AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

CURSO: Auditoria Empresarial

DOCENTE: LINA ARGOTE LAZÓN

SEMESTRE
17.05.2022 ACADÉMICO 2022- A
 Etapa con la cual inicia la auditoria de cumplimiento , consiste :
PLANIFICACIÓN DE LA ➢ Acreditar e instalar a la comisión auditoria en la entidad sujeta
AUDITORIA DE a control
CUMPLIMENTO ➢ Comprender la entidad y la materia a examinar
➢ Aprobar el plan de auditoria definitivo.
LAS NORMAS APLICABLES SON LAS SIGUIENTES:
ISSAI 400 – Principios fundamentales de la auditoría de
cumplimiento.
ISSAI 4100 – Directrices para las auditorías de
cumplimiento realizadas separadamente de la auditoría
de estados financieros.
Normas Generales de Control Gubernamental.
Directiva auditoría de cumplimiento.
Otras normas aplicables a la auditoría de cumplimiento,
emitidas por la Contraloría.
ACREDITAR E INSTALAR A LA
COMISIÓN AUDITORA.

La comisión auditora con el oficio Cuando el caso lo amerite, el

de acreditación suscrito por la gerente de la unidad orgánica de la
autoridad competente de la Contraloría a cargo de la auditoría,
Contraloría, se presenta ante el acompaña y presenta a la comisión
titular de la entidad o funcionario auditora ante el titular de la
de mayor nivel jerárquico entidad auditada o funcionario de
designado por este. mayor nivel jerárquico.
 LA COMISIÓN AUDITORA

Funciones del supervisor:

Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de planeamiento y proponer los ajustes al
plan de auditoría inicial de ser necesario.

Participar en el proceso de acreditación de la comisión auditora, en la entidad sujeta al servicio de control.

Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la comisión auditora, en forma oportuna, facilitando la

comprensión de los objetivos, así como de la naturaleza y el alcance de los procedimientos de la auditoría de
cumplimiento, entre otros
Validar los objetivos y procedimientos de auditoría contenidos en el plan de auditoria definitivo
para su aprobación
Supervisar la ejecución de los procedimientos de auditoría descritos en el programa, verificando
las conclusiones arribadas por el auditor y cautelando que las evidencias sean suficientes y
apropiadas según lo establecido en las normas y procedimientos de control gubernamental,
informando al jefe de la comisión auditora para el seguimiento respectivo y a los niveles
gerenciales competentes.

Revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento, a fin de verificar si estas

corresponden a presuntas deficiencias de control interno o desviaciones de cumplimiento a los
dispositivos legales aplicables, disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas.
 Revisar la redacción y sustento de las desviaciones de cumplimiento y las evaluaciones de los comentarios
presentados.

Verificar que la documentación de auditoría sea elaborada y registrada en forma oportuna e íntegra en el marco
de las disposiciones emitidas por la Contraloría.
Verificar el registro del cierre de la etapa de ejecución de la auditoría en el sistema informático establecido por
la Contraloría

Elaborar y suscribir con el jefe de la comisión el informe de auditoría; el mismo que de ser el caso, debe incluir
el señalamiento del tipo de la presunta responsabilidad y el resumen ejecutivo correspondiente.
Supervisar y validar la evaluación final del proceso de la auditoría de cumplimiento.

Verificar el registro y archivo de la documentación de auditoría generada en las auditorías practicadas

ante la unidad orgánica competente de la Contraloría o archivos del OCI.

Evaluar y gestionar oportunamente las situaciones o solicitudes que se presenten en el transcurso de la

auditoría y que por su trascendencia requieran la participación de instancias superiores.

Formular recomendaciones para mejorar la metodología y el proceso de la auditoría, cuando

correspondan. Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por la Contraloría.

Otras funciones que le asigne el gerente o jefe a cargo de la ejecución de la auditoría

FUNCIONES DEL JEFE DE LA COMISIÓN

Participar en reuniones de
coordinación e integración con el Participar en el proceso de acreditación
equipo de planeamiento y proponer los de la comisión auditora, en la entidad
ajustes al plan de auditoría inicial de sujeta al servicio de control.
ser necesario.

Complementar el conocimiento de la
Brindar asesoramiento y asistencia
entidad y la materia a examinar,
técnica a la comisión auditora, en
mediante la aplicación de procesos
forma oportuna, facilitando la
sistemáticos e iterativos de recopilación
comprensión de los objetivos, así como
y análisis de documentación, aplicación
de la naturaleza y el alcance de los
de técnicas de auditoría y la evaluación
procedimientos de la auditoría de
del diseño y eficacia operativa del
cumplimiento, entre otros.
control interno.
Proponer o realizar modificaciones a los objetivos y procedimientos de auditoría contenidos en el plan de
auditoría inicial, debidamente justificados.
Definir o revisar la selección de la muestra de auditoría, con base a las disposiciones, normas y
procedimientos establecidos.
Asignar y supervisar la ejecución de los procedimientos de auditoría descritos en el programa, por parte del
profesional experto, abogado y demás integrantes de la comisión auditora; cautelando que las evidencias
obtenidas y valoradas sean suficientes y apropiadas.
Elaborar o revisar y validar la matriz de desviaciones de cumplimiento, a fin de verificar si estas
corresponden a presuntas deficiencias de control interno o desviaciones de cumplimiento a los
dispositivos legales aplicables, disposiciones internas y estipulaciones contractuales
establecidas.

Elaborar o revisar y comunicar las desviaciones de cumplimiento de acuerdo a la normativa

vigente.

Elaborar o revisar la evaluación de los comentarios de las personas comprendidas en los

hechos que han sido objeto de la desviación de cumplimiento, y que han sido formuladas por los
integrantes de la comisión auditora y experto.
Revisar que la documentación de auditoría sea elaborada y registrada por el profesional de la comisión
auditora y experto, en forma oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones emitidas por la Contraloría.

Registrar el cierre de la etapa de ejecución de la auditoría en el sistema informático establecido por la

Contraloría.

Elaborar y suscribir con el supervisor el informe de la auditoría; el mismo que de ser el caso, debe incluir el
señalamiento del tipo de la presunta responsabilidad y el resumen ejecutivo correspondiente.

Realizar la evaluación final del proceso de la auditoría de cumplimiento.

Registrar y archivar la documentación de auditoría generada en las auditorías practicadas ante la unidad
orgánica competente de la Contraloría o archivos del OCI.
Evaluar e informar oportunamente al supervisor de la comisión
auditora, las situaciones o solicitudes que se presenten en el
transcurso de la auditoría y que por su trascendencia requieran
la participación de instancias superiores.
Formular recomendaciones para mejorar la metodología y el
proceso de auditoría, cuando correspondan.

Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices

emitidas por la Contraloría.

Otras funciones que le asigne el gerente o jefe a cargo de la

ejecución de la auditoría; así como el supervisor de auditoría.
 FUNCIONES DEL INTEGRANTE

Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de planeamiento y proponer los ajustes al
plan de auditoría inicial de ser necesario.

Complementar el conocimiento de la entidad y la materia a examinar mediante la aplicación de procesos

sistemáticos e iterativos de recopilación y análisis de documentación, aplicación de técnicas de auditoría y la
evaluación del diseño y eficacia operativa del control interno e informar sus resultados al jefe de comisión.

Proponer los ajustes a los objetivos o procedimientos de auditoría contenidos en el plan de auditoría inicial,
debidamente justificados.

Definir la selección de la muestra de auditoría, con base a las disposiciones, normas y procedimientos
establecidos.
Ejecutar los procedimientos de auditoría descritos en el programa de auditoría y
obtener evidencia apropiada y suficiente según la normativa de auditoría de
cumplimiento.

Elaborar la matriz de desviaciones de cumplimiento, referidas a presuntas deficiencias

de control interno o desviaciones de cumplimiento a los dispositivos legales aplicables,
disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas.

Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento, de acuerdo a la normativa

vigente.

Evaluar los comentarios de las personas comprendidas en las presuntas desviaciones

de cumplimiento.

Elaborar y registrar la documentación de auditoría en forma oportuna e íntegra, en el

marco de las disposiciones emitidas por la Contraloría.
 Informar oportunamente al jefe
Cumplir durante todo el proceso Solicitar oportunamente
de la comisión auditora, sobre
de auditoría con las asesoramiento y asistencia
las situaciones o solicitudes que
disposiciones emitidas por la técnica del jefe y supervisor de
se presentan en el transcurso de
Contraloría, de ser el caso, la la comisión auditora durante el
la auditoría y que pueden
emisión de un informe técnico. desarrollo de la auditoría.
afectar su desarrollo normal.

