Definiciones de Presupuesto

(A. Sweeny; R. Rachlin) Presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una
estrategia.

(C. González); La estimación programada de manera sistemática de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo en un período determinado.

(Gómez); Representación en términos contabilísticos de las actividades a realizar por una organización
para alcanzar determinadas metas y que sirve como instrumento de planificación, de coordinación y control
de funciones.

Importancia del Presupuesto

El presupuesto parte de un sistema total de administración

Formulación y puesta en práctica de estrategias.

Sistemas de planeación.

Sistemas Presupuestarios.

Organización.

Sistemas de producción y mercadotecnia.

Sistemas de información y control

Funciones de los Presupuestos

Una herramienta analítica precisa y oportuna.

Capacidad para predecir el desempeño.

Soporte para la asignación de recursos.

Capacidad para controlar el desempeño real en curso.

Advertencias de las desviaciones con respecto a los pronósticos.

Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.

Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje.

Concepción comprensible que conduzca a un concenso y al respaldo del presupuesto anual

Razones por las cuales Fracasan los Presupuestos

Incapacidad de la dirección para comprender su sistema: Los directivos se preocupan por el detalle o tratan
de controlar los factores equivocados.

La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal: La dirección general no apoya a la
actividad, o no participa en ésta con sentido.

La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los presupuestos en el proceso
administrativo.

El comportamiento excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el mismo; es decir,

tratar de sustituír el juicio por los presupuestos.

La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.

Incertidumbre acerca de los acontecimientos futuros.

Interpretaciones diferentes de la información disponible.

Diferentes metas personales de los principales directivos.

Carácter de los principales directivos.

Dificultad para enfrentarse abiertamente con las diferencias de opiniones y de estilo y para resolverlos.

Factores que Influyen en el Diseño del Presupuesto

Factores Radio de Acción

a.Estilo Gerencial - Una Industria - Móvil

- Antecedentes Gerenciales - Pasivas - Agresivas

- Aspiraciones Gerenciales - Centralizada - Descentralizadas

- Estructura Organizacional
b. Complejidad de mercados - Pequeña Amplia

- Línea de Productos - Un cliente, un país - Muchos clientes,

multinacional
- Mercados -Seguidor
- Líder
- Innovación en Productos/Mercado - Largos
- Cortos
- Ciclos de Vida - De respuesta lenta
- Respuesta rápida
- Competencia

c. Complejidad del Proceso Productivo - Elevado - Bajo

- Uso de capital - Prolongados - Cortos

- Tiempos de reacción - Elevada - Baja

- Integración de la producción - Simple, Estable - Compleja de cambios

rápidos
- Tecnología

Pasos que conducen a la Preparación del Presupuesto Anual

Análisis de los Recursos Disponibles.

Estimación de los Sucesos del Medio.

Desarrollo de la Estrategia.

Revisión a nivel Empresarial y Aprobación Inicial.

 Prepa

ración del
uesto.

Principios Relacionados con el Presupuesto

El proceso administrativo posee elementos sustanciales que se concretan en tres funciones o principios
:

Planeamiento: Mediante este se toman decisiones sobre lo que debe realizarse, tanto en el
corto como en el larg plazo.

Ejecución: En esta etapa se obtienen y organizan los recursos indispensables para lograr cumplir con
el plan y al mismo tiempo se canalizan las actividades con esa facilidad.

3. Control: Se utilizan mecanismos técnicos de observación e información que preveen el análisis y

ento adecuado de toda variación o desviación que surja con respecto al plan.

Principios en los que debe Sustentarse la Implantación del Presupuesto

Establecer el sistema presupuestario sobre el nivel de motivación mas alto posible: Es

significativo usarlo como un medio para establecer estándares de rendimiento, de medir resultados reales y de
guiar a la gerencia hacia metas satisfactorias rechazando el uso de presupuestos como instrumento de presión para
desarrollar mayores esfuerzos.

Insertar el presupuesto firmemente en una base de planeación de la compañía: El presupuesto no

es el plan, es tan sólo la declaración del plan en el lenguaje de las cifras. Primero dirigir el plan de la organización
hacia la planeación básica; luego solicitar al personal que prepare los presupuestos para llevar a cabo los planes.

