Decreto 1103 de 2023.

f'RESlDEtfCIA DE lA REPúBLICA
REPÚBLICA DE COLOMBIA SECRETARíA JURíDICA
übertod yOrden
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
DECRETO NúMERJ 1 O3DE 2023
Por el cual se reglamentan parcialmente los artículos 242, 242-1, 245 Y 246 del Estatuto
Tributario, modificados respectivamente por los artículos 3, 12, 4 Y 13 de la Ley 2277 de
2022, se modifican el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10:4., el
inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artIculo 1.2.1.10.5., del CapítulO 10 del
Título 1 de la Parte 2 del Libro 1, el inciso 1, los numerales 1, 2 Y 3 del artículo 1.2.4.7.3., el
inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.4.7.8. y el inciso 1, los
numerales 1 y 2, los parágrafos 1, 3 Y 4 del artículo 1.2.4. 7 .9., del Capítulo 7 del Título 4 de
la Parte 2 del Libro 1, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria
relacionados con el tratamiento aplicable a los dividendos y participaciones.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por los
numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y en desarrollo de los artículos
242,242-1,245 Y 246 del Estatuto Tributario modificados por los artIculas 3, 12,4 Y 13 de la
Ley 2277 de 2022., y
CONSIDERANDO
Que el Gobierno nacional expidió el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia
Tributaria para compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario que rigen el sector
y contar con instrumentos jurídicos únicos.
Que la Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022, "por medio de la cual se adopta una reforma
tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones" introdujo las
siguientes modificaciones en materia de impuesto sobre la renta por concepto de dividendos
y participaciones:
1. El artículo 242 del Estatuto Tributario fue modificado por el artículo 3 de la Ley 2277
de 2022 en los siguientes términos:
"ARTICULO 3. Modifíquese el artículo 242 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTIcULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES. Los dividendos y
participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y
sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del
país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el
numeral 3 del artículo 49. de este Estatuto, integrarán la base gravable del impuesto
sobre la renta y complementarios y estarán sujetas a la tarifa señalada en el artículo
241 de este Estatuto.
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales

- ! ,
DECRETO 1103 DE 2023 Página 2 de 11
Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artículos 242. 242-1.
245 Y 246 del Estatuto Tributario. modificados respectivamente por los artículos 3. 12. 4 Y 13
de la Ley 2277 de 2022. se modifican el inciso 1. los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del
artículo 1.2.1.10.4.• el inciso 1. los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.5..
del Capítulo 10 del Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1. el inciso 1. los numerales 1. 2 Y 3 del
artículo 1.2.4.7.3 .• el inciso 1. los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.4.7.8. Y el
inciso 1, los numerales 1 y 2. los parágrafOS 1, 3 Y 4 del artículo 1.2.4.7.9.• del Capítulo 7 del
Título 4 de la Parte 2 del Libro 1. del Decreto 1625 de 2016. Único Reglamentario en Materia
Tributaria relacionados con el tratamiento aplicable a los dividendos y participaciones."
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran

residentes del pals, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a
lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetos a la
tarifa señalada en el artIculo 240 de este Estatuto, según el perlado gravable en que
sé paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso
anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarán
gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades
extranjeras.
PARA GRAFO. La retención en la fuente sobre el valor de los dividendos brutos

pagados o decretados en calidad de exigibles por concepto de dividendos o
participaciones durante el periodo gravable, independientemente del número de
cuotas en que se fraccione dicho valor, será la que resulte de aplicar a dichos pagos
la siguiente tabla:
TariFa
n7arglna.f
de
Desde Hasa rerencj'D:n ReL'encidn en .fa Fuente
enJa
Fuenre
O 1.090 0% 0%
(Dividendos decret:adas en cal/dad de
> En
15% exIgibles en uvr l77enos 1.090 UVTJ x
1.090 aclelent:e
15%
El accionista persona natural residente imputará la retención en la fuente practicada

en su declaración del impuesto sobre la renta."
2. El inciso 1 del artículo 245 del Estatuto Tributaría fue modificado por el artículo 4 de la
Ley 2277 de 2022 en los siguientes términos:
"ARTfcULO 4. Modifíquese el inciso primero del artículo 245 del Estatuto Tributario,
el cual quedará así:
ARTfcULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

