LISR ART 94

De los ingresos gravables:

Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y
demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la relación laboral.
En primera instancia se refiere a los trabajadores y las prestaciones que reciben estos por
parte de la federación, entidades federativas y los municipios, así como de las fuerzas
armadas y los gados que se reciben por parte de estas FC – I.
Por los anticipos por dinero o rendimientos que reciban que reciban los socios de las
entidades cooperativas y A.C. (compuesta por socios). FC – 2
Un consejo directivo son los socios y es la parte más alta de un organigrama, ellos también
serán considerados como la prestación de un servicios personal subordinado FC – 3.
Para efectos de párrafo anterior ando los ingresos rebasan más del 50% de los ingresos
que ganan, serán considerados como sueldos y salarios será necesario ganas más del
50% de lo que gana FC – 4
LFT Art 8 Y 10: sujetos en relación laboral por la cual erogaron y recibieron ingresos tanto
del trabajador como del patrón.
LFT Art 82, 84 y 89: Pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones y cualquier otra prestación que se entregue al trabajador por su trabajo, esto
regulado en la LSS.
LISR ART 95
Impuesto anual por compensaciones por separaciones:
Cuando el ingreso de una persona sea por la obtención de una prima de antigüedad, retiro
o indemnizaciones u otros pagos que se consideren ingreso.
De un total de las percepciones, se separa una cantidad igualitaria del sueldo por el
trabajador, esta se sumara a los ingresos del año en calendario y cuando esta sea inferior al
sueldo mensual se sumara en su totalidad y no se le aplicara la FC II de este artículo.
Al total de percepciones por este concepto se le resta una cantidad igual a la del sueldo
mensual ordinario y el resultado se le aplica la tasa que corresponde al impuesto que señala
la FC. El impuesto que resulte se suma al calculado en la FC I. La tasa que se refiere la FC
2 es la que se encuentra en el art 152 de esta ley. El cociente así obtenido se multiplica por
100 y el producto se expresa en %.
Determinación
1. Fórmulas para su determinación
1o. Determinación de la tasa aplicable a los ingresos.
2o. Determinación del ISR por retener.
Ingreso total gravado por primas de antigüedad, retiro, indemnizaciones u otros pagos por
separación
(x) % aplicable a los ingresos gravados
(=) ISR por retener

LISR ART 96

Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este capítulo están obligados a
efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán carácter de pagos provisionales a
cuenta del impuesto anual, no se efectuara retención a las personas que en el mes
únicamente perciban un SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente.
A esto se le aplicara una tarifa mensual:
TABLAS ISR 2021: Mensual
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR CUOTA FIJA % SOBRE EXCEDENTE DEL
LIMITE INFERIOR
0.01 644.58 0.00 1.92%
644.59 5,470.92 12.38 6.40%
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88%
9,614.67 11,176.62 772.10 16.00%
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92%
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36%
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52%
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00%
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00%
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00%
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00%

Quienes hagan pagos por gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales
y primas vacaciones, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los
requisitos que establece el reglamento de esta ley.
Quienes hagan retenciones referentes a este artículo, deberán deducir la totalidad de los
ingresos obtenidos en el mes de calendario, el impuesto local a los ingresos por salarios y
en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que tasa no
exceda del 5%
Retención a consejeros, administradores, comisarios y gerentes generales.
Retención de ISR en caso de separación como se menciona en el art 95.
Y nos menciona de igual manera el pazo para enterar las retenciones que son los días 17
de cada uno de los meses del año calendario.
CPEUM Art 31 FC IV: es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