Establecer el significado del control y luego ponerlo en práctica requiriendo que el

encargado de cada departamento elabore su propio presupuesto: Tal vez la dirección no apruebe una
cifra tan alta pero puede llegarse a un acuerdo en cuanto a lo que se espera y a qué costo. Al hacer esto
el se responsabiliza por el rendimiento planeado; si necesita exceder el presupuesto, debe discutir esta
acción con su superior o pedir aprobación.

Insistir en una estructura de organización bien definida: Cada departamento debe tener un
responsable investido de autoridad proporcional a sus responsabilidades con un claro entendimiento
tanto sobre a quien él reporta como de quienes reportan a él.

Tener un buen sistema contable imbuído de sentido común así como explicaciones
completas, sencillas y rápidas sobre el contenido de las partidas: Se debe ejercer un cuidado extremo
para asegurar que ningún supervisor tenga en su presupuesto algún ítem sobre el que no tiene control.

En el campo de control de costos: Utilizar el presupuesto como una herramienta que será
colocada en manos de sus superiores; no como un “garrote” con que amenazarlos; para lo que conviene
diseñar un programa de capacitación. La reducción de costos tiene que ser colocada sobre la base de un
esfuerzo mutuo hacia un objetivo en común siendo una medida esencial en la práctica presupuestaria.

Averiguar la participación activa de la alta gerencia: El programa presupuestario no puede

lograr el éxito de otra forma, dependiendo esto de su status en la organización.

Presupuesto Integrado (Definición y Tipos)

Definición:

Se define como una herramienta de dirección de un sistema integrado al que hacer

operacional de la empresa

Tipos:

A) Integración Vertical: Actúa en el sentido de la conformación del organigrama de la

empresa, tomando en cuenta su aspecto jerárquico

B) Integración Horizontal: Se da en el sentido operativo, al mismo tiempo que siguiendo

una secuencia temporal.

Integración Vertical del Presupuesto

Condiciones Necesarias para la Aplicación de un Presupuesto Integrado
 La dirección superior tiene que involucrarse en el sistema, comprometiéndose con la
concepción general del planteamiento con una clara comprensión de su metodología y muy en especial
prestándole su apoyo.

Tener una definida estructura organizativa con clara determinación de las

responsabilidades.

Es imprescindible proceder a un examen minucioso y completo de las características de la

empresa, así como también del medio en que se desenvuelve.

Conocimiento del sistema por todos los sectores intervinientes comprendiendo:

Objetivos y metas.

Responsabilidades asignadas a cada nivel.

Formas de funcionamiento.

Características del control de los desvíos

Sistema de contabilidad con asignaciones de responsabilidades y un plan de cuentas que

en los niveles mas sintéticos se igualen con el sistema presupuestario, además de la rigurosa puesta al
día de las registraciones.

Determinación de los horizontes temporales en las diversas formas de planificación,

actualización y control.

Fijación de la instrumentación del manejo de los valores monetarios para las etapas de
planificación y control, particularmente, cuando se actúa en contextos particulares

Etapas a seguir en la Elaboración del Presupuesto

Preiniciación: (Diagnóstico)

Se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores empleados para calificar la

gestión gerencial (ventas, de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado etc.)

Se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección.

Se estudia el comportamiento de la empresa

Importancia de esta Etapa:

Contribuye a sentar los fundamentos del planeamiento estratégico y táctico de manera

que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:

Selección de las estrategias competitivas: Liderazgo en costos y/o diferenciación.

 Selección de las operaciones de crecimiento intensivo integrado o diversificado

Objetivos Generales:

Colocar productos en los canales de comercialización previstos que posean calidades

competitivas y precios apropiados para el consumidor y tengan márgenes de utilidad atractivos.

Incrementar la cobertura geográfica de los mercados mediante el aumento de las zonas de

distribución de los productos.

Proporcionar al accionista una tasa de rendimiento atractiva mediante la integración de

los factores “valorización y dividendo”.

