Mes

Contabilidad | Tercero Básico

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Compruebo mis competencias
 Mes 6
Formulación de presupuestos empresariales
Actividad 1
1. Escribo dos conceptos que se comparan en un presupuesto.

gastos

ingresos

2. Marco con una X la opción correcta.

• ¿Cuál es la principal fuente de ingresos en una empresa?

ventas X producción compras

• La imagen que se relaciona con presupuesto es…

© Ministerios Hebrón — Prohibida su fotocopia — Ley de derechos de autor

Contabilidad

3. Escribo dos ventajas de elaborar un presupuesto.

• Permite establecer un diagnóstico interno y externo de la empresa.

______________________________________________________________________________________________________
• Permite crear riqueza. (Acepte también: permite fijar con anticipación metas y
______________________________________________________________________________________________________
objetivos)
______________________________________________________________________________________________________
3

Tercero Básico
 Mes 6
Elaboración de un presupuesto
Actividad 2
1. Escribo V si es verdadero o F si es falso.

La información disponible sobre las ventas de la empresa la encontramos

V
en el Estado de Resultados.

Para estimar la cantidad de ventas es indiferente si nos basamos o no en

F
el comportamiento de las ventas anteriores.

2. Hago lo que se solicita.

La empresa Las Estrellas presentó en su Estado de Resultados del año anterior que las ventas
tenían un valor de Q70,000.00 y correspondían a 250 unidades a un precio de Q280.00. Las
ventas se realizaron según la siguiente tabla.

Producto M
Trimestre Cantidad
1 60
2 60
3 60
4 70
Total 250

• La empresa quiere incrementar la producción en 100 unidades incrementado el 40% en las

ventas en cada trimestre.

• También incrementará el precio de venta a Q300.00.

Determino la proyección de las ventas:

Producto M
Trimestre Cantidad Proyección 60 x 40% = 24
1 60 84
2 60 84 60 + 24 = 84

© Ministerios Hebrón — Prohibida su fotocopia — Ley de derechos de autor

3 60 84
4 70 98
Total 250 350
Contabilidad

Calculo cuál es el valor de las ingresos que recibirá la empresa según el presupuesto:

Ingresos = precio x cantidad

Ingresos = Q300.00 x 350 unidades

Ingresos = Q105,000.00
4

Tercero Básico
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Presupuesto de Producción
Actividad 3
1. Elaboro los presupuestos que se solicitan con los siguientes datos:
• El volumen estimado de ventas es de 350 unidades
⚪ El inventario final se estima en 25 unidades
⚪ El inventario inicial es de 10 unidades
• Los materiales que se usan para elaborar el producto M son:
⚪ Material 1, se necesita 1 unidad y c/u cuesta Q50.00
￭ El inventario final estimado es de 50 unidades
￭ El inventario inicial es de 60 unidades
⚪ Material 2, se requiere de 4 unidades y c/u cuesta Q1.00
￭ El inventario final estimado es de 25 unidades
￭ El inventario inicial es de 30 unidades
⚪ Material 3, se requiere 1 unidad y c/u cuesta Q5.00
￭ El inventario final estimado es de 20 unidades
￭ El inventario inicial es de 25 unidades
2. Calculo la producción requerida.
Producción requerida = volumen de ventas estimadas + inventario final – inventario inicial

Producción requerida = 350 + 25 – 10

Producción requerida = 365

3. Elaboro el Presupuesto de Materias Primas.

Producto M
Unidades requeridas Producción Total unidades requeridas
Materiales
para la producción requerida para la producción
1 1 365 365
2 4 365 1,460
3 1 365 365
Total 2,190

4. Elaboro el Presupuesto de Compras.

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Producto M Materiales
Concepto 1 2 3
+ inventario final estimado 50 25 20
Contabilidad

+ total unidades requeridas para la producción 365 1,460 365

– inventario inicial estimado 60 30 25
= total 355 1,455 360
precio Q50.00 Q1.00 Q5.00
valor de la materia prima Q17,750.00 Q1,455.00 Q1,800.00
Total compras de materia prima Q21,005.00
5

Tercero Básico
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Lecciones 1-3

C onocimiento
1. Escribo el orden en el que se van elaborando las cédulas presupuestarias.