Formular recomendaciones para Desarrollar las labores asignadas Otras labores que le asigne el
mejorar la metodología y el en el marco de las directrices jefe o el supervisor de la
proceso de la auditoría. emitidas por la Contraloría. comisión auditora.
 FUNCIONES DEL ABOGADO

Revisar o validar la evaluación de los

comentarios recibidos para su elevación al
Participar en reuniones de coordinación e . Revisar y validar la matriz de desviaciones Revisar y analizar las desviaciones de jefe de la comisión auditora; de ser el caso,
integración con el equipo de planeamiento y de cumplimiento, de acuerdo con las cumplimiento elaboradas por la comisión puede evaluar los comentarios de las
proponer los ajustes al plan de auditoría disposiciones, normas y procedimientos auditora, constatando que la evidencia personas comprendidas en las presuntas
inicial de ser necesario. establecidos. obtenida sea suficiente y apropiada. desviaciones de cumplimiento, relacionados
con su competencia profesional o que son
encargadas por el jefe de la comisión.

Elaborar y suscribir las estructuras tipo del

sistema CBR como consecuencia del
Realizar el señalamiento del tipo de presunta
señalamiento del tipo de presunta Coordinar con la Procuraduría Pública de la
responsabilidad derivada de la evaluación de
responsabilidad, de acuerdo a los Contraloría o quien haga sus veces en la
los comentarios y de las evidencias Formular recomendaciones para mejorar la
procedimientos definidos por la Contraloría, entidad, la fundamentación jurídica del
obtenidas, que en su caso se hubieran metodología y el desarrollo de la auditoría.
las cuales deben incluirse en la señalamiento de la presunta responsabilidad
identificado, para su posterior elevación al
documentación de auditoría, y de ser el caso, penal.
jefe de la comisión auditora.
sirven de base para la formulación de la
fundamentación jurídica.

. Desarrollar las labores asignadas en el

marco de las directrices emitidas por la
Contraloría.
 Elaborar y suscribir los informes técnicos de conformidad con los términos de
referencia del contrato suscrito con la Contraloría o la entidad contratante.

FUNCIONES Asesorar técnicamente a la comisión auditora, en los temas de su especialidad.

Elaborar la matriz de desviaciones de cumplimiento, de acuerdo con las
DEL disposiciones, normas y procedimientos establecidos.
Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento, de acuerdo a la
EXPERTO normativa vigente.
Evaluar los comentarios de las personas comprendidas en las presuntas
desviaciones de cumplimiento, sobre los contenidos técnicos según sea su
competencia.
FUNCIONES DEL EXPERTO
Elaborar la documentación de auditoría que sustenta su informe técnico, en forma oportuna e
íntegra de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Contraloría, utilizando las herramientas
informáticas aplicables.

Informar oportunamente al jefe de la comisión auditora, sobre las situaciones o solicitudes que
se presentan en el transcurso de la auditoría y que pueden afectar su desarrollo normal.

Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por la Contraloría.
Otras labores asignadas por el jefe de la comisión auditora.
 Con base a los resultados de la reunión
sostenida con el responsable del
planeamiento y gerente o jefe de la unidad
orgánica competente u OCI respectivo;
COMPRENDER LA ENTIDAD Y
LA MATERIA A EXAMINAR .
la comisión auditora establece aquellos
aspectos que deben ser profundizados, a
fin de lograr una total comprensión de la
entidad y su entorno, y la materia a
examinar, deben también considerar en su
valoración, entre otros, lo siguiente:
Determinar la materialidad con relación a los riesgos de
incumplimiento o desviaciones de cumplimiento.
Establecer el nivel y valor de la materialidad de manera cuantitativa
y cualitativa de la materia a examinar.
La determinación de la materialidad puede verse influenciada, entre
otros, por los factores siguientes:
✓Significancia económica.
✓Circunstancias bajo las cuales se desarrollaron los hechos.
✓Naturaleza y gravedad del incumplimiento.
✓Causas del incumplimiento.
✓ Posibles efectos y consecuencias del incumplimiento.
APROBAR EL PLAN DE AUDITORÍA
DEFINITIVO
La comisión auditora evalúa el diseño, implementación y efectividad
de los controles internos establecidos por la entidad para la materia
a examinar, cuando por la naturaleza, alcance, significancia, entre
otros criterios, de la materia a examinar corresponda realizar dicha
evaluación.
 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Con la aprobación del plan de auditoría definitivo se inicia la etapa

de ejecución de la auditoría de cumplimiento, que comprende:
La selección de la muestra de ser el caso.
La ejecución del programa de auditoría con el fin de obtener y
valorar evidencias sobre el cumplimiento normativo.
Determinar las observaciones y registrar el cierre de la ejecución de
la auditoría.
 DEFINIR LA MUESTRA DE AUDITORÍA

Para la selección de la muestra la comisión auditora aplica, según

corresponda, un muestreo estadístico o no estadístico.
La comisión auditora define la muestra representativa utilizando métodos
estadísticos, de acuerdo al procedimiento siguiente:

Identificar los elementos de la muestra, de acuerdo con los objetivos de

auditoría.

Establecer si los datos disponibles de la entidad a ser examinada,

permiten identificar el tamaño de la población y las variables a examinar.

Calcular el tamaño de la muestra, determinando el método de selección

a utilizar.

Seleccionar la muestra.
 EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO.

Esta actividad consiste en ejecutar y documentar los procedimientos

del programa de auditoría y sus resultados.
APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos de auditoría :

➢El conjunto de técnicas de investigación necesarias para efectuar el

examen o revisión de una partida, hecho o circunstancia.

➢Es la aplicación de una o varias técnicas de auditoría para obtener

evidencias de auditoría
 LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Pruebas de controles
son procedimientos para obtener :
➢Evidencia sobre el diseño
➢Implementación y efectividad de los controles de cumplimiento establecidos para
la prevención o detección.
➢Corrección de irregularidades administrativas y deficiencias de control interno.
Pruebas sustantivas
DETERMINAR LAS OBSERVACIONES
 ELEMENTOS DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Condición

Es el hecho o situación deficiente detectada, cuyo nivel o curso de

desviación debe ser evidenciado.

La comisión auditora debe redactar el hecho o situación deficiente

detectada, con un lenguaje sencillo y entendible y su contenido
debe presentarse en forma objetiva, concreta y concisa.
Criterio
Es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable al hecho o situación observada.
La comisión auditora debe:
Ordenar el criterio en función a cada hecho.
Precisar el título y fecha de aprobación de la norma.
Disposición o parámetro de medición.
Número y título del artículo de la norma.
Citar entre comillas o cursiva la parte pertinente de la norma.
EFECTO
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa,
ocasionada por el hecho o situación deficiente detectada.
Es el resultado adverso o riesgo potencial identificado.
La comisión auditora debe consignar el perjuicio patrimonial o
no patrimonial identificado o resultado adverso o riesgo
potencial, ocasionado por las desviaciones de cumplimiento
advertido
 ELABORACIÓN DE INFORME

Al término de la auditoría, la comisión auditora debe :

Elaborar un informe por escrito.
Comunicación al titular o las instancias competentes de la entidad
El sistema, las observaciones derivadas de las desviaciones de
cumplimiento, deficiencias de control interno, conclusiones.
 ELABORAR EL INFORME DE AUDITORÍA

Culminada la etapa de ejecución, la comisión auditora debe:

Elaborar un informe por escrito en el que se revele, entre otros aspectos, las deficiencias de
control interno.
Evaluación y se identificaron deficiencias; las observaciones determinadas; las conclusiones
y recomendaciones
 NORMAS APLICABLES AL INFORME.

