Tema 4 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Semana 5 B

FINANZAS CORPORATIVAS
Temas a tratar:
➢ Normas internacionales de Auditoria

➢ Qué organización elabora las NIAs
➢ Catalogo NIA’s
➢ Código de ética y objetivo del auditor
➢ Dictamen de auditoría externa
➢ Tipos de dictamen de auditoría externa
➢ Modelo de carta de presentación
➢ Partes de un dictamen de auditoria
➢ Notas a los estados financieros
AUDITORIA
Normas Internacionales de Auditoria
✓ Conjunto de estándares establecidos por la Federación

Internacional de Contadores Públicos (IFAC)
✓ Establecen principios y procedimientos que los
profesionales en esta rama deben de seguir para realizar
su trabajo
✓ Surgen en un intento de adoptar normas de auditoria de
carácter internacional.
✓ Actualmente se llama Auditing and Assurance Standards
(IAASB)
✓ Permiten al auditor desarrollar un trabajo profesional con
herramientas de alta calidad
Estructura de las NIA’s
✓ Parde Introductoria: Describe los objetivos de las NIA, su

ámbito de aplicación y el marco conceptual.
✓ Objetivo y Alcance
✓ Marco conceptual para la preparación y presentación E.F.
✓ Requisitos éticos de los auditores
✓ Responsabilidades del auditor
✓ Parte sustantiva: Se enfoca en los procedimientos específicos

que los auditores deben seguir para llevar a cabo su trabajo.
✓ Normas relativas al encargo de auditoria
✓ Normas relativas al trabajo de auditoria
✓ Normas relativas a la comunicación de los resultados
Estructura Normas Internacionales de Auditoria
Código de Ética del Auditor Externo
✓ Integridad: Ser sincero y honesto en todas las

relaciones profesionales y de negocios
✓ Objetividad: No debe permitir favoritismos o
conflictos de interés que influyan en sus juicios
✓ Competencia profesional y debido cuidado
✓ Confidencialidad: Debe respetar la
confidencialidad de la información que se maneja
✓ Conducta profesional: Debe cumplir con los
reglamentos y leyes relevantes
Objetivo principal del auditor externo
El objetivo principal del auditor consiste en expresar

su opinión sobre los estados financieros, por tal
motivo las normas requieren:
➢ Ejerza su juicio profesional y mantenga un
escepticismo profesional
➢ Identifique y evalúe riesgos de representación
errónea de importancia relativa
➢ Obtenga suficiente evidencia apropiada de
auditoria
➢ Dictamine sobre los estados financieros y
comunique de acuerdo con los resultados
DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA
Que es un dictamen de auditoria externa
Informe que un auditor independiente emite

posterior a realizar una auditoria de los estados
financieros de una empresa.
El objetivo del dictamen es proporcionar una

opinión profesional y objetivo sobre la razonabilidad
de los estados financieros de la empresa
Informar si los estados financieros se presentan de

manera adecuada y cumplen con los principios
contables y normas de auditoria aplicables.
Partes principales de un dictamen de auditoria externa
✓ Párrafo de introducción
✓ Incluye información sobre la empresa auditada
✓ Periodo cubierto por los E.F.
✓ Alcance de la auditoria
✓ Incluye declaración de que los E.F. son
responsabilidad de la Administración de la
empresa.
✓ Párrafo de opinión
✓ Parte mas importante del dictamen
✓ En esta parte el auditor externo emite su
opinión
Partes principales de un dictamen de auditoria externa
✓ Párrafos adicionales
✓ Proporcionan información adicional sobre la
auditoria, ejemplo detalle de procedimientos
realizaros por el auditor
✓ Cualquier asunto de importancia que haya
identificado y que considere incluir en el
informe
Tipos de opinión en el dictamen de auditoria
Limpia o Standard: Se emite cuando los E/F presentan razonablemente,

