Auditoria - Financiera II

AUDITORIA FINANCIERA II
Actividad de aprendizaje 2.1.

Con la siguiente información, proceda a realizar las actividades que a continuación se
detallan: La empresa Automotorec Cía. Ltda. Registró en sus estados financieros cinco
cuentas bancarias en diferentes entidades financieras del país, bajo el siguiente detalle:
En el análisis se observó lo siguiente:
 Los cheques son girados únicamente a nombre de los beneficiarios y con firmas
conjuntas del gerente y del presidente de la compañía.
 Las chequeras se encuentran bajo custodia del contador y en ocasiones que han
salido de la ciudad, los funcionarios autorizados a firmar han dejado firmados
varios cheques para proceder a los pagos.
 Las conciliaciones bancarias de los bancos: Internacional, Pichincha y Bolivariano se
encontraron razonablemente presentadas.
 La cuenta del Banco Bolivariano se encuentra en euros.
Se pide:
1. Realizar el programa de auditoría para la cuenta de bancos.
2. Cédula sumaria y actualización de ser el caso.
3. La empresa no ha realizado la conciliación bancaria del mes de diciembre del Banco
de Guayaquil por lo que debe realizar la reconciliación bancaria con los datos adjuntos.
4. En el caso de la cuenta del Banco Bolivariano debe determinar el saldo en dólares ya
que la cuenta se encuentra expresada en euros.
5. Emita oficios de confirmación de saldos a los diferentes bancos y simule la
contestación positiva de los valores conforme las cifras presentadas en el cuadro
anterior. Elabore papel de trabajo al respecto.
6. Hoja de ajustes y/o reclasificaciones
7. Matriz de hallazgos Todos los papales de trabajo deben estar adecuadamente
referenciados y con las marcas definidas al inicio del examen
ADITORE
S M.Q Programa de auditoría de Bancos A01
S.A.
Entidad Automotore Cia Ltda
Auditoría Cuenta Bancos
Periodo Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Área Bancos
N° Prodecimientos Ref PT Hecho por: Fecha:
OBJETIVOS

Verificar el sistema de control interno de la cuenta
1
Bancos, la disponiblidad inmediata y sin restricciones

Está adecuadamente presentado el efectivo disponible en
2
bancos
En caja y bancos se presentan todos los fondos y
3 depósitos disponibles que existen y si son
propiedad de la entidad.
4 Evaluar el sistema de control interno.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1 Conocer y verificar el control interno
2 Evaluar el riesgo inherente y riesgo de control
3 Determinar el riesgo de auditoría.
4 Realizar pruebas de controles
a) Probar controles internos con facturas, reportes y el
sistema
b) Comprobar una muestra de ingresos y desembolsos.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Enviar Confirmaciones Bancarias a las entidades
5 financieras
Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del
6 balance
Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor
7 general
8 Verifique transacciones de ingresos y desembolsos
9 Analizar transferencias de final de año
10 Analizar transacciones después del final del año
11 Evaluar cheques de transacciones importantes
13 Emitir una conclusión sobre el área de examen
AUDITORE
CÉDULA SUMARIA B01
S M.Q S.A.

Ajustes/
Código Cuenta N° Cuenta Saldo 31/12/2014 reclasifica. Saldo según Auditoría Observaciones
1.1.01 BANCO INTERNACIONAL 500093-1 78.265,14 78.265,14
1549866-
1.1.02 BANCO PICHINCHA 0 924.967,08 924.967,08
1.1.03 BANCO DE GUAYAQUIL 7218690 530.211,12 5601 535.812,12 5678-77 (PT D01)
1.1.04 BANCO INTERNACIONAL 18970 4.676,41 4.676,41
1.1.05 BANCO BOLIVARIANO (Euros*) 12050 87857,18 87.857,18 PT C01
TOTAL 1.625.976,93 1.631.577,93
AUDITORE
CONVERSION DE CUENTAS EURO A DOLARES C01
S M.Q. S.A.
Tasa
CÓDIGO CUENTA Valor en euros conversión Valor en dólares
1.1.05 BANCO BOLIVARIANO (Euros*) 78.443,91 1,24 97.270,45
Elaborado por:
AUDITORE
HOJA DE AJUSTES O RECLASIFICACIONES D01
S M.Q S.A.
Entidad Automotorec Cia Ltda