Las normas aplicables son las siguientes:

➢ISSAI 400: Principios fundamentales de la auditoría de
cumplimiento.
➢ISSAI 4100:Directrices para las auditorías de cumplimiento
realizadas separadamente de la auditoría de estados financieros.
➢Normas Generales de Control Gubernamental.
➢Directiva Auditoría de Cumplimiento.
➢Otras normas aplicables a la auditoría de cumplimiento, emitidas
por la Contraloría.
ORDENADO, SISTEMÁTICO Y LÓGICO

El informe es ordenado, si su contenido se encuentra redactado en forma

secuencial, sistemático si los componentes de su estructura se encuentran
relacionados entre sí y contribuyen a un mismo objetivo, y lógico si las
conclusiones arribadas se desprenden de los hechos expuestos.
Para que un informe sea conciso no debe ser más extenso de lo necesario para
transmitir su mensaje, por tanto requiere:
➢ Uso adecuado de las palabras, en especial de los adjetivos, evitando las innecesarias.
➢ La inclusión de detalles específicos cuando es necesario a juicio del auditor.
 EXACTITUD

La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de la documentación

de auditoría y que las observaciones sean correctamente expuestas.

Se basa en la necesidad de asegurarse que la información que se presenta

sea confiable a fin de evitar errores en la presentación de los hechos o en el
significado de los mismos
OBJETIVIDAD.

Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es

decir, consignando suficiente y apropiada información obtenida como
producto de una debida e imparcial evaluación de los hechos, que permita
al usuario su adecuada interpretación
OPORTUNIDAD.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA
ANTECEDENTES
Origen
Está referido a los antecedentes o razones que motivaron la realización de
la auditoría de cumplimiento, tales como: planes anuales u operativos de
auditoría, denuncias, solicitudes expresas del Titular de la entidad, de la
Contraloría General de la República, del Congreso, entre otros; debiéndose
hacer mención al documento y fecha de acreditación de la comisión
auditora.
MATERIA EXAMINADA Y ALCANCE
Se indica las operaciones, procesos, actividades, componentes, rubros,
segmentos o transacciones que fue materia de la auditoría.
Se indicará claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado
para el logro de los objetivos de la auditoría de cumplimiento.
precisando el período, ámbito geográfico donde se realizó la auditoría
y, asimismo, dejándose constancia que este se llevó a cabo de acuerdo
con las NGCC y la directiva de auditoría de cumplimiento
COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
Se indica haber dado cumplimiento a la NGCG, referida a la
comunicación oportuna de las desviaciones de cumplimiento al
personal comprendido en estas, que labora o haya laborado en la
entidad auditada.
Aspectos relevantes de la auditoría
Se consigna aquella información verificada que la comisión auditora,
basada en su opinión profesional competente, considere de
importancia o significación, para fines del informe, dar a conocer sobre
hechos, acciones o circunstancias que, por su naturaleza e implicancias,
tengan relación con la situación evidenciada en la entidad o los
objetivos de la auditoría de cumplimiento y, cuya revelación permita
mostrar la objetividad e imparcialidad del trabajo desarrollado por la
comisión auditora;
 DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

La evaluación del diseño, implementación y efectividad del control

interno se realiza cuando corresponda según la naturaleza de la
materia a examinar en la auditoría de cumplimiento, tomando en
cuenta las normas y estándares profesionales pertinentes, así como, las
disposiciones específicas para las diferentes áreas de la entidad
previstas en la normativa vigente
ELEMENTOS DE
LA DEFICIENCIA
DE CONTROL
INTERNO
Criterio.
➢Se hace alusión a las normas de control interno establecidas por la
Contraloría.
➢Efecto.
➢Riesgo potencial de que la entidad no cumpla con los objetivos de
legalidad de la materia a examinar.
➢Causa.
➢Es la razón o motivo que dio lugar a la deficiencia de control interno
detectada.
GRACIAS
 ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA EMPRESARIAL

CURSO: AUDITORIA EMPRESARIAL

DOCENTE: LINA ARGOTE LAZÓN

SEMESTRE ACADÉMICO
10.05.2022 2022.A
 AUDITORIA EMPRESARIAL

Una de las principales formas de

evaluación del funcionamiento de una
empresa, es la auditoría empresarial.
DESARROLLO DE TRABAJO DE AUDITORIA EMPRESARIAL

✓ Estudiar la estructura de la organización.

✓ Evaluar el trabajo administrativo y las operaciones
de la empresa.
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA EMPRESARIAL

Mejores métricas y
Mayor control de sistemas de
sus procesos evaluación del
rendimiento.

Incremento en su
Aumento del volumen
productividad con de ventas o mejora de
decremento en la imagen corporativa.
coste.
La Auditoria es dirigido el proceso por
equipos de expertos
Evaluar gestiones administrativas investigando
en cada área de operaciones para lograr una
mejor gestión.

Identificación de estrategias de mejora o la

evaluación riesgos.
METAS

Análisis Examen Estudio

procesos y operaciones Comparación de se realiza el examen a la
corrientes de la empresa. información con lo estructura empresarial.
indicadores de las
transacciones.

Análisis
Costos empresariales
 REVISAR Y EVALUACIÓN

Examinar si la empresa marcha de acuerdo

con las políticas y procedimientos establecidos
y evaluar los métodos de control.
GESTIÓN

• Estructura
• Tecnología
• Personas
• Ambiente
• Estrategia empresarial
PROCESOS DE GESTIÓN

Sus funciones se basan en

cuatro pilares:
✓Planificar:
✓Organizar
✓Dirigir:
✓Controlar
 RIESGO DE NEGOCIO

Riesgo que resulta de acciones, eventos o circunstancias que puedan

afectar de manera adversa la capacidad de la entidad para cumplir sus
objetivos y metas
 RIESGOS DE NEGOCIO

IMPACTO CAPACIDAD DE CALIDAD DE

FINANCIERO PRODUCCIÓN SERVICIO

REPUTACIÓN TECNOLOGÍA
 RESULTADOS

• Dificultades Institucionales
• La coherencia entre instrumentos e instituciones
• La coherencia entre la dimensión formal de la gestión por resultados.
• La interfase político- administrativa
• La interfase directivos- productores
• La interfase administración –ciudadanos.
• Dificultades Metodológicas:
• Construcción progresiva de las infraestructura de medición y control
(eficiencia- eficacia- impacto).
• Gestionar activamente expectativas y consecuencias.
• Adaptar la organización e instrumentos.
MUCHAS GRACIAS
 ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA
MARCO NORMATIVO

CURSO: AUDITORIA EMPRESARIAL

DOCENTE: LINA ARGOTE LAZÓN

SEMESTRE ACADÉMICO
5.05.2022 2022.A
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 200
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORIA INDEPENDIENTE Y LA EJECUCIÓN DE UNA
AUDITORIA DE ACUERDO CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Objetivo
Obtener una certeza razonable de los
estados financieros están libres de errores
materiales ya sea fraude o error.
Expone las responsabilidades el auditor
independiente al momento de llevar a cabo
un auditoria
La normas internacional de auditoria requiere que el
auditor ejerza su juicio profesional y mantenga un
escepticismo profesional
 EL AUDITOR

Identifique y
evalúe riesgo de
Obtenga Dictamine sobre
representación Establezca una
suficiente los estados
errónea de opinión
evidencia financieros
importancia
relativa.
Requisitos
• Éticos
• Escepticismo profesional
• Juicio profesional
• Suficiente evidencia apropiada de
auditoria
NIA 210 ACORDAR TÉRMINOS DE LOS COMPROMISOS DE
AUDITORIA

ALCANCE

el auditor al acordar los términos del encargo de

auditoria con la dirección y, cuando proceda, a
los responsables del gobierno de la entidad.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoria
mediante:
• La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoria y
• La confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor
y de la dirección.
 REQUERIMIENTOS CONDICIONES PREVIAS A LA
AUDITORIA

Para determinar si concurren las condiciones

previas para la auditoria, el auditor:

determinará si el marco de información financiera

que se utilizara para la preparación de los
estados financieros es aceptable.

obtendrá la confirmación de la dirección de que

esta reconoce y comprende de su
responsabilidad.
LIMITACIÓN AL ALCANCE DE LA AUDITORIA ANTES DE LA ACEPTACIÓN DEL ENCARGO DE AUDITORIA

Si la dirección o los responsables

del gobierno de la entidad incluyen
en la propuesta de los términos de
un encargo de auditoria la
imposición de una limitación al
alcance del trabajo del auditor.
 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

El auditor acordara los términos

del encargo de auditoria con la
dirección o los responsables del
gobierno de la entidad, según
corresponda.
 AUDITORES RECURRENTES

En las auditorias recurrentes, el auditor valorará si

las circunstancias requieren la revisión de los
términos del encargo de auditoria y si es necesario
recordar a la entidad los términos existentes del
encargo de auditoria.
ACEPTACIÓN DE UNA
MODIFICACIÓN DE LOS TÉRMINOS
DE UN ENCARGO DE AUDITORIA