1 Presupuesto de Compras 2

2 Presupuesto de Ventas 3

3 Presupuesto de Producción 4

4 Presupuesto de Materia Prima

1

C omprensión
2. Marco con una X en la opción correcta.

• La fórmula de la producción requerida es…

Producción requerida = volumen de ventas estimadas − inventario final + inventario inicial

Producción requerida = volumen de ventas estimadas + inventario final – inventario inicial X

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Producción requerida = volumen de materia prima estimadas + inventario final – inventario inicial
Contabilidad

• Los datos que se requieren para elaborar el Presupuesto de Compras son:

–– Cantidad requerida de materia prima –– Volumen de ventas estimadas

–– El inventario final estimados de materia prima –– El inventario final estimados de materia prima
–– Inventario inicial de materia prima –– Inventario inicial de materia prima
–– Precio de la materia prima –– Precio de la materia prima

X
6

Tercero Básico
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Lecciones 1-3

A nálisis
3. Escribo la información que se solicita.

• ¿En cuál libro de contabilidad registra el valor de las ventas realizadas de un período, que sirve
para elaborar el presupuesto de ventas?

Presupuesto de Ventas Presupuesto de Ventas

Estado de Resultados

• Los datos que se necesitan para elaborar el Presupuesto de Producción son…

Volumen del inventario final

del producto

Presupuesto
Volumen de Estimar volumen
de
ventas estimadas del inventario final
Producción

A plicación
4. Escribo el número que corresponde al concepto del presupuesto.
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1 Presupuesto de Materias Primas Permite proyectar los ingresos que percibirá la empresa. 4

Permite estimar la cantidad de unidades que se necesi-

Contabilidad
2 Presupuesto de Compras 3
tan producir para solventar las ventas presupuestadas.

Sirve para estimar la cantidad de materiales que se ne-

3 Presupuesto de Producción 1
cesitan para la producción requerida.

Consiste en estimar el valor de las materia primas que se

4 Presupuesto de Ventas 2
requieren comprar para soportar la producción requerida.
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Tercero Básico
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Presupuesto de Mano de Obra Directa
Actividad 4
1. Calcular el Presupuesto de Mano de Obra Directa con los siguientes datos.
• Para la elaboración del producto M se requiere de 2 trabajadores que realicen las siguientes
tareas:
Producto M
tareas total
trabajador
limpieza preparación embalaje horas
1 2 horas 2 horas 4
2 3 horas 3
Total 7

• Al trabajador 1 se le pagará un salario mensual de Q1,500.00, y al trabajador 2 un salario

mensual de Q1,094.40.
• La producción requerida es de 365 unidades.
Calculo el costo por hora de trabajo:

Producto M (Se divide el sueldo mensual

entre 30 días para averiguar el
Horas de Total horas sueldo diario. Luego se divide
trabajo de trabajo el sueldo diario entre las 8
Producción Costo hora
requeridas requeridas Total horas diarias de trabajo para
requerida de trabajo
para la para la averiguar el sueldo por hora.)
producción producción Trabajador 1:
1,500.00 ÷ 30 días = 50 ÷ 8
365 4 1,460 Q6.25 Q9,125.00 horas = 6.25
365 3 1,095 Q4.56 Q4,993.20 Trabajador 2:
1,094.40 ÷ 30 días = 36.48 ÷ 8
Total 7 2,555 Q14,118.20 horas = 4.56

2. Calcular el Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación con los siguientes datos.

• Los costos indirectos de fabricación son:
Materiales Mensual Anual
Arriendos Q3,500.00 Q42,000.00
Electricidad Q750.00 Q9,000.00

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Agua Q300.00 Q3,600.00
Materiales indirectos Q425.00 Q5,100.00
Total costos indirectos Q59,700.00

• Los demás datos que se necesitan tomarlos del presupuesto de mano de obra directa del
Contabilidad

numeral 1. Escribo la fórmula y reemplazo los valores.

