IMPUESTO A LA RENTA DE No RESIDENTES TRABAJO PRACTICO IMPUESTO A LA RENTA DE NO RESIDENTES APLICACION PRACTICA — CALCULOS DE RETENCIONES FLETES INTERNACIONALES IMPUESTO A LA RENTA DE NO RESIDENTES: Renta Neta: 30% sobre el monto total del flete internacional. Tasa: 15% sobre la renta neta. IVA Base Imponible: 25% del monto del flete internacional. Tasa del IVA: 10% sobre la base imponible. Observacién general: en todos los casos en los que se retiene el IVA dividiendo entre 11 la base imponible (para las operaciones gravadas al 10%) 0 entre 21 (para operaciones gravadas al 3%), se cuenta con un contrato escrito donde consta que el precio del servicio o bien incluye el IVA. EJEMPLO La Empresa Paraguaya Contribuyente S.A., contrata los servicios de la empresa de transporte (flete terrestre) Fletes S.A. (domiciliada en Bolivia, sin sucursal en Paraguay), a los efectos de que esta empresa, transporte mereaderias, desde el (puerto territorio extranjero), hasta los depésitos de la empresa paraguaya ubicados en a ciudad de Aregué — Paraguay. El monto del flete terrestre hasta los depésitos de Aregud — Paraguay, es de USS 15.000. El tipo de cambio del dia anterior al pago es de Gs. 7.000 por délar. Cuenta con contrato escrito donde consta que el precio del servicio incluye el IVA e INR a retener. Calcula la retencién del IVA y del INR (6 pt)IMPUESTO A LA RENTA DE No RESIDENTES OTROS CASOS NO MENCIONADOS — PRESTACION DE SERVICIOS NO PERSONALES Base Imponible, tasas, tasas efeetivas y ejemplos de las retenciones a realizar y v Un contribuyente domi Renta de Fuente Paraguaya: 100% del importe bruto pagado, remesado o acreditado. Tasa INR: 15% Tasa efectiva INR: 15%. Reteneién IVA: Siempre y cuando la actividad se encuentre gravada por el IVA, corresponderé también realizar el célculo de la retencién de dicho impuesto, Base imponible del 100% y tasa del 10%. EJEMPLO- iado en el Paraguay, recibié el servicio de asesoria y asistencia técnica de una Sociedad Anénima residente del Brasil (servicio no personal). El servicio es de fuente y territorialidad paraguaya por ser aprovechado en el pais. Realizard la remesa, que ascienden a la suma de USD 5.500. El tipo de cambio del dia anterior de la remesa es de Gs. 7.000 por délar. Cuenta con contrato escrito donde consta que el precio del servicio incluye el IVA e INR a retener. Calcula Ia retenci6n del IVA y del INR (6 pt)IMPUESTO A LA RENTA DE No RESIDENTES RETENCION POR SERVICIOS PERSONALES Empresa $.A. contrata al asesor técnico espafiol Juan Madrid para realizar trabajos en la ciudad de Asuncién, El profesional reside en Espaiia y se traslada al territorio nacional para realizar los trabajos. Una vez terminados los trabajos, la firma paga al profesional sus honorarios, que ascienden a la suma de Gs, 330.000.000, La Empresa S.A. debe retenet IVA ¢ INR del monto pagado. Realizamos los célculos pertinentes. Retenciones a efectuar * IVA 10%, Base Imponible 100%. + INR 15%, Base Imponible 70%. Tasa Efectiva = 10,5%. Cuenta con contrato escrito donde consta que el precio del servicio incluye el IVA e INR a retener. Calcula la retencién del IVA y del INR (6 pt)IMPUESTO A LA RENTA DE No RESIDENTES RETENCION POR VENTA DE INMUEBLES Se realiza una venta de inmuebles teniendo en cuenta el siguiente detalle: Vendedor: José Benitez. Extranjero no domiciliado en el pais. Comprador: Juan Pérez. Contribuyente del IRE como empresa unipersonal Precio de venta del inmueble: 203.000.000 (IVA Incluido).~ El escribano pablico interviniente en la operacién realiza la retencién del IVA y del INR. Caleula la retencién del IVA y del INR (6 pt)IMPUFSTO ALA RENTA DE No RESIDENTES RETENCION POR VENTA DE MUEBLES REGISTRABLES Se realiza una venta de un autovehiculo teniendo en cuenta el siguiente detalle: Vendedor: José Benitez. Extranjero no domiciliado en el pais. Comprador: Juan Pérez. Contribuyente del IRE como empresa unipersonal Precio de venta del autovehiculo: 55.000.000 (IVA Incluido).~ El escribano piblico interviniente en la operacién realiza la retencién del IVA y del INR. Calcula la reteneién del IVA y del INR (6 pt)