Impuesto al Valor Agregado

Se establece que los productos destinados a la alimentación son

aquéllos tanto para los humanos como para los animales para la
aplicación de la tasa al cero porciento.
Tasa 0 %
La enajenación de:
Art. 2-A . Se reforma
inciso b) de la b) Medicinas de patente y productos destinados a la
fracción I y se alimentación humana y animal a excepción de: …
adiciona el inciso j) Anexo 7 RMF 2021. Criterio Normativo 11/IVA.

A fin de promover la protección a la salud se incluyen como bienes a

tasa cero y en razón de género:

j) Toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión

menstrual.
 Artículo 4o.-A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por actos o
actividades no objeto del impuesto, aquéllos que el contribuyente
no realiza en territorio nacional conforme a lo establecido en los
artículos 10, 16 y 21 de este ordenamiento, así como aquéllos
diferentes a los establecidos en el artículo 1o. de esta Ley realizados
en territorio nacional, cuando en los casos mencionados el
contribuyente obtenga ingresos o contraprestaciones, para cuya
obtención realiza gastos e inversiones en los que le fue trasladado el
impuesto al valor agregado o el que hubiera pagado con motivo de la
Art. 4-A. Se adiciona. importación.
(Actos o Actividades
No objeto) Cuando en esta Ley se aluda al valor de los actos o actividades a que
se refiere este artículo, dicho valor corresponderá al monto de los
ingresos o contraprestaciones que obtenga el contribuyente por su
realización en el mes de que se trate.

Anexo 7 RMF 2021. Criterio Normativo 45/IVA. Acreditamiento del

IVA tratándose de contribuyentes que obtengan ingresos por
actividades distintas de las establecidas en el artículo 1 de la Ley
del IVA.
 Se establece como requisito de acreditamiento de IVA que el
pedimento de importación deberá ser emitido a nombre del
contribuyente que pretende realizar el acreditamiento.

Art. 5…
…

Art. 5. Requisitos II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado
expresamente al contribuyente y que conste por separado en los
del acreditamiento comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32
de esta Ley. Tratándose de importación de mercancías, el
pedimento deberá estar a nombre del contribuyente y constar en
éste el pago del impuesto al valor agregado correspondiente;
 Se incluyen en la mecánica de la proporción del acreditamiento de IVA los
Actos No Objeto (Art 4-A):

- Enajenaciones, Prestación de Servicios y Otorgamiento del Uso o Goce,

no realizados en territorio nacional.
- Los actos o actividades diferentes a los señalados en el art. 1 LIVA.

Iva Trasladado al
contribuyente relacionado
con Actos o Actividades NO
Art. 5. Requisitos objeto
del acreditamiento
Iva Trasladado al
contribuyente NO
IDENTIFICADO
ACTOS GRAVADOS
TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES
(Gravados, Exentos y No objeto conforme art. 4-A)
*Cuando se trate de Inversiones, además deberá realizarse el Ajuste previsto 5-A
Anexo 7 RMF 2021. Criterio Normativo 45/IVA. Acreditamiento del IVA tratándose de contribuyentes que obtengan
ingresos por actividades distintas de las establecidas en el artículo 1 de la Ley del IVA.
 Se reforma la fracción VI Segundo Párrafo para incluir que el contribuyente
informe a la autoridad fiscal el mes que inicia sus actividades para efectos de
IVA, con el objeto de que la autoridad conozca el mes a partir del cual
Gastos e Inversiones empieza a correr el plazo de doce meses para confirmar la correcta
en periodos aplicación de la proporción de acreditamiento en período preoperativo o
preoperativos ajustar el IVA que fue acreditado en caso de que la proporción de
acreditamiento del IVA en periodos preoperativos no haya sido la correcta, ya
Art. 5. Fracción VI 2do que este ajuste debe ser calculado en el decimo segundo mes contado a
Párrafo partir del mes inmediato posterior a aquél en que inició actividades.

