UD2.

5 EJERCICIOS RELACIONADOS CON LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

Empresa A. Todo barato SL dispone de un local que tiene alquilado a Stabilo Sl por
900€. Retención 19%. Contabiliza la factura.

Debe Factura de venta, no nos dedicamos a servicios por lo Haber

que utilizaremos la cuenta 752 . Como es un alquiler
nos retienen el 19% de la Base Imponible
918 (440) Deudores (1.089 – 171)
171 (473) HP deudora por retenciones pract.
(900 x 19% = 171€ que no nos pagan a nosotros, sino
que lo ingresarán en Hacienda en nuestro nombre)
A (752) Ingresos por arrendamientos 900
A (477) HP IVA repercutido 189

Empresa B. Todo barato SL recibe la factura del alquiler de las oficinas por 900 €.
Retención 19%. Contabiliza la factura.

Debe Para nosotros, ahora, es una factura de gasto. No le Haber

pagamos todo al acreedor, sino que hay una parte de
la que le tenemos que pagar, que en vez de dársela a
él se la pagamos a Hacienda en su nombre
(retención del 19%)
900,00 (621) Arrendamientos y cánones
189,00 (472) HP IVA soportado
A (4751.1) HP acreed por retenc pract 171,00
(900 x 19% = 171€ que no pagamos al acreedor, sino
que lo ingresaremos en Hacienda en su nombre)
A (410) Acreedores 918,00

Empresa C. Recibe la factura trimestral del asesor por 250€, retención del 15% (4T)
a) Contabiliza la factura
b) Rellena el modelo 111, teniendo en cuenta que la empresa además dispone de
2 trabajadores cuya base trimestral de retención total de ambos ha sido de
6.000€ y la retención de 600€.

Debe a. Factura de gasto. Como es un profesional al Haber

que se le retiene, utilizamos la cuenta 623.
250,00 (623) Serv profes indep
52,50 (472) HP IVA soportado
A (4751) HP acreed por retenc pract 37,50
(250 x 15% = 37,50€ que no pagamos al acreedor,
sino que lo ingresaremos en Hacienda en su nombre)
A (410) Acreedores 265,00

Mayor 4751 = 600 + 37,50 = 637,50€

UD2.5 EJERCICIOS RELACIONADOS CON LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

Empresa D se dedica a la venta de camiones. Tiene NIF-IVA (intracomunitario)

1. Vende camiones a una empresa de Italia con NIF IVA por 30.000€, se incluye en
factura un descuento por pronto pago de 100€.
2. Compra un camión para comercializar a una empresa de Alemania por valor de
40.000€, le incluyen en factura un descuento de 500€ y el transporte por
3.000€.
3. Vende un camión a una empresa de Japón por 20.000€.
4. Compra un camión para comercializar en EE.UU. por 15.000€. Cobran en
aduana 1.000€ de honorarios aduanales.
5. Realiza la liquidación de IVA. Hacienda nos debe 100€.
6. Rellena el modelo 303.

Nº DEBE CÓDIGO CUENTA HABER

VENTA A CLIENTE EUROPEO CON NIF-IVA – EIB - SIN IVA, solo
se informa en el modelo 303

1 29.900,00 (430) Clientes

Ventas de mercaderías
1 (700) (30.000 – 100 = 29.900€, descuento dentro de factura) 29.900,00
1
2 ASIENTOS ADQUISICIÓN INTRACOMUN - AIB
1 COMPRA SIN IVA
Compra de mercaderías
(40.000 – 500 descuento + 3.000 transporte (mayor
2 42.500,00 (600) valor de la compra) = 42.500€)

2 (400) Proveedores 42.500,00

2 COMPRA CON NIF-IVA. AUTOREPERCUTIR
IVA
Se indica el IVA soportado por el mismo importe que
el repercutido para que no afecte en la liquidación de
IVA, es solo un asiento informativo.
2x Se incluye en el modelo 303

2x 8.925,00 (472.1) H.P. IVA soportado

2x (477.1) H.P. IVA repercutido 8.925,00

VENTA FUERA UE. EXPORTACIÓN. SIN IVA
3 Se informa en el modelo 303

3 20.000,00 (4304) Clientes, moneda extranjera

3 (700) Ventas de mercaderías 20.000,00

3 ASIENTOS: COMPRA FUERA UE. IMPORTACIÓN
1. COMPRA AL PROVEEDOR EXTRANJERO
(NO se incluye el IVA, el proveedor hace
4 factura sin IVA)