Establecer mecanismos que auspicien la construcción de una empresa.

Consolidar la participación en el mercado con buenos productos, campañas promocionales

agresivas y una fuerza de ventas adecuadamente capacitada.

Crear y mantener un clima organizacional que conjugue las metas empresariales y los
objetivos de quienes trabajan en la empresa.

Objetivos Específicos

Alcanzar un crecimiento del X% en el volumen anual de ventas, expresado en un Y% por

variación de precios y en un Z% por captación de mercados.

Obtener un rendimiento sobre la inversión promedio anual del X% antes de impuestos.

Lograr un grado de integración del X% en la fabricación del producto y mediante la

creación de una empresa que atenderá el suministro de los insumos Zı y Z².

Las operaciones normales de la empresa deben financiarse con los fondos monetarios
generados por el giro interno de los negocios(ventas en efectivo, recuparación de cartera, rendimiento
de las inversiones temporales).

Elaboración del Presupuesto: En esta etapa los planes aprobados por la gerencia,
adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales:

En el campo de las ventas; su valor se subordinará a las perspectivas de los volúmenes a

comercializar previstos y de los precios.

En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar o ensamblar, según los

estimados de ventas y las políticas sobre inventarios.

Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los niveles de
inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en términos
cuantitativos y monetarios.
 Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura según los
criterios de remuneración y las disposiciones gubernamentales que gravitan sobre ella, la jefatura de
relaciones industriales.

Ejecución:

Se relaciona con la “puesta en marcha de los planes” y con el consecuente

interés de alcanzar los objetivos trazados con el comité de presupuestos como el principal impulsor, en
virtud a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos
físicos, financieros y humanos colocados a su disposición es factible el cumplimiento cabal de las metas
propuestas.

En esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar

colaboración a las jefaturas en aras de asegurar el logro de los objetivos consagrados al planear.

Igualmente presentará informes de ejecución periódicos.

Control: En esta etapa se deben realizar las actividades siguientes:

y acumulativa que incorporen comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y lo

presupuestado. Cuando la cotejación se aplique a proyectos de inversión, además de aspectos
monetarios deberán incluirse tópicos como el avance en obras, en tiempo y en compras expresadas en
unidades ya que los contratos suscritos constituyen la base del control.

Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.

Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como ocurre al

presentarse cambios intempestivos en las tasas de interés o de los coeficientes de devaluación que
afectan las proyecciones de comkpañías que realizan negocios internacionales.

Evaluación:

Al culminar el período de presupuestación se prepara un informe crítico de

los resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada
una de las funciones y actividades empresariales.

Se hace necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y
reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para
vencer la resistencia al planteamiento materializado en presupuestos.

Areas del Conocimiento Empleadas al Elaborar un Presupuesto

Economía: Es trascendental debido al análisis de factores como la inflación, devaluación,

tasas de interés, factores que deben conocerse para poder realizar las proyecciones.

Estadística: Se utiliza por los métodos de cálculos de pronósticos, números índices, series
cronológicas, e incertidumbre.
 Administración: Suministra conceptos vinculados al planeamiento, la coordinación de
actividades y los flujos de información.

Contabilidad: Al presentar la expresión monetaria de las decisiones gerenciales, sirve de

soporte al sistema por cuanto el presupuesto se ha definido como la “contabilidad del futuro.

Finanzas: Además de fomentar el análisis global y sectorial del sistema promueven la

evaluación objetiva de las mejores alternativas puestas a consideración del cuerpo directivo.

Rígidos, estáticos, fijos o asignados:

Generalmente se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado éste
no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.

Características:

- Se efectúa un control anticipado.

- No considera el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o

jurídico de la región donde actúa la empresa.

- La forma de control anticipado ha dado orígen al presupuesto que tradicionalmente

utiliza el sector público.

Flexibles o Variables:
 Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento.

características:

Muestran los ingresos costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones

manufactureras o comerciales.

Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos

indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

A corto plazo:

Se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

A largo plazo:

Es este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas.