RECIBIDOS POR SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS Y POR PERSONAS
NA TURALES NO RESIDENTES. La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente
a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades
extranjeras sin domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en
Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia
será del veinte por ciento (20%)".
3. El inciso 1 del artículo 242-1 del Estatuto Tributario fue modificado por el artículo 12
de la Ley 2277 de 2022 en los siguientes términos:
"ARTfcULO 12. Modifíquese el inciso primero del artículo 242-1 del Estatuto Tributario,
·,
Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artículos 242, 242-1,
245 Y 246 del Estatuto Tributario, modificados respectivamente por los artículos 3, 12, 4 Y 13
de la Ley 2277 de 2022, se modifican el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del
artículo 1.2.1.10.4., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.5.,
del Capítulo 10 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1, el inciso 1, los numerales 1, 2 Y 3 del
artículo 1.2.4.7.3., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.4.7.8. yel
inciso 1, los numerales 1 y 2, los parágrafos 1, 3 Y 4 del artículo 1.2.4.7.9., del Capítulo 7 del
Título 4 de la Parte 2 del Libro 1, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
Tributaria relacionados con el tratamiento 'aplicable a los dividendos y participaciones."
ARTíCULO 242-1. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

RECIBIDAS POR SOCIEDADES NACIONALES. Los dividendos y participaciones
pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribución
de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni
ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este
Estatuto, estarán sujetas a la tarifa del diez por ciento (10%) a título de retención en la
fuente sobre la renta, que será trasladable e imputable a la persona natural residente
o inversionista residente en el exterior."
4. El inciso 1 del artículo 246 del Estatuto Tributario fue modificado por el artículo 13 de
la Ley 2277 de 2022 en los siguientes términos:
"ARTICULO 13. Modiffquese el inciso primero del artículo 246 del Estatuto Tributario,
ARTíCULO 246. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

RECIBIDOS POR ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SOCIEDADES
EXTRANJERAS~ La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y
participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes
en Colombia de sociedades extranjeras será del veinte por ciento (20%), cuando
provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a titulo de ingreso no constitutivo
de renta ni ganancia ocasional."
Que en atención a estas modificaciones se requiere modificar el inciso 1, los numera,les 1 y 2

Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.4., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del
artículo 1.2.1.10.5., del Capítulo 10 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1, el inciso 1, los
numerales 1, 2 Y 3 del artículo 1.2.4.7.3., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del
artículo 1.2.4.7.8. Y el inciso 1, los numerales 1 y 2, los parágrafos 1, 3 Y 4 del artículo 1.2.4.7.9.
del Capítulo 7 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria para armonizar su contenido con las nuevas formas de
determinación del impuesto a los dividendos y sus tarifas.
Que con base en las facultades establecidas en los artículos 365, 389 Y 390 del Estatuto
Tributario, el Gobierno nacional está facultado para establecer tarifas de retención en la
fuente, por lo que se establece que los dividendos pagados o abonados en cuenta que se
distribuyan con base en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario se encuentran
sometidos a retención en la,fuente.
Que el artículo 96 de la Ley 2277 de 2022 derogó los artículos 235-3 y 235-4 del Estatuto
Tributario -relacionados con proyectos de Mega-Inversiones- por lo que se requiere precisar
en las mismas disposiciones que son Objeto de sustitución indicadas arriba, el tratamiento
aplicable a los dividendos o participaciones que reciban los megainversionistas que hayan
suscrito el contrato de estabilidad tributaria a más tardar al treinta y uno (31) de diciembre de
2022.
Que en cumplimiento de los artículos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto por el