en todos los aspectos importantes, la situación financiera, el resultado de
sus operaciones, y el flujo de efectivo de la empresa, de conformidad con
Normas Internacionales de Información Financiera.
Una opinión con salvedad: Debe expresarse cuando el CPA concluye que
no puede expresar una opinión limpia, pero que el efecto de cualquier
desacuerdo con la administración, o limitación en el alcance no es tan
importante como para requerir una opinión adversa o una abstención de
opinión. Debe expresarse como “excepto por” los efectos del asunto al
que se refiere la calificación.
Negativa o adversa: Debe expresarse cuando el efecto de un desacuerdo

es tan importante para los E/F, que el auditor concluye que una salvedad
al dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza equívoca o
incompleta de los E/F.
Abstención de Opinión: Debe expresarse cuando el posible efecto

de una limitación en el alcance es tan importante que el auditor no
ha podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría y
consecuentemente no puede expresar una opinión sobre los E/F.
Significa que el CPA “no puede expresar y no expresa” una opinión
Modelo de carta de presentación de Dictamen
Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación
errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o a error. Al
hacer esas evaluaciones de riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancia, pero no con el fin de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria
también incluye la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general
de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
En nuestra opinión, los Estados Financieros, presentan razonablemente, respecto de todo lo

importante, la situación financiera de Compañía XYZ al 31 de diciembre del año 2020, y de su
desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.
Guatemala, 25 de Abril de 2021. Estuardo Carrera

Colegiado Nº 12,675
Modelo de carta de presentación de Dictamen(2)
A los accionistas de
Compañía XYZ, S. A.
Hemos auditado los Estados Financieros que se acompañan de la Compañía XZY, S. A., que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del año 2020 y el estado de resultados, estados
de cambios en el capital y estado de flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como
un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros de acuerdo con normas Internacionales de información financiera. Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y
presentación razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error; seleccionado y aplicando políticas contables
apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de
auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como planeamos y
desempeñamos la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están
libres de representación errónea de importancia relativa.
Partes de un dictamen de Auditoria
1. Titulo
2. Destinatario
3. Opinión del auditor
4. Fundamento de la opinión
5. Empresa en Marcha
6. Cuestiones claves de la auditoria
7. Otra información importante
8. Responsabilidad en relación con los E.F.
9. Responsabilidad del auditor
10. Nombre del socio
11. Firma
12. Dirección y Fecha del informe
https://www.bing.com/videos/search?q=video+en+donde+se+explique+como+se+prepara+un+informe+de+auditoria&&view=detail&mid=
BDDDA0D71D5A91D6176EBDDDA0D71D5A91D6176E&&FORM=VRDGAR&ru=%2Fvideos%2Fsearch%3Fq%3Dvideo%2Ben%2Bdonde%2Bse
%2Bexplique%2Bcomo%2Bse%2Bprepara%2Bun%2Binforme%2Bde%2Bauditoria%26FORM%3DHDRSC6
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Notas a los Estados Financieros
Contienen información adicional a la presentada en el

balance, estado de resultados, estado de cambios en
el patrimonio neto y estado de flujo de efectivo, es de
utilidad para que los usuarios de la información
financiera tomen decisiones con una base objetiva.
Forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su

presentación.
Para la estructura de las notas a los estados
financieros la empresa debe:
➢Presentar las bases y políticas contables utilizadas

en la elaboración de los Estados Financieros.
➢Revelar información requerida por las NIIF que no fue

incluida en los demás componentes de los estados
financieros.
➢Presentar información relevante que no se presentó

en el cuerpo de los estados financieros mencionados
anteriormente.
Información adicional a revelar:
La entidad informará de lo siguiente:
➢El domicilio y forma legal de la entidad, así como el país

en que se ha constituido y la dirección de su sede social.
➢Descripción de la naturaleza de la operación de la

entidad, así como de sus principales actividades.
➢Nombre de la entidad controladora directa y de la

controladora última del grupo.
Negocio en Marcha
➢La gerencia debe evaluar la capacidad que tiene la entidad para

continuar en funcionamiento.
➢Los estados financieros están elaborados bajo la hipótesis de negocio en

marcha.
➢De existir algún tipo de incertidumbre, debe revelarse en los Estados

Financieros.
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF

Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información
adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que
proporcionen una presentación razonable.
Políticas Contables:
➢Son principios, métodos, reglas y procedimientos que la