Cuando se trata de planes del gobierno el horizonte de planeación consulta el período

presidencial establecido por normas constitucinales en cada país.

Los lineamientos generales de cada plan se sustentan en consideraciones económicas,

como generación de empleo, lucha contra inflación, seguridad social, estímulo al ahorro, fortalecimiento
del mercado de capitales,etc.

De operación o Eonómicos:

Incluyen la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual

se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganacias proyectado, de
igual forma incluye:

Ventas.

Producción.

Uso de materiales.

Mano de obra.

Gastos Operacionales.

Financieros:

Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el

balance.
 Presupuesto de Tesorería: Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fácil realización. Se formula por períodos cortos; meses o trimestres.

Presupuesto de erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones en activos

fijos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto de inversión posible y
conocer el monto de los fondos y su disponibilidad de tiempo.

Presupuesto del Sector Público:

Cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio

de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar las estimaciones del
presupuesto se toman en cuenta variables como la remuneración de funcionarios, funcionamiento,
inversión en proyectos de apoyo obras de interés social.

. Presupuesto del sector privado:

Se utilizan generalmente en las empresas particulares como base fundamental de

planificación de las actividades empresariales

Ventajas del Presupuesto

 Determina las políticas fundamentales.

Controla el correcto uso del capital de trabajo y de todos los recursos con que cuenta la
empresa.

Evita el desperdicio al regular los gastos para fines predeterminados y con asignaciones
específicas.

Asigna responsabilidades para cada función.

Facilita la coordinación y la cooperación para lograr las metas.

Obliga a los ejecutivos a planificar sus ejecuciones, en colaboración con los planes de los
demás orientados hacia los fines de la mepresa.

Permite el uso racional de recursos materiales y financieros.

Reduce los costos al hacer mas efectivo el control.

Determina el efecto de las políticas adoptadas.

Libera a los ejecutivos de trabajo excesivo.

Señala en que cuantía y cuando es necesario el financiamiento.

Mide la capacidad administrativa de los ejecutivos.

Facilita la obtención de créditos.

Limitaciones del Presupuesto

El plan presupuestario se basa en estimados; de allí que su efectividad dependerá de la

mayor o menor exactitud de las estimaciones.

Requiere contínuas adaptaciones a las circunstancias imperantes y luego de instalado

necesita ser perfeccionado contínuamente (es dinámico).

Su realización no es automática, una vez instaurado el plan para que funcione de manera
efectiva es necesario que todos los ejecutivos contribuyan a su ejecución

El plan presupuestario no ha de suplantar a la gerencia o la administración, es considerado

una herramienta de ellas.

Presupuesto de Ventas
 Definición:El punto de partida de un sistema presupuestario integral lo constituye la
estimación de los ingresos (ventas y otros ingresos financieros) debido que a través de ellos se obtienen
los recursos necesarios para desarrollar la gestión económico- administrativa.

Importancia del Presupuesto de Ventas

Las ventas son las que proveen los fondos necesarios para el financiamiento de las
actividades ordinarias de la empresa.

Las ventas presupuestadas señalan las necesidades de compras de materias primas,

activos fijos, mano de obra, de producción y requerimientos administrativos y financieros de la
organización.

Objetivos Centrales del Presupuesto de Ventas

Estimar el monto de las ventas necesarias para alcanzar sus objetivos de maximización de
beneficio.

Proyectar compras de materia prima.

Proyectar compra de activos fijos.

Proyectar en calidad y cantidad la mano de obra

El Pronóstico

Es la estimación del futuro a partir de hechos ocurridos en el pasado.

Técnicas de pronóstico

Empíricas

Científicas

Componentes de un plan de ventas

Un análisis interpretativo de los resultados del pasado hasta determinar las tendencias del
negocio; así como sus peculiaridades e influencias cíclicas y estacionales.

Un estudio minucioso, técnicamente planificado, del potencial del mercado; al cual sirve la
empresa.

Constatar hasta qué punto se ha dejado satisfecho el potencial del mercado, señalado en
el púnto anterior.
 Identificación de los efectos que puedan causar: Un cambio de política, variaciones en los
precios o la introducción de nuevas ideas.