Decreto 1081 de 2015, modificado por los Decretos 270 de 2017 y 1273 de 2020, el proyecto
Continuación del Decreto "Por el cual se reglamentan parcialmente los artículos 242,242-1,
de la Ley 2277 de 2022, se modifican el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafó 1 del
artículo 1.2.4.7.3., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.4.7.8. y el
Tributaría relacionados con el tratamiento aplicable a los dividendos y participaciones. n
de Decreto fue publicado en el sitio web del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Que en mérito de lo expuesto,
DECRETA
Artículo 1. Modificación del inciso 1. de los numerales 1 y 2 Y del parágrafo 1 del artículo
1.2.1.10.4. del Capítulo 10 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016,
Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquense el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y
el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.4. del Capítulo 10 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del
Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
"Artículo 1.2.1.10.4. Tratamiento de los dividendos y participaciones que se

distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 con cargo a utilidades generadas
a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de
exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 a las personas naturales
residentes y sucesiones íIIquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes del país. Los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del
primero (1) de enero de 2023 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de
enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno
(31) de diciembre de 2022 a las personas naturales residentes y sucesiones illquidas de
causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, tendrán el siguiente
tratamiento:
1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribución de utilidades que

hubieren sido considerados como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
conforme con lo dispuesto en los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario sumarán a la
renta líquida cedular obtenida por rentas de trabajo, de capital, no laborales y de
pensiones, integrando la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios
y sujetándose a la tarifa señalada en el articulo 241 del Estatuto Tributario.
2. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales

residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes del país, provenientes de la distribución de utilidades gravadas conforme con
lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, estarán sujetos a
las tarifas del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el artículo 240 del
Estatuto Tributario, según corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se
paguen o abonen en cuenta. En este caso, la aplicación del impuesto señalado en el
numeral anterior, se efectuará una vez disminuido este impuesto.
Los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras,

pagados o abonados en cuenta a las personas naturales residentes y sucesiones
ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, estarán
gravados a la tarifa prevista en el inciso 1 del artículo 240 del Estatuto Tributario
considerando el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.
- 1
artículo 1,2.4,7.3" el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.4.7.8. Y el
inciso 1, los numerales 1 y 2, los parágrafos 1, 3 Y 4 del artículo 1,2.4.7.9., del Capítulo 7 del
Parágrafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas,

conforme con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario,
provenientes de proyectos calificados como megainversión, que cumplieron los requisitos
previstos en el artículo 235-3 del Estatuto Tributario y suscribieron contrato de estabilidad
tributaria hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022, estarán sometidos a la tarifa del
impuesto sobre la renta del veintisiete por ciento (27%) durante el término de vigencia del
respectivo contrato y siempre que se cumplan las condiciones del respectivo régimen para
cada uno de los años gravables."
Artículo 2. Modificación del inciso 1, de los numerales 1 y 2 Y del parágrafo 1 del artículo
Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
"Artículo 1.2.1.10.5. Tratamiento de los dividendos y participaciones que se

distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 con cargo a utilidades generadas
a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en calidad de
exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 a las sociedades y
entidades extranjeras y a personas naturales no residentes y sucesiones Ilíquidas
de causantes no residentes al momento de su muerte. Los dividendos y participaciones
que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023, con cargo a utilidades
generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido decretados en
calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 a las sociedades y
entidades extranjeras y a personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes no residentes al momento de su muerte, tendrán el siguiente tratamiento:

hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
conforme con lo dispuesto en los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario, les será
aplicable la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios prevista en el artículo
245 del Estatuto Tributario.
Lo dispuesto en este numeral no aplica a los dividendos y participaciones provenientes

de proyectos calificados como megainversión que cumplieron los requisitos previstos en
el artículo 235-3 del Estatuto Tributario y suscribieron contrato de estabilidad tributaria
hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 durante el término de vigencia del
respectivo contrato y siempre que se cumplan las condiciones del respectivo régimen
para cada uno de los años gravables.
2. Cuando Jos dividendos o participaciones correspondan a utilidades que de haberse

distribuido a una sociedad nacional hubiesen estado gravadas conforme con lo
dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, estarán sujetos a las
tarifas del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el artículo 240 del
Estatuto Tributario, según corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se
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del Capítula 10 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1, el inciso 1, los numerales 1, 2 Y 3 del
paguen o abonen en cuenta. En este caso, la aplicación del impuesto señalado en el

numeral anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.

