de La principal estrategia, la más importante y
aplicar la política social en materia de segu- urgente, la que nunca he escuchado es: La
ridad. La delincuencia debe ser enfrentada instalación profunda y sistemática
con oportunidad, porque ya no hay tiempo de la Cultura de Valores.
y evitar que se sigan contaminando y captu- Los Valores Universales son guías que
rando a los jóvenes de nuestro país que son controlan la conducta humana, son verdades
la carne de cañón de los delincuentes, evitar profundas e indiscutibles que fueron creadas
que una cantidad inmensa de niños sigan desde que el hombre se organizó como ver-
aprendiendo esa conducta de sus hermanos, dadero homo sapiens sapiens hace más de
amigos y vecinos, de jóvenes que han esca- 200,000 años. Son pautas a seguir entre los
pado del control de sus padres. El desinterés seres humanos con el deseo de compartir el
en las instancias de procuración de justicia, mundo y de vivir en armonía.
aunado a los altos índices de corrupción que A estos valores o principios se les reconoce
enfrenta el país, ha derivado en que se gene- en forma universal, ya que son planteamien-
re un importante desinterés y desconfianza tos filosóficos bien aceptados por todo el mun-
de los ciudadanos en sus autoridades. do. No hay país o persona que pueda dudar
Es importante exigir que las víctimas de de su importancia. Se asemejan a columnas
actos criminales reciban apoyo y asistencia que sostienen las relaciones virtuosas entre
cuando se han visto afectadas por actos delic- las personas, que van delineando la seguri-
tivos y que sean prioridad de las comisiones de dad y la confianza entre los seres humanos
derechos humanos, para que estas que componen una sociedad. Son principios
comisiones dejen de ser protec- inmutables, reglas que no han cambiado y
toras de delincuentes, porque que jamás cambiaran, son reglas en las que
quien ha sido objeto de un podemos confiar. Los valores universales
acto delictivo, su senti- como la honestidad, la justicia, la responsabi-
miento de inseguridad lidad, el compromiso, la disciplina, el perdón,
puede verse agudizado el respeto, la fidelidad, la perseverancia, la
no solo por el hecho de no integridad, la comprensión, la dignidad, son
recibir ningún apoyo sino aceptados por todas sociedades del mundo y
por la sensación de des- nos dan certeza, confianza y son la esencia de
amparo y muy frecuente- la verdadera grandeza del ser humano.

Enero 2023 • TRASCENDERE

28 ARTÍCULO

Dice Stephen Covey: de la primaria hasta culminar los estudios

profesionales. Lo anterior es realmente im-
Los Valores Universales o principios univer- portante: Tenemos que trabajar en lo que
sales son evidentes por sí mismos y pueden los políticos llaman “recuperar el tejido so-
ser comprobados por cualquier persona. cial”. Ello significa educar en valores a la
Forman parte de la condición estrictamen- población para hacerla más confiable, más
te humana, de la conciencia y la moralidad. decente, (término actualmente incomprensi-
Parecen existir en todos los seres humanos, ble y olvidado, que nuestros padres utiliza-
pero la propia naturaleza humana los sumerge ban frecuentemente cuando nos exigían ser
en la deslealtad. Los principios emergen bajo decentes), más éticos: Para el ejercicio del
la forma de reglas, ideas, normas y enseñan- valor universal de la libertad, debemos de
zas que edifican, ennoblecen, satisfacen, entender que tenemos que acotar este valor,
fortalecen e inspiran a la humanidad y de esta ordenarlo, hacerlo más valioso y solamente
manera, podemos vivir en orden y compartir lo lograremos cuando este enriquecido y ro-
el mundo. Los genuinos Valores Universales deado de los valores del respeto, de la digni-
dependen de la formación espiritual y son el dad, de la disciplina, de la responsabilidad
substrato de la moralidad y no necesariamen- y de la integridad, ya que de no ser así, no
te deben tener una visión religiosa. se llama libertad, se llama libertinaje. Esta
breve disgregación sobre la libertad está en
A través de los siglos han prevalecido las relación con la juventud, terreno fértil de la
leyes de la naturaleza humana, instintos delincuencia, porque carece en la actualidad
ancestrales, reglas de nuestro comporta- de una sólida formación ética, es decir son
miento primario, que están en lo más pro- manipulables. Por lo tanto, en lo que se re-
fundo de nuestro ser, están en nuestro ADN fiere a la realización de delitos de cualquier
y una de esas leyes es la ley de la irracionali- naturaleza, con facilidad pasmosa los van a
dad. Podríamos pensar que, con los avances realizar, porque carecen de una actitud éti-
en conocimientos y experiencias de siglos, ca, ya que no tienen de los cimientos que
del aprendizaje, de los adelantos intelectua- acoten esa libertad que se les pretende entre-
les y tecnológicos, que estaríamos en con- gar y que ellos la confunden con libertinaje.
diciones de controlar esas leyes (en-
vidia, codicia, inferioridad, hambre,
sexo, vanidad, hipocresía, celos, ca-
rácter, etc). Llegamos a pensar que
no somos tan impulsivos o violentos
como nuestros antepasados. Pero es un
espejismo, estos avances no han con-
tribuido a modificar esas leyes men-
cionadas. La única salida seria la
educación en valores para tratar de
contener esos instintos y de ello
haremos una reflexión:
Puesto este breve contexto
ético, es totalmente correcto
y trascendente el promover
una cultura ética como una
política de estado, impartiendo
educación en valores
desde los años
ARTÍCULO 29