El auditor no aceptara una modificación

de los términos del encargo de auditoria si
no existe una justificación razonable para
ello.
NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS

Alcance de la norma :
Lineamientos , trabajo
y control de calidad
 Evaluación de
aceptación y continuar
con clientes
El socio se responsable por
evaluación y continuidad de
los servicios
Equipo de trabajo
Asignación del equipo de profesionales
Experiencia
Normas profesionales
Conocimiento del sector de trabajo
 RESULTADOS DE TRABAJO

Asignación responsabilidad
Naturaleza del negocio
Evaluación de riesgo
Eventuales problemas
Enfoque del trabajo
Escepticismo profesional
Supervisión
 ACTIVIDADES
IMPORTANTES

• Consultas pertinentes
• Obtener respuestas oportunas
• Conclusiones y recomendaciones sean apropiada
• Evaluar los procesos de monitoreo de trabajo de
auditoria
Documentar las acciones de supervisión
NIA 230 DOCUMENTACION DE
AUDITORIA
ALCANCE
Lineamientos sobre la documentación
 NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Con respecto al fraude en

auditoria de estados financieros
• El auditor debe identificar y evaluar los
riesgos de errores de importancia relativa
debidos a fraude en los estados
financieros obteniendo evidencia
suficiente y apropiada
• El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros este libres representaciones erróneas de
importancia relativa
Fraude

Ingresos ficticios
Estrategia para no mostrar obligaciones y gastos
Revelación insuficiente
Valuación de activos
NIA 250 CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.
Las responsabilidades del auditor en relación con el cumplimiento de los dos siguientes
tipos de disposiciones legales y reglamentarias:
• Las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida,
tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información
materiales a revelar en los estados financieros tales como las disposiciones legales y
reglamentarias sobre impuestos o pensiones.

• Otras disposiciones legales y reglamentarias que no tienen un efecto directo en la

determinación de las cantidades e información a revelar en los estados financieros,
pero cuyo cumplimiento puede ser fundamental para los aspectos operativos del
negocio.
 LOS OBJETIVOS DEL
AUDITOR .

1. La obtención de evidencia de auditoria suficiente

y adecuada del cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias.
2. La aplicación de procedimientos de auditoria
específicos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones legales y
reglamentarias que puedan tener un efecto
material sobre los estados financieros.
3. Responder adecuadamente al incumplimiento o a
la existencia de los indicios de un incumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias
identificados durante la realización de auditoria.
NIA 260 COMUNICACIÓN CON AQUELLOS
QUE ESTAN A CARGO DEL GOBIERNO
DE LA ENTIDAD

La comunicación entre el auditor y

representantes de la entidad es importante
durante el proceso de auditoria.
NIA 265 COMUNICAR LAS DEFICIENCIA DE
CONTROL INTERNO

• El auditor debe comunicar

adecuadamente a los responsables del
gobierno de la entidad y a la Dirección las
deficiencias de control interno
MUCHAS GRACIAS
 ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA
MARCO NORMATIVO

CURSO: AUDITORIA EMPRESARIAL

DOCENTE: LINA ARGOTE LAZÓN

SEMESTRE ACADÉMICO
3.05.2022 2022.A
 LAS NORMAS
Normas de
PRINCIPALES QUE Norma de control
Internacional de
CONSIDERA EN UNA interno
Auditoria.
AUDITORIA SON:

Normas
Otras normas de
Norma de gubernamentales de
acuerdo al giro de
contabilidad. acuerdo a tipo de
empresa.
auditoria
 NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA
200 Objetivos Generales de la Auditoria Independiente y la ejecución de la auditoria
210 Acordar Términos de los compromiso de auditoria
220 Control de calidad para una auditoria de estados financieros
230 Documentación de auditoria
240 Responsabilidad del auditor
250 Consideración de leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros
260 Comunicación con aquellos que están a cargo del gobierno de la entidad
265 Comunicar la deficiencia de control interno a aquellos que están a cargo del gobierno y la
administración de la entidad
 NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA

300 Planificación de una auditoria de estados financieros

315 Identificación y evaluación de los riesgos de imprecisiones o errores significativos a través del
conocimiento de la entidad y su entorno

320 Materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria

330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

402 Consideraciones sobre auditoria relacionadas con entidades que utiliza organización de servicios

450 Evaluación de imprecisiones o errores identificados durante la auditoria

 NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA
500 Evidencia de auditoria

501 Evidencia de auditoria consideraciones especificas para partidas seleccionadas

505 Confirmaciones externas

510 Compromisos de auditoria inicial – saldo de apertura

520 Procedimientos analíticos

530 Muestreo de auditoria

 NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA

540 Auditoria de estimaciones contables incluyendo estimaciones contables de valores

razonables

550 Partes relacionadas

560 Hechos Posteriores

570 Empresa en marcha

580 Manifestaciones escritas

600 Consideraciones especiales – auditoria de estados financieros del grupo ( incluyendo el trabajo
de los auditores de componentes)
 NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA

610 Utilización del trabajo de auditores internos

620 Utilización de trabajo de expertos del auditor

700 Formarse una opinión e informe de Estados financieros

701 Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor
independiente

705 Modificaciones a la Opinión del informe del Auditor Independiente

706 Párrafos sobre asuntos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el informe del auditor independiente

710 Información comparativa cifras correspondiente y estados financieros comparativos

720 Responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen los estados
financieros auditados
 NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA
800 Consideraciones - Auditoria de estados financieros preparados
de acuerdo con los marcos conceptuales para propósitos
especiales.
805 Consideraciones especiales auditoria de estado financieros
individuales y de elementos específicos cuentas o partidas de un
estado financiero.
810 Compromisos para informe sobre estados financieros resumidos
 AUDITORIA EMPRESARIAL EN EL SECTOR
PRIVADO

INDUSTRIAL COMERCIAL SERVICIOS

Empresa en el Perú

Supermercados Peruanos, Hipermercados Tottus,

Saga Falabella, Grupo Ripley, Sodimac, Mifarma y
Makro Supermayoristas. Inretail Perú Corp. y Sub.
 ✓ Sistema Nacional de control ✓ Servicios relacionados
AUDITORIA ✓ Normas profesionales ✓ Potestad sancionadora
EMPRESARIAL ✓ Normas Generales de ✓ Control interno
EN EL SECTOR control gubernamental ✓ Soporte y servicio
✓ Control previo complementarios
PÚBLICO ✓ Control simultáneo ✓ Calidad y mejora continua
✓ Control posterior
Ministerios
Organismos Públicos Ejecutores
Organismos Públicos Especializados
Programas
Empresas de bajo el ámbito FONAFE
Universidades
Entidades Administrativas de fondo intangibles
 El Fondo Nacional de Financiamiento de la
EMPRESAS Actividad Empresarial del Estado (Fonafe) es
una empresa de derecho público, adscrita al
BAJO EL sector Economía y Finanzas.
ÁMBITO DE
FONAFE
Sus principals funciones son:
▪ Normar y dirigir la actividad empresarial del Estado.
▪ Aprobar el presupuesto consolidado de las
empresas.
▪ Administrar la renta producida por la inversión de
las empresas de la Corporación.
▪ Tiene bajo su ámbito 35 empresas públicas y una
entidad por encargo, pertenecientes a los rubros de:
Electricidad, Finanzas, Saneamiento, Hidrocarburos
y Remediación, Transporte e Infraestructura,
Servicios y Producción, Salud, Defensa y Otros.
 El sector privado constituido por empresas
de diversos tamaños:

EMPRESA EN
SECTOR Grandes, medianas, pequeñas y
microempresas.
PRIVADO
El porcentaje de facturación de cada
tamaño varía de país a país y se considera
un factor económico importante.
MUCHAS GRACIAS
 ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

FORMA DE AUDITORIA DE GESTIÓN

CURSO: TESIS II
DOCENTE: DRA. LINA ARGOTE LAZÒN

SEMESTRE
28.04.2022 ACADÉMICO 2022.A
AUDITORIA GESTIÓN
Evalúa en el nivel empresarial el cumplimiento exitoso de
los objetivos económicos de utilidad, factibilidad,
eficacia, reducción de costos, ganancias, crecimiento
cualitativo y cuantitativo, competitividad, reducción de
riesgos.
• Auditoría Gestión , requiere de un trabajo
multidisciplinario, se necesita de varias disciplinas para
obtener una descripción y comprensión completa de
determinados fenómenos a estudiar.
• Es un examen mucho más profundo.
GESTIÓN PÚBLICA