conforme con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario,
provenientes de proyectos calificados como megainversión que cumplieron los requisitos
previstos en el artículo 235-3 del Estatuto Tributario y suscribieron contrato de estabilidad
tributaria hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022, estarán sometidos a la tarifa del
impuesto sobre la renta del veintisiete por ciento (27%), durante el término de vigencia del
respectivo contrato y siempre que se cumplan las condiciones del respectivo régimen para
cada uno de los años gravables."
Artículo 3. Modificación del inciso 1, los numerales 1, 2 Y 3 del artículo 1.2.4.7.3. del
Capítulo 7 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquense el inciso 1, los numerales 1, 2 Y 3 del
artículo 1.2.4.7.3. del Capítulo 7 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de
2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
"Artículo 1.2.4.7.3. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos y participaciones

que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 con cargo a utilidades
calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 a las personas
naturales residentes en el país y sucesiones ílíquidas de causantes que al momento
de su muerte eran residentes en el país. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de
dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 a
los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean personas
naturales residentes en el país y a las sucesiones ilíquidas de causantes que al momento
de su muerte eran residentes en el pars, provenientes de la distribución de utilidades
generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 y que no hayan sido decretados en
calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022, están sometidos a
retención en la fuente, de la siguiente manera:

hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional, conforme con lo dispuesto en los artículos 48 o 49 del Estatuto Tributario,
estarán sujetos a las tarifas especiales de retención en la fuente a título de impuesto a
los dividendos, de conformidad con la siguiente tabla:
Tarifa marginal
Desde Hasta de retención en Retención en la fuente
la fuente
O 1.090 0% 0%
(Dividendos decretados en calidad

> 1.090 En adelante 15% de exigibles en UVT menos 1.090
UVT) x 15%
• !
245 Y 246 del Estatuto Tributario, modificados respectivamente por los artículos 3,12,4 Y 13
artículo 1.2.1.10.4 .• el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.5 .•
del Capítulo 10 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1. el inciso 1. los nUmerales 1. 2 Y 3 del
inciso 1. los numerales 1 y 2, los parágrafos 1, 3 Y4 del artículo 1.2.4.7.9., del Capítulo 7 del
La retención en la fuente dispuesta en este numeral se calcula sobre el valor de los

dividendos brutos pagados o decretados en calidad de exigibles durante el periodo
gravable, independientemente del número de cuotas en que se fraccione dicho valor.
Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como

megainversión que cumplieron los requisitos previstos en el artículo 235-3 del Estatuto
Tributario y suscribieron contrato de estabilidad tributaria hasta el treinta y uno (31) de
diciembre de 2022, no estarán sujetos a lo previsto en el presente numeral, durante el
término de vigencia del respectivo contrato y siempre que se cumplan las condiciones del
respectivo régimen para cada uno de los años gravables.
2. Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la distribución de utilidades gravadas

de acuerdo con el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, se aplicará la
retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta de la siguiente manera:
2.1. Al pago o abono en cuenta se le aplica la retención en la fuente a las tarifas previstas
en el artículo 240 del Estatuto Tributario, según corresponda, y de acuerdo al periodo
gravable en que se paguen o abonen en cuenta.

diciembre de 2022, estarán sometidos a la tarifa de retención en la fuente del veintisiete
por ciento (27%) durante el término de vigencia del respectivo contrato y siempre que
se cumplan las condiciones del respectivo régimen para cada uno de los años gravables.
2.2. Al pago o abono en cuenta se le resta la retención en la fuente practicélda según el

numeral anterior, y al resultado obtenido se aplica la tabla de retención en la fuente del
presente artículo salvo para el caso de Mega-Inversiones.
2.3. La retención en la fuente de este numeral corresponde a la sumatoria de los numerales