LISR ART 97

Las personas obligadas a efectuar retenciones conforme al art 96, calcularan el impuesto
anual de cada trabajador.
El impuesto anual se determina restando todos los ingresos, el impuesto local a los ingresos
por salario y en general por ser trabajadores. Al resultado se le aplica la tafira del art 152 de
esta ley contra el impuesto a cargo del contribuyente y este se acreditara el importe de los
PP efectuados en el art 96 de esta ley.
La disminución del impuesto local la deberá realizar los patrones, siempre y cuando que la
tasa no exceda del 5%.
LISR ART 98
Todos aquellos que reciban ingresos, que tengan RFC (que estén dados de alta en el SAT)
Todo aquel que genere ingresos y tenga obligaciones tanto como persona física o moral.
En la FC 3 nos mención como presentar la declararon anual en los siguientes casos
a) Cuanto tengan ingresos distintos a los señalados en este capitulo
b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentara
declaración anual.
c) Cuando ya no prestan servicio antes del 31 de diciembre del año en que se traer o
cuando se tuvo más de 2 patrones.
d) Cuando obtengan ingresos por fuente de riqueza ubicada en el extranjero o
provenientes de personas no obligadas a efectuar retenciones del art 96.
e) Cuando se obtengas más de 400 mil pesos anuales.
Y por último, comunicar por escrito antes de que el contribuyente realice el primer pago de
impuestos.
 LISR ART 99
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las
siguientes obligaciones:
I. Efectuar las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley.
II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios
subordinados, en los términos del artículo 97 de esta Ley.
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los
conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación
correspondiente.
IV. Solicitar, en su caso, las constancias y los comprobantes a que se refiere la Ficción
anterior, a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, a más tardar
dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la prestación del servicio y cerciorarse que
estén inscritos en el RFC.
Adicionalmente, deberán solicitar a los trabajadores que les comuniquen por escrito antes
de que se efectúe el primer pago que les corresponda por la prestación de servicios
personales subordinados en el año de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro
empleador y éste les aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique
nuevamente.
V. Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, les
proporcionen los datos necesarios a fin de inscribirlas en el RFC, o bien cuando ya hubieran
sido inscritas con anterioridad, les proporcionen su clave del citado registro.
VI. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a quienes les
hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y el comprobante fiscal
del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate, por los que
se aplicó lo dispuesto en el artículo 93, FC XVII de esta Ley.
VII. Presentar, más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración proporcionando
información sobre las personas que hayan ejercido la opción a que se refiere la FC VII del
artículo 94 de esta Ley, en el año de calendario anterior, conforme a las reglas generales
que al efecto expida el SAT
Subsidio para el empleo
Apoyo que el gobierno ofrece a quienes ganan mensualmente un importe bajo. El apoyo se
brinda mediante el pago de la nómina.

Art 93 LISR
De los exentos:
Los trabajadores tendrán derecho a no pagar un cierto límite de impuesto sobre
prestaciones, servicio, indemnizaciones y otros ingresos.
LISR FC I: Ingresos exentos por prestaciones diferentes al salario
1. LFT Art 71 Prima dominical por lo menos del 25% sobre el salario de los días
ordinarios trabajo)
2. LFT Art 90. Salario Mínimo
3. LFT Art 66. Horas extras
4. Queda exento el pago de impuesto si se percibe el salario mínimo.
LISR FC IV: Retiro en una relación laboral
1. LFT Art 162. Prima de Antigüedad. 12 días de salario por cada año, a a partir del
quinceavo año. Y para aplicar la exención estará de acuerdo al FC V

FC VIII: subsidios por incapacidad, becas, guarderías y prestaciones de previo social

derivada del art 7 de la LISR

FC XIII primas de antigüedad e indemnizaciones:

1. LFT Art 48 Despido Injustificado
2. LFT Art 53 FC IV. Incapacidad física o mental.
3. LFT Art 54 Riesgo no profesional.

XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones durante un año, hasta
el equivalente del SMG del área geográfica elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones
se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones
durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de SMG
del área geográfica, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas
dominicales hasta por el equivalente de un SMG del área geográfica por cada domingo que
se labore.
1. FLT Art 71: Trabajo en domingo
2. FLT Art 80: Salarios en periodo de vacaciones
3. FLT Art 87: Aguinaldo
4. FLT Art 117: PTU
5. FLT Art 123: Utilidad repartible
43/ISR/N Propinas. Constituyen un ingreso para el trabajador.
El artículo 94, primer párrafo de la Ley del ISR establece que se consideran ingresos por la
prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que
deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la
terminación de la relación laboral.
Conforme a lo dispuesto por el artículo 96 de la Ley del ISR, respecto del impuesto que
resulte a cargo del trabajador, la retención se calculará aplicando a la totalidad de los
ingresos obtenidos en un mes de calendario la tarifa a que se refiere dicha disposición legal.
El artículo 346 de la Ley Federal del Trabajo señala que las propinas percibidas por los
trabajadores en hoteles, casas de asistencia, restaurantes, fondas, cafés, bares y otros
establecimientos análogos, son parte del salario del trabajador.
Por lo anterior, las propinas antes referidas que les sean concedidas a los trabajadores,
deben ser consideradas por el empleador para efectuar el cálculo y retención del ISR que,
en su caso, resulte a cargo del trabajador, en los términos del artículo 96 de la Ley del ISR.
LFT