CIF x total horas de trabajo por producto ÷ total de horas de trabajo

Número de unidades de producción estimada
(Q59,700.00 x 2,555) ÷ 2,555
= Q163.56
365
Por cada unidad producida del producto M se gastarán Q163.56 de costos
indirectos de fabricación.
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Tercero Básico
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Presupuesto de Flujo de Caja
Actividad 5
1. Calcular el Presupuesto de Flujo de Caja con los siguientes datos.
• Las ventas se estiman que se realicen de la siguiente forma:
Producto M
trimestre volumen
1 84
2 84
3 84
4 98
Total 350
• El precio de venta es Q300.00
• Se estima que los valores del costo de producción se dividan en parte iguales por trimestre.
Costo de Producción
concepto valor
Compra de materias primas Q21,005.00
Mano de obra directa Q14,118.20
Costos indirectos de fabricación Q59,700.00
Total Q94,823.20
Los gastos que realizan son:
• En enero se debe pagar Q2,654.90 en concepto de impuestos del período anterior.
• Pago del bono 14 en el mes de julio, por valor de Q2,700.00
• Pago del aguinaldo en el mes de Diciembre, por valor de Q2,700.00
El saldo de la cuenta caja del período anterior es de Q1,800.00

Presupuesto de flujo del caja

Del 1 de enero al 31 de diciembre
trimestre
concepto total
I II III IV
Ingresos
Ventas Q25,200.00 Q25,200.00 Q25,200.00 Q29,400.00 Q105,000.00
Total ingresos Q25,200.00 Q25,200.00 Q25,200.00 Q29,400.00 Q105,000.00
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Egresos
Pago de impuestos Q2,654.90
Compras de MP Q5,251.25 Q5,251.25 Q5,251.25 Q5,251.25 Q21,005.00
Contabilidad
Mano de obra directa Q3,529.55 Q3,529.55 Q3,529.55 Q3,529.55 Q14,118.20
Costos indirectos fabricación Q14,925.00 Q14,925.00 Q14,925.00 Q14,925.00 Q59,700.00
Bono 14 Q2,700.00 Q2,700.00
Total egresos Q26,360.70 Q23,705.80 Q26,405.80 Q26,405.80 Q102,878.10
Diferencia ingreso y egresos −Q1,160.70 Q1,494.20 −Q1,205.80 Q2,994.20
Saldo inicial Q1,800.00
Saldo acumulado Q639.30 Q2,133.50 Q927.70 Q3,921.90
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Tercero Básico
 Mes 6
Análisis de los resultados del ejercicio contable
Actividad 6
1. Elaboro la composición porcentual del siguiente Balance de Situación General. Para el cálculo
de los porcentajes tomo como referencia los valores que aparecen en la columna marcada con
una flecha.
Balance de Situación General de la empresa El Kiosco
Porcentaje
Del 1 de enero al 31 de diciembre.
Activos
Corrientes ê Q423,263.50
Caja Q8,535.00 1.89%
Bancos Q306,663.00 67.90%
Deudores Q3,000.00
Clientes Q49,750.00
– Provisión para cuentas incobrables Q1,582.50 Q51,167.50 11.33%
Mercaderías Q53,740.00 11.90%
Útiles de escritorio Q3,158.00 0.70%
No corriente Q28,355.89
Mobiliario y equipo Q10,750.00
Depreciación Acumulada Mobiliario
Q2,150.00 Q8,600.00 1.90%
y equipo
Equipo de computación Q28,700.00
Depreciación Acumulada Equipo
Q9,565.71 Q19,134.29 4.24%
de computación
Gastos de organización Q777.00
Amortización Acumulada Gastos
Q155.40 Q621.60 0.14%
de organización
Suma del Activo Q451,619.39 100%
Pasivos
Corriente Q65,368.73
Proveedores Q48,518.00 10.74%
Impuesto a la renta por pagar Q16,850.73 3.73%
No corriente Q25,000.00
Documentos por pagar Q25,000.00 5.54%

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Suma del Pasivo Q90,368.73
Capital Q310,698.46 68.80%
Ganancia después del ISR Q50,552.20 Q361,250.66 11.19%
Suman pasivo y capital Q451,619.39 100%
Contabilidad

Propietario Contador
2. Hago lo que se solicita.