2.1. y 2.2. del presente artículo.
3. La retención en la fuente total por concepto de dividendos y participaciones

corresponderá a la sumatoria de los numerales 1 y 2 de este artículo cuando haya lugar
a e"o."
Artículo 4. Modificación del inciso 1, de los numerales 1 y 2 Y del parágrafo 1 del artículo
Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Matéria Tributaria, así:
"Articulo 1.2.4.7.8. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos y participaciones

que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 con cargo a utilidades
calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 a las sociedades
y entidades extranjeras y personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas
245 Y 246 del Estatuto Tributario, modific~dos respectivamente por los artículos 3, 12,4 Y 13
de la Ley 2277 de 2022, se modifican el inciso 1, los numerales 1 y 2 y'el parágrafo 1 del
inciso 1, los numerales'1 y 2, los parágrafos 1, 3 Y 4 del artículo 1.2.4.7.9., del Capítulo 7 del
de causantes no residentes. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos

y participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 a los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean sociedades y
entidades extranjeras y personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de
causantes no residentes al momento de su muerte, provenientes de la distribución de
utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 y que no hayan sido
decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022,
calcularán la retención en la fuente, de la siguiente manera:

hubieran sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
conforme con lo dispuesto en los artículos 48 o 49 del Estatuto Tributario, les será
aplicable la tarifa del impuesto sobre la renta prevista en el artículo 245 del Estatuto
Tributario.
Lo dispuesto en el presente numeral no aplica a los dividendos o participaciones,

provenientes de proyectos calificados como megainversión que cumplieron los
requisitos previstos en el artículo 235-3 del Estatuto Tributario y suscribieron contrato
de estabilidad tributaria hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022, durante el
término de vigencia del respectivo contrato y siempre que se cumplan las condiciones
del respectivo régimen para cada uno de los años gravables.
2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse

distribuido a una sociedad nacional hubiesen estado gravadas, de acuerdo con el
parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, estarán sujetos a las tarifas del
impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el artículo 240 de este Estatuto,
según corresponda, y de acuerdo al periodo gravable en que se paguen o abonen en
cuenta. En este caso, el impuesto señalado en el numeral anterior, se aplicará una vez
disminuido este impuesto.

diciembre de 2022, estarán sometidos a la tarifa de retención en la fuente del veintisiete
por ciento (27%) durante el término de vigencia del respectivo contrato y siempre que
se cumplan las condiciones del respectivo régimen para cada uno de los años gravables.
Parágrafo 1. A los dividendos y participaciones derivados de inversiones de capital del

exterior de portafolio a que se refiere el artículo 18-1 del Estatuto Tributario, les serán
aplicables las tarifas de retención a título del impuesto sobre la renta y complementarios
alH previstas según corresponda."
Artículo 5. Modificación del inciso 1, de los numerales 1 y 2, de los parágrafos 1, 3 Y 4

del arliculo 1.2.4.7.9. del Capítulo 7 del Titulo 4 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto 1625
de 2016, Único Reglamentario en Mater¡a Tributaria. Modifíquense el inciso 1, los
numerales 1 y 2, Y los parágrafos 1, 3 Y 4 del artículo 1.2.4.7.9. del Capítulo 7 del Título 4 de
la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria,
así:
DECRETO
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245 Y246 del Estatuto Tributario, modificados respectivamente por los artículos 3, 12, 4 Y 13
artículo 1.2.1.10.4., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del articulo 1.2.1.10.5.,
artículo 1.2.4.7.3., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Yel parágrafo 1 del artículo 1.2.4.7.8. yel
"Artículo 1.2.4.7.9. Tarifa especial de retención en la fuente sobre dividendos y