CAPITULO VI SALARIO MÍNIMO

§ Artículo 90.- Salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en

efectivo la persona trabajadora por los servicios prestados en una jornada de
trabajo.

El salario mínimo deberá ser suficiente para satisfacer las necesidades

normales de una o un jefe de familia en el orden material, social y cultural, y
para proveer a la educación obligatoria de las y los hijos.

Se considera de utilidad social el establecimiento de instituciones y medidas

que protejan la capacidad adquisitiva del salario y faciliten el acceso de toda
persona trabajadora a la obtención de satisfactores.

La fijación anual de los salarios mínimos, o la revisión de los mismos, nunca

estará por debajo de la inflación observada durante el periodo de su vigencia
transcurrido.

§ Artículo 91.- Los salarios mínimos podrán ser generales para una o varias
áreas geográficas de aplicación, que pueden extenderse a una o más
entidades federativas o profesionales, para una rama determinada de la
actividad económica o para profesiones, oficios o trabajos especiales, dentro
de una o varias áreas geográficas

§ Artículo 92.- Los salarios mínimos generales regirán para todos los
trabajadores del área o áreas geográficas de aplicación que se determinen,
independientemente de las ramas de la actividad económica, profesiones,
oficios o trabajos especiales.

§ Artículo 93.- Los salarios mínimos profesionales regirán para todos los
trabajadores de las ramas de actividad económica, profesiones, oficios o
trabajos especiales que se determinen dentro de una o varias áreas
geográficas de aplicación.

§ Artículo 94.- Los salarios mínimos se fijarán por una Comisión Nacional
integrada por representantes de los trabajadores, de los patrones y del
gobierno, la cual podrá auxiliarse de las comisiones especiales de carácter
consultivo que considere indispensables para el mejor desempeño de sus
funciones.

§ Artículo 96.- La Comisión Nacional determinará la división de la República

en áreas geográficas, las que estarán constituidas por uno o más municipios
 en los que deba regir un mismo salario mínimo general, sin que
necesariamente exista continuidad territorial entre dichos municipios.

§ Artículo 97.- Los salarios mínimos no podrán ser objeto de compensación,

descuento o reducción, salvo en los casos siguientes:

I. Pensiones alimenticias decretadas por la autoridad competente en favor de

las personas mencionadas en el artículo 110, fracción V; y

II. Pago de rentas a que se refiere el artículo 151. Este descuento no podrá
exceder del diez por ciento del salario.

III. Pago de abonos para cubrir préstamos provenientes del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores destinados a la adquisición,
construcción, reparación, ampliación o mejoras de casas habitación o al pago
de pasivos adquiridos por estos conceptos. Asimismo, a aquellos
trabajadores que se les haya otorgado un crédito para la adquisición de
viviendas ubicadas en conjuntos habitacionales financiados por el Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores se les descontará el 1%
del salario a que se refiere el artículo 143 de esta Ley, que se destinará a
cubrir los gastos que se eroguen por concepto de administración, operación y
mantenimiento del conjunto habitacional de que se trate. Estos descuentos
deberán haber sido aceptados libremente por el trabajador y no podrán
exceder el 20% del salario.

IV. Pago de abonos para cubrir créditos otorgados o garantizados por el

Instituto a que se refiere el artículo 103 Bis de esta Ley, destinados a la
adquisición de bienes de consumo duradero o al pago de servicios. Estos
descuentos estarán precedidos de la aceptación que libremente haya hecho
el trabajador y no podrán exceder del 10% del salario.

CAPITULO VII NORMAS PROTECTORAS Y PRIVILEGIOS DEL SALARIO

● Artículo 98.- Los trabajadores dispondrán libremente de sus salarios.

