Los Estados Financieros

1.0. 1.1. Balance General Forma de Preparacin del Balance General

fcilmente convertibles en un importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha de adquisicin.

1.3.

Inversiones Financieras

La composicin de los rubros, cuentas y/o partidas especficas que se contemplan en este captulo ser incluida en las notas a los estados financieros.

Incluye los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y prdidas, los disponibles para la venta, mantenidos hasta el vencimiento y los activos por instrumentos financieros derivados.

1.2.

Cuentas de Valuacin

1.4.

Cuentas por Cobrar Comerciales

Las cuentas de valuacin reducen el importe bruto de los activos a su valor neto de realizacin y valor recuperable. Entre las cuentas de valuacin tenemos la estimacin por: deterioro de valor de inversiones financieras, cobranza dudosa; desvalorizacin de existencias, activos biolgicos (medidos al costo), activos no corrientes mantenidos para la venta, inversiones inmobiliarias (medidos al costo), inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles, crdito mercantil y otros activos; depreciacin acumulada de: activos biolgicos (medidos al costo), inversiones inmobiliarias (medidas al costo), inmuebles maquinaria y equipo; y amortizacin acumulada de intangibles.

Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas relacionadas y de aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso. Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las cuentas de existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propsito del anticipo.

1.1.

Activos Corrientes

1.104. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas

Incluye los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al personal clave y de accionistas, en este ltimo caso, referidos a suscripciones pendientes de pagos.

Est representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones financieras, derechos por recuperar, activos realizables, activos biolgicos, activos no corrientes mantenidos para la venta, gastos contratados por anticipado y otros activos, que se mantienen para fines de comercializacin (negociacin), consumo o servicios por recibir, se espera que su realizacin se producir dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. Aquellos activos cuya realizacin o el ciclo de operaciones exceda de un ao, deben consignar la correspondiente aclaracin y estimar el monto no realizable dentro de este perodo y excluirlo del activo corriente.

1.5.

Otras Cuentas por Cobrar

Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como: Adeudos de personal distintos al personal clave; Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros; Reclamos a terceros; Activos financieros en garanta por contratos financieros; Fondos sujetos a restriccin; Intereses por cobrar; Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por impuesto a la renta; Entregas a rendir cuenta; y,Otros adeudos originados por operaciones similares.

1.2.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos en bancos y en instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez,

1.6.

Existencias

1.2.

Inversiones Financieras

Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya cosechado o recolectado de sus activos biolgicos.

Esta representado por los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras (incluyen las inversiones llevadas al costo de acuerdo con las NIIF) y activos por instrumentos financieros derivados; cuya realizacin se estima en un plazo mayor al corriente.

1.3.

Cuentas por Cobrar Comerciales

1.7.

Activos Biolgicos

Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos o las plantas.

Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente

1.10. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
Incluye activos no corrientes (grupos enajenable) clasificados como mantenidos para la venta, cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado. Para tal efecto, el activo debe estar disponible, en sus condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. Se considerar altamente probable cuando la gerencia est comprometida por un plan para vender el activo, y haber iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y completar el plan. Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondiente a los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al personal clave y de socios referidos a suscripciones pendientes de pago.

1.11. Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos

Incluye el impuesto a la renta y participaciones a recuperar en periodos futuros, originados por las diferencias temporales deducibles; las prdidas tributarias, compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin tributaria; y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores, que se estima ser recuperada en perodos posteriores.

1.8.

Gastos Contratados por Anticipado

Incluye los servicios contratados a ser recibidos en el futuro.

1.9.

Otros Activos

1.12. Otras Cuentas por Cobrar

Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente, tales como:

Incluye la parte corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores tales como obras de arte y cultura, joyas, entre otros.

1.200 Activos no Corrientes

Esta representado por inversiones financieras, derechos por recuperar, activos realizables, activos biolgicos, inversiones inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos, cuya realizacin, comercializacin (negociacin) o consumo exceda al plazo establecido como corriente.

1.12. 1.12. 1.12. 1.12. 1.12.

Adeudos de personal distintos al personal clave; Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros; Reclamos a terceros; Depsitos a plazo; Fondos sujetos a restriccin;

1.12. 1.12. 1.12.

Activos financieros en garanta por contratos financieros; Intereses por cobrar; Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por impuesto a la renta; 1.12. Entregas a rendir cuenta; y,

Estos activos se darn de baja por su venta o disposicin por otra va; o cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso, venta u otra disposicin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.

1.12. 1.13.

Otros adeudos originados por operaciones similares.

Existencias

1.5.

Activos Intangibles

Incluye las existencias que por su naturaleza requieren de un perodo mayor al corriente para la fabricacin de bienes, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios.

1.14.

Activos Biolgicos

Incluye los activos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para ser usados para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; as como las concesiones de exploracin y explotacin, las cuales implican derechos de larga duracin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.

incluye a los activos biolgicos cuyo ciclo productivo requiere de un perodo mayor al corriente.

1.210. Inversiones Inmobiliarias

Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo. un inmueble mantenido por arrendamiento operativo, el derecho de propiedad podr ser reconocido como inversiones inmobiliarias, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:

1.18. Crdito Mercantil

Representa el exceso del costo de adquisicin sobre la participacin de la adquirente en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa adquirida.

1.19. Otros Activos

Incluye la parte no corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.

1.15. 1.16.

Cumpla con la definicin de inversin inmobiliaria; Se contabilice el citado arrendamiento como si fuera arrendamiento financiero (reconociendo en el balance un activo representativo del derecho de uso); y, 1.17. Se utilice como mtodo de valoracin el modelo de valor razonable de la NIC 40.

1.300. Pasivos Corrientes

Est representado por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago o negociacin se espera liquidar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general, as como las obligaciones en que la empresa no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance general.