Bancos
Escribo las tres cuentas de activos
Mercaderías
con mayor porcentaje.
Provisión para cuentas incobrables
10

Tercero Básico
 Mes 6

3. Elaboro las variaciones de un período a otro con los siguientes datos.

Activos 2018 2017 Variación
Caja Q8,535.00 Q6,200.00 Q2,335.00
Bancos Q306,663.00 Q255,600.00 Q51,063.00
Deudores Q3,000.00 Q4,000.00 − Q1,000.00
Clientes Q49,750.00 Q22,700.00 Q27,050.00
– Provisión para cuentas incobrables (Q1,582.50) (Q711.00) − Q871.50
Mercaderías Q53,740.00 Q25,741.00 Q27,999.00
Útiles de escritorio Q3,158.00 Q2,500.00 Q658.00
Mobiliario y equipo Q8,600.00 Q10,750.00 − Q2,150.00
Depreciación acumulada Mobiliario y equipo (Q2,150.00) (Q2,150.00) Q0.00
Equipo de computación Q19,134.29 Q28,700.00 − Q9,565.71
Depreciación acumulada Equipo computación (Q9,565.71) (Q9,565.71) Q0.00
Gastos de organización Q621.60 Q777.00 − Q155.40
Amortización Acumulada Gastos de organización (Q155.40) (Q155.40) Q0.00
Suma del Activo Q439,748.28 Q344,385.89 Q95,362.39
Pasivos
Proveedores Q48,518.00 Q40,600.00 Q7,918.00
Impuesto sobre la renta por pagar Q16,850.73 Q9,785.50 Q7,065.23
Documentos por pagar Q20,000.00 Q25,000.00 − Q5,000.00
Capital Q303,827.35 Q248,810.66 Q55,016.69
Ganancia después del Impuesto Sobre la Renta Q50,552.20 Q20,189.73 Q30,362.47
Suma pasivo y capital Q439,748.28 Q344,385.89 Q95,362.39
4. Escribo las cuentas en las que, según mi criterio, se deben analizar las variaciones.

Bancos

Clientes
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Mercaderías

Proveedores
Contabilidad

Impuesto sobre la renta por pagar

Documentos por pagar

Capital

Ganancia después del ISR

11

Tercero Básico
 Mes 63
Módulo 1-3
Lecciones 6

El objetivo de este taller es que el alumno realice el presupuesto

de una empresa aplicando los conceptos aprendidos.

2 Instrucciones
Los datos que se tienen del último período contable son:
El valor de las Venta del último es Q461,250.00 y corresponde a las ventas de los siguientes productos.
El administrador de la empresa Suprema S.A. solicitó elaborar los presupuestos respectivos con
el fin de conocer cuál será el valor la ganancia que se obtendrá si se incrementan sus ventas.

Los datos que se tienen del último período contable son:

El valor de las Venta del último es Q461,250.00 y corresponde a las ventas de los siguientes productos.

Productos Cantidad Precio de venta Para elaborar el Presupuesto de Ventas se proyectan

A 1,000 Q225.00 los siguientes incrementos para los dos productos:
B 900 Q262.50 30% en las ventas y 10% en el precio de venta.
La ganancia después del ISR fue de Q39,625.50.
Las materias primas y la cantidad de mano de obra directa que se necesitan para producir los productos
A y B son:
Unidades de materias primas que se requiere Precio
Producto
Material 1 Material 2
A 6 1 Material 1 = Q14.00
B 7 2 Material 2 = Q25.00

Horas de mano de obra directa que se requiere Precio

Producto
Producción Montaje El costo de la hora de trabajo
A 2 1 en producción es Q30.00 y
B 3 1 en montaje es Q23.00.