• conjunto de procesos y acciones que los funcionarios llevan a

cabo para administrar adecuadamente los recursos públicos de la
entidad en la que laboran y de ese modo puedan cumplir con las
metas institucionales.
• cómo se manejan los recursos de una entidad pública para
cumplir sus objetivos.
IMPORTANCIA

Es el correcto uso de los recursos

públicos y la consecución de las
metas, planes y políticas nacionales,
sectoriales, regionales y locales
 Sistema Administrativos Entidad Rectora
Sistema Nacional de Presupuesto Dirección Nacional de Presupuesto
Sistema Nacional de Contabilidad Dirección Nacional de Contabilidad
Sistema Nacional de Tesorería Dirección Nacional de Endeudamiento y tesoro Publico
Sistema Nacional de Endeudamiento Dirección Nacional de endeudamiento y tesoro público MEF
Público
Sistema Nacional de Planeamiento Centro Nacional de Planeamiento estratégico CEPLAN
estratégico
Sistema Nacional de contrataciones del Organismo Supervisor de las contrataciones del Estado OSCE
Estado
Sistema Nacional de Inversión Pública Dirección General de Programación Multianual del Sector
Publico. MEF
Sistema Administrativo de gestión de Autoridad Nacional de servicio Civil SERVIR
Recursos Humanos
Sistema Nacional de Defensas Jurídica del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos
Estado
Sistema Nacional de Bienes Estatales Superintendencia de Bienes Nacionales
MARCO NORMATIVO

Ley marco de la administración financiera del sector publico

Ley general del sistema nacional de presupuesto
Ley general del sistema nacional de tesorería
Ley general del sistema nacional de endeudamiento
Ley del sistema nacional de inversión publica
Ley de contrataciones del estado
Ley de equilibrio financiero de presupuesto publico para cada año fiscal
• Ley de endeudamiento de sector público para cada año fiscal
• Ley de fondo nacional de financiamiento de la actividad empresarial del
estado Fonafe
• Normativas especificas de los sistemas administrativos.
AUDITOR DE GESTIÓN – CARACTERISTICAS

Liderazgo Cordial Proactivo Orientador

Actualizado con Proyecta el Propicia Acciones

Técnicas Capacitador resultado de la Correctivas en
Modernas Auditoría Tiempo Real

Elabora Informes
de Calidad
Gracias
 ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

FORMA DE AUDITORIA DE GESTIÓN

CURSO: TESIS II
DOCENTE: DRA. LINA ARGOTE LAZÒN

SEMESTRE
26.04.2022 ACADÉMICO 2022.A
Auditoría de Gestión
Consiste en el examen y evaluación de las actividades, planes,
programas, proyectos y operaciones de una organización
privada o entidad pública, a fin de medir e informar sobre el
logro de los objetivos previstos, la utilización de los recursos
públicos en forma económica y eficiente, y la fidelidad con
que los responsables cumplen con las normas jurídicas
involucradas en cada caso.
Auditoría Integrada
• Actividad que abarca la auditoría contable-financiera y de
gestión
Gestión

• Es un proceso de coordinación de los recursos disponibles que se lleva a cabo

para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos.
• La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican:
• El establecimiento de metas y objetivos.
• La apropiación económica de los mismos.
• La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional.
• Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la organización
• Los conceptos asociados son los de eficacia, eficiencia y
economía.
 • Por eficacia entendemos el grado de
cumplimiento de una meta, la que puede estar
expresada en términos de cantidad, calidad,
tiempo, costo.

. Eficacia • Es fundamental, que la organización cuente con

una planificación detallada, con sistemas de
información e instrumentos que permitan
conocer en forma confiable y oportuna la
situación en un momento determinado y los
desvíos respecto a las metas proyectadas.
. Eficiencia

• La eficiencia se refiere a la relación entre los bienes o servicios

producidos, y los recursos utilizados para producirlos.
• Una operación eficiente produce el máximo de «producto» para una
cantidad dada de «insumos» o requiere del mínimo de «insumos» para
una calidad y cantidad de «producto» determinada.
Economía

• El concepto de economía evalúa si los resultados se

están obteniendo a los costos alternativos más bajos
posibles.
OBJETIVOS
• Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente los
deberes y atribuciones que les han sido asignados.
• Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera económica, eficiente y eficaz.
• Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
• Determinar si se están llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o
actividades legalmente autorizados.
• Proporcionar una base para mejorar la asignación de recursos y la administración de
éstos por parte de la entidad.
•
Mejorar la calidad de la información sobre los resultados de la administración de la
entidad que se encuentra a disposición de los usuarios de los mismos.

Alentar a la administración de la entidad para que produzca procesos tendientes

a brindar información sobre la economía, eficiencia y eficacia, desarrollando
metas y objetivos específicos y mensurables.
Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalúan
la calidad, tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos.

Auditar y emitir opinión sobre la memoria y los estados

contables financieros, así como el grado de cumplimiento de
los planes de acción y presupuesto de las empresa
Fases de la Auditoría de Gestión

Las fases de una Auditoría de Gestión son las siguientes:

Planificación

Ejecución

Informe
Esquema de una
Auditoría de
Gestión
• Es de necesidad que toda empresa evalúe la
eficacia de sus resultados con respecto a sus
metas previstas, es decir, si los recursos
asignados están siendo administrados con la
eficiencia, efectividad y economía que se ha
programado en la planificación estratégica de
la empresa, y si se lograrán o no estos
objetivos; ante ello, la Auditoría de Gestión
constituye una importante herramienta de
apoyo efectivo a la gestión de las empresas.
• Gracias
 ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
NORMAS DE AUDITORIA DE GESTIÓN-
OBJETIVOS – PROCEDIMIENTOS- EVIDENCIA

CURSO: TESIS II
DOCENTE: DRA. LINA ARGOTE LAZÒN

SEMESTRE
19.04.2022 ACADÉMICO 2022.A
Las Normas de Auditoría Gubernamental –
NAGU.
Fueron aprobadas por la CGR, mediante R.C.
N° 162-95-CG, del 22.SET.95.
Sus modificatorias mediante las R. C. Nº 141-
99-CG, 259-2000-CG, 012-2002-CG y 089-
2002-CG.
Las NAGU, especifica criterios que determinan los
requisitos de orden personal y profesional del
auditor, orientados a uniformar el trabajo de la
auditoría gubernamental

La aplicación y cumplimiento por parte del

personal de los Órganos del Sistema Nacional de
Control.
 Es el conjunto de Órganos de control; Normas; Métodos;
SISTEMA y, Procedimientos, estructurados e integrados
NACIONAL DE funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
CONTROL ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. (Artículo 12º - Ley Nº 27785)
 CONTROL GUBERNAMENTAL

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo

constituye un proceso integral y permanente.
En este rubro se reúne una serie de normas relacionadas a los
distintos tipos de control que ejerce tanto la Contraloría General
de la República como los demás órganos del Sistema Nacional
de Control.
Sistema Nacional de Control -SNC

Contraloría General de la República – CGR

Órgano de Control Institucional - OCI

 Normas Generales
Sistema Nacional Normas
de control Control Previo
de control profesionales
gubernamental

Control Servicios Postestad

Control Posterior
Simultáneo relacionados sancionadora

Soporte y servicios Calidad y mejora

Control interno
complementarios continua
Sistema Nacional de Control

Normas Métodos Procedimientos

 SNC CONFORMADO

Contraloría, como ente técnico rector

Unidades orgánicas, responsable de la función de control.

Sociedades de auditoria externa independiente

ÓRGANOS DE Directiva N° 020-2020-CG/NORM “Directiva de los Órganos de
Control Institucional”. Aprobada con Resolución de Contraloría N°
CONTROL 392-2020-CG de 30.DIC.2020.
INSTITUCIONAL Directiva N° 011-2018-CG/PL “Directiva para la implementación
de la incorporación de los Órganos de Control Institucional a la
Contraloría General de la República”, aprobada mediante Resolución
de Contraloría N° 520-2018-CG de 15.NOV.2018.
Modificado por:
Resolución de Contraloría N° 300-2020-CG, de 08.OCT.2020 que
modifica los numerales 2, 5, 6.1, 7, 7.1, 7.1.2, 7.2, 7.3, la Única
Disposición Final, y los Anexos 1 y 4 e incorpora los numerales 7.4,
7.5 y la Única Disposición Transitoria.

