Piac21cast Sol-11

Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 2
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con las operaciones
más importantes relacionadas con las compras y las ventas que realiza una empresa.
En primer lugar, se exponen las distintas cuentas que intervienen en las operaciones
relativas a las compras de mercaderías u otros materiales que la empresa almacena y se
explican las normas de valoración relativas a las mismas. Se completa el análisis con el
tratamiento contable de los descuentos, devoluciones y rappels derivados de las
operaciones relacionadas con compras. Siguiendo el mismo planteamiento, se analizan
las operaciones relativas a las ventas. La unidad finaliza con el estudio de los gastos en
las operaciones de compraventa, de la problemática contable de los envases y embalajes,
con y sin facultad de devolución, y de los anticipos relacionados con este tipo de
operaciones.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para
facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos.
Para finalizar la unidad, se proponen diversas actividades (resueltas en este solucionario),
que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido, y actividades
finales (resueltas también en este solucionario), que sirven para repasar los contenidos
estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir
las posibles desviaciones detectadas en el proceso de aprendizaje. Además, se incluye un
caso práctico final (resuelto también en este solucionario) que engloba todos los
contenidos estudiados en la unidad. Para finalizar, se propone un test de evaluación para
que los alumnos comprueben el grado de asimilación de los contenidos estudiados.
© MACMILLAN Education
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los
alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.
Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales
complementarios son:
– Presentaciones multimedia: diseñadas para apoyar las explicaciones en el aula con
ayuda de un ordenador y un proyector.
– GATE: permiten generar evaluaciones tipo test conforme a unos criterios
determinados.
– BLINK: donde se encuentra la unidad digital y el material complementario de dicha
unidad.
Para realizar una introducción a los conceptos y contenidos que van a ser analizados en
la unidad, puede ser de utilidad realizar una presentación utilizando como documento de
apoyo el esquema que aparece en el material de Blink.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad:
Recursos de la Unidad 11
ADVANTAGE:
– Proyecto curricular y programaciones de aula.
– Presentaciones multimedia.
– Solucionario.
– Proyecto final 2 y su solucionario.
GATE:
– Preguntas de evaluación tipo test.
BLINK:
– Unidad digital.
– Actividades interactivas.
– Material de apoyo:
• Esquema inicial de la unidad.
2
Solucionario de las actividades propuestas

Página 236
1 >> Introducción a las operaciones de
compraventa
1·· Indica si las afirmaciones siguientes son verdaderas o falsas,
razonando las respuestas:
a) Las operaciones relacionadas con la compraventa de existencias se
deberán registrar cuando se produzca su pago o cobro.
Falso, en aplicación del principio de devengo, las operaciones relacionadas con
la compraventa de existencias se contabilizarán cuando ocurran, imputándose a
cada ejercicio económico los gastos y los ingresos que afecten a este, con
independencia del momento en que se produzca su pago o cobro.
b) Las cuentas de existencias están recogidas en los subgrupos 60 y 70
del PGC.
Falso, las cuentas de existencias están recogidas en el grupo 3. Existencias del
PGC.
c) Para poder registrar los movimientos de existencias, solo es necesario
que se produzca la entrada o salida de estas en el almacén, sin necesidad
de documentación alguna.
Falso, para poder registrar estos hechos contables, serán necesarios
documentos justificantes de los que obtener la información a contabilizar. El
documento que acredita que una operación se ha realizado es la factura,
convirtiéndose así en el principal documento justificante en contabilidad.
d) En las cuentas del grupo 3 se registran los movimientos de las
existencias a lo largo del ejercicio.
Falso, para registrar los movimientos de las existencias a lo largo del ejercicio,
tenemos que buscar dentro de las cuentas de gestión (grupos 6 y 7 del PGC),
donde nos encontramos el subgrupo 60. Compras, donde aparecen diversas
cuentas para registrar las compras de mercaderías y otros productos que la
empresa tendrá como existencias, y el subgrupo 70. Ventas de mercaderías, de
producción propia, de servicios, etc., donde aparecen diferentes cuentas para
anotar las ventas de mercaderías y de otros productos que constituyen la
actividad de la empresa.
e) Las cuentas del subgrupo 60 solo funcionan al cierre del ejercicio y con
el fin de regularizar las existencias de acuerdo con el inventario de estas.
Falso, las cuentas del subgrupo 60 funcionarán durante el ejercicio económico
para registrar las compras de mercaderías y otros productos que la empresa
tendrá como existencias.
2 >> Las compras en el PGC

2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
la empresa ALCUZA, SA. IVA 21 %:
1. Compra mercaderías por importe de 700 €, paga en efectivo.
3
2. Compra materias primas por valor de 6000 €. El proveedor incluye en

factura un 5 % de descuento comercial. Paga la mitad por banco y el
resto queda pendiente de pago.
3. Encarga parte de su proceso productivo a la empresa JCP, SA. JCP,
SA, le presenta factura por importe de 600 € más IVA.
4. Compra mercaderías a crédito por valor de 8000 €. El proveedor incluye
en factura 400 € por gastos de transportes.
5. Por incumplimiento de las condiciones del pedido, el proveedor
anterior concede a la empresa un descuento de 700 €.
6. Paga la deuda del proveedor del punto 4 mediante transferencia
bancaria.
7. Compra mercaderías por importe de 8400 €.
8. Por un error en el pedido, las mercaderías anteriores son devueltas al
proveedor.
9. Compra mercaderías por importe de 9600 €.
10. Paga por banco la deuda del proveedor anterior de forma anticipada. El
proveedor concede un descuento por pronto pago de 150 €.
11. Compra mercaderías por 5600 €. El proveedor incluye en factura un
descuento del 5 % y gastos de transporte y seguro por valor de 300 €.
12. El proveedor del punto anterior gira letra de cambio que la empresa
acepta.
13. Paga la letra de cambio del punto anterior mediante transferencia
bancaria.
14. Compra mercaderías por valor de 19 200 €.