La determinación del grado en que pueda quedar afectada la empresa, por las actividades
previsibles de la industria en general y del medio socio-económico.

Factores que inciden en el volumen de ventas

Específicos:

Ajustes: Son perturbaciones transitorias que afectan el volumen de las ventas. Son hechos
accidentales o fortuitos que se espera no vuelvan a ocurrir. Los factores de ajustes son capaces de
indicar a la gerencia cuáles hubiesen sido las ventas reales, si no se producen tales perturbaciones.

Ejemplos: Interrupción en los suministros (huelgas, paros); un accidente perturbador de

producción (incendios, seguridad industrial)

Tipos de ajustes:

Positivo: Son aquellos que se generan mediante un aumento no esperado en las ventas
pasadas. (Ventas extraordinarias, Agencias, Sucursales cerradas por diversos motivos, quiebra en la
competencia)

Negativos: Son aquellos que se generan de manera esporádica y no deben producirse en

forma contínua (fallas de materia prima e insumos, accidentes de producción, demandas, restricciones
de importaciones, renuncias masivas, etc.)

Cambios: Son modalidades nuevas introducidas por el personal administrativo medio, con
repercusiones perdurables en el volumen de ventas.

Clasificación:

Cambios en el producto.

Cambios en la producción.

Cambios en las condiciones del mercado.

Cambios en las políticas de ventas.

Cambios en el producto: Son aquellos que cambian la apariencia, la calidad o el diseño del
producto. Tales cambios pueden ser:

Mejoras de funcionamiento.

Nuevas presentaciones (empaque).

Normalización del producto.

 Mejoras de los servicios.

Nuevos usos.

Tamaño mas conveniente.

Cambios en la producción: Son aquellos reajustes en el ritmo y cuantía de la producción

tendientes a cubrir pedidos extraordinarios o de urgencia y a su vez a reducir costos. El mayor peligro
que ofrecen este tipo de cambios es que muchas veces la empresa no cuenta con los recursos adecuados
para medirlos y reflejar sus efectos en el venidero presupuesto de ventas.

Cambios en las condiciones del mercado: Son aquellos operados en cuanto a

potencialidades del mercado y si bien el gerente de ventas, quien está mas al corriente de ellos y al
contacto directo con el mercado los detecta perfectamente. Estos cambios se generan debido:

Variación en los gustos y preferencias del consumidor, estilos, modas, actitud de la

competencia.

Ejecuciones de grandes obras públicas o privadas, lo cual aumenta los ingresos de la

población que labora en dicha obra.

Cambios en las políticas de ventas: Son todos aquellos por medio de los cuales se varían
las condiciones en que se han venido realizando las ventas; tales como:

Cambios en los precios.

Ampliación de los servicios.

Demostraciones de los sistemas de distribución.

Nuevos incentivos a los vendedores.

Ampliación del crédito a la clientela.

Factores de crecimiento:

Es normal que las ventas en toda empresa tienden a crecer anualmente; debido a: La
forma en que ha venido sirviendo a la clientela, buenos precios, calidad de los productos, buenas
relaciones públicas, etc.

Todo cliente bien servido tiende a comprar mas.

A medida que aumenta la población aumentan las ventas.

A medida que aumenta el desarrollo industrial la empresas tienden a aumentar sus

operaciones.

Economía General:
 Este segundo factor que afecta el volumen de ventas está conformado por las
complejas influencias de la economía en general las cuales afectan al comercio en su totalidad con una
persistencia mas o menos marcada. Los empresarios deben consultar a este respecto información oficial
en:

Banco central.

Ministerio de finanzas.

Corporaciones de desarrollo.

Crecimiento:

Se trata de la tendencia secular de las ventas este puede representarse a través de

gráficos o por el método de los mínimos cuadrados ordinarios.

Presupuesto de Producción

Es aquel que se fundamenta en las actividades fabriles que desempeña la empresa; las
cuales deben mantenerse a un ritmo que sea lo mas uniforme posible.

El presupuesto de Producción debe tomar en consideración los siguientes elementos:

Volúmen de las ventas presupuestables.