Ref PT Ajustes o reclasificaciones Parcial Debe Haber
AJ01
Bancos 5.678,00
B01 Intereses Ganados 678,00
Cuentas por cobrar 5.000,00
P/r nota de crédito y cobro de cartera mal registrado
AJ02
Gastos comisiones bancarias 77,00
B01 Bancos 77,00
P/r notas de débito efectuadas por el banco

AUDITORE
CONCILIACIÓN BANCARIA E01
S M.Q S.A.
Entidad Automotorec Cia Ltda

Auditoría Cuenta Banco de Guayaquil
Fecha N° Comprobante Detalle Valor
CTA CTE BCO GYE 1.247.721,9
Saldo según estado de cuenta #71286903 3
MENOS
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 756.775,64
07/08/2013 Fundación ABC CH 1 300,00
16/09/2013 Montero Juan CH12 2.730,78
15/12/2013 WacKenhunt seguridad CH 69 320,19
18/12/2014 Gonzales Luis CH78 200,61
28/10/2014 Rojas Edmundo CH1605 220,42
28/10/2014 Quinso S.A. CH1606 250,99
09/11/2014 Buñay Lilian CH1649 810,09
20/11/2014 Chugñay Humberto CH1650 910,08
30/11/2014 Chinlle Cia Ltda CH1653 489,31
30/11/2014 Susana Harnisth CH1655 73,17
04/12/2014 Pago de importaciones Maresa CH1700 450.000,00
16/12/2014 Devolución reserva Segundo Arias CH1707 9.000,00
19/12/2014 pago mantenimiento autoparts CH1708 2.300,00
20/12/2014 Devolución reserva Sra Soraya Aldaz CH1709 8.000,00
21/12/2014 pago importaciones MARESA CH1710 250.000,00
28/12/2014 Devolución de Reserva EMAP Q CH1716 25.500,00
31/12/2014 Road Track Sistema de rastreo CH1717 5.670,00
TOTAL 490.946,29
Saldo según Libro Bancos 485.345,29
MAS 5.678,00
26/12/2014 Nota de crédito intereses NC -237 678,00
30/12/2014 Error al registrar cobro de cartera (240000-235000) DP44212 5.000,00
MENOS 77,00
30/12/2014 ND 345 servicios ND345 45,00
30/12/2014 ND 367 Mant. Cta ND367 23,00
30/12/2014 ND 89 Emi. Esta. ND89 6,00
30/12/2014 ND 78 ajustes ND78 3,00
TOTAL 490.946,29
DIFERENCIA 0,00
AUDITORES
M.Q S.A. HOJA DE HALLAZGOS F01

N° TITULO CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSION RECOMENDACIÓN
La diferencia en
Se debe realizar la El Saldo de la Realizar los
la cuenta del
conciliación Bancaria No se ha cuenta Banco asientos de
El saldo de la cuenta Banco de
Cuenta corriente haciendo el ajuste de realizado la de Guayaquil ajustes según se
1 Banco de Guayaquil Guayaquil
Banco de Guayaquil notas de débito, notas conciliación se Debe muestran en el
no es correcto presenta una
de crédito y un error en bancaria. ajustar Papel de trabajo
diferencia de
el registro de 5000 debidamente D01
5601
Existe la El Saldo de la
diferencia cuenta del
El personal se ha Realizar la
El Saldo de la cuenta SE debería realizar la correspondiente Banco
Cuenta Banco olvidado de conversión tal
2 está expresado en conversión de Euros a por la tasa de Bolivariano
Bolivariano hacer la como se muestra
Euros Dólares cambio de $1.12 se debe
conversión en el PT C01
a la fecha de expresar en
conversión. dólares
Elaborado: Fecha:
Revisado: Fecha:
Otavalo, 2 enero de 2015

Ingeniero
Francisco De la Cruz
Gerente General de Banco Internacional

Presente,

Favor de confirmar directamente a nuestros auditores
AUDITORES M.Q S.A.