Resolución de Contraloría N° 278-2019-CG de 18.SET.2019, que

modifica el quinto párrafo del numeral 6.1 “Definiciones” y el numeral
7.1.3 “Régimen Laboral y Plazas”.
 ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
Categorización de los Órganos de Control. Aprobada con Resolución de Contraloría N° 453-2018-CG, de 14.SEP.2018.

Modificado por:

Resolución de Contraloría N° 187-2021-CG, modifica el Anexo N° 2 “Categoría de Órganos de Control Institucional” de la Resolución de Contraloría N° 453-
2018-CG, incorporado por la Resolución N° 070-2020-CG, y modificado por la Resolución de Contraloría N° 060-2021-CG, indicando la categorización
correspondiente a setecientos treinta y ocho (738) Órganos de Control Institucional de diversas entidades.
Resolución de Contraloría N° 060-2021-CG, modifica el Anexo N° 2 “Categoría de Órganos de Control Institucional” de la Resolución de Contraloría N° 453-
2018-CG, incorporado por la Resolución de Contraloría N° 070-2020, indicando la categorización a 592 Órganos de Control Institucional de diversas
entidades.
Resolución de Contraloría N° 070-2020-CG, incorpora el Anexo N° 2 “Categoría de Órganos de Control Institucional” a la Resolución de Contraloría N° 453-
2018-CG, con la categorización correspondiente a 654 Órganos de Control Institucional de diversas entidades.

Directiva N° 007-2003-CG/PL “Procedimiento para la Formulación, Seguimiento y Registro de Encargos de Acciones de Control Posterior a los Órganos de
Control Institucional”. Aprobada por R.C. N° 432-2003-CG del 19.DIC.2003.
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

Documento que orienta y precisa los

Directiva Nº 002-2005-CG/OCI-GSNC aspectos que debe contener el Informe
“Estructura y Contenido del Informe Anual de los Jefes de los Órganos de
Anual emitido por los Jefes de los Control Regional y Local con el propósito
Órganos de Control Regional y Local de contribuir a una presentación
ante el Consejo Regional o Concejo adecuada del ejercicio de las funciones
Municipal”. Aprobada por R.C. Nº desempeñadas y el estado del control del
549-2005-CG, publicada el uso de los recursos y fondos públicos.
30.DIC.2005.

Portal de la Contraloría General de la República del Perú (contraloria.gob.pe)

 ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Órganos de Control Institucional”.Versión actualizada

aprobada por R.C. N° 353-2015-CG, publicada el 05.DIC.2015.Modificada por: R.C. N° 458-2016-
CG, publicada el 28.OCT.2016.R.C. N° 209-2017-CG, publicada el 23.MAY.2017. Documento que
desarrolla el marco normativo que regule las funciones y procesos a cargo del OCI.

Directiva N° 015-2015-CG/PROCAL “Supervisión Técnica al Órgano de Control Institucional”. Aprobada por

R.C. N° 354-2015-CG, publicada el 05.DIC.2015
Documento que establece el marco normativo que regule la supervisión técnica a cargo de las unidades
orgánicas u órganos desconcentrados de la CGR,

Portal de la Contraloría General de la República del Perú (contraloria.gob.pe)

ÓRGANOS DE Directiva N° 018-2016-CG/PLAN “Programación, Monitoreo y Evaluación del Plan Anual de
CONTROL Control 2017 de los OCI”. Aprobada por R.C. Nº 457-2016-CG, publicada el 28.OCT.2016.
INSTITUCIONAL Documento que regula el proceso de programación, monitoreo y evaluación del Plan Anual
de Control a cargo de los OCI de las entidades bajo el ámbito del SNC para el año 2017.

Directiva N° 002-2017-CG/DPROCAL “Evaluación Funcional del Jefe y Personal del Órgano de

Control Institucional”. Aprobada por R.C. Nº 209-2017-CG, publicada el 23.MAY.2017.
Documento que regula el proceso de evaluación funcional del jefe y personal de los OCI por
la CGR.
 SOCIEDADES DE AUDITORIA

Directiva N° 012-2020-CG/GAD “Gestión de Sociedades de Auditoria”, aprobada mediante la Resolución de Contraloría N° 303-2020-
CG de 19.OCT.2020.
Modificada por:
Resolución de Contraloría N° 118-2021-CG, que modifica el numeral 7.2 de la Directiva N° 012-2020-CG/GAD “Gestión de Sociedades
de Auditoría”.
Resolución de Contraloría N° 336-2020-CG, que modifica los numerales 7.3.5, 7.3.7; y, el Anexo N° 01 Glosario de Términos de la
Directiva N° 012-2020-CG/GAD “Gestión de Sociedades de Auditoría”.

Directiva N° 012-2015-CG/PROCAL "Gestión de Sociedades de Auditoría", aprobada mediante la Resolución de Contraloría N° 314-
2015-CG de 30.OCT.2015.
 NORMAS PROFESIONALES

El ejercicio de la auditoría gubernamental, encomendada por mandato

constitucional al SNC, se debe sustentar en un conjunto de valores y principios, que
implica la evaluación de los hechos rodeados de precisión e imparcialidad,
demandando del auditor, tanto cualidades como calificaciones profesionales
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

Las Normas Generales de Control Gubernamental son las emitidas por la CGR, en
su calidad de órgano rector del SNC y en el ejercicio de su autonomía y
competencia reguladora, guardando concordancia con el artículo 82° de la
Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica del SNC y de la CGR.
Han sido desarrolladas con base en la normativa y buenas prácticas internacionales
sobre el ejercicio del control gubernamental y la auditoría; entre las cuales destacan
las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI y las
Normas Internacionales de Auditoría - NIA.
 CONTROL PREVIO

Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente la CGR
con anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad, de acuerdo
a lo establecido por la Ley, con el objeto de emitir un resultado según corresponda
a la materia de requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
✓Adicionales y supervisión de obras públicas
✓Endeudamiento
✓Adquisiciones de orden interno
✓Asociación Público Privada y obras por impuesto
CONTROL SIMULTANEO

Disponen, por excepción, la aprobación de los informes resultantes de la ejecución de los servicios de control simultáneo y control posterior que se realicen en el
marco de las estrategias de control a la Gestión de la Vacunación contra la COVID-19 y al Proceso de Elecciones Generales 2021, dispuestos por las Resoluciones de
Contraloría N° 001-2021-CG, N° 037-2021-CG y N° 040-2021-CG. Aprobada con Resolución de Contraloría N° 061-2021-CG, de 11.FEB.2021.

Plan de Acción de Control para la Reconstrucción con Cambios de la Contraloría General de la República. Período 2021 – 2022. Aprobada con Resolución de Contraloría
N° 009-2021-CG de 13.ENE.2021.
Resolución de Contraloría N° 119-2020-CG de 04.MAY.2020, se establece la nueva distribución de los encargados de ejecutar servicios de control previo, simultaneo y
posterior (en las modalidades de Auditoría de Cumplimiento y Control Especifico a Hechos con Presunta Irregularidad), respecto de inversiones con componente de
infraestructura.
Directiva N° 002-2019-CG/NORM "Servicio de Control Simultáneo". Aprobada por RC. N° 115-2019-CG, publicada el 30.MARZO.2019.
Documento que regula el servicio de Control Simultáneo a cargo de la CGR y de los OCI en las entidades sujetas al ámbito del SNC, que tiene el propósito contribuir
oportunamente con la eficiencia, eficacia, transparencia, economía y legalidad en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
 CONTROL POSTERIOR

Auditoria de cumplimiento Auditoria Financiera Auditoria Desempeño Auditoria Forense

Comunicación al Ministerio Servicio de control

Público de hechos especifico a hechos
evidenciados durante el Control especializado evidenciados durante el Control especializado
desarrollo de servicios de desarrollo de servicios de
control posterior. control posterior.