15. Por el volumen de operación alcanzado, el proveedor anterior concede
a la empresa un descuento de 800 €.
16. Compra mercaderías por valor de 8300 €. El proveedor incluye en
factura un descuento del 4 %.
17. Los gastos de transporte de la compra anterior ascienden a 300 € y se
pagan en efectivo.
18. Compra mercaderías por importe de 10 000 €. Paga mediante
transferencia bancaria, por lo que el proveedor concede, en factura, un
descuento por pronto pago del 5 %.
Libro Diario
1
700,00 (600) Compras de mercaderías
147,00 (472) HP, IVA soportado
(21 % s/ 700,00)
a (570) Caja, € 847,00
2
5700,00 (601) Compras de materias
primas
(6000,00 – 5 % s/6000,00)
(21 % s/ 5700,00)
a (572) Bancos c/c 3448,50
(400) Proveedores 3448,50
X
4
3
600,00 (607) Trabajos realizados por
otras empresas
(21 % s/ 600,00)
a (400) Proveedores 726,00
4
(8000,00 + 400,00)
(21 % s/ 8400,00)
a (400) Proveedores 10 164,00
5
847,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de compras y 700,00
operaciones similares
(472) HP, IVA soportado 147,00
(21 % s/ 700,00)
6
(10 164,00 - 847,00)

a (572) Bancos c/c 9317,00
7
(21 % s/ 8400,00)
8
10 164,00 (400) Proveedores
(21 % s/ 8400,00)
9
(21 % s/ 9600,00)
10
a (606) Descuentos sobre compras 150,00
por pronto pago
(21 % s/ 150,00)
(572) Bancos c/c 11 434,50
x
5
11
(5600,00 – 5 % s/ 5600,00 +
+ 300,00)
(21 % s/ 5620,00)
12
a (401) Proveedores, efectos 6800,20
comerciales a pagar
13
6800,20 (401) Proveedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Bancos c/c 6800,20
14
19 200,00 (600) Compras de mercaderías
(21 % s/ 19 200,00)
15
a (609) Rappels por compras 800,00
(21 % s/ 800,00)
16
(8300,00 – 4 % s/ 8300,00)
(21 % s/ 7968,00)
17
(21 % s/ 300,00)
a (570) Caja, € 363,00
18
(10 000,00 – 5 % s/ 10 000,00)
(21 % s/ 9500,00)
a (572) Bancos c/c 11 495,00
x
6
3 >> Las ventas en el PGC

3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
la empresa EDURA, SA. IVA 21 %:
1. Vende mercaderías por importe de 800 €. Cobra en efectivo.

2. Vende productos terminados por valor de 760 €. Incluye en factura un
descuento comercial del 5 %. Cobra la mitad en efectivo y el resto
mediante la cuenta corriente bancaria.
3. Vende mercaderías por importe de 3200 €. Quedan pendientes de
cobro.
4. Por incumplimiento de las condiciones del pedido concede a los
clientes un descuento de 180 €.
5. Cobra la deuda del cliente del punto 3 mediante transferencia bancaria.
6. Vende mercaderías a crédito por valor de 5800 €.
7. Por el volumen de operación alcanzado, concede al cliente anterior un
descuento de 190 €.
8. Vende mercaderías a crédito por importe de 4700 €.
9. Por un error en el envío, el cliente devuelve las mercaderías anteriores.
10. Vende mercaderías a crédito por importe de 5400 €.
11. Cobra anticipadamente la deuda del cliente anterior por banco, por lo
que concede un descuento por pronto pago de 500 €.
12. Vende mercaderías a crédito por 6800 €.

13. Gira letra de cambio al cliente de la operación anterior, que es
aceptada.
14. Cobra la letra de cambio del punto anterior mediante transferencia
bancaria.
15. Vende mercaderías por 9200 €. Cobra mediante cheque, por lo que
concede al cliente un descuento por pronto pago del 5 % en factura.
Libro Diario
1
968,00 (570) Caja, €
a (700) Ventas de mercaderías 800,00
(477) HP, IVA repercutido 168,00
(21 % s/ 800,00)
2
436,81 (570) Caja, €
436,81 (572) Bancos c/c
a (701) Ventas de productos 722,00
terminados
(760,00 – 5 % s/ 760,00)
(21 % s/ 722,00)
3
3872,00 (430) Clientes
(21 % s/ 3200,00)
X
7
4
180,00 (708) Devoluciones de ventas y
37,80 (477) HP, IVA repercutido
(21 % s/ 180,00)
a (430) Clientes 217,80
5
3654,20 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 3654,20
(3872,00 - 217,80)
6
7018,00 (430) Clientes
(21 % s/ 5800,00)
7
190,00 (709) Rappels sobre ventas
(21 % s/ 190,00)
a (430) Clientes 229,90
8
5687,00 (430) Clientes
(21 % s/ 4700,00)
9
(21 % s/ 4700,00)
a (430) Clientes 5687,00
10
6534,00 (430) Clientes
(21 % s/ 5400,00)
11
500,00 (706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
(21 % s/ 500,00)
5929,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 6534,00
x
8
12
8228,00 (430) Clientes
(21 % s/ 6800,00)
13
8228,00 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430) Clientes 8228,00
14
8228,00 (572) Bancos c/c
a (431) Clientes, efectos 8228,00
15
10 575,40 (572) Bancos c/c
(9200,00 – 5 % s/ 9200,00)
(21 % s/ 8740,00)
X
Página 237 4 >> Los gastos en las operaciones de

compraventa
4·· La empresa ANIOL, SA, realiza las siguientes operaciones. IVA 21 %:
1. Compra mercaderías a la empresa VICTORIA, SA, por importe de

1400 €. La empresa VICTORIA, SA, incluye en factura un descuento
comercial del 5 %. Quedan pendientes de pago.
2. Los gastos de transporte de la compra anterior ascienden a 80 €
siendo a cargo de ANIOL, SA. Se pagan por banco.
3. Paga por banco la deuda del punto 1.
3900 €. Quedan pendientes de pago.
5. Los gastos de transporte de la venta anterior ascienden a 140 € siendo
a cargo de VICTORIA, SA, que paga mediante cheque.
6. Paga por banco la deuda pendiente del punto 4.
5600 €. La empresa VICTORIA, SA, incluye en factura un descuento
comercial del 2 % y 280 € por gastos de transporte. Quedan pendientes
de pago.
8. Paga la deuda del punto 7 mediante cheque.
9. Liquida el IVA.
Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por ambas
empresas.
9
Libro Diario
Empresa ANIOL, SA Empresa VICTORIA, SA
1 1
1330,00 (600) Compras de mercaderías 1609,30 (430) Clientes
(1400,00 – 5 % s/ 1400,00) a (700) Ventas de mercaderías 1330,00
279,30 (472) HP, IVA soportado (1400,00 – 5 % s/ 1400,00)
(21 % s/ 1330,00) (477) HP, IVA repercutido 279,30
a (400) Proveedores 1609,30 (21 % s/ 1330,00)
2 2
La empresa VICTORIA, SA, no deberá realizar ninguna
16,80 (472) HP, IVA soportado anotación contable en relación a los gastos de transporte, ya
(21 % s/ 80,00) que son a cargo de la empresa compradora.
a (572) Bancos c/c 96,80
3 3
1609,30 (400) Proveedores 1609,30 (572) Bancos c/c
a (572) Bancos c/c 1609,30 a (430) Clientes 1609,30
4 4
819,00 (472) HP, IVA soportado a (700) Ventas de mercaderías 3900,00
a (400) Proveedores (21 % s/ 3900,00)