participaciones que se distribuyan a partir del primero (1) de enero de 2023 con cargo
a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido
decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2022 a
sociedades nacionales. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y
participaciones que se distribuyan a favor de las sociedades nacionales a partir del primero
(1) de enero de 2023 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de
2017 que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de
diciembre de 2022, tendrán el siguiente tratamiento:

hubiesen sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional, conforme con lo dispuesto en los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario,
estarán sometidos a la tarifa especial de retención en la fuente a título de impuesto sobre
la renta prevista en el artículo 242-1 del Estatuto Tributario.
2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme

con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, estarán
sometidos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta a las tarifas
previstas en el artículo 240 del Estatuto Tributario, según corresponda, y de acuerdo
con el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta. En este caso, el
impuesto señalado en el numeral anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
La retención en la fuente prevista en el numeral 1 del presente artículo, será trasladable

e imputable al beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el
exterior, quien la podrá acreditar en la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios según las normas generales del Estatuto Tributario. De igual manera,
será trasladable e imputable la retención en la fuente correspondiente al numeral 2 del
presente artículo, una vez disminuido el impuesto de que trata el inciso 1 del artículo
240 del Estatuto Tributario.

conforme con lo señalado en el numeral 2 de este artículo, que se distribuyan a
contribuyentes con una tarifa diferente a las previstas en el artículo 240 del Estatuto
Tributario, la tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta
corresponderá a la general prevista en el inciso 1 del artículo 240 del Estatuto Tributario y
de acuerdo con el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta.
Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme

con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, provenientes de
proyectos calificados como megainversión que cumplieron los requisitos previstos en el
artículo 235-3 del Estatuto Tributario y suscribieron contrato de estabilidad tributaria hasta
el treinta y uno (31) de diciembre de 2022, estarán sometidos a la tarifa de retención en la
fuente del veintisiete por ciento (27%) durante el término de vigencia del respectivo contrato
DECRETO
1103
DE 2023 Página 10 de 11
y siempre que se cumplan las condiciones del respectivo régimen para cada uno de los
años gravables."
"Parágrafo 3. No habrá lugar a practicar la tarifa especial de retención en la fuente del

artículo 242-1 del Estatuto Tributario cuando el dividendo o participación se distribuya a:
1. Una entidad no contribuyente,
2. Las entidades que al momento del pago o abono en cuenta pertenezcan al Régimen
Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 19 del Estatuto Tributario y la Sección 1 del Capítulo 5 del Título
1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto,
3. Las sociedades bajo el régimen de compañías holding colombianas -CHC del impuesto
sobre la renta, incluyendo las entidades públicas descentralizadas de conformidad con
lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 242-1 del Estatuto Tributario,
4. Los grupos empresariales o dentro de sociedades en situación de control debidamente

registrados ante la Cámara de Comercio, de conformidad con lo dispuesto en el
parágrafo 3 del artículo 242-1 del Estatuto Tributario, y
5. Las personas naturales o jurídicas que se encuentren debidamente registradas como

contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE,
de conformidad con el artículo 911 del mismo Estatuto.
Para efectos de la aplicación de las disposiciones del presente artículo se tendrán en

cuenta los conceptos de grupo empresarial o sociedad en situación de control de que tratan
los artículos 26, 27 Y 28 de la Ley 222 de 1995.
Los dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como

megainversión, que cumplieron los requisitos previstos en el artículo 235-3 del Estatuto
diciembre de 2022, no estarán sujetos a la tarifa especial de retención en la fuente prevista
en el artículo 242-1 del Estatuto Tributario al momento de la distribución a la sociedad
nacional, durante el término de vigencia del respectivo contrato y que se cumplan las
condiciones del respectivo régimen para cada uno de los años gravables."
"Parágrafo 4. Los dividendos que distribuya una sociedad nacional cuyo origen
corresponda a dividendos provenientes de una sociedad domiciliada en un país miembro
de la Comunidad Andina -CAN-, no estarán sometidos a la retención en la fuente prevista
en este artículo.
Las distribuciones de dividendos por parte de sociedades nacionales que recibieron