El riesgo es enorme. El asunto central en el mundo zar en la instalación espiritual y neurológica del có-
del delito es de orden ético. digo de ética hasta hacerlo realmente útil, debemos
Es decir, tenemos que cambiar del paradigma de de realizar actividades de forma práctica, sistemá-
la educación ética tradicional (Historia de la Ética y tica y permanente: Talleres, conferencias, ejercicios
clases de Civismo) a una educación ética pragmáti- didácticos, tareas, dramatizaciones, lectura. Edu-
ca, sistemática, coloquial, sencilla, comprensible, en cando en valores en todos estos espacios, quedaran
donde todos los maestros hablen de valores diaria- sembrados profundamente los Valores Universales.
mente, con talleres, actividades, lecturas, experien- Solamente así lograremos un cambio, y hay que em-
cias vivenciales, los padres recibirían talleres de pezar ahora, como una urgencia médica, más bien
valores; que la educación ética se convierta en una quirúrgica, porque el cambio será generacional y ya
política indiscutible en todos los colegios del país. no hay tiempo que perder.
Además, buscar estrategias para educar en valores Por ello, lo más importante es diseñar una polí-
en el seno de la familia, la cual actualmente está ins- tica de Estado para fomentar la Cultura de Valores
talada francamente en un analfabetismo ético (sin Universales con carácter obligatorio y sistemático.
generalizar, pero es cuestión de porcentajes), en los Lo anterior significa que debemos instalar la cultura
centros de trabajo, ámbito cardinal para educar en de los valores universales en todas las instituciones
valores, porque es una población cautiva y si la direc- escolares, públicas y privadas, en todos los niveles
ción, la cabeza, se convencen de la importancia de educativos, comenzando con talleres intensivos a
educar en valores, esta cultura desciende a todos los los maestros, diariamente, de mil formas, con mil
colaboradores y seguro que parte de ella es traslada- estrategias. una cartilla moral simplemente no es
da a la casa, al hogar. Esta propuesta o estrategia en útil. Pero, además, hay que pregonar con el ejemplo.
los centros de trabajo, es formidable y mi experiencia Si el Estado pretende educar en valores, pero sus in-
personal me ha demostrado que es totalmente fac- tegrantes y resultados son muy negativos, imbuidos
tible educar en valores en las empresas como parte de antivalores, simplemente no servirá de nada.
del programa de capacitación y desarrollo humano. La propia Organización de las Naciones Unidas,
Para lograrlo se deben de realizar actividades per- en su resolución 45/112 del 14 de diciembre de
manentes de la más diversa naturaleza: Conferencias 1990, Capítulo IV, inciso B.21.a señala:
y talleres emotivos y profundos, carteles de valores,
reflexiones amplias sobre valores, capsulas breves, “Enseñar los valores fundamentales y fomentar el
quizás en sitios como YouTube, dinámicas grupales, respeto de la identidad propia y de las características
disfrutar de películas de valores y derivar en una re- culturales del niño, de los valores sociales del país en
flexión de la misma y quizás culminar en una pre- que vive el niño, de las civilizaciones diferentes de la
miación a la mejor reflexión, libros extraordinarios suya y de los derechos humanos y libertades funda-
sobre esta cultura de la Ética, y todo ello vinculado a mentales, educar en valores en el seno familiar”
la tarea de educar y capacitar en materia de bienes-
tar integral, porque la salud es un gran motivo para En algún párrafo de algún libro que no identificó
buscar tener una conducta envidiable. se reflexiona:
Elaborar códigos de ética en las escuelas y cen-
tros de trabajo. Los códigos de esta naturaleza son “El ser humano debe tener prioridad de la ética sobre
guías espirituales que rigen la vida de los alumnos, la técnica, la primacía de la persona sobre las cosas y
profesores, colaboradores que integran una orga- la superioridad del espíritu sobre la materia, solo así
nización laboral o educativa y que tendrán como se realizará la ansiosa espera de la creación, que desea
frutos una institución o un centro escolar eficiente, vivamente la esperanza de ser liberada la humanidad
transparente, duradero y confiable. Para profundi- y dejar de ser servidumbre de la delincuencia...”
Enero 2023 • TRASCENDERE
Enero 2023 • TRASCENDERE 30

