TRIBUTO. RESUMEN Y CUESTIONARIO. GRUPO NUMERO 3. ORIGEN DEL TRIBUTO Alo largo de la historia el pueblo de Romano en donde se exigia el pago del tributo, pero los ciudadanos romanos no pagaban impuestos, ya que estos eran pagados por los pueblos vencidos en guerra Durante la Republica, en Roma, se conocié a le “ublcanos’, a quienes el Gobierno designaba para que en su nombre cobraran los impuestos. LOS IMPUESTOS PARA LOS GRIEGOS Para los griegos los impuestos personales directos iban en contra de la dignidad y de la libertad de los ciudadanos. Los inicos impuestos que aceptaron fueron algunos indirectos, como aduanales, de mercado y algunas tasas judicialesLA TRIBUTACION EN PARTE DE LA HISTORIA DE GUATEMALA Siempre en la antigdedad, antes del descubrimiento y posterior a fa conquista de América, los Quiches, Tamub, Llocab, Rabinleb y Cachiqueles, ya tenian un concepto del tributo, quienes tributaban a sus mas altos jefes de parcela. Todos los de clase baja debian de tributar. Hay que aclarar que el tributo no represento la entrega de especies, también fueron trabajados a favor de los jefes, por ejemplo; en la escalinata jeroglfico 3 de Yaxchilan, sugiere que el trabajo del esoribano era con un tributo, . TRIBUTOS DESPUES DEL DESCUBRIMIENTO DE AMERICA EL QUINTO. E16 de febrero de 1504, los Monarcas hispanos pusieron en vigor la medida que llamaron Real Cédula, por medo de la cual los Reyes ordenaban que todos los vasallos, vecinos y moradores de Indias, pagasen el quinto, que significa, la quinta parte del mineral que encontrasen, explotasen 0 arrebatasen a los naturales, que debia entregarse a los oficiales de la Real Hacienda, ORIGEN DE ALGUNOS TRIBUTOS ACTUALES Los impuestos establecidos por los sefiores feudales dieron origen a muchos de los tributos que conocemos en la actualidad, veremos un esquema de los tributos actuales en Guatemala, LOS TRIBUTOS EN LA ACTUALIDAD GUATEMALTECA En Codigo Tributario, en su articulo 10 reconove cuatro tipos de tributos; los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mojoras. DEFINICION ‘Son pocos los autores que se han aventurado a definirlo como una institucion. Carlos Giulliani Fonrouge, lo define como; “son las prestaciones pecuniarias que el Estado o un ente ptiblico autorizado al efecto por aquel, en virtud de su soberania territorial, exige de sujetos econémicos sometidos a fa misma CARACTERISTICAS Entre sus principales caracteristicas de los tributos son; Grava normalmente una determinada manifestacion de riqueza, Constituye el mas tipico exponente de los ingresos pilblcos, Es un recurso generaimente de cardcter monetario. Su tinica fuente en la ley No tiene caracter confiscatorio Certeza, porque el impuesto a pagar esta obligada a pagar. Conveniencia, porque los tributos deben recaudarse en la forma y en oportunidad que resulte mas conveniente para el contribuyente. + Economia, los tributos deben ser recaudados con el menos consto posible. Poder Tributario También llamado Soberania Tributaria, institucién considerada asentada en la posicion de supremacia inherente a la propia existencia del Estado El Tributo, es la prestaci6n pecuniaria que el ente publico tiene, poder de exigir en base a su potestad de imperio. Clases de poder tributario Originario: es el que nace de la constitucién ya que el poder tributario existe juridicamente solo en virtud de la constitucion y dentro de los limites establecidos en esta, Derivado: cuando nace de una ley ordinaria que puede ser modicada constantemente, y la cconstitucion no la regula ni autoriza, Limites del Poder Tributario Limites Interacionales: la primera de las fuentes en el orden jerarquico es representada por los Tratados Intemacionales en Derechos Humanos ya que una vez celebrados y publicados oficiaimente formaran parte del ordenamiento juridico quatemalteco como legislacién ordinaria, Limites Nacionales: son los enmarcados en la C.P.R.G. y entre los cuales estan Prohibicién de Doble o Multiple Tributacion ~ Art.243 C.P.R.G. Principio de Capacidad de Pago — Art243 C.P.R.G. Principio de Legalidad — Art 239 C.P.R.G. Principio de Equidad y Justicia Tributaria ~ 243 C.P.R.G. Principio de No Confiscacién — Art 41 C.P.RG.Caracteristicas del Poder Tributario. Abstracto: es abstracto ya que deriva del Poder Imperio que tiene el estado sobre la