Se faculta al SAT para que mediante RCG establezca la

forma para que el contribuyente informe al respecto.
 Se deroga el artículo 5-E en concordancia con la eliminación del
Régimen de Incorporación Fiscal:

Sin embargo, se propone respetar el periodo de permanencia de 10

Se deroga art. 5-E años mediante DT para continuar con las disposiciones vigentes
hasta el 31 de dic de 2021 y continuar aplicando las facilidades en
materia de ISR, IVA y IEPS.
 IX. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021
estuvieron tributando en términos de la Sección II,
Capítulo II, Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
a partir del 1 de enero de 2022 podrán optar por continuar
pagando sus impuestos de conformidad con lo previsto en
Artículo 2do la citada Sección, en los artículos 5-E de la Ley del
Transitorio LISR. Fr Impuesto al Valor Agregado y 5-D de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios vigentes hasta el
IX 31 de diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia
a que se refiere el párrafo décimo quinto del artículo 111
de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021,
cumpliendo los requisitos para tributar en dicho régimen.
Para efectos de lo previsto en este artículo los
contribuyentes deberán considerar las disposiciones
vigentes hasta antes de la entrada en vigor del presente
Decreto.

Aviso de actualización de actividades económicas antes

del 31 de Enero de 2022, caso contrario pasa a RESICO.
 X. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 se
encuentren tributando en el Título IV, Capítulo II, Sección II
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán continuar
aplicando el esquema de estímulos en materia del
Artículo 2do impuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre
producción y servicios previsto en el artículo 23 de la Ley
Transitorio LISR. Fr de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de
X 2021, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 25
de noviembre de 2020, durante el plazo de permanencia a
que se refiere el párrafo decimoquinto del artículo 111 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021,
cumpliendo los requisitos para tributar en dicho régimen.

Aviso de actualización de actividades económicas antes

del 31 de Enero de 2022, para seguir con aplicación del
estímulo.
 III. Proporcionar al SAT la información sobre el número de servicios
Obligaciones u operaciones realizadas en cada mes de calendario con los
Residentes en el receptores ubicados en territorio nacional que reciban sus
servicios, clasificadas por tipo de servicios u operaciones y su
Extranjero que precio, así como el número de los receptores mencionados, y
proporcionen mantener los registros base de la información presentada. Dicha
información se deberá presentar de manera mensual, mediante
servicios digitales declaración electrónica, a más tardar el día 17 del mes
18 D inmediato siguiente al mes que corresponda la información.

( Antes era trimestral).

 La sanción a que se refiere el párrafo anterior también se aplicará
cuando el residente en el extranjero omita realizar el pago del
impuesto o el entero de las retenciones que, en su caso, deba
realizar, así como la presentación de las declaraciones de pago e
informativas a que se refieren los artículos 18-D, fracciones III y IV y
Bloqueo temporal 18-J, fracciones II, inciso b) y III de esta Ley durante tres meses
consecutivos.
de serv digitales
18 H Bis
18 D Fr III. Proporcionar al SAT información sobre el número de
servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario con
receptores ubicados en México.
 Artículo 21.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que se
concede el uso o goce temporal de un bien tangible en territorio
nacional, cuando en éste se realiza su uso o goce, con
Territorialidad uso o independencia del lugar de su entrega material o de la celebración
goce temporal de del acto jurídico que le dé origen.
bienes tangible
21
Impuesto Especial sobre Producción y
Servicio
 ...
Cuando la autoridad aduanera o fiscal, en ejercicio de sus
facultades de comprobación, detecte que por las características de la
mercancía que se introduce o pretende introducir a territorio
nacional, se trata de los bienes a que se refiere este inciso, respecto
Tasas de Impuesto y de los cuales se ha omitido el pago total o parcial del impuesto a que
se refiere el presente inciso, se aplicará la cuota que corresponda
Cuotas según el tipo de combustible de que se trate, sin perjuicio de las
Art 2 Fr I Inciso D sanciones administrativas y penales que sean procedentes.
Ultimo párrafo
Pago mensual del IEPS Se establece que cuando derivado del ejercicio de facultades de
Se adiciona octavo comprobación, la autoridad advierta que se omitió el IEPS de
párrafo al art. 5 combustibles automotrices de conformidad con Art 2do Fr I inciso D;
para la determinación del impuesto omitido se aplicarán las CUOTAS
conforme a LEY sin disminución alguna.
 Se DEFINE concepto de MARBETE ELECTRÓNICO
IV. Marbete, el signo distintivo de control fiscal y sanitario, que puede
ser físico y se adhiere a los envases que contengan bebidas
Definiciones. alcohólicas, o bien, electrónico que se imprime del folio autorizado y
Art. 3 Fracción IV . Se entregado por el Servicio de Administración Tributaria en las
adiciona fracción etiquetas o contraetiquetas de los referidos envases, en ambos casos
con capacidad que no exceda de 5,000 mililitros.
XXXVII.
Se DEFINE concepto de Establecimiento de Consumo Final
XXXVII. Establecimientos de consumo final, a las cantinas, bares,
cervecerías, centros nocturnos, cabarets, restaurantes, hoteles,
centros sociales, discotecas, loncherías, fondas, kermeses, ferias,
espectáculos, bailes públicos, salones, banquetes, casinos, y todos
aquellos en los que se realice la apertura de bebidas alcohólicas para
Obligaciones su venta y consumo final.