Jurisprudencia y Tesis
ARTÍCULO
JURISPRUDENCIA Y TESIS 31

JURISPRUDENCIA
DERECHOS ADUANEROS. EL ARTÍCULO 40, INCISO M), DE
LA LEY FEDERAL DE DERECHOS, QUE PREVÉ SU PAGO POR
EL TRÁMITE Y EL OTORGAMIENTO DE INSCRIPCIONES,
CONCESIONES Y AUTORIZACIONES EN EL REGISTRO DE
EMPRESAS CERTIFICADAS, Y LA REGLA 7.1.1., FRACCIÓN
XVIII, DE LA PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES
A LAS REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR PARA
2020, NO TRANSGREDEN LOS PRINCIPIOS DE SEGURIDAD
JURÍDICA Y DE LEGALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VI-
GENTE PARA LOS EJERCICIOS FISCALES DE 2015 A 2020).

Hechos:

Una persona moral promovió juicio de amparo en con-

tra del artículo 40, inciso m), de la Ley Federal de De-
rechos, vigente para los ejercicios fiscales de 2015 a
2020 y de la regla 7.1.1., fracción XVIII, de la Primera
Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales
de Comercio Exterior para 2020, con motivo de su pri-
mer acto de aplicación. En primera instancia el Juez
sobreseyó en el juicio y negó el amparo. Ante ello, la
quejosa interpuso recurso de revisión competencia de
la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Criterio jurídico:

La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de

la Nación determina que el artículo 40, inciso m), de
la Ley Federal de Derechos, vigente para los ejerci-
cios fiscales de 2015 a 2020, que prevé el pago del
derecho aduanero por el trámite y, en su caso, otor-
gamiento de inscripciones, concesiones y autorizacio-
nes en el registro de empresas certificadas y la regla
Enero 2023 • TRASCENDERE
7.1.1., fracción XVIII, de la Primera Resolución de Mo-
dificaciones a las Reglas Generales de Comercio Ex-
terior para 2020, publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 24 de julio de 2020, que establece que
los interesados en obtener el Registro en el Esquema
de Certificación de Empresas bajo las modalidades de
IVA (impuesto al valor agregado) e IEPS (impuesto
especial sobre producción y servicios), Comercializa-
dora e Importadora, Operador Económico Autorizado
y Socio Comercial Certificado, deberán cumplir con
el pago del derecho a que se refiere el artículo 40
citado, no transgreden los principios de seguridad ju-
rídica y de legalidad tributaria.
 32 JURISPRUDENCIA Y TESIS

Justificación:

Los aludidos artículos no dejan en esta-

do de incertidumbre a los contribuyentes,
dado que son claros, precisos y exactos
sobre el contenido y alcance del pago del
derecho por el trámite y, en su caso, otor-
gamiento de inscripciones, concesiones y
autorizaciones en el Registro de Empresas
Certificadas. La Ley Federal de Derechos vi-
gente en 2015 estableció el citado derecho,
por lo que desde esa fecha se encuentra
contemplado legalmente. Además, los ele-
mentos esenciales del derecho en comento
se encuentran previstos en un acto formal y
materialmente legislativo, es decir, el sujeto
(personas interesadas en obtener la inscrip-
ción en el registro), el objeto (la prestación
del servicio público de otorgamiento de la
inscripción), la cuota (la cantidad en nume-
rario a pagar) y la época de pago (anual-
mente), se establecen en la Ley Federal de
Derechos, y la regla aludida sólo establece
como requisito que se haya realizado el
pago del referido derecho acorde a la fecha
en que se solicite la inscripción, con lo que
se genera certeza en la esfera jurídica de los
contribuyentes..1
Enero 2023 • TRASCENDERE