Gerencia debe seleccionar y aplicar al elaborar estados
financieros, las cuales deben cumplir con los requisitos que
establece la NIIF.
➢Las políticas contables deben seleccionarse y aplicarse

conforme NIC 8 (Consistencia, Cambios en las políticas
contables, Cambios en las estimaciones contables, Corrección
de errores, Materialidad y revelación).
➢Cuando la gerencia no aplica un requisito establecido en una

Norma o en una Interpretación, debe revelarlo.
Base contable de acumulación

Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, la
Entidad elaborará sus estados financieros utilizando la base contable
de acumulación.
Uniformidad en la presentación
La presentación y clasificación de las partidas en los estados
financieros se conservará de un periodo a otro, a menos que:
➢Exista un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad.

➢Una Norma o Interpretación requiera un cambio en la presentación.
Importancia relativa y agrupación de datos:
Las cuentas con suficiente importancia relativa, deben aparecer
por separado en los estados financieros, las de montos no
significativos deben agruparse con otra de similar naturaleza.
Información Comparativa:
La información comparativa, respecto del periodo anterior, se
presentará para toda clase de información cuantitativa incluida en
los estados financieros.
Compensación:
No se deben compensar activos con pasivos, ni ingresos con
gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté
permitida por alguna Norma o Interpretación.
Las notas se pueden presentar en el siguiente orden con el fin de ayudar a

los usuarios a la comprensión y comparabilidad de los Estados Financieros:
➢Declaración de cumplimiento con las NIIF.
➢Resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
➢Información de apoyo para las cuentas presentadas en los estados

financieros, en el mismo orden en que presentaron.
➢Revelar contingencias, compromisos contractuales no reconocidos.
➢Revelaciones de carácter no financiero.

Gracias

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FINANZAS CORPORATIVAS

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✓ Conjunto de estándares establecidos por la Federación

✓ Parde Introductoria: Describe los objetivos de las NIA, su

✓ Parte sustantiva: Se enfoca en los procedimientos específicos

✓ Integridad: Ser sincero y honesto en todas las

El objetivo principal del auditor consiste en expresar

Informe que un auditor independiente emite

El objetivo del dictamen es proporcionar una

Informar si los estados financieros se presentan de

Limpia o Standard: Se emite cuando los E/F presentan razonablemente,

Negativa o adversa: Debe expresarse cuando el efecto de un desacuerdo

Abstención de Opinión: Debe expresarse cuando el posible efecto

En nuestra opinión, los Estados Financieros, presentan razonablemente, respecto de todo lo

Guatemala, 25 de Abril de 2021. Estuardo Carrera

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

Contienen información adicional a la presentada en el

Forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su

➢Presentar las bases y políticas contables utilizadas

➢Revelar información requerida por las NIIF que no fue

➢Presentar información relevante que no se presentó

Información adicional a revelar:

La entidad informará de lo siguiente:

➢El domicilio y forma legal de la entidad, así como el país

➢Descripción de la naturaleza de la operación de la

➢Nombre de la entidad controladora directa y de la

➢La gerencia debe evaluar la capacidad que tiene la entidad para

➢Los estados financieros están elaborados bajo la hipótesis de negocio en

➢De existir algún tipo de incertidumbre, debe revelarse en los Estados

Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF

➢Son principios, métodos, reglas y procedimientos que la

➢Las políticas contables deben seleccionarse y aplicarse

➢Cuando la gerencia no aplica un requisito establecido en una

Base contable de acumulación

➢Exista un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad.

Las notas se pueden presentar en el siguiente orden con el fin de ayudar a

➢Declaración de cumplimiento con las NIIF.

➢Resumen de las políticas contables significativas aplicadas.

➢Información de apoyo para las cuentas presentadas en los estados

➢Revelar contingencias, compromisos contractuales no reconocidos.

➢Revelaciones de carácter no financiero.

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