Nuestros Auditores, AUDITORES M.Q S.A. están efectuando la revisión anual de los estados financieros,
por tal motivo, les agradecemos se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos,
información según su registro al 31 de diciembre de 2014
Cuenta de Ahorros "Automoterec Cia. Ltda." #500093-1 con un valor de $78,265,14
Cuenta de Ahorros "Asociación de empleados" #18970 con un valor de $4,676.41

Por: Alejandra Castillo
(Auditora)

El estado de nuestras cuentas que muestran saldos de $ 78,265.14 y $4676.41, respectivamente en favor
de Automotores Cía. Ltda., al 31 de diciembre de 2014 es correcto, salvo lo que se indica a
continuación:________________

Fecha:______________________

Gerente de Banco Internacional

Otavalo, 02 de enero de 2015

Ingeniero
Manuel Arciniega
Gerente General de Banco Pichincha

Presente,

AUDITORES M.Q S.A.

Cuenta corriente "Automoterec Cia. Ltda." #1549866-0 con un valor de $924,967. 08
(Auditora)

El estado de nuestra cuenta que muestra un saldo de $ 924,967.08 dólaresen favor de Automotores
Cía. Ltda., al 31 de diciembre de 2014 es correcto, salvo lo que se indica a

Fecha:______________________

Gerente de Banco Pichincha

Quito, 02 de enero 2015

Ingeniera
Fátima Castillo
Gerente General de Guayaquil

Presente,

AUDITORES M.Q S.A.

Cuenta corriente "Automoterec Cia. Ltda." #8128690 con un valor de $530211,12
(Auditora)

El estado de nuestra cuenta que muestra un saldo de $530211,12 dólares en favor de Automotores
Cía. Ltda., al 31 de diciembre de 2014 es correcto, salvo lo que se indica a

Fecha:______________________

Gerente de Banco Guayaquil

Quito, 02 de enero 2015

Licenciada.
Carla Zapata
Gerente General Banco Bolivariano

Presente,

AUDITORES M.Q S.A.

Cuenta corriente "Klever Viteri Araujo #12050 con un valor de $78,443.91 euros

(Auditora)

El estado de nuestra cuenta que muestra un saldo de $78443.91 euros en favor de Automotores Cía.
Ltda., al 31 de diciembre de 2014 es correcto, salvo lo que se indica a continuación:________________

Fecha:______________________

Gerente de Banco Bolivariano

AUDITORE
HOJA DE CONFIRMACIONES F01
S M.QS.A.
Entidad Automotorec Cia. Ltda.

Entidad financiera Enviado Devuelto Observaciones
1 Banco de Guayaquil 31/12/2014 ok
2 Banco Internacional 31/12/2014 ok
3 Banco Pichincha 31/12/2014 ok
4 Banco Bolivariano 31/12/2014 ok

Elaborado por Fecha:
Revisado por Fecha:

Con la siguiente información, proceda a realizar el ejercicio que a continuación se detalla
de la Empresa Motores & Motores Cía. Ltda. Motores & Motores Cía. Ltda.
CASO INVENTARIOS Los inventarios de la empresa quedaron al final del periodo con los
siguientes saldos:
Todos los bienes destinados para la venta corresponden a vehículos y repuestos y tienen
cobertura con pólizas de seguros. Se realizó una verificación física al 100% del inventario
el 30 de diciembre de 2016 en la que participó un auditor de la firma, no obstante la
empresa no dispone de un instructivo para llevar a cabo este tipo de procedimientos. El
detalle se presenta a continuación:
Auditores
Programa de auditoría de Bancos A01
M.Q. S.A.