Cualquier disposición o medida que desvirtúe este derecho será nula.
● Artículo 99.- El derecho a percibir el salario es irrenunciable. Lo es
igualmente el derecho a percibir los salarios devengados.
● Artículo 100.- El salario se pagará directamente al trabajador. Sólo en los
casos en que esté imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el
pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante carta
poder suscrita por dos testigos.

El pago hecho en contravención a lo dispuesto en el párrafo anterior no libera

de responsabilidad al patrón.
 ● Artículo 101.- El salario en efectivo deberá pagarse precisamente en
moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo en mercancías, vales,
fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda substituir la
moneda.

Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por
medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o
cualquier otro medio electrónico. Los gastos o costos que originen estos
medios alternativos de pago serán cubiertos por el patrón.

En todos los casos, el trabajador deberá tener acceso a la información

detallada de los conceptos y deducciones de pago. Los recibos de pago
deberán entregarse al trabajador en forma impresa o por cualquier otro
medio, sin perjuicio de que el patrón lo deba entregar en documento impreso
cuando el trabajador así lo requiera.

Los recibos impresos deberán contener firma autógrafa del trabajador para su
validez; los recibos de pago contenidos en comprobantes fiscales digitales
por Internet (CFDI) pueden sustituir a los recibos impresos; el contenido de
un CFDI hará prueba si se verifica en el portal de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, en caso de ser validado se estará a lo dispuesto en
la fracción I del artículo 836-D de esta Ley.

CAPÍTULO VIII - PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS

UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

● Artículo 122.- El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá

efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que
deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción
de los trabajadores.

Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la

utilidad gravable, sin haber mediado objeción de los trabajadores o haber
sido ésta resuelta, el reparto adicional se hará dentro de los sesenta días
siguientes a la fecha en que se notifique la resolución. Sólo en el caso de que
ésta fuera impugnada por el patrón, se suspenderá el pago del reparto
adicional hasta que la resolución quede firme, garantizándose el interés de
los trabajadores.

El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles,

se agregará a la utilidad repartible del año siguiente.

● Artículo 123.- La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:

la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando
 en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año,
independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá
en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo
prestado durante el año.
● Artículo 124.- Para los efectos de este capítulo, se entiende por
salario la cantidad que perciba cada trabajador en efectivo por cuota
diaria. No se consideran como parte de él las gratificaciones,
percepciones y demás prestaciones a que se refiere el artículo 84, ni
las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo
extraordinario.

En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribución

sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones
obtenidas en el año.

● Artículo 125.- Para determinar la participación de cada trabajador se

observarán las normas siguientes:

I. Una comisión integrada por igual número de representantes de los

trabajadores y del patrón formulará un proyecto, que determine la
participación de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del establecimiento.
A este fin, el patrón pondrá a disposición de la Comisión la lista de asistencia
y de raya de los trabajadores y los demás elementos de que disponga;

II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de

acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo;

III. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que juzguen

conveniente, dentro de un término de quince días; y

IV. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma comisión a que

se refiere la fracción I, dentro de un término de quince días.

● Artículo 126.- Quedan exceptuadas de la obligación de repartir

utilidades:

I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;

II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un

producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. La
determinación de la novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las
leyes para fomento de industrias nuevas;

III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el

período de exploración;
IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con
bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de
asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los
beneficiarios;

V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas

descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y

VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la
Secretaría de Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente,
cuando existan circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.

● Artículo 127.- El derecho de los trabajadores a participar en el reparto

de utilidades, reconocido en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, se ajustará a las normas siguientes:

I. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no

participarán en las utilidades;

II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las

empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al
trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de
esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este
salario aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo.

III. El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas

cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se
dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y
sus intereses, no podrá exceder de un mes de salario;

IV. Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los
trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de
incapacidad temporal, serán considerados como trabajadores en servicio
activo;

IV Bis. Los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de

ella para efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades;

V. En la industria de la construcción, después de determinar qué trabajadores

tienen derecho a participar en el reparto, la Comisión a que se refiere el
artículo 125 adoptará las medidas que juzgue conveniente para su citación;

VI. Los trabajadores del hogar no participarán en el reparto de utilidades, y

VII. Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades
de la empresa cuando hayan trabajado sesenta días durante el año, por lo
menos.

VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres

meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en
los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al
trabajador.

§ Artículo 128.- No se harán compensaciones de los años de pérdida con

los de ganancia.

§ Artículo 129.- La participación en las utilidades a que se refiere este

capítulo no se computará como parte del salario, para los efectos de las
indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores.

§ Artículo 130.- Las cantidades que correspondan a los trabajadores por

concepto de utilidades quedan protegidas por las normas contenidas en los
artículos 98 y siguientes.

§ Artículo 131.- El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades

no implica la facultad de intervenir en la dirección o administración de las
empresas.
GUIA PARA ELABORAR COMPROBANTE DE NOMINA LA GUIA SON IMAGENES
RECORTADAS
Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet
(Anexo 20)

Los comprobantes fiscales deben emitirse por los actos o actividades que se
realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que
efectúen los contribuyentes ya sean personas físicas o morales.
El artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece los requisitos
que deben de contener los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI),
dichos comprobantes deben de cumplir con las especificaciones que en materia de
informática determiné el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante
reglas de carácter general.
Requisitos:
I. Clave del RFC
II. Número de folio y el sello digital
III. Lugar y fecha
IV. Clave del RFC
V. Cantidad, unidad de medida y clase
VI. Valor unitario
VII. Importe total
VIII. (tratándose de mercancías de importación) Número y fecha del
documento aduanero.
Artículo 29-A

Expedir CFDI, es una obligación de los contribuyentes personas físicas o

morales de conformidad con el artículos 29, cuando las leyes fiscales
establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por actos o
actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones
de contribuciones deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de
la página de internet del servicio de Administración tributaria.

Clasificación de los tipos de CFDI

 Comprobante de Ingreso
 Comprobante de Egreso
 Comprobante de Traslado
 Comprobante de Recepción de pagos
 Comprobante de Nómina
 Comprobante de Retenciones e información de pagos.
 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
El subsidio al empleo es un beneficio que otorga el Gobierno Federal por medio de
los empleadores o patronos y se aplica al momento de hacer las retenciones de
renta, se señala que a los ingresos por salarios que obtenga el trabajador en forma
mensual se le aplicará la tarifa establecida en el artículo 96 de la Ley del ISR para
determinar el impuesto a cargo del trabajador, a su vez conforme a la tabla de
subsidio para el empleo mensual que contiene el artículo décimo transitorio de la
Ley del ISR se calculará el subsidio correspondiente. En caso de que el subsidio
para el empleo sea mayor que el impuesto a cargo, el patrón deberá entregar al
trabajador dicha diferencia.

Articulo 96 LISR
 Articulo Decimo
Los ingresos que perciban los contribuyentes derivados del subsidio para el empleo
no serán acumulables ni formarán parte del cálculo de la base gravable de cualquier
otra contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo personal
subordinado.

Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del
subsidio para el empleo que corresponda al trabajador por todos los pagos que se
hagan en el mes, no podrá exceder de la que corresponda conforme a la tabla
prevista en esta fracción para el monto total percibido en el mes de que se trate.

Cuando los contribuyentes presten servicios a dos o más empleadores deberán

elegir, antes de que alguno les efectúe el primer pago que les corresponda por la
prestación de servicios personales subordinados en el año de calendario de que se
trate, al empleador que les entregará el subsidio para el empleo, en cuyo caso,
deberán comunicar esta situación por escrito a los demás empleadores, a fin de que
ellos ya no les den el subsidio para el empleo correspondiente.
Apendice 7

Tablas de ISR 2021: semanal

LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR CUOTA FIJA % SOBRE EXCEDENTE DEL
LIMITE INFERIOR

0.01 318.00 0.00 1.92%

318.01 2,699.40 6.15 6.40%
2,699.41 4,744.05 158.55 10.88%
4,744.06 5,514.75 381.00 16.00%
5,514.76 6,602.70 504.30 17.92%
6,602.71 13,316.70 699.30 21.36%
13,316.71 20,988.90 2,133.30 23.52%
20,988.91 40,071.30 3,937.80 30.00%
40,071.31 53,428.50 9,662.55 32.00%
53,428.51 160,285.35 13,936.80 34.00%
160,285.36 En adelante 50,268.15 35.00%
TABLA DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO APLICABLE A LA TAFIRA DE RETENCIONES QUINCENAL
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR CUOTA FIJA
0.01 872.85 200.85
872.86 1,309.20 200.70
1,309.21 1,713.60 200.70
1,713.61 1,745.70 193.80
1,745.71 2,193.75 188.70
2,193.76 2,327.55 174.75
2,327.56 2,632.65 160.35 Rango del salario de 2650 Quincena 1
2,632.66 3,071.40 145.35
3,071.41 3,510.15 125.10
3,510.16 3,642.60 107.40
3,642.61 En adelante 0.00 Rango de la Quincena 2