Los niveles de inventarios que se estiman tener para el presupuesto son:

© Ministerios Hebrón — Prohibida su fotocopia — Ley de derechos de autor

Artículo Inventario inicial Inventario final
Producto A 70 90
Producto B 50 70
Material 1 200 220
Contabilidad

Material 2 250 260

Los costos indirectos de fabricación son: Además se estiman los siguientes gastos e ingresos:
Concepto Valor Gastos
Mano de obra indirecta Q6,000.00 Gastos de operación Q20,100.00
Electricidad Q1,200.00 Ingresos
Agua Q3,600.00 Ingresos Financieros Q3,600.00
Seguros Q8,400.00
12 Total Q19,200.00
Tercero Básico
 Mes 63
Módulo 1-3
Lecciones 6

• Presupuesto de Ventas:

Cantidad Precio de Total Ingresos

Productos
estimada venta estimados estimado
A 1,300 Q247.50 Q321,750.00
B 1,170 Q288.75 Q337,837.50
Total Q659,587.50

• Presupuesto de Producción:

Concepto Producto A Producto B

Volumen de ventas estimadas 1,300 1,170
+ Inventario final 90 70
− Inventario inicial 70 50
= Producción requerida 1,320 1,190
Total producción requerida 2,510

• Presupuesto de Materias Primas:

Unidades requeridas para la Total de unidades requeridas

Producción producción para la producción
Producto
requerida
Material 1 Material 2 Material 1 Material 2
A 1,320 6 1 7,920 1,320
B 1,190 7 2 8,330 2,380
Total 16,250 3,700

• Presupuesto de Compras:

Materiales
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Concepto
1 2
+ Inventario final 220 260
Contabilidad
+ Total de unidades requeridas para la producción 16,250 3,700
– Inventario inicial 200 250
= Total 16,270 3,710
x Precio Q14.00 Q25.00
= Valor de la materia prima Q227,780.00 Q92,750.00
Total compras materia prima Q320,530.00
13

Tercero Básico
 Mes 63
Módulo 1-3
Lecciones 6

• Presupuesto de Mano de Obra Directa:

Horas de trabajo requeridas Total Horas de trabajo

Producción para la producción requeridas para la producción
Productos
requerida
Producción Montaje Producción Montaje
A 1,320 2 1 2,640 1,320
B 1,190 3 1 3,570 1,190
Total por departamento 6,210 2,510
Costo de la hora de trabajo Q30.00 Q23.00
Total mano de obra directa por área Q186,300.00 Q57,730.00
Total Q244,030.00

• Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación:

(CIF x total horas de trabajo por producto) ÷ total de horas de trabajo

Fórmula:
Número de unidades de producción estimada

(Q19,200.00 x 3,960) ÷ 8,720

Producto A: = Q6.61
1,320

(Q19,200.00 x 4,760) ÷ 8,720

Producto B: = Q8.81
1,190

Por cada unidad producida del producto A habrá Q6.61 de costos indirectos de fabricación.

© Ministerios Hebrón — Prohibida su fotocopia — Ley de derechos de autor

Por cada unidad producida del producto B habrá Q8.81 de costos indirectos de fabricación.

• Calculo el costo de producción:

Contabilidad

Costo de producción Valor

Compras Materia Prima Q320,530.00
Mano de Obra Directa Q244,030.00
Costos Indirectos de Fabricación Q19,200.00
Total Q583,760.00
14

Tercero Básico
 Mes 63
Módulo 1-3
Lecciones 6

• Elaboro el Estado de Resultados Proyectado.

Estado de Resultados Proyectado de la empresa Suprema S.A:

Del 1 de enero al 31 de diciembre
Ingresos
+ Ventas Q659,587.50
Total Ingresos Q659,587.50
− Costo de Ventas Q583,760.00
= Ganancia en ventas Q75,827.50
− Gastos de operación Q20,100.00
+ Ingresos Financieros Q3,600.00
= Ganancia antes ISR Q59,327.50
Recuerda que el ISR
corresponde al 25% − Impuesto sobre la renta por pagar Q14,831.88
de la ganancia. = Ganancia después del ISR Q44,495.62
Administrador Contador

• Determino la variación de las Ganancia después del ISR presupuestada con Ganancia después
del ISR real.

Ganancia después del Ganancia después del

Variación
ISR presupuestadas ISR real
Q44,495.62 Q39,625.50 Q4,870.12

• Indico si existe un aumento o disminución de la Ganancia después del ISR.