Se adiciona fracción Art. 19… (I-XXIII)

XXIV al Art 19 XXIV. Los establecimientos de consumo final tendrán la obligación de
realizar, en presencia del consumidor, la lectura a través de un
dispositivo móvil del código QR del marbete que se encuentra
adherido a los envases o impreso en la etiqueta o contraetiqueta de
los mismos.
 Se propone derogar el artículo 5-D en concordancia de la eliminación
del Régimen de Incorporación Fiscal:

Sin embargo, se propone respetar el periodo de permanencia de 10

Se deroga art. 5-D años mediante DT para continuar con las disposiciones vigentes
hasta el 31 de dic de 2021 y continuar aplicando las facilidades en
materia de IVA y IEPS.
 XVIII. Los contribuyentes que enajenen al público en general bebidas
alcohólicas para su consumo en el mismo lugar o establecimiento en el que
se enajenen, deberán destruir los envases que las contenían,
inmediatamente después de que se haya agotado su contenido. El Servicio
de Administración Tributaria, a través de reglas de carácter general,
podrá establecer los casos en los que no será aplicable la obligación de
destruir envases a que se refiere la presente fracción.

Obligaciones
El Código de Seguridad que productores, fabricantes e importadores de
Art 19 cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros tabacos
labrados hechos enteramente a mano; será proporcionado por el SAT.
Ley General de Hacienda del Estado de
Yucatán
 Están obligadas a retener y enterar este impuesto las personas físicas, las
personas morales y las unidades económicas que subcontraten servicios
especializados o de ejecución de obras especializadas con un intermediario,
contratista, tercero o cualquiera que sea su denominación, domiciliado dentro o
fuera del territorio del Estado.

Las personas físicas, morales o unidades económicas que subcontraten la

prestación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas
Subcontratacion de con un intermediario, contratista, tercero o cualquiera que sea su
denominación, deberán cumplir con las obligaciones establecidas en este
servicios. capítulo, adicionalmente a las disposiciones establecidas en el Código Fiscal del
Art 22 BIS Estado de Yucatán.

Para los efectos de este Capítulo, se entenderá por prestación de servicios

especializados o de ejecución de obras especializadas lo que al respecto
establezca la Ley Federal del Trabajo.

