Regimen General de Tercera Categoria

REGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORIA
CONCEPTO (SYMCONTADORES, 2022)
El impuesto a la renta de tercera categoría es un tributo que las personas naturales y

personas jurídicas, que realicen actividades empresariales, tienen la obligación de pagar
anualmente. La base legal del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría se encuentra
aprobada en el Decreto Supremo N°179-2004-EF y normas modificatorias. En cuanto su
reglamento, este fue aprobado mediante Decreto Supremo N° 122-94-EF.
Quienes estén obligados a presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría, pueden hacerlo mediante el Formulario Virtual N°170 – Renta Anual – Simplificado
o el Formulario Virtual N°170 – Renta Anual Completo.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ESQUEMA GENERAL (SUNAT, 2022)
La determinación del Impuesto anual de tercera categoría para los contribuyentes acogidos al
Régimen General o Régimen MYPE Tributario se encuentra sujeta a la siguiente estructura:
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA (artículos 28° de la Ley y

17° del Reglamento)
a) El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de

otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole
similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y
venta, permuta o disposición de bienes.
b) Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar.
c) Los notarios, por las rentas que obtengan como tales.(Inciso b) del Artículo 17° del
Reglamento) d) Las que provengan de ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de la Ley, respectivamente
d) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
e) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya

depreciación o amortización admite la Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta
de tercera categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a
entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14 de la Ley.
f) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares
g) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
MEDIOS PARA DECLARAR
a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar hubieren
generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General o
del RMT, salvo que en dicho ejercicio gravable se encuentre en los supuestos detallados en el
inciso siguiente.
b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar hubieran
generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General, y
que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
• Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
• Gocen de algún beneficio tributario.
• Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
• Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte
Maestro y/o Reporte País por País.
• Esten obligados a presentar el Balance de Comprobación.
• Pertenezcan al sistema financiero.
• Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del Reglamento del ITAN,
aprobado por Decreto Supremo Nº 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de
acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
• Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.

• Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección,
representación y administración, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w) del artículo
37° de la Ley.
• Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del
artículo 9° de la Ley del ITF.
• Deduzcan los créditos por Impuesto abonado por la distribución de dividendos o utilidades,
de conformidad con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 88 de la Ley.
Hayan celebrado contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente

de la de sus socios o partes contratantes.
1. El Formulario Virtual N° 710: Renta Anual - Simplificado – Tercera Categoría y el Formulario

Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF estará disponible en SUNAT
Virtual a partir del 2 de enero de 2023. 2. La información personalizada se encontrará
disponible a partir del 06 de marzo de 2023.
c) PDT N° 710: Renta Anual Tercera Categoría e ITF
Solo podrá ser utilizado para la presentación, a través de SUNAT Virtual, de las declaraciones
rectificatorias, que correspondan al ejercicio gravable 2019, que hubieren sido presentadas a
través de dicho medio.
Su presentación podrá realizarse por Internet a través de SUNAT Operaciones en Línea – SOL,
en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe.
d) Plazo para presentar la Declaración y efectuar el pago de regularización del Impuesto y del
ITF, correspondientes al ejercicio gravable 2022
Por el ejercicio gravable 2022, los deudores tributarios presentan la Declaración y, de

corresponder, efectúan el pago de regularización del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el
siguiente cronograma:
Nuevo Régimen Único Simplificado

El nuevo régimen único simplificado, nuevo rus o nrus (por sus siglas), es un régimen tributario
dirigido a personas naturales (pequeños comerciantes) que realicen servicios o venta de
mercadería a clientes finales.
Este régimen es perfecto para personas con un negocio pequeño, ya que solo pagará una tasa
mensual en función a sus ingresos. No requiere de alguna declaración, de llevar libros
contables o presentar declaraciones.
Requisitos
Primero, las ventas del mes no deben exceder los S/. 8,000.00 o S/ 96,000.00 soles anuales.
Segundo, las compras del mes no deben exceder los S/. 8,000.00 o S/ 96,000.00 soles anuales.
Tercero, solo pueden tener un local, establecimiento u oficina, ya sea de su propiedad o bajo
cualquier forma de posesión.
Cuarto, el valor máximo de los activos fijos no debe exceder los S/. 70,000.00 soles (excepto
predios y vehículos).
Comprobantes de pago
En el nrus solo se está permitido emitir boletas de venta físicas o electrónicas y tickets de
máquina registradora.
Obligaciones
La única obligación para todos los contribuyentes del nuevo rus (a diferencia de los otros
regímenes) es el único pago que se ha de realizar en función a la categoría en la que se
encuentre.
Pero, ¿Cómo sé en qué categoría se encuentra?
El contribuyente se encontrará en la categoría 1 o categoría 2 en función a sus ingresos y

egresos mensuales.
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES

CATEGORÍA CUOTA MENSUAL EN SOLES
MENSUALES
1 De S/. 0.00 hasta S/. 5,000.00 S/. 20.00
2 De S/. 5,001.00 hasta S/. 8,000.00 S/. 50.00
CASO PRACTICO
CASO: Pepe es contribuyente del nuevo rus y tiene un pequeño negocio de librería, su ruc:
10149201652.
PASO 1: DETERMINAR LA CATEGORÍA EN LA QUE SE ENCUENTRE