Área INVENTARIOS
N° Procedimientos Ref PT Hecho por: Fecha:
OBJETIVOS
1 El inventario registrado es de su propiedad está incluido en el balance
Verificar el sistema de control interno de la cuenta Inventarios, la
2
disponiblidad inmediata y sin restricciones
Está adecuadamente presentado el inventario disponible en la empresa
3
y el deterioro.
En la cuenta de inventarios se presentan todas las transacciones de
4 compras y ventas, así como lo disponible que existen y se determina que
son propiedad de la entidad.
5 Evaluar el sistema de control interno.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1 Conocer y verificar el control interno
2 Evaluar el riesgo inherente y riesgo de control
3 Determinar el riesgo de auditoría.
4 Realizar pruebas de controles
a) Probar controles internos con facturas, reportes y el sistema de

inventarios.
b)Comprobar una muestra de ingresos y salidas de inventarios, así como

verificar los sobrantes o faltantes
c) Verificar la división de funciones de las áreas relacionadas a la cuenta

de inventarios
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Enviar Confirmaciones en compras y ventas de mercadería que
5
representen un valor significativo.
6 Obtener saldos de Inventario y conciliarlos con el mayor general
7 Verifique transacciones de ingresos y salidas de bodega.
8 Analizar transacciones de final de año
9 Analizar transacciones después del final del año
10 Evaluar la planeación de inventario físco del cliente
11 Evaluar métodos de fijación de costos y precios de inventarios.
12 Evaluar si hay inventarios puestos como garantía de préstamos
13 Evaluar el cálculo correcto del costo de ventas.
Verificar la correcta presentación en los estados financieros, incluida la
14
correcta presentación del deterior en caso de ser necesario
Auditore
s M.Q. CÉDULA SUMARIA B01
S.A.
Auditoría Cuenta Inventarios
Ajustes o
Saldo
Saldo reclasificacione según
Código Cuenta 31/12/2014 s Auditorá Observaciones
949.883,6 Se registró el valor neto del valor de
1.1.005 Mercaderías (valor neto) 988.081,61 1 inventarios, es decir, que se resta el
(+)Sobrante de inventarios 11.375,00 deterioro acumulado, sin embargo, esto
(-)Faltante de inventarios -21.756,00 se mostrará desglosado en los estados
(-)Deterioro acumulado de inventario -27.817,00 financieros.
Elaborado por:
Revisado por:

ANÁLISIS DE VERIFICACIÓN FÍSICA DE INVENTARIOS
Audicont
C01
S.A.
Automotore Cia Ltda
Cuenta Inventarios
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cantidad Total según
Cantidad Costo Diferencia en
Cuenta Código según
verificada (B) unitario (C )
reporte (D =
cantidad (E =
Ajustes Diferencia total (F= C*E)
Saldo Ajustado
reporte (A) A*C)
Nº A-B) Debe Haber (G = D+/-F
1 Motores 1200cm M001 56 50 950,00 53.200,00 -6 0 5.700,00 47.500,00
2 Radiadores R010 123 123 110,00 13.530,00 0 0 0 13.530,00
3 Bombas de gasolina BM01 432 432 87,00 37.584,00 0 0 0 37.584,00
4 Bombas de agua BM02 333 300 67,00 22.311,00 -33 0 2.211,00 20.100,00
5 Bombas de aceite BM03 198 198 90,00 17.820,00 0 0 0 17.820,00
6 alternador AL06 654 654 120,00 78.480,00 0 0 0 78.480,00
7 Puertas derecha PD01 154 129 455,00 70.070,00 -25 0 11.375,00 58.695,00
8 Puertas izquierda PD02 177 202 455,00 80.535,00 25 11.375,00 0 91.910,00
9 Maleteros ML01 340 340 370,00 125.800,00 0 0 0 125.800,00
10 Asientos piloto AS01 671 671 250,00 167.750,00 0 0 0 167.750,00
11 Asientos copiloto AS02 542 542 230,00 124.660,00 0 0 0 124.660,00
12 Asientos traseros AS03 300 297 490 147.000,00 -3 0 1.470,00 145.530,00
13 Parabrisas PR01 197 193 250 49.250,00 -4 0 1.000,00 48.250,00
14 Ventolera VNT1 1 1 91,61 91,61 0 0 0 91,61
Total 988.081,61 11.375,00 21.756,00 977.700,61
Elaborado
Observaciones por