DEFINICION RAE SUBCONTRATACION: FIRMAR UN CONTRATO CON OTRA

PERSONA O CON OTRA EMPRESA PARA QUE REALICE TRABAJOS
RELACIONADOS CON LA CONTRATA ORIGINAL
Proceso empresarial mediante el cual una sociedad transfiere la
responsabilidad de sus tareas a otra firma especializada en esa actividad.
 ACUERDO por el que se
dan a conocer las VII. Servicios u obras especializadas: son aquellos que reúnen
disposiciones de carácter elementos o factores distintivos de la actividad que desempeña la
contratista, que se encuentran sustentados, entre otros, en la
general para el registro de capacitación, certificaciones, permisos o licencias que regulan la
personas físicas o morales actividad, equipamiento, tecnología, activos, maquinaria, nivel de
que presten servicios riesgo, rango salarial promedio y experiencia, los cuales aportan
especializados o ejecuten valor agregado a la beneficiaria.
obras especializadas a que
se refiere el artículo 15 de
la Ley Federal del Trabajo.
Artículo Segundo
 Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que sea su
denominación que presten servicios especializados o de ejecución
de obras especializadas, deberán presentar aviso por cada uno de
AVISOS los establecimientos en donde presten los servicios especializados o
Artículo 22 TER de ejecución de obras especializadas.

No aplica estímulo fiscal de no pago el primer año cuando:

Estímulo Primer Año

Artículo 27 B V.- Aquellas cuyos trabajadores provengan de sustitución patronal.
 Las personas físicas, morales o unidades económicas que subcontraten con un
intermediario, contratista, tercero o cualquiera que sea su denominación,
domiciliado dentro o fuera del territorio del Estado, la prestación de servicios
especializados o de ejecución de obras especializadas, por la que se tenga la
obligación de pagar el impuesto previsto en este Capítulo, deberán:

I.- Retener el impuesto que se cause conforme a las disposiciones de esta ley y
De la retención por expedir al prestador de servicios especializados o de ejecución de obras
prestación de especializada la constancia de la retención dentro de los cinco días
siguientes………
Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que sea su
servicios
denominación que presten servicios especializadosII.- Presentar aviso de
o de ejecución porobras
cada uno de los establecimientos en donde contraten
Artículo
especializadas, deberán27 E
presentar losuno
aviso por cada servicios
de los especializados o de
establecimientos enejecución de obras especializadas……………
donde presten los servicios especializados o de ejecución de obras
especializadas; En el aviso a que se refiere esta fracción deberá especificarse que la persona
con la que se suscribió el contrato de prestación de servicios especializados o
de ejecución de obras especializadas se encuentra inscrita en el Registro
Estatal de Contribuyentes (Y EL REPSE APA ??) ; en caso de no hacerlo, la
autoridad fiscal tendrá por inscrito en el Registro Estatal de Contribuyentes al
prestador de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas
con la obligación de cubrir el impuesto sobre erogaciones por remuneración al
trabajo personal.
 I.- El comprobante fiscal que expida el prestador de servicios especializados o
de ejecución de obras especializadas señalará, en forma expresa y por
separado, los importes de los conceptos por los que se cause el impuesto; la
suma de dichos importes será la base para el cálculo de la retención.

II.- En caso de que el comprobante no se expida en los términos de la fracción

anterior, el retenedor deberá solicitar por escrito, dentro de los cinco días
hábilesquesiguientes
sea su a la fecha de expedición del comprobante, al prestador de
Comprobante Fiscal
Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera
denominación que presten servicios especializadosservicios especializados
o de ejecución o de ejecución de obras especializadas, que le dé a
de obras
Artículo 27 F
especializadas, deberán presentar aviso por cada conocer
uno depor el mismo medio, en
los establecimientos el importe total de los conceptos por los que se
donde presten los servicios especializados o de cause el impuesto.
ejecución de obras
especializadas;
 Artículo segundo. Aviso para retenedores de ISN inscritos en el Registro Estatal
de Contribuyentes y tengan la obligación de retener el impuesto sobre
erogaciones por remuneración al trabajo personal, deberán presentar el aviso
de modificación de sus datos registrados, manifestando si la retención deriva
de la subcontratación de servicios especializados o de la ejecución de obras
especializadas, dentro del mes siguiente al día de la entrada en vigor de este
Decreto.
Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que sea su
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
Transitorios
especializadas, deberán presentar aviso por cada uno detercero.
Artículo los establecimientos en
Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que sea
donde presten los servicios especializados o de su
ejecución de obrasque presten servicios especializados o de ejecución de obra
denominación,
especializadas; especializadas, que a la fecha de entrada en vigor de este decreto, estén
inscrito en el Registro Estatal de Contribuyentes deberán presentar el aviso
modificación de sus datos registrados y manifestar si la prestación deriva de
servicios especializados o de ejecución de obras especializadas, dentro del mes
siguiente al día de la entrada en vigor de este decreto.
 LEY GRAL HDA YUC. Artículo 20-C.- La base de este impuesto considerará los
mismos ingresos y las mismas deducciones autorizadas, que se establecen en
el Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en lo referente
a los ingresos por actividades empresariales.