Lo primero, determinar los ingresos y egresos del mes.
Por consiguiente, en el mes de diciembre pepe realizó las siguientes ventas.
Así mismo, en el mes de diciembre realizó las siguientes compras:
Como podemos ver, Pepe al no superar el límite de la categoría 1, le corresponde pagar S/.
20.00 Nuevos Soles
PASO 2: IDENTIFICAR LA FECHA DE PAGO
En general, los tributos en nuestro país se pagan al mes siguiente y en función al cronograma
de vencimientos establecido por Sunat según el último dígito del ruc.
¿Cómo así?
Por ejemplo, el último día de pago que le corresponde a Pepe según su ruc 10149201652, son:
Para el periodo 10-2023 vence el 20-11-2023

Para el periodo 11-2023 vence el 20-12-2023
¿Cómo realizar los pagos en el nuevo rus?
Primero, descargue el formulario Nº 1611.
Para pagar la tasa del nuevo rus deberá presentar el formulario Nº 1611 en los bancos o
agentes autorizados.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO (MEF, 2022)
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas
que obtengan rentas provenientes de actividades de comercio o industria, y
actividades de servicios.
Este régimen solo lleva 2 registros contables (compras y ventas), emiten todo tipo de
comprobantes de pago, solo presentan declaraciones mensuales y no están obligados
a presentar declaraciones anuales.
Además, deben considerar que existen restricciones en este régimen:

Sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.00.
Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.
El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00 (excepto vehículos y
predios).
Tampoco pueden realizar actividades no comprendidas en el RER.
Al realizar las declaraciones mensuales, se determinará el pago de 2 impuestos:
El Impuesto General a la Venta (IGV) del 18%.
El impuesto a la renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos).
Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es cumplir con la
declaración y pago del periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de
vencimiento, según el cronograma de obligaciones mensuales y así evitar sanciones.
Bibliografía
MEF. (2022). https://www.gob.pe/6989-regimen-especial-de-renta-rer.
SUNAT. (2022). https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/cartilla

%20Instrucciones%20Empresa12.pdf.
SYMCONTADORES. (2022). https://symcontadores.com/impuesto-a-la-renta-de-tercera-

categoria/.

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CONCEPTO (SYMCONTADORES, 2022)

El impuesto a la renta de tercera categoría es un tributo que las personas naturales y

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

ESQUEMA GENERAL (SUNAT, 2022)

ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA (artículos 28° de la Ley y

a) El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de

e) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya

f) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares

MEDIOS PARA DECLARAR

a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría

b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF

• Gocen de algún beneficio tributario.

• Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.

• Esten obligados a presentar el Balance de Comprobación.

• Pertenezcan al sistema financiero.

• Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.

Hayan celebrado contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente

1. El Formulario Virtual N° 710: Renta Anual - Simplificado – Tercera Categoría y el Formulario

c) PDT N° 710: Renta Anual Tercera Categoría e ITF

Por el ejercicio gravable 2022, los deudores tributarios presentan la Declaración y, de

Nuevo Régimen Único Simplificado

Pero, ¿Cómo sé en qué categoría se encuentra?

El contribuyente se encontrará en la categoría 1 o categoría 2 en función a sus ingresos y

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES

1 De S/. 0.00 hasta S/. 5,000.00 S/. 20.00

2 De S/. 5,001.00 hasta S/. 8,000.00 S/. 50.00

PASO 1: DETERMINAR LA CATEGORÍA EN LA QUE SE ENCUENTRE

Por consiguiente, en el mes de diciembre pepe realizó las siguientes ventas.

Así mismo, en el mes de diciembre realizó las siguientes compras:

PASO 2: IDENTIFICAR LA FECHA DE PAGO

Para el periodo 10-2023 vence el 20-11-2023

¿Cómo realizar los pagos en el nuevo rus?

Primero, descargue el formulario Nº 1611.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Además, deben considerar que existen restricciones en este régimen:

SUNAT. (2022). https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/cartilla

SYMCONTADORES. (2022). https://symcontadores.com/impuesto-a-la-renta-de-tercera-

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