© Ministerios Hebrón — Prohibida su fotocopia — Ley de derechos de autor

Existe un aumento de Q4,870.12

Evalúo mi desempeño. Escribo con un ü en la casilla que corresponde.

Contabilidad

Muy Debo
Aspectos Bien
bien mejorar
Sentí seguridad al realizar este taller.
Realicé el taller en forma individual.
Elaboré correctamente cada presupuesto.
Encontré correctamente el valor de la Ganancia después del ISR
presupuestada.
15

Tercero Básico
 Mes 6
Módulo 6

C onocimiento
1. Escribo lo que se solicita.

• Para elaborar el presupuesto de mano de obra directa, ¿qué información se necesita?

1 La cantidad de trabajadores

2 La cantidad de horas de trabajo para elaborar una unidad

3 El valor de la hora de trabajo

• Las formas conocidas para analizar los Estados Financieros son:

1 Análisis vertical

2 Análisis horizontal

C omprensión
2. Respondo V si lo afirmado es verdadero o F si es falso.

El presupuesto de flujo de efectivo se elabora para determinar si los

V
ingresos podrán cubrir todos los egresos en un período.

No es necesario realizar el análisis de los Estados Financieros si la

F

© Ministerios Hebrón — Prohibida su fotocopia — Ley de derechos de autor

empresa tiene una ganancia en un período.

Para realizar el análisis vertical es necesario determinar las variaciones

F
Contabilidad

de las cuentas del período actual con el anterior período.

El primer presupuesto que se debe elaborar es el Presupuesto de

F
Producción.

Cuando se elabora un presupuesto se pueden fijar con anticipación las

V
metas y objetivos de una empresa.
16

Tercero Básico
 Mes 6
Módulo 6

A nálisis
3. Elaboro el Estado de Resultados Presupuestado de la empresa El Sastre.
• La empresa estima producir 600 trajes para caballero y el precio de ventas será de Q1,125.00
cada uno. El costo de producción estimado es de Q399,480.00. Los gastos de operación son
Q35,000.00 y los ingresos financieros son Q1,685.04.¿Cuál será la ganancia después del ISR de
la empresa El Sastre?
Estado de Resultados Proyectado de la empresa El Sastre
Del 1 de enero al 31 de diciembre
Ingresos
+ Ventas Q675,000.00
Total Ingresos Q675,000.00
− Costo de Producción Q399,480.00
= Ganancia en ventas Q275,520.00
− Gastos de operación Q35,000.00
+ Ingresos Financieros Q1,685.04
= Ganancia antes ISR Q242,205.04
− Impuesto a la renta por pagar Q60,551.26
= Ganancia después del ISR Q181,653.78
Administrador Contador
4. Hago el análisis horizontal con los siguientes datos y respondo a las preguntas.
Activos 2018 2017 Variación
Caja Q3,000.00 Q2,000.00 Q1,000.00
Bancos Q4,225.00 Q2,225.00 Q2,000.00
Deudores Q0.00 Q2,000.00 − Q2,000.00
Mercaderías Q2,600.00 Q841.00 Q1,759.00
Útiles de escritorio Q1,987.00 Q1,987.00 Q0.00
Gastos de organización Q621.60 Q777.00 − Q155.40
Amortización Acumulada Gastos de organización − Q155.40 − Q155.40 Q0.00
Suma del Activo Q12,278.20 Q9,674.60 Q2,603.60
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Pasivos
Impuesto a la renta por pagar Q550.80 Q500.25 Q50.55
Documentos por pagar Q5,500.00 Q6,000.00 − Q500.00
Capital Q4,627.40 Q2,374.35 Q2,253.05
Contabilidad

Ganancia después del ISR Q1,600.00 Q800.00 Q800.00

Suman pasivo y capital Q12,278.20 Q9,674.60 Q2,603.60

¿Existe un aumento o una disminución en la cuenta deudores? Disminución

Todas las personas que debían a la empresa en el año 2017 pagaron sus
deudas mediante cheque en el año 2018. ¿En qué cuenta de activo se ten- Cuenta bancos
dría que reflejar un incremento por esta cantidad?
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Tercero Básico