Capítulo II A Art 43 LIVA. Los Estados podrán establecer impuestos cedulares por los
LosDel Impuesto
intermediarios, Cedular
contratistas, terceros o cualquiera que
ingresos queseaobtengan
su las personas físicas…….
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
por Actividades
especializadas, deberán presentar aviso por cada FRunoIV.
de los establecimientos
Tratándose de PFen que obtengan ingresos por actividades
Empresariales
donde presten los servicios especializados o de empresariales……..
ejecución de obras
especializadas;
Las entidades federativas que establezcan el impuesto a que se refiere esta
fracción únicamente podrán gravar la utilidad gravable obtenida por los
contribuyentes, por los establecimientos, sucursales o agencias que se
encuentren en el Estado de que se trate.
 Artículo 109 LISR. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán
calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de
esta Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará
disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las
Capítulo II A actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las
LosDel deducciones
que seaautorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio
Impuesto
intermediarios, Cedular
contratistas, terceros o cualquiera
de que
su
denominación que presten servicios especializados o de se trate. de
ejecución A la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la
obras
por Actividades
especializadas, deberán presentar aviso por cada participación de los trabajadores
uno de los establecimientos en en las utilidades de las empresas pagada en
Empresariales
donde presten los servicios especializados o de el ejercicio,
ejecución deen los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los
obras
especializadas; Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales determinadas
conforme a este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el
resultado será la utilidad gravable.
Código Fiscal de la Federación
 El SAT negará el otorgamiento de la FIEL y CSD, cuando detecte que la persona
moral solicitante de dicha firma o certificado, tiene un socio o accionista que
cuenta con el control efectivo del solicitante, que se ubique en los supuestos
Firma Electrónica y establecidos en los artículos 17-H, fracciones X, XI o XII, o 69, decimosegundo
párrafo, fracciones I a V de este Código y que no haya corregido su situación
Certificado de Sello
Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que sea su
fiscal, o bien, que dicho socio o accionista, tenga el control efectivo de otra
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
Digital persona moral, que se encuentre en los supuestos de los artículos y fracciones
especializadas, deberán presentar aviso por cada uno de los establecimientos en
Art antes referidos y no haya corregido su situación fiscal. Se considera que dicho
donde presten los 17-D
servicios especializados o de ejecución de obras
socio o accionista cuenta con el control efectivo cuando se ubique en cualquiera
especializadas;
de los supuestos establecidos en el artículo 26, fracción X, cuarto párrafo,
incisos a), b) y c) de este Código.
 Control Efectivo:
a) Imponer decisiones en las asambleas generales
b) Titular de derechos que permitan ejercer el voto por mas de un 50 %.
c) Dirigir la administración o principales políticas de una PM.

Art 17 H Cancelación de sellos digitales:

X. No se haya desvirtuado la restricción del 17 H Bis.
Firma Electrónica y XI. Se encuentre en lista definitiva de 69 B
Certificadocontratistas,
Los intermediarios, de Selloterceros o cualquiera
XII. Se encuentre
que sea su en lista definitiva de 69 B Bis.
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
Digital
especializadas, deberán presentar aviso por cada Art uno
69 Reserva de Información yen
de los establecimientos datos.
donde prestenArtlos 17-D
servicios especializados o deI. ejecución
Créditosdefiscales
obras firmes.
especializadas; II. Créditos fiscales exigibles no pagados ni garantizados.
III. Que estén como no localizados.
IV. Sentencia condenatoria ejecutoria por delitos fiscales.
V. Que tengan a su cargo créditos fiscales cancelados por incosteabilidad en el
cobro ( 146 A ).
 La posibilidad de obtener un nuevo CSD no resulta aplicable tratándose de
aquellos contribuyentes que hayan agotado el procedimiento a que se refieren
los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis de este Código y no hayan subsanado o
Cancelación de desvirtuado las irregularidades detectadas por la autoridad, en cuyo caso,
únicamente la autoridad deberá notificar la resolución sobre la cancelación del
Certificado de Sello
Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que sea su
certificado de sello digital dentro del plazo señalado.
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
Digital
especializadas, deberán presentar aviso por cada uno de los establecimientos en
Art Tratándose de los supuestos a que se refieren las fracciones X, XI o XII (
donde presten los 17-H
servicios especializados o de ejecución de obras
Restricción, 69 B y 69 B Bis) de este artículo, cuando la autoridad fiscal haya
especializadas;
emitido una resolución en la que resuelva la situación fiscal definitiva de los
contribuyentes derivada de otro procedimiento establecido en este
ordenamiento, éstos únicamente podrán llevar a cabo el procedimiento para
obtener un nuevo certificado a que se refiere el párrafo anterior, siempre que
previamente corrijan su situación fiscal.

Regla 2.2.4 RMF 2021 . Procedimiento para dejar sin efecto el CSD y subsanar
las irregularidades detectadas.
 Nuevos supuestos de restricción temporal de CSD:

I…
Resicos PF, cuando se detecte que omitió tres o más pagos mensuales en un
año calendario, consecutivos o no, o bien, la declaración anual.

III. En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente no puede ser

Restricción de localizado en su domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento,
Certificadocontratistas,
Los intermediarios, de Selloterceros o cualquiera
desocupe quesusea su
domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente
denominación que presten servicios especializados
en el oRFC,
de ejecución de domicilio,
obras
Digital
especializadas, deberán presentar aviso por cada
se ignore su
uno deconocimiento
los establecimientos
o bien, dentro de dicho ejercicio de facultades
se tenga de que en los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron
Art 17-H Bis
donde presten los servicios especializados o depara
ejecución
amparardeoperaciones
obras inexistentes, simuladas o ilícitas.
especializadas;
De igual forma, se detecte que el contribuyente actualizó la comisión de una o
más de las conductas establecidas en el artículo 85, fracción I de este Código.
Lo anterior, sólo será aplicable una vez que las autoridades fiscales le hayan
notificado al contribuyente previamente la multa por reincidencia
correspondiente.

( Oponerse a que se practique visita domiciliaria, no proporcionar datos e

informes, no proporcionar contabilidad etc..)
 V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a que
se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código, que no hayan
ejercido el derecho previsto a su favor dentro del plazo establecido en dicho
párrafo, o habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la efectiva adquisición de
los bienes o recepción de los servicios amparados en los comprobantes
expedidos por el contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo
cuarto de dicho artículo, ni corregido su situación fiscal.
Restricción de
Certificadocontratistas,
Los intermediarios, de Selloterceros o cualquiera que seaque
VII. Detecten su el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
Digital gravados
especializadas, deberán presentar aviso por cada
declarados, así como el impuesto retenido por el contribuyente,
uno de los establecimientos en de pagos provisionales o definitivos, de
manifestados en las declaraciones
Art los
donde presten 17-H Bisespecializados o deretenciones
servicios ejecución de
o obras
del ejercicio, o bien, las informativas, no concuerden con los
especializadas; ingresos o valor de actos o actividades señalados en los comprobantes fiscales
digitales por Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta
bancarios, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las
autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.
 XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o accionista que cuenta con el
control efectivo de la misma, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos por
ubicarse en alguno de los supuestos del artículo 17-H, primer párrafo,
fracciones X, XI o XII de este Código, o bien, en los supuestos del artículo 69,
decimosegundo párrafo, fracciones I a V de este Código, y no haya corregido
su situación fiscal, o bien, que dicho socio o accionista tenga el control efectivo
de otra persona moral, que se encuentre en los supuestos de los artículos y
fracciones antes referidos y ésta no haya corregido su situación fiscal. Para
Restricción de tales efectos se considera que dicho socio o accionista cuenta con el control
Certificadocontratistas,
Los intermediarios, de Selloterceros o cualquiera
efectivoque
cuandosea su
se ubique en cualquiera de los supuestos establecidos en el
denominación que presten servicios especializados o de
26,ejecución
fracción de obras párrafo, incisos a), b) y c) de este Código.
Digital artículo X, cuarto
especializadas, deberán presentar aviso por cada uno de los establecimientos en
Art los
donde presten 17-H Bisespecializados o deTranscurrido
servicios ejecución deelobras
plazo para aportar los datos, información o documentación
especializadas; requeridos y, en su caso, el de la prórroga, sin que el contribuyente conteste el
requerimiento, se tendrá por no presentada su solicitud de aclaración, por lo
que se restringirá nuevamente el uso del certificado de sello digital y
continuará corriendo el plazo de cuarenta días a que se refiere el segundo
párrafo del presente artículo.