1
Jurisprudencia (Constitucional) 2a./J. 76/2022 (11a.) DERECHOS ADUANEROS. EL ARTÍCULO 40, INCISO M), DE LA LEY FEDERAL DE DE-
RECHOS, QUE PREVÉ SU PAGO POR EL TRÁMITE Y EL OTORGAMIENTO DE INSCRIPCIONES, CONCESIONES Y AUTORIZACIONES
EN EL REGISTRO DE EMPRESAS CERTIFICADAS, Y LA REGLA 7.1.1., FRACCIÓN XVIII, DE LA PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFI-
CACIONES A LAS REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR PARA 2020, NO TRANSGREDEN LOS PRINCIPIOS DE SEGURIDAD
JURISPRUDENCIA Y TESIS 33

TESIS
CONFLICTO INTERSINDICAL SOBRE LA TITULARIDAD DEL
CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO. EL ÓRGANO JURIS-
DICCIONAL DEBE ADMITIR, DESAHOGAR Y RECABAR LAS
PRUEBAS IDÓNEAS DIRIGIDAS A DETERMINAR LA REALIDAD
MATERIAL DE LOS VÍNCULOS DE LOS TRABAJADORES CON
LAS EMPRESAS QUE, EN SU CASO, CONFORMAN LA UNIDAD
ECONÓMICA, PREVIAMENTE A CALIFICAR Y PRACTICAR LA
PRUEBA DE RECUENTO, ANTE INDICIOS DE SUBCONTRATA-
CIÓN INJUSTIFICADA (OUTSOURCING O INSOURCING).

Hechos:

Un sindicato demandó la titularidad del contrato

colectivo de una empresa y llamó a juicio a la parte
patronal y al sindicato respectivo. En la contesta-
ción a la demanda la patronal indicó que contaba
solamente con un empleado que era el director ge-
neral, de confianza, y que ya tenía celebrado un
contrato colectivo de trabajo. Con base en dichas
manifestaciones el sindicato actor precisó que los
trabajadores respectivos se encontraban subcon-
tratados, ofreció pruebas y solicitó llamar a juicio
a la diversa empresa que realizaba dicha práctica.
La Junta determinó no llamar a juicio a dicha em-
presa aduciendo que en el asunto no le depararía
ningún perjuicio; también decidió inadmitir las
pruebas dirigidas a acreditar los vínculos laborales
con ambas empresas. Posteriormente, la Junta de-
terminó desechar la prueba de recuento aduciendo
que la empresa originalmente demandada contaba
solamente con un trabajador, considerando ade-
más que el sindicato actor no había aportado los
elementos suficientes para conformar el padrón
que serviría de base para dicha prueba.

Criterio jurídico: Enero 2023 • TRASCENDERE

Este Tribunal Colegiado de Circuito determina

que en los conflictos intersindicales de titularidad
de un contrato colectivo, en los casos en que se
haya ofrecido la prueba de recuento, cuando el
órgano jurisdiccional observe del expediente la
existencia de indicios de subcontratación (out-
sourcing o insourcing), el órgano jurisdiccional
debe admitir, desahogar e inclusive recabar las
pruebas idóneas dirigidas a determinar la reali-
dad material de los vínculos de los trabajadores
con las empresas que, en su caso, conforman la
unidad económica, previamente a calificar y prac-
ticar la prueba de recuento.
 34 JURISPRUDENCIA Y TESIS