4719,00
5 5
La empresa ANIOL, SA, no deberá realizar ninguna anotación 140,00 (624) Transportes
contable en relación a los gastos de transporte, ya que son a 29,40 (472) HP, IVA soportado
cargo de la empresa vendedora.
(21 % s/ 140,00)
a (572) Bancos c/c 169,40
6 6
a (572) Bancos c/c a (430) Clientes 4719,00
4719,00
7 7
(5600,00 – 2 % s/ 5600,00 + 280,00) a (700) Ventas de mercaderías 5488,00
1211,28 (472) HP, IVA soportado (5600,00 – 2 % s/ 5600,00)
(21 % s/ 5768,00) (759) Ingresos por servicios 280,00
a (400) Proveedores diversos
6979,28
(21 % s/ 5768,00)
8 8
a (572) Bancos c/c a (430) Clientes 6979,28
6979,28
9 9
2326,38 (4700) HP, deudora por IVA 2309,58 (477) HP, IVA repercutido
a (472) HP, IVA soportado a (472) HP, IVA soportado 29,40
2326,38
(4750) HP, acreedora por IVA 2280,18
x
x
10
5 >> Los envases y embalajes en las

operaciones de compraventa
5·· La empresa SALCEDO, SL, realiza las siguientes operaciones. IVA
21 %:
1. Compra envases a la empresa IRIA, SA, por importe de 400 €. Quedan
pendientes de pago.
2. Paga por banco la deuda del punto anterior.
3. Compra mercaderías a la empresa IRIA, SA, por importe de 2900 €. La
factura incluye un descuento comercial del 2 % y envases con facultad
de devolución por valor de 300 €.
4. Pasados 10 días, la empresa SALCEDO, SL, devuelve los envases a la
empresa IRIA, SA.
5. La empresa SALCEDO, SL, envía transferencia bancaria a la empresa
IRIA, SA, como pago de su deuda.
6. Compra embalajes a la empresa IRIA, SA, por importe de 300 €. Quedan
pendientes de pago.
7. Al recibir los embalajes, observa que no se corresponden con el pedido
realizado, por lo que procede a su devolución.
8. Compra mercaderías a la empresa IRIA, SA, por importe de 5700 €.
9. La factura incluye un descuento comercial del 2 %, gastos de
transporte por valor de 200 € y envases con facultad de devolución
valorados en 800 €. Quedan pendientes de pago.
10. Pasados 15 días, la empresa SALCEDO, SL, comunica a la empresa
IRIA, SA, que unos envases valorados en 120 € han resultado

inutilizados y que procede a devolver el resto.
11. La empresa SALCEDO, SL, paga la deuda pendiente con la empresa
IRIA, SA, mediante cheque.
12. Liquida el IVA.
empresas.
Libro Diario
Empresa SALCEDO, SL Empresa IRIA, SA
1 1
400,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos 484,00 (430) Clientes
84,00 (472) HP, IVA soportado a (704) Ventas de envases 400,00
(21 % s/ 400,00) y embalajes
a (400) Proveedores 484,00 (477) HP, IVA repercutido 84,00
(21 % s/ 400,00)
2 2
a (572) Bancos c/c 484,00 a (430) Clientes 484,00
3 3
(2900,00 – 2 % s/ 2900,00) a (700) Ventas de mercaderías 2842,00
300,00 (406) Envases y embalajes a devolver (2900,00 – 2 % s/ 2900,00)
a proveedores (437) Envases y embalajes a 300,00
659,82 (472) HP, IVA soportado devolver por clientes
a (400) Proveedores 3801,82 (21 % s/ 3142,00)
x x
11
4 4
363,00 (400) Proveedores 300,00 (437) Envases y embalajes
a (406) Envases y embalajes 300,00 a devolver por clientes
a devolver a proveedores 63,00 (477) HP, IVA repercutido
(472) HP, IVA soportado 63,00 (21 % s/ 300,00)
(21 % s/ 300,00) a (430) Clientes 363,00
5 5
(3801,82 - 363,00) a (430) Clientes 3438,82
a (572) Bancos c/c 3438,82 (3801,82 – 363,00)
6 6
300,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos 363,00 (430) Clientes
63,00 (472) HP, IVA soportado a (704) Ventas de envases 300,00
(21 % s/ 300,00) y embalajes
a (400) Proveedores 363,00 (477) HP, IVA repercutido 63,00
(21 % s/ 300,00)
7 7
363,00 (400) Proveedores 300,00 (708) Devoluciones de ventas
a (608) Devoluciones de compras 300,00 y operaciones similares
y operaciones similares 63,00 (477) HP, IVA repercutido
(21 % s/ 300,00) a (430) Clientes 363,00
8 8

(5700,00 – 2 % s/ 5700,00 + 200) a (700) Ventas de mercaderías 5586,00
800,00 (406) Envases y embalajes a devolver (5700,00 – 2 % s/ 5700,00)
a proveedores (759) Ingresos por servicios 200,00
1383,06 (472) HP, IVA soportado diversos
(21 % s/ 6586,00) (437) Envases y embalajes a 800,00
a (400) Proveedores 7969,06 devolver por clientes
(21 % s/ 6586,00)
9 9
120,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos 120,00 (437) Envases y embalajes
a devolver a proveedores a (704) Ventas de envases 120,00
y embalajes
x x
(21 % s/ 680,00) a (430) Clientes 822,80
10 10
(7969,06 - 822,80) a (430) Clientes 7146,26
a (572) Bancos c/c 7146,26 (7969,06 – 822,80)
a (472) HP, IVA soportado 1921,08 a (4750) HP, acreedora por IVA 1921,08
x x
12
6 >> Los anticipos en las operaciones de

compraventa
6·· La empresa JJP, SA, realiza las siguientes operaciones. IVA 21 %:
1. Entrega un cheque por valor de 500 € (más IVA) a la empresa

CLAUDIASA como anticipo a cuenta de una futura compra.
2. Compra mercaderías por importe de 3400 €. CLAUDIASA incluye en
factura un 5 % de descuento comercial y envases con facultad de
devolución por importe de 600 €. Aplica el anticipo. Quedan
pendientes de pago.
3. Los gastos de transporte de la compra anterior ascienden a 200 €
siendo a cargo de JJP, SA. Paga en efectivo.
4. Pasados 15 días, la empresa JJP, SA, devuelve los envases a la
empresa CLAUDIASA.
5. La empresa JJP, SA, paga la deuda pendiente de los puntos anteriores
mediante cheque.
6. Realiza una transferencia bancaria a la empresa CLAUDIASA por
importe de 1000 € (más IVA) como anticipo a cuenta de una futura
compra.
7. Compra mercaderías por importe de 5300 €. CLAUDIASA incluye en
factura un 2 % de descuento comercial, 300 € del transporte de las
mercancías y envases con facultad de devolución valorados en 900 €.
Aplica el anticipo. Quedan pendientes de pago.