CÉDULA ANALÍTICA DE DETERIORO DE INVENTARIOS
Auditores D01
M.Q. S.A. Automotore Cia Ltda
Cuenta Inventarios
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Costos de
Precio venta Costos de Costo Reconocer
N° Código Cantidad terminación VNR (E= B-C-D) Deterioro total
unitario (B) venta (D ) unitario (F) deterioro si G= F>E
Detalle verificada (A) (C) (H =A*G)
Deterior 110,0
1 Motores 1200cm M001 50 1.200,00 120,00 240,00 840,00 950,00 o 0 5.500,00
2 Radiadores R010 123 150,00 5,00 30,00 115,00 110,00
3 Bombas de gasolina BM01 432 120,00 5,00 24,00 91,00 87,00
4 Bombas de agua BM02 300 110,00 12,00 22,00 76,00 67,00
Deterior
5 Bombas de aceite BM03 198 120,00 18,00 24,00 78,00 90,00 o 12,00 2.376,00
Deterior
6 alternador AL06 654 150,00 10,00 30,00 110,00 120,00 o 10,00 6.540,00
Deterior
7 Puertas derecha PD01 129 580,00 45,00 116,00 419,00 455,00 o 36,00 4.644,00
Deterior
8 Puertas izquierda PD02 202 580,00 45,00 116,00 419,00 455,00 o 36,00 7.272,00
9 Maleteros ML01 340 480,00 10,00 96,00 374,00 370,00
10 Asientos piloto AS01 671 350,00 15,00 70,00 265,00 250,00
11 Asientos copiloto AS02 542 350,00 15,00 70,00 265,00 230,00
Deterior
12 Asientos traseros AS03 297 700,00 75,00 140,00 485,00 490,00 o 5,00 1.485,00
13 Parabrisas PR01 193 350,00 20,00 70,00 260,00 250,00
14 Ventolera VNT1 1 121,00 5,00 24,20 91,80 91,61
Total 27.817,00
Auditores
HOJA DE AJUSTES O RECLASIFICACIONES E01
M.Q. S.A.
Entidad Automotorec Cia. Ltda.

Ref PT Ajustes o reclasificaciones Parcial Debe Haber Observación
AJ01
Mercadería 11.375,00
B01
Ingreso por sobrante de inventario 11.375,00
P/r sobrante de mercadería
AJ02 Se podría cobrar el
Cuenta por cobrar empleados 21.756,00 faltante a los
Faltante de inventario mercaderías 21.756,00 empleados
Mercadería responsables o
21.756,00
B01
registrar al gasto,
dependerá de la
política que decida
P/r faltante de mercadería, que puede ser cobrado a los empleados. aplicar la empresa.
AJ03
Gasto deterioro de inventario 27.817,00
Deterioro acumulado de inventario 27.817,00
P/r Deterioro registrado por la comparación del valor neto realizable y
el costo histórico
Elaborado
por:
Revisado
por:

Auditore
s M.Q. HOJA DE HALLAZGOS F01
S.A

N° TITULO CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSION RECOMENDACIÓN
Existen inventarios
que sobran teniendo
Se deben registrar los
en cuenta la Existe una
sobrantes de
Sobrante constatación física, No se ha subvaloración Realizar los asientos
inventario para El inventario está subvalorado porque no se han
1 de es decir, que realizado conteo de inventario de ajustes AJ01. PT
incrementarlo en el registrado algunas mercaderías.
inventario pudieron no haberse físico por el valor E01
valor
registrado al de $11375
correspondiente
momento de
recibirlos.
Se deben registrar las
Existe una
pérdidas de
Existen registrados No se ha inflación de Realizar los asientos
Faltante de inventario para El inventario está sobrevalorado porque no se han
2 inventarios que ya no realizado conteo inventario de ajustes AJ02. PT
inventario disminuirlo en el registrado las pérdidas del mismo.
constan físicamente. físico por el valor E01
valor de las
de $21756
mercaderias.
Es necesario El contador pasó Realizar los asientos
Existe un
Deterioro No se ha reconocido reconocer el por alto esta de ajustes AJ03. PT
deterioro de El inventario esta sobrevalorado porque no se ha
3 de el deterioro de la deterioro de normativa, E01. Reconocer el
inventario, de calculado el deterior
inventario cuenta "Inventarios" conformidad con lo producido por un deterioro por lo
$27817
explicado en la NIC 2 error. menos una vez al año.
Investigue y, mediante un cuadro sinóptico conceptual individual por cada ítem, explique
lo siguiente:
1. Esquema de un informe de auditoría financiera tanto en el sector público como
privado.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA
Carátula
Introducción Detalle de abreviaturas utilizadas
Índice
Dictamen profesional a los estados

Sección financieros e información complementaria
primera Estados financieros

Notas a los estados financieros
Sección Detalle de información complementaria

Segunda
1. Resultados de la auditoría
Carta de control interno
Cap. 1 Seguimiento al cumlplimiento de las
Sección recomendaciones
Cap. 2 Rubros examinados
Tercera 2. Anexos
Detalle de los funcionarios
Crongrama de aplicación de
recomendaciones
2. Tipos de dictámenes de auditoría
Tipos de dictámenes de auditoría

Opinión limpa o estándar
Expresa que los estados financieros presentan razonablemente (en todos

los aspectos relevantes) la situación financiera, los resultados de
operaciones, los cambios en el patrimonio y el flujo de efectivo de
conformidad con los PCGA
Opinón adversa
Expresa que los estados financieros NO presentan razonablemente la

situación financiera, los resultados de operaciones, los cambios en el
patrimonio, ni el flujo de efectivo de conformidad con los PCGA
Abstención de opinión
Aquella cuando el auditor se abstiene o no expresa opinón alguna sobre

los estados financieros
Opinión salvedades
Es aquella opinión donde se expresa que «excepto por los asuntos

relacionados a la salvedad», los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera, los resultados de operaciones, los
cambios en el patrimonio y el flujo de efectivo de conformidad con los
PCGA

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AUDITORIA FINANCIERA II

Actividad de aprendizaje 2.1.

b) Comprobar una muestra de ingresos y desembolsos.

Entidad Automotore Cia Ltda

Entidad Automotorec Cia Ltda

Entidad Automotorec Cia Ltda

Entidad Automotore Cia Ltda

Por: Alejandra Castillo

Gerente de Banco Bolivariano

Entidad Automotorec Cia. Ltda.

Actividad de aprendizaje 2.2.

Entidad Automotore Cia Ltda

Entidad Automotorec Cia. Ltda.

Entidad Automotore Cia Ltda

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA

Dictamen profesional a los estados

primera Estados financieros

Sección Detalle de información complementaria

Tipos de dictámenes de auditoría

Expresa que los estados financieros presentan razonablemente (en todos

Expresa que los estados financieros NO presentan razonablemente la

Aquella cuando el auditor se abstiene o no expresa opinón alguna sobre

Es aquella opinión donde se expresa que «excepto por los asuntos

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