1.4.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Incluye los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos para la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para usarlos en la administracin y se esperan usar durante ms de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios.

1.301 Sobregiros Bancarios

Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes, crditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido ms all de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelacin debera efectuarse con las cobranzas previstas y/o depsitos que realice la empresa en un plazo pactado.

Las remuneraciones y beneficios sociales incluyen la obligacin con los trabajadores por concepto de compensacin por tiempo de servicios y en su caso, las obligaciones por jubilacin establecidos por ley (con excepcin de los adeudos al personal clave que se incluye en el numeral 1.304. del presente

MANUAL).
Las participaciones y dividendos por pagar, representan el importe de las utilidades que hayan sido acordados su distribucin o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y que se encuentren pendientes de pagar.

1.6.

Obligaciones Financieras

Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios, pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones de largo plazo, as como los pasivos originados por instrumentos financieros derivados.

1.309. Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha de vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su cancelacin. Los cuales sern determinados por el juicio de la gerencia de la empresa, complementado por la experiencia que se tenga en operaciones similares y en algunos casos por informes de expertos, que permitan estimar el desenlace en el plazo corriente y su efecto financiero.

1.7.

Cuentas por Pagar Comerciales

Incluye los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros y partes relacionadas. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en Otras Cuentas por Pagar.

1.312. Pasivos Mantenidos para la Venta

Incluye los pasivos de un grupo enajenable clasificado como mantenidos para la venta que sern dispuestos conjuntamente con los activos referidos en el numeral 1.112 del presente MANUAL.

1.8.

Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas

Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas.

1.400. Pasivos no Corrientes

Esta representado por todas aquellas obligaciones cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como corriente. Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance ser clasificado como corriente aun si su plazo original fuera por un periodo superior a doce meses y exista un acuerdo de refinanciacin a largo plazo que se haya concluido despus del cierre del perodo y antes de la emisin de los estados financieros. Sin embargo, el pasivo se clasificar como no corriente si el acreedor hubiese acordado, en la fecha del balance general, conceder un perodo de gracia, durante el cual no pueda exigir el reembolso inmediato, que finalice al menos doce meses despus de la fecha del balance general.

1.0.

Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes

Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco (Estado) y participaciones de los trabajadores.

1.1.

Otras Cuentas por Pagar

Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos, remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras cuentas por pagar diversas. Los tributos estn referidos a los saldos de obligaciones tributarias del perodo actual y anterior.

1.20.

Obligaciones Financieras

1.700. Patrimonio Neto

El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, despus de deducir todos sus pasivos. En el balance general se indicar el total del patrimonio neto, el mismo que comprende lo dispuesto en los numerales 1.700. al 1.801 del presente MANUAL, inclusive.

Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras descritas en el numeral 1.302 del presente MANUAL.

1.21.

Cuentas por Pagar Comerciales

Incluye la parte no corriente de los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros de los correspondientes a partes relacionadas. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en Otras Cuentas por Pagar.

1.25.

Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz

Incluye la participacin de la matriz en los activos netos de la(s) subsidiaria(s) presentados en los estados financieros consolidados..

1.22. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas

Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas.

1.9.

Intereses Minoritarios

Incluye la participacin de los accionistas ajenos a la matriz en los activos netos de la(s) subsidiaria(s) presentados en los estados financieros consolidados. 1.701. Capital Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes no dinerarios se deben contabilizar segn las NIIF y ser aprobados por el rgano competente. El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el importe comprometido y pagado, segn el caso. El capital se debe presentar en los estados financieros neto de la parte suscrita pendiente de pago y de las acciones recompradas por la propia empresa en forma directa o indirecta, a travs de otros miembros del grupo consolidado, registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor nominal de las acciones deber reflejarse en capital adicional en el patrimonio. 1.702. Acciones de Inversin Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo. En el caso de recompra de acciones de inversin ser para amortizarlas o redimirlas, las cuales sern registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor nominal de las acciones deber reflejarse en otras reservas en el patrimonio.

1.23. Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos

Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporales imponibles (gravables), que sern pagadas en perodos posteriores.

1.24.

Otras Cuentas por Pagar

Corresponde a la parte no corriente de las Otras Cuentas por Pagar segn el numeral 1.306 del presente MANUAL.

1.409. Provisiones
Incluye las provisiones segn el numeral 1.309 del presente MANUAL que permitan estimar el desenlace financiero en un plazo mayor al corriente.

1.416. Ingresos Diferidos

Incluye las rentas o utilidades cuya realizacin ocurrir en perodos posteriores, como aquellas percibidas por ventas futuras, las subvenciones gubernamentales, de ser el caso.

1.703. Capital Adicional Incluye las primas y descuentos de colocacin; los certificados de suscripcin de acciones y las opciones de compra de acciones; y otros conceptos similares. As como, los costos de transaccin, emisin y adquisicin de los instrumentos de patrimonio de la empresa, neto de cualquier efecto o beneficio tributario. 1.704. Resultados no Realizados Los Resultados no realizados incluyen los importes surgidos del reconocimiento de la valorizacin de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles, as como de instrumentos financieros. 1.704.1

Excedente de Revaluacin

Incluye el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la renta y participaciones diferidos). 1.704.2 Valorizacin de Instrumentos Financieros incluye las ganancias o prdidas netas que se hubiesen generado por la variacin del valor razonable de un activo financiero disponible para la venta, las ganancias o prdidas generadas por el instrumento financiero de cobertura de flujo de efectivo o de cobertura de una inversin neta en un negocio en el extranjero, que se hayan determinado de cobertura eficaz, y otros que sealen las NIIF.

1.26.

Reservas Legales

Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos.

1.27.

Otras Reservas

Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a fines especficos.

1.28.

Resultados Acumulados

Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms perodos.