poblacisn y le ‘otorga derecho para cobrar tributos 0 contribuciones Permanente: el poder tributario es una caracteristica natural del estado y solo puede extinguirse ‘cuando se extinga el estado mismo. Irrenunciable: tiene esta caracteristica ya que es irrenunciable para el Estado, pues es este la base para su funcionamiento ya que sin él no podria subsistir. Indelegable: no se delega ya que esta dado por el pueblo al estado Competencia tributaria Es la faoultad 0 poder que tiene el estado por medio de las instituciones creadas especificamente para recaudar el tributo. art. 239 CPRG Alcances del Poder Tributario El Poder Tributario se encuentra en la C.P.R.G. y en las leyes ordinarias tributarias y las leyes tributarias especificas, las cuales rigen las relaciones de cardctertributario, el poder tributario es ejercido por el Gobierno dentro del territorio nacional Poder de Eximir Este lo elerce el estado, el cual lo hace afectivo @ través de la Ley, existen muchas formas de ceximir, entre ellas la mas importante es la exencion. Impuesto unico (Decreto 15-98), es la contribucion que los guatemaltecos duefios de inmuebles proporcionan al Estado y una de sus principales caracteristicas es que la mayor parte de lo recaudado tiene como destino las municipalidades del pais, como lo veremos mas adelante. Concepto de tasa como tributo Es la suma de dinero; que paga una persona individual o juridica, como contraprestacion @ un servicio piblico Caracteristicas de las tasas Este tributo es voluntario: Emanan del Estado. Debe ser pagada por quienes directamente reciben el servicio puiblico Clasificacién de las tasas: Tasas por servicios Tasas administrativas Diferencias entre los impuestos y las tasas En los impuestos el sujeto pasivo o sea el contribuyente esta obligado a pagarlos ain en contra de su voluntad; en las tasas el pago es voluntario, el contribuyente decide si hace uso 0 no del servicio que le proporciona el Estado CLASIFICACION DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES Contribucién por mejoras. En este tributo el beneficio recibié por los contribuyentes se traduce en obras puiblicas Peaje Este tributo que significa la prestacién dineraria que se exige por la circulacién en una via de comunicacién vial, u otra Contribuciones Parafiscales Son contribuciones recabadas por ciertos entes publicos auténomos, para su financiamiento. El rovecho que proporcionan estos tributes es para un grupo limitado de personas de determinado {grupo socia 0 profesional. Ejemplo de! mismo es el pago del INGUAT. ELEMENTOS ESPECIALES DE LA CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Sujetos pasivos La base CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES Surgen a través de la ley Son especificas para un terrtorio determinado Son obligatorias Son pecuniarias Son de naturaleza tributaria, Se requiere de una actividad productora de beneficio. ARBITRIOS Los arbitrios son prestaciones, que el municipio exige a los vecinos, con el objeto de proveerse de Fecursos pablicos para restiturios a los mismos vecinos, consisientes en servicios piblicos, proporcionando bienestar a la comunidad en general CARACTERISTICAS Es pecuniario, siempre en dinero Es obligatorio, todos los vecinos tienen obligacién de pagarlos Se encuentran establecidos en ley ‘Son de naturaleza tributaria, Es restringido a un terttorio determinado, DOBLE Y/O MULTIPLE TRIBUTACION Constituye doble tributacién, cuando una misma fuente, ya sea capital o renta, se grava mas de tuna ocasién por una o varias jurisdicciones tributarias,Evasion y Elusién Tributaria La evasién consiste en el no pago al Estado de los tributos que percute en las finanzas del mismo alterando todas las finalidades que el impuesto haya perseguido. La evasion puede operarse de dos formas diferentes: Evasién ilicita, o Evasion propiamente dicha Es considerada ante todo un delito no solamente porque lesiona un bien juridico tutelado que repercute en toda la poblacién, como lo son los recursos piblicos que el gobierno convertiré en Gastos Publicos para Prestar Servicios Publicos. Fraude Fiscal El fraude debe entenderse como la transgresién de una norma vigente y positive, para pagar menos impuestos de los que corresponda cancelar Contrabando Aduanero Se denomina contrabando, a la operacién de introducir 0 