Servicio de control
especifico a hechos con Acción de oficio posterior.
presunta irregularidad
 SERVICIOS RELACIONADOS

Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y

especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que generan productos
distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que son llevados a cabo
por los órganos del SNC con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control
gubernamental.
Implementación de las recomendaciones de los informes de servicios de control posterior.
Informe temático
Libro de reclamaciones
 La Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República, confiere a este órgano
Superior de Control, potestad sancionadora, tanto para aplicar
POTESTAD directamente sanciones ante la comisión de las infracciones que
SANCIONADORA hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus
funcionarios y servidores públicos o a quienes haya requerido
información o su presencia con relación a su vinculación jurídica
con las entidades.
CONTROL INTERNO

Fuente : Portal de la Contraloría General de la República del Perú (contraloria.gob.pe)

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Portal de la Contraloría General de la República del Perú (contraloria.gob.pe)

Gracias
 ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORIA DESEMPEÑO

CURSO: AUDITORIA EMPRESARIAL

DOCENTE: LINA ARGOTE LAZÓN

SEMESTRE
19.04.2022 ACADÉMICO 2022.A
FINALIDAD
 Establecer el marco teórico – técnico respecto al
proceso de planeamiento y el proceso de Auditoria de
desempeño, en sus etapas de Planificación, Ejecución y
Elaboración del Informe, así como aquellas
relacionadas al cierre de la Auditoria de Desempeño.

Determinar los criterios que permitan llevar a cabo el

control calidad y aseguramiento de la calidad en el
proceso de la Auditoria Desempeño.
OBJETIVOS

Proporcionar un documento de consulta para el

personal involucrado en el proceso de Auditoria de
Desempeño, los auditados y usuarios previstos, y
promover su perfeccionamiento profesional que
quienes lo realizan .
 ALCANCE

Las disposiciones del presente Manual son de aplicación obligatoria a:

Las unidades orgánicas y los órganos, incluidos los desconcentrados, de la Contraloría
General de la República, de acuerdo a su competencia funcional, establecida en el
Reglamento de organización y funciones vigente.
Las entidades sujetas al Sistema Nacional de Controla que se refiere el articulo 3 de la Ley
27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
Republica , así como los titulares, funcionarios y servidores públicos.
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/2717969/Resoluci%C3%B3n%20de%20Con
tralor%C3%ADa%20N%C2%BA%20002-2022-CG.pdf.pdf
BASE LEGAL

• Constitución Política del Perú

• Ley N°27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica y
modificaciones.
• Ley N° 28716, Ley de control interno de las entidades del estado.
• Decreto supremo N°004-2013-PCM que aprueba la política Nacional de modernización de la Gestión Pública.
• Resolución de Contraloría N° 197-2020-CG que aprueba la Directiva N° 008-2020-CG/GTI notificaciones
electrónicas en el Sistemas Nacional de Control.
• Directiva Auditoria desempeño vigente.
• Reglamento de organización y funciones de la Contraloría General de la republica vigente.

https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/2717969/Resoluci%C3%B3n%20de%20Contralor%C3%ADa%20N
%C2%BA%20002-2022-CG.pdf.
 CARACTERÍSTICA DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO
Constructiva: sus resultados están encaminados a la propuesta de
mejoras en la gestión pública.
Interdisciplinaria : su análisis integra los conocimientos de varias
disciplinas académicas.
Orientada al ciudadano : contribuye a una gestión pública orientada
a resultados, en la que el Estado define sus intervenciones a partir de
las necesidades de la población con criterio inclusivo.
Participativa: La auditoria de desempeño incorpora mecanismos de
colaboración y compromiso activo de los gestores, lo cual facilita la
apropiación de los objetivos de la auditoria por parte de los mismos y
favorece la participación efectiva de las recomendaciones.
 Los gestores de las entidades o dependencias responsables de
los proyectos sistemas, operaciones, programas, actividades u
organizaciones gubernamentales a examinar.

GESTORES
Y LOS
Se identifican dos tipo de gestores:

ACTORES Se debe motivar la participación y compromiso activo de los

gestores, durante el desarrollo de la auditoria.

CLAVE A fin de definir objetivos que les sean relevantes y generar

resultados de auditoria útiles, con valor agregando que
favorezcan la apropiación de la recomendaciones por parte de
ellos y su implementación efectiva.
COMISIÓN
La comisión auditora es el equipo
multidisciplinario de auditores gubernamentales
AUDITORIA responsables de la realización de la auditoria de
desempeño.
Supervisor .- verifica cada etapa del servicio de la auditoria de desempeño
para asegurar el nivel apropiado de calidad de la auditoria, revisa y aprueba
los principales productos de la auditoria.

Jefe de comisión dirige la comisión auditoria. Asigna roles y

responsabilidades a los integrantes de la comisión de acuerdo a su nivel de
conocimientos y de experiencia en la materia de control.

Integrantes.- de la comisión auditoria apoyan en el diseño de la auditoria.

Participan en reuniones de coordinación y comparten información relevante
en la Comisión Auditora.
PLANIFICACIÓN
PLANEAMIENTO
La comisión auditora planifica la auditoria de una
manera que contribuya a una auditoria de alta
calidad que se realice de manera económica,
eficiente, eficaz, oportuna y conformidad con los
principios de gestión prudente de proyectos
 • Etapa de ejecución tiene por objetivo la
obtención y análisis de evidencia suficiente y
apropiada que permita responder las
preguntas de auditoria, formular los
EJECUCIÓN resultados finales y recomendaciones,
sirviéndose de la aplicación de herramientas
y métodos de análisis y de su comunicación
a los gestores.
La etapa de ejecución involucra ocho (8)
actividades continúan
• Organizar el manejo de las evidencias.
• Recolección de información
• Análisis de información
• Formulación de resultados
• Elaboración de conclusiones
• Elaboración de recomendaciones
• Elaboración y validación de matriz de resultados
• Comunicación y evaluación de comentarios delos gestores
 INFORME
• Comunicar los resultados de la auditoria a la entidad o dependencia
auditada y otras partes interesadas.
• Explicar los resultados de la auditoria para que sean entendidos de
manera adecuada.
• Poner a disposición del publico en general los resultados de auditoria,
después de notificado el informe a la entidad o dependencia.
• Promover la mejora en el desempeño y cambios.
• Recomendar medidas para mejora.
• Facilitar el seguimiento para determinar si las medidas de mejora han
sido adoptadas.
GRACIAS
 ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Auditoria Gestión

CURSO: Auditoria de Gestión o Desempeño

DOCENTE: Dra. Lina Argote Lazón

SEMESTRE
12.04.2022 ACADÉMICO 2022 A
Auditoria de gestión
• Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente,
con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales;
su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista
competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la entidad y
la actuación de la dirección.
• Por último, las auditorías de gestión son aperiódicas.
Gestión Eficiencia

El grado de eficiencia viene dado por la

Es la actuación de la dirección y relación entre los bienes adquiridos o
abarca la razonabilidad de las producidos o los servicios prestados, el estudio
políticas y objetivos propuestos, de la eficiencia comprende:
los medios establecidos para su
implementación y los mecanismos ✓ El rendimiento de los servicios prestados o
de control que permitan el el bien adquirido o vendido, en relación con
seguimiento de los resultados su costo.
obtenidos. ✓ La comparación de dicho rendimiento con
una norma establecida previamente.
✓ Las recomendaciones para mejorar los
rendimientos estudiados.
Indicadores de
eficiencia Eficacia

Existe eficacia cuando una determinada

✓ Costo anual de mantenimiento actividad o servicio obtiene los resultados
de una biblioteca/número de esperados independientemente de los
lectores. recursos utilizados para obtener dichos
✓ Costo de mantenimiento de resultados.
una piscina Pública/ Número de La eficacia de una organización se mide por el
usuarios. grado de cumplimiento de los objetivos
✓ Número total de alumnos/ previstos; (comparo los resultados reales
Número de alumnos que no obtenidos con los resultados previstos), existe
aprobaron el curso. un plan, presupuesto o programa, en que los
objetivos aparezcan establecidos y
cuantificados.
Indicadores de
eficacia Objetivos

✓ Reducción de accidente Dentro del campo de acción de gestión pueden

laborales a través de un señalar como objetivos principales:
determinado programa.
✓ Reducción en los incendios de ✓ Determinar lo adecuado de la organización
los bosques como consecuencia de la entidad.
de una mayor vigilancia. ✓ Verificar la existencia de objetivos y planes
✓ Cantidad de personas coherentes y realistas
empleadas después de seguir ✓ Vigilar la existencia de políticas adecuadas y
un curso de formación el cumplimiento de las mismas.
profesional. ✓ Comprobar la confiabilidad de la información
y de los controles establecidos.
✓ Comprobar la utilización adecuada de los
recursos.
 Examina las practicas de gestión. Los criterios
de evaluación de la gestión han de diseñarse
para cada caso especifico, pudiéndose
extender a casos similares.