8. Pasados 20 días, la empresa JJP, SA, comunica a la empresa
CLAUDIASA que se han estropeado envases por valor de 80 €, que
decide quedarse para su uso envases por valor de 220 € y que
devuelve el resto.
9. La empresa JJP, SA, paga la deuda pendiente de los puntos anteriores
mediante transferencia bancaria.
10. Liquida el IVA.
empresas.
Libro Diario
Empresa JJP, SA Empresa CLAUDIASA
1 1
500,00 (407) Anticipos a proveedores 605,00 (572) Bancos c/c
105,00 (472) HP, IVA soportado a (438) Anticipos de clientes 500,00
a (572) Bancos c/c 605,00 (21 % s/ 500,00)
2 2
3230,00 (600) Compras de mercaderías 500,00 (438) Anticipos de clientes
(3400,00 – 5 % s/ 3400,00) 4029,30 (430) Clientes
600,00 (406) Envases y embalajes a devolver a (700) Ventas de mercaderías 3230,00
a proveedores (3400,00 – 5 % s/ 3400,00)
699,30 (472) HP, IVA soportado (437) Envases y embalajes a 600,00
[(21 % s/ (3830,00 - 500,00)] devolver por clientes
a (407) Anticipos a 500,00 (477) HP, IVA repercutido 699,30
proveedores [(21 % s/ (3830,00 – 500,00)]
x x
13
3 3
200,00 (600) Compras de mercaderías La empresa CLAUDIASA no deberá realizar ninguna
42,00 (472) HP, IVA soportado anotación contable en relación a los gastos de transporte,
ya que son a cargo de la empresa compradora.
(21 % s/ 200,00)
a (570) Caja, € 242,00
4 4
(21 % s/ 600,00) a (430) Clientes 726,00
5 5
(4029,30 – 726,00) a (430) Clientes 3303,30
a (572) Bancos c/c 3303,30 (4029,30 – 726,00)
6 6
1000,00 (407) Anticipos a proveedores 1210,00 (572) Bancos c/c
210,00 (472) HP, IVA soportado a (438) Anticipos de clientes 1000,00
a (572) Bancos c/c 1210,00 (21 % s/ 1000,00)
7 7
5494,00 (600) Compras de mercaderías 1000,00 (438) Anticipos de clientes
(5300,00 – 2 % s/ 5300,00 + 300,00) 6526,74 (430) Clientes
900,00 (406) Envases y embalajes a devolver a (700) Ventas de mercaderías 5194,00
a proveedores (5300,00 – 2 % s/ 5300,00)

1132,74 (472) HP, IVA soportado (759) Ingresos por servicios 300,00
[(21 % s/ (6394,00 – 1000,00)] diversos
a (407) Anticipos a 1000,00 (437) Envases y embalajes a 900,00
proveedores devolver por clientes
(400) Proveedores 6526,74 (477) HP, IVA repercutido 1132,74
[(21 % s/ (6394,00 – 1000,00)]
8 8
300,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos 300,00 (437) Envases y embalajes
a devolver a proveedores a (704) Ventas de envases 300,00
y embalajes
x x
(21 % s/ 600,00) a (430) Clientes 726,00
9 9
(6526,74 - 726,00) a (430) Clientes 5800,74
a (572) Bancos c/c 5800,74 (6526,74 - 726,00)
10 10
a (472) HP, IVA soportado 1937,04 a (4750) HP, acreedora por IVA 1895,04
x x
14
Solucionario a las actividades finales
Página 238 1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa
ESPICE, SA. IVA 21 %:
1. Compra mercaderías por 4200 €. El proveedor incluye en factura un

descuento comercial del 3 % y unos gastos de transporte de 200 €.
2. Al comprobar las mercaderías anteriores, observa que un lote valorado
en 1000 € llega con defectos de calidad, por lo que solicita al
proveedor un descuento de 100 € que es concedido.
3. Paga la deuda pendiente del punto 1 mediante transferencia bancaria.
4. Vende mercaderías por 4500 €. Incluye en factura un descuento
comercial del 2 % y gastos de transporte por importe de 200 € que le
repercute al cliente.
5. Cobra anticipadamente la deuda del cliente anterior mediante
transferencia bancaria. Por adelantar el pago, concede al cliente un
descuento de 200 €.
6. Compra envases por valor de 600 €, que quedan pendientes de pago.
7. Recibidos los envases observa que no se corresponden con el pedido
solicitado, por lo que procede a su devolución.
8. Vende mercaderías por importe de 3200 €. Incluye en factura un
descuento comercial del 3 %.
9. Gira letra de cambio al cliente de la operación anterior, que es
aceptada.
10. Cobra la deuda del cliente del punto anterior mediante transferencia
bancaria.
11. Compra mercaderías por importe de 1700 €. El proveedor incluye en
factura envases con facultad de devolución valorados en 150 €.
12. Dentro del plazo establecido, devuelve envases por valor de 80 €,
comunica al proveedor que se queda con envases valorados en 40 € y
que el resto se han estropeado.
13. Paga la deuda del proveedor del punto 11 mediante transferencia
bancaria.
14. Vende mercaderías por importe de 1600 €. En factura, incluye un
descuento comercial del 2 % y envases con facultad de devolución
valorados en 180 €.
15. Los gastos de transporte de la venta anterior ascienden a 200 €.
16. Dentro del plazo establecido, el cliente devuelve todos los envases.
17. Cobra la deuda del cliente del punto 14 mediante transferencia
bancaria.
18. Entrega un cheque de 500 € más IVA a cuenta de suministros futuros.
19. Compra mercaderías al proveedor anterior por importe de 2400 €.
Aplica el anticipo y el resto lo paga mediante transferencia bancaria.
20. Liquida el IVA.
15
Libro Diario
1
(4200,00 – 3 % s/ 4200,00 +
200,00)
(21 % s/ 4274,00)
2
(21 % s/ 100,00)
3
(5171,54 - 121,00)
a (572) Bancos c/c 5050,54
4
5578,10 (430) Clientes
(4500,00 – 2 % s/ 4500,00)
(759) Ingresos por servicios 200,00
diversos
(21 % s/ 4610,00)
5
por pronto pago
(21 % s/ 200,00)
5336,10 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 5578,10
x
16
6
600,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
(21 % s/ 600,00)
7
(21 % s/ 600,00)
8
3755,84 (430) Clientes
(3200,00 – 3 % s/ 3200,00)
(21 % s/ 3104,00)
9
3755,84 (431) Clientes, efectos
a (430) Clientes 3755,84