CONCEPTO Quincena 1 Quincena 1 Mensual

Salario Mensual 2,350.00 4,750.00 7,100.00
Menos Limite Inferior 318.01 4,744.06 5,470.93
Igual Excedente del limite inferior 2,031.99 5.94 1,629.07
Por % para aplicarse sobre el excedente 6.40% 16.00% 10.88%
Igual impuesto marginal 130.05 0.95 177.24
Más Couta Fija 6.15 381.00 321.26
Igual ISR determinado 136.20 381.95 498.50

Menos Subsidio al empleo 160.35 - 253.54

Igual Subsidio a entregar (cuando el Subsidio es mayor) 24.15 - -

Igual ISR a Retener (Cuando el ISR es mayor) - 381.95 244.96

APENDICE 8

Apéndice 8
Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del
cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina

Para efectos didácticos, se muestra el cálculo anual del ISR por sueldos y salarios, en
donde se observa que, como resultado de dicho cálculo, el patrón le deberá retener ISR al
trabajador el cual debe enterarlo a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de
calendario de que se trate.

Cálculo de ISR anual

I. Forma en que se debe registrar en el CFDI de nómina la información del ISR cuando
resulte a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual.

Nota. Para realizar el cálculo del ISR anual, se deberán considerar las tarifas previstas en el
Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente).

Conforme al cálculo anterior, en el CFDI de nómina se debe realizar el registro del ISR a
cargo del trabajador conforme a lo siguiente:

I.Nodo Deduccion
● En el campo TipoDeduccion del Nodo:Deduccion, se debe registrar la clave “101”
(ISR Retenido de ejercicio anterior) del catálogo c_TipoDeduccion, publicado en el
Portal del SAT.
● En el campo Concepto del Nodo:Deduccion, se debe registrar la siguiente
descripción: “ ISR Retenido de ejercicio anterior”.
● En el campo Importe del Nodo:Deduccion, se debe registrar el importe del ISR a
cargo del trabajador derivado del cálculo del impuesto anual. Para este ejemplo son:
$798.44

El ISR a cargo derivado del cálculo del impuesto anual, podrá reflejarse para este ejemplo
en la primera quincena del mes de enero de 2019 o bien a más tardar en el mes de febrero
de 2019 de conformidad con lo dispuesto en el artículo 97 de la Ley del ISR.
II.Forma en que se debe registrar en el CFDI de nómina la información de ISR a cargo
(retención) derivado del cálculo del ISR (quincenal) por sueldos y salarios.
Cálculo del ISR (Primera quincena del mes de enero de 2019)
Conforme al cálculo anterior, en el CFDI de nómina se debe realizar el registro del ISR a
cargo del trabajador de la primera quincena del mes de enero de 2019, conforme a lo
siguiente:
I.Nodo Deduccion
● En el campo TipoDeduccion del Nodo:Deduccion, se debe registrar la clave “002”
(ISR) del catálogo c_TipoDeduccion, publicado en el Portal del SAT.
● En el campo Concepto del Nodo:Deduccion, se debe registrar la siguiente
descripción: “ ISR”.
● En el campo Importe del Nodo:Deduccion, se debe registrar el importe del ISR a
cargo del trabajador derivado de la primera quincena de enero de 2019. Para este
ejemplo son: $643.43.

Representación gráfica del CFDI en donde se registra el ISR a cargo (retención)

derivado del cálculo del impuesto anual con la clave “101” (ISR Retenido de ejercicio
anterior), así como del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del ISR
(quincenal) por sueldos y salarios con la clave “002” (ISR), conforme a lo señalado en
el punto I y II de este Apéndice.