sacar bienes de un pals sin pagar derechos arancelarios 0 aduaneros Modalidades de Contrabando -Transporte Aéreo -Transporte Terrestre Transporte Maritimo Elementos Genéricos de los Dolitos Tributarios -Existencia de un Hecho Punible -Intencion Fraudulenta -Perjuicio del interés Fiscal Elusién o Evasion Licita La elusién fiscal radica en que, el sujeto pasivo evita el pago del tributo, empleando medios contemplados en la Ley 0 legales, o que los mismos no contradicen las disposiciones legales. Clases de Elusién o Evasion Licita Elusién Por Exclusién Por ejemplo, colocar los diferentes capitales en paises donde a los capitales extranjeros se le exime del pago de impuestos, por lo que no se puede identificar el origen 0 el destino de las inversiones que dieron origen al capita Elusién Por Vacio de Ley La elusion también se presenta cuando la legislacién tributaria contempla beneficios orientados a incentivar determinadas actividades. En una zona especifica, utilizando beneficios legales de manera arbitraria por parte de los contribuyentes, para pagar menos impuesto mediante La utilizacion de vacios en la Ley tributaria de que se trate, reduciendo la carga tributaria sin uebrantar las leyes. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION PRINCIPIO DE LEGALIDAD Tiene su esencia en la primacia de la ley, toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente en cuanto @ su creacién, aplicacién, y procedimientos a aspectos legales en su regulacién, sin contravenir el principio de jerarquia constitucional PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Contenido en el articulo 71, literal c), de la Constitucién Polttica de la Republica, establece: “otras atribuciones del Congreso... c) decretar impuestos ordinarios y extraordinarios conforme las necesidades del Estado y determinar las bases de su creacién. EL PRINCIPIO DE LA POTESTAD LEGISLATIVA E! Congreso de la Repdblica tiene Ia facultad exclusiva e indelegable de crear normas, mediante el procedimiento legislative determinado PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD Hace referencia a que los tributos deben ser establecidos en funcién de la capacidad de pago de cada contribuyente a quien va dirigido. PRINCIPIO DE GENERALIDAD Es de aplicacion para todo el Derecho, ya que se basa esencialmente en que la Ley es de observancia general, las leyes tributarias son aplicables a todos los habitantes con ciertas limitaciones como puede ser la aplicacién del principio de capacidad de pago. PRINCIPIO DE IGUALDAD Contenido en el articulo 4 de la Constitucién Politica de la Republica establece: En Guatemala todos los seres humanos son libres € iguales en dignidad y derechos...” PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY Este principio se encuentra enunciado en el articulo 15 de la Constitucion Politica de la Republica, desarrollado en el articulo 66 del Codigo Tributario, los que en su orden regulan: La Ley no tiene efecto retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo; o al contribuyente infractor. PRINCIPIO DE DEFENSA Contenido en el articulo 12 de la Constitucién Politica de la Republica, este articulo llamado también Del Debido Proceso PRINCIPIO DE NO CONFISCACION Establecidos en los articulos 41 y 243 de la Constitucién Politica de la Republica; un tributo es confiscatorio siempre y cuando no atente contra la capacidad de pago del contribuyente PRINCIPIO DE CONFIDENCIALIDAD En el articulo 24 de la Constitucién Politica de la Republica, en materia tributaria establece que es punible revelar todo lo relativa al pago de impuestos, no es aplicable el articulo la publicidad de los actos administrativos contenidos en el articulo 30 de la Constitucién.10. 1 12, 43. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24, 28. PREGUNTAS zEn dénde y cémo surge el tributo? E! tributo surge en les primeras contribuciones de las Personas que recolectaban productos para todos. Sus primeras manifestaciones de dieron en Roma 4Defina que es tributo? “Un instituto juridico que consiste en una prestacién pecuniaria exigida por una Administracion pablica como consecuencia de la realizacion del supuesto de hechos al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos piiblicos" zindique cual es el objeto del tributo? Es una prestacién en términos de dinero en efectivo, ue esta obligado el contribuyente o cludadano en contribuir de pago establecidos por la ley, de caracter excepcional en ciertos aspectos, donde es un principio de rango universal y reconocido en la Constitucién Polltica de la Repiblica de Guatemala {Qué es evasién Tributaria? Consiste en no pagarle al Estado los tributos que percute en las finanzas del mismo, alterando todas las finalidades que el impuesto haya perseguido. Qué es la elusién tributaria? Es cuando el sujeto pasivo evita el pago del tributo, empleando medios contemplados en la Ley o legales {Qué es el contrabando aduanero? Es la operacién de introducir 0 sacar bienes de un pais sin pagar derechos arancelarios 0 aduaneros, también cuando los bienes que se importan se encuentran prohibidos. Qué es la doble o miiltiple tributaci6n? Es cuando las mismas personas o bienes son gravados dos o mas veces por el mismo hecho ‘generador o en el mismo periodo de tiempo. {Gual es la divisin de la doble o muittiple tributacion? Doble o mitiple tributacién interna Doble o multiple tributacién internacional eCudles son los elementos de la doble o miltiple tributacién interna? Sujeto activo, Sujeto Pasivo, Hecho generador,Tributo, Periodo de imposicién 2Qué es el USI? EIIUSIes el Impuesto Unico Sobre Inmuebles que es recaudado por el estado de Guatemala sobre el valor fiscal que tienen bienes como terrenos, construcciones, edificios, estructuras, etc. Cualquier persona que es la propietaria de un inmueble debera pagar el IUSI Mencione tres entidades exentas de pagar el impuesto tinico sobre inmuebles: Las Municipalidades, La Universidad de San Carlos, Las Misiones Diplométicas zQué es tasa como tributo? Es la suma de dinero; que paga una persona individual o juridica, como contraprestacién a un servicio piblico, que proporciona el Estado; por la municipalidad de su jurisdiccién 0 por ‘cualquier otro ente del Estado con la finalidad de cubrir los gastos que genera la prestacién de algun servicio Tiene su esencia en la primacia de la ley, toda norma tributaria debe encontrarse regida aspectos legales en su regulacién Principio de Legalidad Es el tinico érgano del estado para decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales El Congreso de la Repiiblica Los tributos deben ser establecidos en funcién de pago actualmente nuestra legisla denomina este principio como Capacidad Contributiva o Capacidad De Pago Mencione cuales son las contribuciones especiales? Contribucién por mejoras, el peaje y las contribuciones parafiscales ECémo se forman los elementos especiales de las contribuciones especiales? Se forman a través de los sujetos pasivos que contribuyen personas fisicas y fiscales, y la base imponible la cual son costos de las municipalidades. zQue son los arbitrios? Los arbitrios son prestaciones, que el municipio exige a los vecinos, con el objeto de proveerse de recursos piblicos para restituirios a los mismos vecinos {Qué son los arbitrios? Los arbitrios son prestaciones, que el municipio exige a los vecinos, con el objeto de proveerse de recursos piblicos para restituiros a los mismos vecinos, consistentes en servicios publicos, proporcionando bienestar a la comunidad en general {Qué es la doble y/o multiple tributacion? Constituye doble tributacién, cuando una misma fuente, ya sea capital o renta, se grava mas de una ocasién por una o varias jurisdicciones tributarias 2En que cosiste la evasién tributaria? La evasion consiste en el no pago al Estado de los tributos que percute en las finanzas del mismo alterando todas las finalidades que el impuesto haya perseguido zCuales son las dos formas por las cuales se puede dar la evasién? Evasion ilicta y elusion 0 evasién licita ZEN qué consiste la elusién o evasion lcita? Radica en que, el sujeto pasivo evita el pago del tributo, empleando medios contemplados en la Ley 0 legales, o que los mismos no contradicen las disposiciones legales En qué cuerpo legal y articulo encontramos la retroactividad de la ley en materia tributaria? Articulo 66 del cédigo tributario ZEn qué consiste el principio de la no confiscacion y en donde se encuentra regulado? Establecidos en los articulos 41 y 243 de la Constitucién Politica de la Republica, un tributo es Confiscatorio siempre y cuando no atente contra la capacidad de pago del contribuyente