Alcance y
enfoque del Se basan en la practica normal de la gestión.
trabajo
La recomendaciones sobre gestión han de se
extensas y adaptadas al área examinada,
analizando las causas de las ineficiencias de
ineficacias y sus consecuencias.
Auditorias de gestión
a)Auditoria de gestión global del ente:
✓Evaluación de la posición competitiva
✓Evaluación de la estructura
organizativa.
✓Balance Social
✓Evaluación del proceso de la dirección
estratégica.
✓Evaluación de los cuadros directivos.
Características de la
auditoría de gestión
Es gerencial, por lo que su principal utilidad es aportar información útil
para la toma de decisiones a propietarios o administradores.

* Objetivos económicos debe perseguir una empresa teniendo en cuenta

su situación.

Se centra en la planificación estratégica de la empresa, definiendo las

metas de rentabilidad a conseguir.

* En todo momento el protagonista de toda medida será la concesión de

un resultado o beneficio económico previamente estimado por la
empresa en su plan de negocio.

Estudio pormenorizado de la organización se localizan anomalías que

hagan disminuir el nivel eficiente, deben detallarse fielmente con los

* datos.

A tiempo deben establecerse medidas a poner en marcha para la

subsanación de malas prácticas o uso ineficiente de recursos. Esto
supone la confección de una nueva estrategia empresarial.
AG
b)Auditoria de gestión del sistema
comercial
✓ Análisis de la estrategia comercial
✓ Oferta de los bienes y servicios
✓ Sistema de la distribución física.
✓ Política de precios
✓ Función publicitaria
✓ Función de ventas
AGSF
C) Auditoria de gestión del Sistema
Financiero
✓Capital de trabajo
✓Inversiones
✓Financiación a largo Plazo
✓Planeación Financiera
✓Área Internacional
AGSF
d)Auditoria de Gestión del Sistema
de producción
✓Diseño del Sistema.
✓Programación de la producción
✓Control de Calidad
✓Almacén e Inventarios
✓Productividad técnica y
económica
✓Diseño y desarrollo de productos
AGRRHH
e) Auditoria de gestión de los
recursos humanos.
✓Productividad
✓Clima laboral
✓Políticas de promoción e
incentivos
✓Políticas de selección y formación.
✓Diseño de tareas y puestos de
trabajo.
AGSA
• Auditoria de gestión de sistemas
administrativos:
✓Análisis de proyectos y
programas.
✓Auditoria de la función de
procesamiento de datos.
✓Auditoria de procedimientos
administrativos y formas de
control interno en las áreas
funcionales.
GRACIAS
 ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INTRODUCCIÓN AL CURSO
TEORIA DE GESTIÓN

CURSO: AUDITORIA EMPRESARIAL

DOCENTE: LINA ARGOTE LAZÓN

SEMESTRE
7.04.2022-A ACADÉMICO 2022.A
 AUDITORIA DE GESTIÓN

Es una técnica relativamente nueva de

asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y
establecer recomendaciones a las empresas, con el
fin de conseguir con éxito una estrategia..
La auditoría financiera está
concebida para dar una opinión
de razonabilidad de los estados
financieros

La auditoría de gestión
examina las prácticas de gestión
 PROCEDIMIENTO

• Los procedimientos y técnicas a aplicar serán

principalmente de carácter general
• Detección de problemas del problemas y puntos débiles
en las empresa
• Por ejemplo
• Control de almacen
• Incremento de producción
• Normas de funciones
GESTION EMPRESARIAL
La gestión empresarial es aquella actividad empresarial
que a través de diferentes individuos especializados, como
ser: directores institucionales, consultores, productores,
gerentes, buscará mejorar la productividad y la
competitividad de una empresa o de un negocio.
 GESTIÒN Y ADMINISTRACIÒN

• La gestión y la administración guardan una

relación.
• La gestión implica, conocer el entorno y
generar directrices estratégicas.
• Esta conjunción de gestión y administración,
permite que los organismos social productivos
aprovechen su recursos con eficiencia y logren
sus objetivos con eficacia
GESTIÒN Y LA ADMINISTRACIÒN EN LA ERA DEL CONOCIMIENTO

• El conocimiento Know how de una empresa es su

tecnología aplicada a las políticas, sistemas
procedimientos y estructuras que la soportan, de
manera que refleje su “saber hacer” o tecnología,
así como su capacidad competitiva original.
• El conocimiento no es información almacenada,
sino la habilidad de comprenderla y utilizarla en la
consecución de los objetivos de una empresa.
 LA EMPRESA

Produce bienes y
servicios necesarios para
Entender como una
satisfacer necesidades
unidad económica
sociales por medio del
capital de inversión.

La dirección y el
El trabajo son
conocimiento son
contribuciones manuales
fundamenta, porque dan
e intelectuales del factor
creatividad a conducción
humano
y sentido al trabajo
La gerencia es un cargo que ocupa el director de una empresa lo cual es responsable de
cumplir funciones empresarial, representar a la sociedad frente a terceros y coordinar los
recursos a través del proceso de planeamiento, organización dirección y control.

ALTA DIRECCIÓN

Gerencia Mediana

Nivel Operativo
 DESARROLLO ORGANIZACIONAL

Es la corriente de pensamiento directivo que estudia la técnica

sociológica y psicológica enfocadas a la solución de problemas y actitudes
y comportamiento sistemático de la fuerza laboral para renovar las
organizaciones y hacerles más competitivas y eficaces.
Sus técnicas son producto de especialistas en ciencias del comportamiento
como psicólogos, sociólogos y, en menor grado antropólogos sociales.
 OBJETIVOS

Rediseñar el comportamiento grupal en la empresa con la revisión de valores, creencias,

normas, hábitos, visiones colectivas, costumbres y formas de trabajar para alcanzar o
recuperar la competitividad de la empresa.
FUNCIONES DE LA GERENCIA

Planeación

Organización

Motivación

Administración de
personal

Control
 FUNCIONES BÁSICAS DE LA GERENCIA

Planeación: consiste en toda aquellas actividades gerenciales relacionadas con la preparación para futuro.

Organización: Incluye todas las actividades gerenciales que generan una estructura de tareas y relaciones de autoridad, como
diseño organizacional, especialización y descripción de puestos, especificaciones de puestos, grado de control, unidad de mando,
coordinación, diseño y análisis de puestos.

Motivación: Son los esfuerzos encauzados a conformar el comportamiento humano.

Administración del personal: Se refiere a las actividades de recursos humanos, como administración de sueldos y salarios,
prestaciones a los empleados, entrevistas, contratación, capacitación, desarrollo administrativo, seguridad de los empleados.

Control Se refiere a todas aquellas actividades gerenciales orientadas asegurar que los resultados obtenido sean congruente
con los proyectos. Las área clave abarcan control de calidad, como financiero, control de ven tas, control de inventarios ,
control de gastos , análisis de varianza, recompensas y sanciones.
ETICA
EMPRESARIAL
 RESPONSABILIDAD SOCIAL

Es un conjunto de prácticas de la organización que forman parte

de su estrategia corporativa, y que tienen como fin evitar daños
y/o producir beneficios para todas las partes interesadas en la
actividad de la empresa.
 ADMINISTRACIÒN DE RIESGO

La administración de riesgos es el proceso donde la dirección de una

organización administra el amplio espectro de los riesgos que pueden
afectar sus objetivos estratégicos.
Es un sistema de gestión integral en la organización que permitirá
disminuir y controlar todo tipo de pérdidas.
Identifica la evaluación de riesgos y vulnerabilidades de la empresa.
Ayuda a identificar y evaluar los riesgos operacionales de la
organización
CREACIÓN DE VALOR DE LA EMPRESA

El análisis de los recursos y capacidades determinan los factores

para poder competir competitivamente en el mercado, con lo cual se
creará valor.
Crear valor es que el rendimiento obtenido de las inversiones de la
empresa sea capaz de superar las expectativas de los accionistas.
El valor creado para el accionista debe basarse en el incremento del
Flujo de Efectivo esperado, que es más tangible que el beneficio.
MUCHAS GRACIAS