4 15.000,00 (600) Compra de mercaderías

4 (4004) Proveedores (moneda extranjera) 15.000,00

UD2.5 EJERCICIOS RELACIONADOS CON LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
2. IMPORTACIÓN. IVA EN LA ADUANA DE LA
COMPRA (si hubiera aranceles se incluirían)

5 3.150,00 (472) H.P. IVA soportado (15.000*0,21) IVA importación)

5 (572) Banco, c/c 3.150,00

3. IMPORTACIÓN. HONORARIOS ADUANALES

(son mayor valor de la compra, aumenta el
importe de la 600 porque necesito este gasto
para que las mercaderías lleguen a mí
almacén).

5x 1.000,00 (600) Compra de Mercaderías (mayor valor de la compra)

5x 210,00 (472) HP IVA soportado
5x (410) Acreedores (se podría utilizar una 400) 1.210,00
LIQUIDACIÓN DE IVA. SE SALDA TODO EL IVA
6 QUE TENGAMOS EN LOS MAYORES 472.X Y 477.X.

6 8.925,00 (477.1) H.P. IVA repercutido

(472.1) H.P. IVA soportado 8.925
6 (472) H.P. IVA soportado (3.150 + 210) 3.360

6 3.360,00 (4700) H.P. deudora por IVA

NO HACEMOS NADA MÁS. HACIENDA NOS DEBE

3.360€. Este importe lo compensaremos en el
trimestre que nos salga a pagar o pediremos la
devolución a final de año.

Saldo de la (4700) = 100 + 3.360 = 3.460€

 ANEXO V
Agencia Tributaria Impuesto sobre el Valor Añadido Modelo

ncia Trib Teléfono: 901 33 55 33

303
www.agenciatributaria.es Autoliquidación
MINISTERIO
DE HACIENDA
Y FUNCIÓN PÚBLICA

Identificación (1)
Devengo (2) Ejercicio 2023
2022 Período 1t
NIF Apellidos y Nombre o Razón social
DATOS EMPRESA

SI NO Espacio reservado para numeración por código de barras

¿Está inscrito en el Registro de devolución mensual (Art. 30 RIVA)? .............
¿Tributa exclusivamente en régimen simplificado?.......................................
¿Es autoliquidación conjunta? .................................................................... Día Mes Año
Fecha en que se dictó el auto de declaración
¿Ha sido declarado en concurso de acreedores en el presente período de liquidación? de concurso ..............................................

{
¿Ha optado por el régimen especial del criterio de Caja (art. 163 undecies LIVA)? Preconcursal
¿Es destinatario de operaciones a las que se aplique el régimen especial Si se ha dictado auto de declaración de concurso en este
del criterio de caja? ................................................................................. período indique el tipo de autoliquidación ....................... Postconcursal
Opción por la aplicación de la prorrata especial (artículo 103.Dos.1º LIVA) ..
Revocación de la opción por la aplicación de la prorrata especial (artículo
103.Dos.1º LIVA) ....................................................................................
Exonerados de la Declaración-resumen anual del IVA, modelo 390:
¿Existe volumen de operaciones (art. 121 LIVA)? ........................................

Liquidación (3)

Régimen general
IVA devengado Base imponible Tipo % Cuota

{
01 02 03

Régimen general ............................................................................... 04 05 06

07 08 09

Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios. .......................... 10 42.500 11 8.925

Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo (excepto. adq. intracom) 12 13
Modificación bases y cuotas ............................................................... 14 15

{
16 17 18
Recargo equivalencia .......................................................................... 19 20 21

22 23 24
Modificaciones bases y cuotas del recargo de equivalencia ................... 25 26

Total cuota devengada ( [03] + [06] + [09] + [11] + [13] + [15] + [18] + [21] + [24] + [26])... 27 8.925

IVA deducible Base Cuota

Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes............................................... 28 1.000 29 210
Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión ......................... 30 31

Por cuotas soportadas en las importaciones de bienes corrientes ..................................... 32 15.000 33 3.150
Por cuotas soportadas en las importaciones de bienes de inversión .................................. 34 35

En adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes ................................... 36 42.500 37 8.925

En adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión ................................................. 38 39

Rectificación de deducciones .......................................................................................... 40 41

Compensaciones Régimen Especial A.G. y P. ............................................................................................................... 42
Regularización bienes de inversión .............................................................................................................................. 43
Regularización por aplicación del porcentaje definitivo de prorrata ................................................................................ 44