10
3755,84 (572) Bancos c/c
a (431) Clientes, efectos 3755,84
11
150,00 (406) Envases y embalajes a
devolver a proveedores
(21 % s/ 1850,00)
12
a (406) Envases y embalajes a 80,00
(21 % s/ 80,00)
x
aprovisionamientos
13
(2238,50 - 96,80)
a (572) Bancos c/c 2141,70
X
17
14
2115,08 (430) Clientes
(1600,00 – 2 % s/ 1600,00)
(437) Envases y embalajes a 180,00
devolver por clientes
(21 % s/ 1748,00)
15
200,00 (624) Transportes
(21 % s/ 200,00)
a (410) Acreedores por 242,00
prestaciones de servicios
16
(21 % s/ 180,00)
a (430) Clientes 217,80
17
1897,28 (572) Bancos c/c

a (430) Clientes 1897,28
(2115,08 - 217,80)
18
500,00 (407) Anticipos a proveedores
(21 % s/ 500,00)
a (572) Bancos c/c 605,00
19
[(21 % s/ (2400,00 – 500,00)]
a (407) Anticipos a proveedores 500,00
(572) Bancos c/c 2299,00
20
a (472) HP, IVA soportado 1794,24
(4750) HP acreedora por IVA 112,98
x
2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa

NEMADE, SA. IVA 21 %:
1. Vende mercaderías por importe de 6900 €. Incluye en factura un

descuento comercial del 4 % y gastos de transporte por valor de 320 €.
2. El cliente recibe las mercancías con unos días de retraso, por lo que
solicita un descuento de 200 €. La empresa NEMADE, SA, acepta.
3. Cobra la deuda pendiente del punto 1 mediante transferencia bancaria.
4. Compra mercaderías por valor de 4600 €.
18
5. Por un error en el envío, las mercaderías anteriores son devueltas al

proveedor.
6. Vende envases por importe de 800 € que quedan pendientes de cobro.
7. El cliente observa que los envases llegan deteriorados por lo que
procede a su devolución
factura un descuento comercial del 4 %.
9. El proveedor del punto anterior gira una letra de cambio, que es
aceptada.
10. Paga la deuda del punto anterior mediante cheque.
11. Vende mercaderías por importe de 8500 €. En factura incluye envases
con facultad de devolución valorados en 400 €.
12. Dentro del plazo establecido, el cliente devuelve envases valorados en
250 € y comunica que el resto se han estropeado.
13. Cobra la deuda del cliente del punto 11 mediante cheque.
14. Recibe un cheque por importe de 600 € más IVA a cuenta de
suministros futuros.
15. Vende mercaderías al cliente anterior por importe de 3300 €. Cancela el
anticipo y el resto lo cobra mediante transferencia bancaria.
16. Liquida el IVA.
Libro Diario
1
8402,24 (430) Clientes

(6900,00 – 4 % s/ 6900,00)
diversos
(21 % s/ 6944,00)
2
(21 % s/ 200,00)
a (430) Clientes 242,00
3
8160,24 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 8160,24
(8402,24 - 242,00)
4
(21 % s/ 4600,00)
5
(21 % s/ 4600,00)
6
968,00 (430) Clientes
a (704) Ventas de envases y 800,00
embalajes
(21 % s/ 800,00)
X
19
7
(21 % s/ 800,00)
a (430) Clientes 968,00
8
(2300,00 – 4 % s/ 2300,00)
(21 % s/ 2208,00)
9
a (401) Proveedores, efectos 2671,68
comerciales a pagar
10
2671,68 (401) Proveedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Bancos c/c 2671,68
11
10769,00 (430) Clientes
(21 % s/ 8900,00)
12
(21 % s/ 250,00)
a (430) Clientes 302,50
X
embalajes
13
10466,50 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 10466,50
(10769,00 - 302,50)
14
726,00 (572) Bancos c/c
a (438) Anticipos de clientes 600,00
(21 % s/ 600,00)
15
600,00 (438) Anticipos de clientes
3267,00 (430) Clientes
[(21 % s/(3300,00 – 600,00)]
16
(4750) HP acreedora por IVA 3462,06
X
20
Solucionario a los casos finales

Las compras y las ventas en la empresa LEOVIC, SA
Página 239
La empresa LEOVIC, SA, presenta a día 01/01/20X0 las siguientes cuentas
en su Balance de situación:
— Terrenos y bienes naturales: 80 000 €
— Construcciones: 100 000 €
— Mobiliario: 5000 €
— Equipos para procesos de información: 6000 €
— Elementos de transporte: 20 000 €
— Mercaderías: 5000 €
— Caja, €: 10 000 €
— Bancos c/c: 100 000 €
— Anticipos a proveedores: 1000 €
— Clientes: 4000 €
— Proveedores: 5000 €
— Capital social: a determinar
Durante el ejercicio, realiza las operaciones siguientes. IVA 21 %:
factura un descuento comercial del 2 %. Aplica el anticipo.
2. Cobra de forma anticipada por banco la deuda de los clientes que
aparecen en Balance. La empresa concede un descuento de 100 €.
3. Vende mercaderías por importe de 7500 €. Paga en efectivo 250 €, más