Niveles de inventarios adecuados y económicos.

Frecuencia de rotación de tales inventarios.

Factores que Inciden en el Nivel de Producción

Costos de producción más bajos.

Estabilidad del personal, con lo cual se logra:

Elevación de la moral en el trabajo.

Mayor eficiencia y rendimiento.

Personal mejor entrenado.

Economía en la compra de materiales a consecuencia de:

Adquisiciones regulares.

Descuentos.
 Simplificación de los problemas de almacenamiento.

Menores inmovilizaciones de capital de trabajo.

Reducción de los riesgos de daños, pérdidas.

4. Utilización racional de la capacidad instalada de la planta.

Suposiciones Relacionadas con el Presupuesto de Producción

Políticas de Niveles de Producción.

Nivel de la Utilización de la Capacidad Productiva en cada uno de los sectores de la planta.

Niveles de iinventarios tanto para productos terminados como productos en elaboración.

Fórmula y Utilidad de Presupuesto de Producción

Fórmula:

Presupuesto de producción = Presupuesto de Ventas + Inventario Final de Productos

Terminados – Inventario Inicial de Productos Terminados|
 . Utilidad:

Presupuesto de Materias Primas.

Presupuesto de Mano de Obra Directa.

Presupuesto de Carga Fabril.

Modelos Básicos de Producción e Inventarios

Privilegiar la Estabilidad del Inventario: Implantar una política flexible de inventarios,

haciendo que los niveles de producción fluctúen directamente con el patrón estacional de las ventas.

Privilegiar la Estabilidad de la Producción: Implantar una política inflexible de producción,

haciendo que los inventarios fluctúen en relación inversa al patrón estacional de las ventas.

No privilegiar ni el inventario ni la producción: Introducir políticas de inventarios y de

producción adecuadas, permitiendo una razonable flexibilización ya sea de los inventarios como de la
producción. Esto implicaría optimizar un equilibrio entre ventas, producción e inventarios con miras a
mejorar el efecto final sobre las utilidades de la empresa.

Finalidad del Presupuesto de Producción

Asegurar la producción de artículos temrinados, en cantidades suficientes como para

satisfacer la demanda esperada.

Regularizar el volumen de los inventarios; de tal manera que no generen situaciones ni de

exceso ni de defecto.

Estabilizar el ritmo de producción para obtener economía

Evidenciar las insuficiencias posibles de las capacidades de instalación de la planta, para

corregirlas a tiempo, con nuevos activos fijos.

Predeterminar los costos y requerimientos de materiales, mano de obra y gastos de

fabricación.

Programar los requerimientos de personal, para evitar la inestabilidad del mismo, reducir
los gastos de entrenamiento y definir la política de desarrollo de personal.

Regularizar la política de compras similares.

Señalar las necesidades de financiamiento.

El indiscutible elemento de planificación y control debe constituír todo presupuesto.

Presupuesto de Materiales
 Una vez determinado el presupuesto de producción se hace necesario implantar el
presupuesto de materiales, para ello es necesario considerar tres elementos para poder controlar y
planificar el sistema presupuestario; estos elementos son:

Requerimientos de materia prima.

Niveles necesarios de inventarios de materiales.

Programación de compras de tales materiales.

Importancia:

Con la implementación del presupuesto de materiales es que se tiene garantizada la

materia prima en las cantidades necesarias y suficientes así como también en el momento oportuno

Tipos de Materiales al Momento de Diseñar el Presupuesto

Material Directo: Se refiere a todo aquel que pueda ser económicamente determinado y
valuado en cada unidad de producto, también suele considerarse como costo variable.

Material Indirecto o suministro: Son aquellos difíciles de determinar o de identificar en el

producto ya que puede ser que no formen parte de él o bien porque sería problemático identificarlo.

Finalidad del Presupuesto de Materiales

Señalar los requerimientos periódicos de materiales, en cantidades y tiempo.

Proveer el fundamento para el establecimiento de un programa especíco de compras en

cantidades y tiempo.