Justificación: mitir, desahogar e incluso recabar las prue-

bas idóneas a fin de que sea posible trans-
parentar la realidad material de los vínculos
La subcontratación injustificada de trabaja- de los trabajadores con las empresas que, en
dores genera una potencial afectación a los su caso, conforman la unidad económica, a
derechos sindicales, pues los trabajadores y fin de evitar imponer trabas al conglomera-
sindicatos desconocen las empresas o unidad do de trabajadores. Máxime que la idoneidad
económica a las que efectivamente le prestan y eficacia de la prueba de recuento sólo se
sus servicios, lo que genera obstáculos para consigue cuando en forma previa se han de-
ejercer sus derechos sindicales frente a las finido y transparentado los vínculos reales
empresas a las que en la materialidad pres- entre los trabajadores y empresas patronales
tan sus servicios. En ese sentido, la Organi- de la unidad económica material del conflic-
zación Internacional del Trabajo (OIT), en el to intersindical, ante la existencia de indicios
Caso Núm. 2602, párrafo 677, indicó que los de subcontratación injustificada, todo ello
Estados deben tomar las medidas apropiadas con el fin de garantizar en forma efectiva los
para asegurar, por un lado, que no se recurra derechos humanos de acceso a la justicia y
a la subcontratación como medio de eludir libertad sindical reconocidos en los artículos
las garantías de libertad sindical que estipu- 17 y 123, apartado A, fracciones XVI y XXI
la la legislación y, por otro, que los sindicatos Bis, de la Constitución Política de los Estados
que representan a los trabajadores subcon- Unidos Mexicanos y en el Convenio Número
tratados puedan promover efectivamente la 87 “Convenio sobre la libertad sindical y la
mejora de las condiciones de vida y de tra- protección del derecho de sindicación” de la
bajo de aquellos a quienes representan. Por Organización Internacional del Trabajo; así
lo cual, el órgano jurisdiccional laboral debe como de conformidad con los artículos 685,
adoptar medidas positivas eficaces para ad- 782 y 931 de la Ley Federal del Trabajo.2
Enero 2023 • TRASCENDERE

1
(Jurisprudencia (Laboral) I.5o.T.35 L (11a.) CONFLICTO INTERSINDICAL SOBRE LA TITULARIDAD DEL CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO. EL
ÓRGANO JURISDICCIONAL DEBE ADMITIR, DESAHOGAR Y RECABAR LAS PRUEBAS IDÓNEAS DIRIGIDAS A DETERMINAR LA REALIDAD MA-
TERIAL DE LOS VÍNCULOS DE LOS TRABAJADORES CON LAS EMPRESAS QUE, EN SU CASO, CONFORMAN LA UNIDAD ECONÓMICA, PREVIA-
MENTE A CALIFICAR Y PRACTICAR LA PRUEBA DE RECUENTO, ANTE INDICIOS DE SUBCONTRATACIÓN INJUSTIFICADA (OUTSOURCING O
INSOURCING). Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Undécima Época, enero 2023, Registro 2025693.
 ARTÍCULO

Curiosidades Jurídicas
35

Enero 2023 • TRASCENDERE

 36 CURIOSIDADES JURÍDICAS

tos de manutención durante seis meses.

La historia atrajo la atención del público
y los delincuentes consiguieron recaudar
mas de 400.000 dólares. Sin embargo, el
dinero recaudado no se destinó a ayudar
al supuesto veterano, sino a ropa cara, co-
ches y vacaciones para la pareja. Entonces
Condenan a una mujer por Bobbitt demandó a McClure y D’Amico, en
un fraude de más de 400,000 2018, alegando que solo recibió 75.000
dólares, tras lo cual se inició una inves-
dólares en una de las mayores tigación y los tres fueron imputados en el
estafas en la plataforma caso. En 2019, D’Amico fue sentenciado a
GoFundMe cinco años en una prisión estatal, mien-
tras que Bobbitt, tras declararse culpable
de conspiración para cometer robo por
engaño en segundo grado, fue admitido
en un programa del Tribunal de Recupe-
ración del Poder Judicial de Nueva Jersey.

E
Más de 14.000 personas fueron engaña-
das en esa farsa, informó LaChia L. Brads-
stados Unidos: Un Tribunal de haw, fiscal del condado de Burlington.
Mount Holly (Carolina del Nor- “Nuestro deseo es que procesamientos
te, EE.UU.) condenó el pasado como este sirvan para disuadir a los delin-
viernes a Katelyn McClure, de cuentes de tales acciones engañosas, pero
32 años, a tres años de pri- no desalienten a las personas en cuanto a
sión por su participación en una estafa preocuparse por quienes están en crisis”,
de 400.000 dólares en la plataforma de declaró. Según el comunicado de prensa,
‘crowdfunding’ GoFundMe, en la que ella la estafa resultó ser “en su momento, el
y su entonces novio, Mark D’Amico, inven- mayor fraude perpetrado a través de la
taron una historia para recaudar dinero y empresa de ‘crowdfunding’”, informó
supuestamente ayudar a un veterano sin Fox News. Jalen Drummond, director
hogar asentado en Filadelfia, informa The de Asuntos Públicos de GoFundMe,
New York Times. McClure cumple actual- aseguró que la compañía “tiene
mente una sentencia federal de un año y tolerancia cero ante el uso inde-
un día en una prisión en Connecticut. La bido de la plataforma” y agregó
nueva condena de tres años, dictada por que esta coopera “plenamente
el juez Christopher J. Garrenger, se cum- con las fuerzas del orden para
plirá simultáneamente con la anterior. garantizar que estos indivi-
Además, dado que la delincuente traba- duos rindan cuentas por sus
jó anteriormente en el Departamento de delitos y que se reembolse el di-
Transportes de Nueva Jersey, la orden nero a todos los donantes”.1
judicial le prohíbe de manera permanen-
temente volver a trabajar como empleada
Enero 2023 • TRASCENDERE