Regla 2.2.14 RMF 2021 . Procedimiento para restringir temporalmente el uso

del CSD y subsanar las irregularidades detectadas.
 Están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de
la Federación, las personas morales que tributen en términos del Título II de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, y que en el último ejercicio fiscal inmediato
anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos
acumulables iguales o superiores a un monto equivalente a $1,650,490,600.00,
así como aquéllas que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan
accionesque
Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera colocadas
sea su entre el gran público inversionista, en bolsa de valores.
Dictamen Fiscal
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
Losuno
especializadas, deberán presentar aviso por cada contribuyentes que puedenenoptar por la dictaminación fiscal se mantienen
de los establecimientos
Art 32-A
donde presten los servicios especializados o deigual
ejecución de obras
($122,814,830.00 ).
especializadas;
Nueva fecha de presentación: a más tardar el 15 de mayo del año inmediato
posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.

Se tiene por cumplida la obligación de presentar la información a que se refiere

el artículo 32-H de este Código. ( DISIF ).

Regla 2.12.2 RMF 2021. Extensión del plazo para presentación de dictamen
fiscal.
 Se presumirán ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados: en los
dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros
de los contribuyentes …………… siempre que se reúnan los siguientes requisitos:

III. Que el contador público emita, conjuntamente con su dictamen, un informe

sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente……………………...
Dictamen Fiscal
Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que sea su
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
Art 52 Cuando derivado de la elaboración del dictamen el contador público inscrito
especializadas, deberán presentar aviso por cada uno de los establecimientos en
tenga conocimiento de que el contribuyente ha incumplido con las
donde presten los servicios especializados o de ejecución de obras
disposiciones fiscales y aduaneras o que ha llevado a cabo alguna conducta
especializadas;
que pueda constituir la comisión de un delito fiscal, deberá informarlo a la
autoridad fiscal, de acuerdo con las reglas de carácter general que para tales
efectos emita el Servicio de Administración Tributaria.

Se espera reforma al Artículo 55 y 57 RCFF. (Sanciones e Informe

Fiscal ). De igual manera a la Regla 2.12.16 RMF2021,(Contenido del
Informe ).
 Artículo 52-A.- Cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades
de comprobación revisen el dictamen y demás información a que se refiere este
artículo y el Reglamento de este Código, estarán a lo siguiente:

I. Primeramente se requerirá al contador público que haya formulado el

dictamen lo siguiente:

Dictamen Fiscal a) …………..

Los intermediarios, contratistas, terceros o cualquiera que b)…………
sea su
denominación que presten servicios especializados o de ejecución de obras
Art 52-A
especializadas, deberán presentar aviso por cadaParauno
el de
ejercicio de las facultades
los establecimientos en de comprobación de las autoridades fiscales,
donde presten los servicios especializados o denoejecución
se deberádeobservar
obras el orden establecido en este artículo, cuando:
especializadas;
m) Tratándose de los contribuyentes a que se refiere el artículo 32-A de este
Código.

Exp de motivos: Se propone adicionar un inciso m) al 5to párrafo de la Fr III del

Art 52 A, para establecer como excepción para observar el orden de la revisión
secuencial, a los contribuyentes señalados en el citado Artículo 32 A como
obligados a dictaminar sus estados financieros.