Mostrar al departamento de compras las cantidades necesarias de materia prima para que
planifique y controle las adquisiciones de las mismas.

Suministrar información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios y

materiales.

Informar sobre los requerimientos de materiales con miras a planificar las necesidades de
efectivo para su compra.

Determinar los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de

costo en la producción presupuestada.

Aportar datos para el control del manejo y consumo de los materiales.

Criterios que se deben tomar en cuenta para elaborar el Presupuesto de Materiales

 Se deben considerar sólo las materias primas que reúnan las características técnicas
indispensables.

Los materiales de diferentes calidades se deben considerar como materias primas

diferentes.

Antes de tomar la decisión de sustituír un material por otro, durante el proceso de

fabricación, se deben efectuar los correspondientes ensayos, para determinar las ventajas o desventajas
de la sustitución.

Se deben considerar todas y cada una de las materias primas que intervienen en la
elaboración de cada unidad de producto.

Las cuotas de proiducción deben contener una especificación precisa y en detalle.

Deben incluirse los desperdicios en el proceso de producción.

Relacines que deben considerarse para formular el Presupuesto de Materiaels

Volumen de Producción Vs Consumo de cada tipo de material: Se determina utilizando

datos históricos, actualizados debidamente para ajustarlos a circunstancias imperantes.

Consumo de Materiales Vs. Tiempo de Manufactura: puede determinanrse ya sea en

cuanto a horas máquina o bien en horas de mano de obra.

Costos de materiales Vs. Costo de mano de obra directa.

Costo de materiales consumidos y otros elementos del costo de producción.

Presupuesto de Compras

Viene a constituír una orden permanente de la alta gerencia, para la compra de las
unidades de material necesarias de buena calidad y a un precio moderado.

Para diseñar el presupuesto de compras es necesario considerar los siguientes aspectos:

Facilidades de almacenamiento.

Costo de almacenaje y seguros.

Descuentos al mayor y plazos de entrega.

Perecibilidad de los materiales.

Disponibilidades de capital de trabajo.

Intereses de capital movilizados.

Tendencias que deben considerarse al momento de diseñar el Presupuesto de Compras

 La tendencia del Producto Interno Bruto.

La tendencia del Gasto Público.

La tendencia del Ingreso Público.

Participación de la empresa en el mercado.

Impacto de los cambios tecnológicos.

Desarrollo de nuevos productos propios o de la competencia.

Tendencia de nuevos productos, propios o de la empresa.

Fórmula para álculo de Presupuesto de Compras:

Pc = Mr + If – If

Pc: Presupuesto de compras.

Mr: Material Requerido por la Producción.

If: Inventario Final de materiales preestablecido.

Ii: Inventario Inicial de materiales.

Presupuesto de Mano de Obra

Se ocupa de determinar las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano

necesario para realizar la manufactura de la materia prima; en función de las personas, los sueldos que
éstas perciben, salarios y retribuciones

Importancia:

Requerimientos de esfuerzo humano.

Reclutamiento de personal.

Entrenamiento y adiestramiento de personal.

Tipificación y evaluación del trabajo y sus cargos.

Contratación colectiva.

Administración de sueldos y salarios.

Evaluación del personal y su eficicencia.

 Objetivos del Presupuesto de Mano de Obra

Predecir la mano de obra directa que se requerirá en el proceso de manufactura, en

términos de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el volumen de producción
programada en el presupuesto respectivo.

Informar a la gerencia de personal en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de

personal requerido para el consiguiente reclutamiento y adiestramiento.

Calcular el valor estimado de este elemento de costo con miras a estimar el costo total de
la producción presupuestaria.

Informar con anticipación de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este
elemento de costo al elaborarse el presupuesto de caja, ya que este elemento debe pagarse en efectivo.

Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y de sus costos.

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación

Se ocupa de recabar todos aquellos gastos no imputados en los presupuestos anteirores;

estos pueden ser: Mano de obra indirecta, materiales indirectos, otros servicios.

Recaba estimaciones de gastos por concepto de: Contabilidad, secretaría, compras

oficinas, créditos, vigilancia, mantenimiento y servicios generales.