estatal. McClure y D’Amico crearon su es-

quema fraudulento en 2017. Escribieron
en GoFundMe que querían a ayudar a Jo-
hnny Bobbitt, veterano sin hogar, que le
habría dado a McClure sus últimos 20 dó-
lares para ayudarla porque se había que-
dado sin gasolina. La pareja afirmó que
su objetivo era recaudar 10.000 dólares
para que Bobbitt tuviera suficiente dinero
para un apartamento, un vehículo y gas-

1
Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) Reporte de Magistraturas en el
Mundo. 10 enero de 2023. Enlace de Consulta: https://www.supremacorte.gob.mx/
sites/default/files/reporte_magistratura_mundo/documento/2023-01/10%20DE%20
ENERO%20DE%202023.pdf
 CURIOSIDADES JURÍDICAS 37

programa de seguro médico Medicaid 4 para

los pobres y cupones de alimentos durante más
de 12 meses en cualquier período de tres años.
Un juez federal en Illinois anuló la medida en
todo el país. Más tarde, el juez rechazó el in-
tento republicano de intervenir, diciendo que
la solicitud de los funcionarios estatales llegó
demasiado tarde, y la Corte de Apelaciones del
La Suprema Corte rechaza
Séptimo Circuito con sede en Chicago en junio
intento republicano de pasado estuvo de acuerdo. Los funcionarios re-
defender norma migratoria de publicanos habían dicho a los jueces que debe-
Trump rían poder defender la norma del gobierno de
Trump, diciendo que se estima que ahorrará a
los estados colectivamente alrededor de 1,000
millones de dólares al año. El año pasado, la
Corte Suprema escuchó argumentos sobre un
intento separado de funcionarios estatales re-

E
publicanos para intervenir en defensa de la
norma de Trump, pero finalmente desestimó
el caso sin resolver el problema. El actual go-
stados Unidos: La política fue pues-
bierno adoptó en septiembre pasado una regla
ta en vigencia por el Gobierno de
más acotada según la cual los inmi-
Trump en febrero de 2020 y fina-
grantes serían considerados car-
lizada por el de Biden en marzo
gas públicas solo cuando si es
de 2021. La Corte Suprema de Es-
probable que se vuelvan de-
tados Unidos rechazó este lunes un esfuerzo
pendientes principalmente
de un grupo de republicanos para reactivar la
de la ayuda del gobierno
política de línea dura del expresidente Donald
para subsistir, lo que re-
Trump que prohibía que ciertos inmigrantes
fleja una regulación de
que podrían requerir beneficios del Gobierno
1999 que estuvo vigente
obtuvieran la residencia legal permanente.
durante dos décadas. Texas
Los jueces rechazaron una apelación de 14
presentó el jueves una de-
fiscales generales estatales republicanos, enca-
manda federal separada
bezados por Ken Paxton, de Texas, a un fallo
que impugna la norma de
de un tribunal inferior contra su solicitud de
Biden. Los republicanos han
montar una defensa legal de la regla de “carga
criticado duramente las políti-
pública” de Trump después de que el Gobier-
cas de inmigración de Biden,
no del presidente Joe Biden dejó de defender
quien llegó a la Casa Blan-
la medida y luego la rescindió. La política fue
ca prometiendo deshacer
puesta en vigencia por el Gobierno de Trump
algunas de las normas de
en febrero de 2020 y finalizada por el de Biden
línea dura seguidas por
en marzo de 2021. A Paxton se unieron los fis-
Trump.1
cales generales de Alabama, Arizona, Arkan- Enero 2023 • TRASCENDERE
sas, Indiana, Kansas, Kentucky, Luisiana, Mi-
sisipi, Montana, Ohio, Oklahoma, Carolina del
Sur y Virginia Occidental. En una decisión de
2019, el gobierno de Trump amplió significati-
vamente la definición de “cargas públicas” que
impedían el acceso a la residencia permanente
legal en el país, o tarjetas verdes. La restric-
ción ampliada se aplicó a los inmigrantes que
reciben un beneficio del gobierno, incluido el