Total a deducir ( [29] + [31] + [33] + [35] + [37] + [39] + [41] + [42] + [43] + [44] ) .............. 45 12.285

Resultado régimen general ( [27] - [45] ) ............................................................................. 46 3.360

Ejemplar para el sujeto pasivo

 Modelo NIF Apellidos y Nombre o Razón social Página 3
303 DATOS EMPRESA
Información adicional
Entregas intracomunitarias de bienes y servicios ................................................................................................................................... 59 29.900
Exportaciones y operaciones asimiladas ............................................................................................................................................... 60 20.000
Operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan el derecho a deducción ................................................................ 61
Exclusivamente para aquellos sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja y para aquéllos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo:
Base imponible Cuota
Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que habiéndoles sido aplicado el régimen especial
62 63
del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA
Base imponible Cuota soportada
Importes de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen espe-
74 75
cial del criterio de caja...........................................................................................................................

Resultado
Regularización cuotas art. 80.Cinco.5ª LIVA ...................................................................................................................................... 76
64 3.360
Suma de resultados ( [46] + [58] + [76] ) ..........................................................................................................................................
Atribuible a la Administración del Estado 65 % ............................................................................................................. 66

IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso ...................................................................................................... 77

Cuotas a compensar de periodos anteriores ..................................................................................................................................... 67

Exclusivamente para sujetos pasivos que tributan conjunta- 69

mente a la Administración del Estado y a las Diputaciones Resultado ( [66] + [77] - [67] + [68] ) ....................................................................... 3.360
Forales. Resultado de la regularización anual. A deducir (exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria): 70
Resultado de la anterior o anteriores declaraciones del mismo concepto, ejercicio y periodo ............................................
68 euros
Resultado de la liquidación ( [69] - [70] ) .............................................................. 71 3.360

Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público, cuenta restringida de colabo-

Sin acti- Compensa-

Si resulta 71 negativa consignar el importe a compensar

ración en la recaudación de la AEAT de autoliquidaciones.
ción (4)

72 C 3.360 Importe: I
Ingreso (7)
vidad (5)

Sin actividad - Código IBAN

Manifiesto a esa Delegación que el importe a devolver reseñado deseo me sea

abonado mediante transferencia bancaria a la cuenta indicada de la que soy titular:
Si esta autoliquidación es complementaria de otra autoliquidación anterior corres-
Devolución (6)

D
Complementaria (8)

Importe: 73 pondiente al mismo concepto, ejercicio y período, indíquelo marcando con una
"X" esta casilla.
Código SWIFT-BIC Autoliquidación complementaria
En este caso, consigne a continuación el número de justificante identificativo de
Código IBAN la autoliquidación anterior.
Nº. de justificante

Exclusivamente a cumplimentar en el último período de liquidación por aquellos sujetos pasivos que queden exonerados de la Declaración-resumen anual del IVA
A Actividades a las que se refiere la declaración (de mayor a menor importancia por volumen de operaciones) B Clave C Epígrafe IAE
Principal
Otras

Si ha efectuado operaciones por las que tenga obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas, marque una "X" ............. D
Información de la tributación por razón de territorio (sólo para sujetos pasivos que tributan a varias Administraciones)
Álava 89 % Guipúzcoa 90 % Vizcaya 91 % Navarra 92 %

Operaciones realizadas en el ejercicio

Operaciones en régimen general ............................................................................................................................................. 80
Operaciones a las que habiéndoles sido aplicado el régimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme 81
a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA .......................................................................................................
Entregas intracomunitarias exentas ........................................................................................................................................ 93

Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción ....................................................................................... 94

Operaciones exentas sin derecho a deducción ........................................................................................................................ 83

Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo ................................................................... 84
Entregas de bienes objeto de instalación o montaje en otros Estados miembros ........................................................................ 85
Operaciones en régimen simplificado ....................................................................................................................................... 86
Operaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca ....................................................................................... 95
Operaciones realizadas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia ........................................ 96
Operaciones en Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección ............................... 97
Operaciones en régimen especial de Agencias de Viajes .......................................................................................................... 98
Entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras no habituales....................................................................................... 79
Entregas de bienes de inversión ............................................................................................................................................. 99
Total volumen de operaciones (Art. 121 Ley IVA) (80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 85 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 - 79 - 99) ............... 88

Ejemplar para el sujeto pasivo