IVA, a la empresa de transportes LA VELOZ, SA, por el traslado de las
mercancías anteriores.
4. Por un error en el envío de las mercancías, el cliente del punto anterior
devuelve mercancías por valor de 1000 €.
5. Paga por banco la deuda con los proveedores que aparecen en
Balance. Por adelantar el pago, conceden a la empresa un descuento
de 200 €.
factura un descuento comercial del 3 %, gastos de transporte por valor
de 200 € y envases con facultad de devolución valorados en 800 €.
7. Cobra por banco la deuda del cliente del punto 3.
8. Paga por banco la deuda con el proveedor del punto 1.
9. Vende mercaderías por valor de 5200 €. Incluye en factura un
descuento comercial del 2 %, 150 € por el transporte de las mercancías
y envases con facultad de devolución por importe de 400 €.
10. De los envases del punto 6, LEOVIC, SA, compra la mitad y comunica
al proveedor que la otra mitad serán devueltos próximamente.
factura gastos de transporte por importe de 220 €.
12. A la recepción de las mercancías anteriores, observa que un lote
valorado en 1000 € llega con defectos de calidad. Comunica al
proveedor la incidencia y llega a un acuerdo con él para quedarse con
las mercancías defectuosas, pero a un precio de 600 €.
13. De los envases del punto 9, el cliente comunica que se queda con la
mitad y que la otra mitad serán devueltos próximamente.
14. Compra mercaderías por valor de 9000 €. Se acuerda con el proveedor
el pago por banco, por lo que este incluye en factura un descuento por
pronto pago por importe de 400 €.
15. Vende mercaderías por importe de 14 000 €. Acuerda con el cliente el
cobro por banco e incluye en factura un descuento por pronto pago de
500 €.
21
16. Recibe de un cliente un cheque de 1000 € (más IVA) a cuenta de una

futura venta.
17. Conceden a la empresa un descuento de 800 € por el volumen de
compras realizadas durante el ejercicio. Recibe transferencia bancaria
por el importe correspondiente.
18. Liquida el IVA.
19. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 4000 €.
Realiza el ciclo contable de la empresa.
Balance de situación inicial
Activo
Activo no corriente 211 000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 80 000,00
(211) Construcciones 100 000,00
(216) Mobiliario 5000,00
(217) Equipos para procesos de información 6000,00
(218) Elementos de transporte 20 000,00
Activo corriente 120 000,00

Existencias
(300) Mercaderías 5000,00
(407) Anticipos a proveedores 1000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 4000,00
Efectivo
(570) Caja, € 10 000,00
(572) Bancos c/c 100 000,00
Total Activo 331 000,00
Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto 326 000,00
(100) Capital social 326 000,00
Pasivo corriente 5000,00
Total Patrimonio Neto y Pasivo 331 000,00
22
Libro Diario
Asiento de apertura
80 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
100 000,00 (211) Construcciones
5000,00 (216) Mobiliario
6000,00 (217) Equipos para procesos de
información
20 000,00 (218) Elementos de transporte
5000,00 (300) Mercaderías
1000,00 (407) Anticipos a proveedores
4000,00 (430) Clientes
10 000,00 (570) Caja, €
100 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 326 000,00
1
(6800,00 – 2 % s/ 6800,00)
[(21 % s/ (6664,00 – 1000,00)]
a (407) Anticipos a proveedores 1000,00
2
por pronto pago
(21 % s/ 100,00)
3879,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 4000,00
3
9075,00 (430) Clientes
(21 % s/ 7500,00)
X
250,00 (624) Transportes
(21 % s/ 250,00)
a (570) Caja, € 302,50
4
(21 % s/ 1000,00)
a (430) Clientes 1210,00
5
a (606) Descuentos sobre compras 200,00
por pronto pago
(21 % s/ 200,00)
(572) Bancos c/c 4758,00
6
(8000,00 – 3 % s/ 8000,00 +
200,00)
(21 % s/ 8760,00)
X
23
7
7865,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 7865,00
(9075,00 - 1210,00)
8
a (572) Bancos c/c 6853,44
9
6831,66 (430) Clientes
(5200,00 – 2 % s/ 5200,00)
diversos
(21 % s/ 5646,00)
10
aprovisionamientos
11
(8500,00 + 220,00)
(21 % s/ 8720,00)
12
(21 % s/ 400,00)
13
embalajes
14
(9000,00 - 400,00)
(21 % s/ 8600,00)
a (572) Bancos c/c 10 406,00
15
16 335,00 (572) Bancos c/c
a (700) Ventas de mercaderías 13 500,00
(14 000,00 - 500,00)
(21 % s/ 13 500,00)
16
1210,00 (572) Bancos c/c
a (438) Anticipos de clientes 1000,00
(21 % s/ 1000,00)
X
24
17
968,00 (572) Bancos c/c
a (609) Rappels por compras 800,00
(21 % s/ 800,00)
18
850,08 (4700) HP, deudora por IVA
19
5000,00 (610) Variación de existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 5000,00
x
4000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de existencias de 4000,00
mercaderías
Regularización de gastos
34 694,00 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 31 944,00
(602) Compras de otros 400,00
aprovisionamientos
(610) Variación de existencias 1000,00
de mercaderías
(624) Transportes 250,00
(706) Descuentos sobre ventas 100,00
por pronto pago

(708) Devoluciones de ventas y 1000,00
Regularización de ingresos
200,00 (606) Descuentos sobre compras
por pronto pago
400,00 (608) Devoluciones de compras y
800,00 (609) Rappels por compras
26 096,00 (700) Ventas de mercaderías
200,00 (704) Ventas de envases y
embalajes
150,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
a (129) Resultado del ejercicio 27 846,00
X
25
Asiento de cierre
326 000,00 (100) Capital social
1000,00 (438) Anticipos de clientes
a (129) Resultado del ejercicio 6848,00
(210) Terrenos y bienes 80 000,00
naturales
(217) Equipos para procesos de 6000,00
información
(430) Clientes 6831,66
(4700) HP, deudora por IVA 850,08
(570) Caja, € 9697,50
(572) Bancos c/c 108 239,56
X
Balance de situación final
Activo
Activo no corriente 211 000,00

Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 80 000,00
(217) Equipos para procesos de información 6000,00
Activo corriente 129 418,80
Existencias
Deudores comerciales
(430) Clientes 6831,66
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes (200,00)
(4700) HP, deudora por IVA 850,08
Efectivo
(570) Caja, € 9697,50
(572) Bancos c/c 108 239,56
Total Activo 340 418,80
Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto 319 152,00
(100) Capital social 326 000,00
(129) Resultado del ejercicio (6848,00)
Pasivo corriente 21 266,80

(400) Proveedores 20 666,80
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (400,00)
(438) Anticipos de clientes 1000,00
Total Patrimonio Neto y Pasivo 340 418,80
26
Libro Mayor
(129) Resultado del

D (100) Capital social H D H
ejercicio
(C) 326 000,00 326 000,00 (A) (RG) 34 694,00 27 846,00 (RI)
6848,00 (C)
326 000,00 326 000,00 34 694,00 34 694,00
(210) Terrenos y bienes

D H D (211) Construcciones H
naturales
(A) 80 000,00 80 000,00 (C) (A) 100 000,00 100 000,00 (C)
80 000,00 80 000,00 100 000,00 100 000,00
(217) Equipos para

D (216) Mobiliario H D H
procesos de información
(A) 5000,00 5000,00 (C) (A) 6000,00 6000,00 (C)
5000,00 5000,00 6000,00 6000,00
(218) Elementos de
D H D (300) Mercaderías H
transporte
(A) 20 000,00 20 000,00 (C) (A) 5000,00 5000,00 (19)