dividendos de las sociedades nacionales mencionadas en el primer inciso de este
parágrafo estarán sometidas a retención en la fuente de acuerdo con las reglas de los
artículos 1.2.4.7.3 y 1.2.4.7.8 de este Decreto, según sea el caso."
245 Y 246 del Estatuto Tributario, modificados respectivamente por los artículos 3, 12,4 Y 13
artículo 1.2.4.7.3., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.4.7.8. Y el
Tributaria relacionados con el tratamiento aplícable a los dividendos y participaciones."
Artículo 6. Vigencia y derogatoria. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su

publicación en el Diario Oficial y modifica el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del
Título 4 de la Parte 2 del Libro 1, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentaría en Materia
Tributaria.
PUBLíQUESE y CÚMPLASE
Dado en Bogotá D. C., a los

4J
EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
RICARDO BONILLA GONZÁLEZ

Decreto 1103 de 2023.

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f'RESlDEtfCIA DE lA REPúBLICA

REPÚBLICA DE COLOMBIA SECRETARíA JURíDICA

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

DECRETO NúMERJ 1 O3DE 2023

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

ARTIcULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales

DECRETO 1103 DE 2023 Página 2 de 11

residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran

PARA GRAFO. La retención en la fuente sobre el valor de los dividendos brutos

El accionista persona natural residente imputará la retención en la fuente practicada

ARTfcULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

DECRETO 1103 DE 2023 Página 3 de 11

ARTíCULO 242-1. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

ARTíCULO 246. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Que en atención a estas modificaciones se requiere modificar el inciso 1, los numera,les 1 y 2

Que en cumplimiento de los artículos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto por el

Que en mérito de lo expuesto,

"Artículo 1.2.1.10.4. Tratamiento de los dividendos y participaciones que se

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribución de utilidades que

2. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales

Los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras,

DECRETO 1103 DE 2023 Página 5 de 11

Parágrafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas,

"Artículo 1.2.1.10.5. Tratamiento de los dividendos y participaciones que se

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribución de utilidades que

Lo dispuesto en este numeral no aplica a los dividendos y participaciones provenientes

2. Cuando Jos dividendos o participaciones correspondan a utilidades que de haberse

paguen o abonen en cuenta. En este caso, la aplicación del impuesto señalado en el

Parágrafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas,

"Artículo 1.2.4.7.3. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos y participaciones

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribución de utilidades que

(Dividendos decretados en calidad

DECRETO 1103 DE 2023 Página 7 de 11

La retención en la fuente dispuesta en este numeral se calcula sobre el valor de los

Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como

2. Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a la distribución de utilidades gravadas

Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como

2.2. Al pago o abono en cuenta se le resta la retención en la fuente practicélda según el

2.3. La retención en la fuente de este numeral corresponde a la sumatoria de los numerales

3. La retención en la fuente total por concepto de dividendos y participaciones

"Articulo 1.2.4.7.8. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos y participaciones

de causantes no residentes. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribución de utilidades que

Lo dispuesto en el presente numeral no aplica a los dividendos o participaciones,

2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse

Cuando los dividendos o participaciones provengan de proyectos calificados como

Parágrafo 1. A los dividendos y participaciones derivados de inversiones de capital del

Artículo 5. Modificación del inciso 1, de los numerales 1 y 2, de los parágrafos 1, 3 Y 4

"Artículo 1.2.4.7.9. Tarifa especial de retención en la fuente sobre dividendos y

1. Los dividendos y participaciones provenientes de la distribución de utilidades que

2. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme

La retención en la fuente prevista en el numeral 1 del presente artículo, será trasladable

Parágrafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas,

Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades gravadas, conforme

"Parágrafo 3. No habrá lugar a practicar la tarifa especial de retención en la fuente del

1. Una entidad no contribuyente,

4. Los grupos empresariales o dentro de sociedades en situación de control debidamente

5. Las personas naturales o jurídicas que se encuentren debidamente registradas como

Para efectos de la aplicación de las disposiciones del presente artículo se tendrán en