1
Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) Reporte de Magistra-
turas en el Mundo. 10 enero de 2023. Enlace de Consulta: https://www.
supremacorte.gob.mx/sites/default/files/reporte_magistratura_mundo/
documento/2023-01/10%20DE%20ENERO%20DE%202023.pdf
Enero 2023 • TRASCENDERE 38

Letras libres
CURIOSIDADES JURÍDICAS
 LETRAS LIBRES 39

EL MALESTAR EN LA
GLOBALIZACIÓN

Joseph E. Stiglitz
Editorial: Taurus

La globalización no ha
conseguido reducir la
pobreza, pero tampoco garantizar

J
la estabilidad

oseph E. Stiglitz, premio Nobel de

economía, ha sido testigo del efecto
devastador que la globalización pue-
de tener sobre los países más pobres
del planeta gracias a su puesto como
vicepresidente del Banco Mundial.
En esta obra sostiene que la globalización
puede ser una fuerza benéfica siempre que
nos replanteemos el modo en el que ha sido
gestionada. El dolor padecido por los países
en desarrollo en el proceso de desarrollo
orientado por el Fondo Monetario Internacio-
nal y las organizaciones económicas interna-
cionales ha sido muy superior al necesario.
La economía puede parecer una discipli-
na árida, pero las buenas políticas económi-
cas contribuyen a mejorar la vida de la gente
más pobre. Los gobiernos deben y pueden
adoptar políticas que orienten el crecimiento
de los países de modo equitativo. Constitui-
mos una comunidad global y debemos cum-
plir una serie de reglas para convivir. Estas
reglas deben ser justas, deben atender a los
pobres y a los poderosos, y reflejar un senti-
miento básico de decencia y justicia social.

1
Texto recuperado de https: https://www.casadellibro.com/
 40 LETRAS LIBRES

FINTECH BANKING
LAS FINANZAS DEL FUTURO Y
EL NUEVO MUNDO DEL DINERO

Los nuevos modelos se han

propuesto abaratar significa-
tivamente los costes operativos actua-
les, resultado de las pesadas cargas
estructurales y regulatorias que sopor-

E
tan los competidores tradicionales.

n unos años el banco más grande del

mundo no será un banco. Un tiempo
después tu mismo tendrás una mo-
neda digital con tu propio nombre,
y en unas décadas tu algoritmo
personal contratará un préstamo para adqui-
rir la casa de tus sueños. Serás un banco en
potencia.
Esta es una pequeña muestra de las ex-
pectativas que se están generando alrededor
del nuevo universo financiero.
Pero ¿quién está creando estas expecta-
tivas? ¿Son líquidos también los límites del
mercado financiero? ¿Qué tecnologías han eli-
minado sus barreras especiales y temporales?
Además de las fintech, ¿quién más está diseñan-
do nuevas formas de crear valor para los clientes?
¿Es posible organizar todo el puzle para tener una
visión precisa del nuevo mundo del dinero?
Fintech banking indaga en las dinámicas compe-
titivas que están transformando la forma de hacer
banca y los nuevos modelos de negocio que están
redibujando todo el panorama financiero. Además,
describe las propuestas del universo de las fintech
Enero 2023 • TRASCENDERE

para mejorar las economía de personas y empresas,

detalla el futuro papel de las nuevas formas de di-
nero digital, como las criptomonedas o los tokens,
y analiza las diferentes tecnologías que están alum-
brando el nuevo mundo.
En estos momentos en los que todo se transfor-
ma y expande con celeridad y en lo que todo es
novedad, este libro sirve de brújula para que las
personas que toman decisiones en las empresas
orienten su estrategia conforme avanzan por este
desconocido ecosistema.

2
Texto recuperado de: https://www.lideditorial.com/
 LETRAS LIBRES
41

Enero 2023 • TRASCENDERE

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