(19) 4000,00 4000,00 (C)
20 000,00 20 000,00 9000,00 9000,00
(406) Envases y
D (400) Proveedores H D embalajes a devolver a H
proveedores
(5) 5000,00 5000,00 (A) (6) 800,00 400,00 (10)
(8) 6853,44 6853,44 (1) 400,00 (C)
(12) 484,00 10 599,60 (6)
(C) 20 666,80 10 551,20 (11)
33 004,24 33 004,24 800,00 800,00
27
(407) Anticipos a
D H D (430) Clientes H
proveedores
(A) 1000,00 1000,00 (1) (A) 4000,00 4000,00 (2)

(3) 9075,00 1210,00 (4)
(9) 6831,66 7865,00 (7)
6831,66 (C)
1000,00 1000,00 19 906,66 19 906,66
(437) Envases y embalajes (438) Anticipos de

D H D H
a devolver por clientes clientes
(13) 200,00 400,00 (9) (C) 1000,00 1000,00 (16)

(C) 200,00
400,00 400,00 1000,00 1000,00

(4700) HP, deudora por

D H D (472) HP, IVA soportado H
IVA
(18) 850,08 850,08 (C) (1) 1189,44 42,00 (5)

(3) 52,50 84,00 (12)
(6) 1839,60 168,00 (17)
(11) 1831,20 6424,74 (18)
(14) 1806,00
850,08 850,08 6718,74 6718,74
D (477) HP, IVA repercutido H D (570) Caja, € H
(2) 21,00 1575,00 (3) (A) 10 000,00 302,50 (3)

(4) 210,00 1185,66 (9) 9697,50 (C)
(18) 5574,66 2835,00 (15)
210,00 (16)
5805,66 5805,66 10 000,00 10 000,00
28
(600) Compras de
D (572) Bancos c/c H D H
mercaderías
(A) 100 000,00 4758,00 (5) (1) 6664,00 31 944,00 (RG)

(2) 3879,00 6853,44 (8) (6) 7960,00
(7) 7865,00 10 406,00 (14) (11) 8720,00
(15) 16 335,00 108 239,56 (C) (14) 8600,00
(16) 1210,00
(17) 968,00
130 257,00 130 257,00 31 944,00 31 944,00
(602) Compras de otros (606) Descuentos sobre

D H D H
aprovisionamientos compras por pronto pago
(10) 400,00 400,00 (RG) (RI) 200,00 200,00 (5)
400,00 400,00 200,00 200,00

(608) Devoluciones de
(609) Rappels por
D compras y operaciones H D H
compras
similares
(RI) 400,00 400,00 (12) (RI) 800,00 800,00 (17)
400,00 400,00 800,00 800,00
(610) Variación de
D H D (624) Transportes H
existencias de mercaderías
(19) 5000,00 4000,00 (19) (3) 250,00 250,00 (RG)

1000,00 (RG)
5000,00 5000,00 250,00 250,00
(700) Ventas de (704) Ventas de envases y

D H D H
mercaderías embalajes
(RI) 26 096,00 7500,00 (3) (RI) 200,00 200,00 (13)

5096,00 (9)
13 500,00 (15)
26 096,00 26 096,00 200,00 200,00
29
(708) Devoluciones de
(706) Descuentos sobre
D H D ventas y operaciones H
ventas por pronto pago
similares
(2) 100,00 100,00 (RG) (4) 1000,00 1000,00 (RG)
100,00 100,00 1000,00 1000,00
(759) Ingresos por

D H
servicios diversos
(RI) 150,00 150,00 (9)
150,00 150,00
30
Balance de comprobación de sumas y saldos
SUMAS SALDOS
N.º CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital social 0,00 € 326.000,00 € 0,00 € 326.000,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 80.000,00 € 0,00 € 80.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 100.000,00 € 0,00 € 100.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para procesos de información 6.000,00 € 0,00 € 6.000,00 € 0,00 €
218 Elementos de transporte 20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 9.000,00 € 5.000,00 € 4.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 12.337,44 € 33.004,24 € 0,00 € 20.666,80 €
406 Envases y embalajes a devolver a prov. 800,00 € 400,00 € 400,00 € 0,00 €
407 Anticipos a proveedores 1.000,00 € 1.000,00 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 19.906,66 € 13.075,00 € 6.831,66 € 0,00 €
437 Envases y embalajes a devolver por clientes 200,00 € 400,00 € 0,00 € 200,00 €
438 Anticipos de clientes 0,00 € 1.000,00 € 0,00 € 1.000,00 €

4700 HP, deudora por IVA 850,08 € 0,00 € 850,08 € 0,00 €
472 HP, IVA soportado 6.718,74 € 6.718,74 € 0,00 € 0,00 €
477 HP, IVA repercutido 5.805,66 € 5.805,66 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 10.000,00 € 302,50 € 9.697,50 € 0,00 €
572 Bancos c/c 130.257,00 € 22.017,44 € 108.239,56 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 31.944,00 € 0,00 € 31.944,00 € 0,00 €
602 Compras de otros aprovisisionamientos 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
606 Descuentos sobre compras por pronto pago 0,00 € 200,00 € 0,00 € 200,00 €
608 Devoluciones de c/ y operaciones similares 0,00 € 400,00 € 0,00 € 400,00 €
609 Rappel por compras 0,00 € 800,00 € 0,00 € 800,00 €
610 Variación de existencias de mercaderías 5.000,00 € 4.000,00 € 1.000,00 € 0,00 €
624 Transportes 250,00 € 0,00 € 250,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 26.096,00 € 0,00 € 26.096,00 €
704 Ventas de envases y embalajes 0,00 € 200,00 € 0,00 € 200,00 €
706 Descuentos sobre ventas por pronto pago 100,00 € 0,00 € 100,00 € 0,00 €
708 Devoluciones de v/ y operaciones similares 1.000,00 € 0,00 € 1.000,00 € 0,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 150,00 € 0,00 € 150,00 €
TOTAL 446.569,58 € 446.569,58 € 375.712,80 € 375.712,80 €
31
Página 240
Solucionario de la Evaluación
1. Los hechos contables relacionados con la compraventa 8. La cuenta (608) Devoluciones de compras y
se registrarán cuando ocurran en aplicación del: operaciones similares:
a) Principio de uniformidad. a) Nace por el Debe.

b) Principio de prudencia. b) Presentará saldo deudor.
c) Principio de devengo. c) Al final del ejercicio, su saldo se abonará con cargo a
d) Principio de empresa en funcionamiento. la cuenta (129) Resultado del ejercicio.
d) Ninguna respuesta es correcta.
2. Las cuentas del subgrupo 60. Compras:
9. La empresa JJP, SA, vende 1800 unidades a 6,5 €/
a) Presentarán saldo deudor. unidad con un descuento comercial del 2 %, otro por
b) Presentarán saldo acreedor. pronto pago del 4 % y gastos de transporte de 100 €. En
c) Al final del ejercicio su saldo se cargará con abono a la la cuenta (700) Ventas de mercaderías, se contabilizará:
cuenta (129) Resultado del ejercicio.
d) Ninguna respuesta es correcta. a) 11 107,36 €.
b) 11 007,36 €.
3. Cuando en un asiento aparece registrado en el Debe c) 10 998,00 €.
una compra de mercaderías y en el Haber un proveedor, d) 10 907,36 €.
en esta operación:
10. La cuenta (709) Rappels sobre ventas:
a) Se registra un gasto y un pago.
b) Se registra una inversión y un pago. a) Nace por el Haber.
c) Se registra un gasto, pero no se registra un pago. b) Deberá presentar saldo acreedor.
d) Se registra una inversión, pero no un pago. c) Funciona como una cuenta de gastos.
d) Todas las respuestas son correctas.
4. JJP, SA, compra 1500 unidades a 3,5 €/unidad con un
descuento comercial del 2 %, otro por pronto pago del 11. Una compra de envases se contabilizará en la cuenta:
4 % y gastos de transporte de 100 €. En la cuenta (600) a) (327) Envases.
Compras de mercaderías, se contabilizará: b) (600) Compras de mercaderías.
a) 4935,00 €. c) (601) Compras de materias primas.
b) 4939,20 €. d) (602) Compras de otros aprovisionamientos.
c) 5039,20 €. 12. La cuenta (437) Envases y embalajes a devolver por
d) 5035,00 €. clientes figurará en el:
5. La cuenta (609) Rappels por compras: a) Activo corriente del Balance.
a) Nace por el Debe. b) Pasivo corriente del Balance.
b) Presentará saldo deudor. c) Activo corriente del Balance minorando la cuenta
c) Al final del ejercicio, su saldo se abonará con cargo a (430) Clientes.
la cuenta (129) Resultado del ejercicio. d) Pasivo corriente del Balance minorando la cuenta
d) Ninguna respuesta es correcta. (430) Clientes.
6. Las cuentas del subgrupo 70. Ventas: 13. Si transcurrido el plazo de devolución, el cliente no
devuelve los envases, se contabilizarán en la cuenta:
a) Presentarán saldo acreedor.
b) En ellas se deberá registrar el IVA devengado. a) (602) Compras de otros aprovisionamientos.
c) Al final del ejercicio, su saldo se abonará con cargo a b) (704) Ventas de envases y embalajes.
la cuenta (129) Resultado del ejercicio. c) (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores.
d) Ninguna respuesta es correcta. d) (437) Envases y embalajes a devolver por clientes.
7. Cuando en un asiento aparece registrado en el Debe 14. Las entregas de clientes a cuenta de suministros
un banco y en el Haber un cliente, en esta operación: futuros:
a) Se registra un ingreso y un cobro. a) Figurarán en el Activo corriente del Balance.

b) Se registra una inversión y un cobro. b) Figurarán en el Pasivo corriente del Balance.
c) No se registra un ingreso, pero se registra un cobro. c) Soportarán IVA.
d) Se registra un ingreso, pero no se registra un cobro. d) Ninguna respuesta es correcta.
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Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 2

Solucionario de las actividades propuestas

2 >> Las compras en el PGC

2. Compra materias primas por valor de 6000 €. El proveedor incluye en

14. Compra mercaderías por valor de 19 200 €.

(10 164,00 - 847,00)

3 >> Las ventas en el PGC

1. Vende mercaderías por importe de 800 €. Cobra en efectivo.

12. Vende mercaderías a crédito por 6800 €.

Página 237 4 >> Los gastos en las operaciones de

1. Compra mercaderías a la empresa VICTORIA, SA, por importe de

a (400) Proveedores (21 % s/ 3900,00)

5 >> Los envases y embalajes en las

IRIA, SA, que unos envases valorados en 120 € han resultado

5786,00 (600) Compras de mercaderías 7969,06 (430) Clientes

6 >> Los anticipos en las operaciones de

1. Entrega un cheque por valor de 500 € (más IVA) a la empresa

Aplica el anticipo. Quedan pendientes de pago.

a proveedores (5300,00 – 2 % s/ 5300,00)

Solucionario a las actividades finales

1. Compra mercaderías por 4200 €. El proveedor incluye en factura un

a (430) Clientes 3755,84

1897,28 (572) Bancos c/c

2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa

1. Vende mercaderías por importe de 6900 €. Incluye en factura un

5. Por un error en el envío, las mercaderías anteriores son devueltas al

8402,24 (430) Clientes

Solucionario a los casos finales

3. Vende mercaderías por importe de 7500 €. Paga en efectivo 250 €, más

16. Recibe de un cliente un cheque de 1000 € (más IVA) a cuenta de una

Activo corriente 120 000,00

Total Activo 331 000,00

Patrimonio Neto y Pasivo

Total Patrimonio Neto y Pasivo 331 000,00

por pronto pago

Balance de situación final

Activo no corriente 211 000,00

Patrimonio Neto y Pasivo

Pasivo corriente 21 266,80

(129) Resultado del

326 000,00 326 000,00 34 694,00 34 694,00

(210) Terrenos y bienes

80 000,00 80 000,00 100 000,00 100 000,00

(217) Equipos para

(A) 5000,00 5000,00 (C) (A) 6000,00 6000,00 (C)

5000,00 5000,00 6000,00 6000,00

(A) 20 000,00 20 000,00 (C) (A) 5000,00 5000,00 (19)

20 000,00 20 000,00 9000,00 9000,00

33 004,24 33 004,24 800,00 800,00

(A) 1000,00 1000,00 (1) (A) 4000,00 4000,00 (2)

1000,00 1000,00 19 906,66 19 906,66

(437) Envases y embalajes (438) Anticipos de

(13) 200,00 400,00 (9) (C) 1000,00 1000,00 (16)

400,00 400,00 1000,00 1000,00

(4700) HP, deudora por

(18) 850,08 850,08 (C) (1) 1189,44 42,00 (5)

850,08 850,08 6718,74 6718,74

D (477) HP, IVA repercutido H D (570) Caja, € H

(2) 21,00 1575,00 (3) (A) 10 000,00 302,50 (3)