Informe Tecnico 17530669 Cauich Chuc Gerson R.

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CANCÚN
MODALIDAD: _INDIVIDUAL________________
MECANISMOS: PROPUESTA COMO TRABAJADOR
TEMA:
REGISTRO Y ACTUALIZACION DEL PROCESO CONTABLE Y FISCAL PARA EL

CAMBIO DE UNA PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL A
PERSONA MORAL CON REGIMEN DE SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE EN UN SISTEMA CONTABLE.
NOMBRE: CAUICH CHUC GERSON RAYMUNDO
NO. DE CONTROL: 17530669
CARRERA: CONTADOR PUBLICO
NOMBRE DE LA EMPRESA: GOC ASESORIA CONTABLE Y FINANCIERA S.C.
Cancún, Quintana Roo, México a 12 de diciembre de 2021
Av. Kabáh km. 3 s/n, C.P. 77500, Cancún, Quintana Roo, México
Tel. 01 (998) 8807432 Ext. 2011 y 2027 [email protected]
www.tecnm.mx | www.itcancun.edu.mx
La Norma Mexicana NMX-R-025-SCFI, “Igualdad Laboral y No
Página | 1 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

inicio: 2017-04-10 y término de la certificación 2021-04-10.
AGRADECIMIENTOS
Al poder concluir una etapa más de mi formación académica quiero extender un profundo
agradecimiento a mis padres, mi hermano, mis hermanas, y a mi novia quienes hicieron
posible este sueño, y estuvieron acompañándome durante esta trayectoria en todo
momento, los cuales me ofrecieron su apoyo incondicional su fortaleza e inspiración para
seguir continuando en este camino. Agradezco toda su confianza y amor por no dejarme
desistir en el trayecto de mi vida y motivarme a seguir mis metas.
A mis formadores docentes del Instituto Tecnológico de Cancún, personas de gran

sabiduría quienes se han esforzado por ayudarme a llegar al punto donde me encuentro
ahora. Este proceso no ha sido sencillo, pero gracias a las ganas de transmitirme sus
conocimientos y dedicación me ha ayudado a poder alcanzar mis objetivos como poder
finalizar la carrera de Contaduría Pública.
A mi asesor Internos el CP. José Isaías Yautentzi Cruz quien me ofreció su apoyo, su
tiempo y paciencia para la realización de este proyecto, orientándome para poder conocer
las bases, así como los fundamentos para la conclusión de este mismo.
A mi asesor Externo el CP. José Paulino Oxte Cauich y al despacho Goc Asesoría
Contable Y fiscal SC, por la confianza y el apoyo que me brinda al permitirme laborar con
ellos para poder realizar este proyecto, con el fin de adquirir conocimientos que me
servirán en el desarrollo y aprendizaje de mi formación profesional y laboral.

RESUMEN
Este proyecto tiene como fin poder orientar al cliente Operador Elian Sa de CV mejor
conocido como TEMAKITA el cual es su nombre comercial. Este tiene como giro
comercial restaurantera que ofrece comida rápida japonesa como bowls, temakis, nigiris
y nuestros famosos "Sushi Burritos.
Este cliente empezó su operación como una persona física como régimen de
incorporación fiscal esto en el fin de aprovechar ciertos veneficios fiscales como por
ejemplo la Reducción en el pago de impuestos, el no pagar impuesto sobre la renta el
primer año, al igual que poder obtener créditos para esta misma.
Conforme fue avanzando la operación TEMAKITA se vio obligado a tener que subir de
régimen y paso de Régimen de incorporación fiscal a una persona Física con Actividad
empresarial, esto porque excedió el tope de los 2 millones de pesos anuales como lo
marca el artículo 112° (LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA).
Cuando este cliente se acercó al despacho GOC asesoría contable y Fiscal SC. En busca
de orientación fiscal se pudo analizar gracias a las proyecciones que se realizaron, que
la empresa seguiría creciendo y fue que se tomó la decisión de asociarse esto con el fin
de traspasar sus deudas y sus obligaciones a una nueva sociedad que tiene como razón
social Operadora Elian SA de CV. Esta sociedad ya se había constituida con anterioridad,
pero ya que no obtuvo la solvencia económica para mantenerla se descuido por los socios
ya que dejaron de cumplir con sus obligaciones fiscales como llevar contabilidades entre
otras.
Se realizo un estudio para poder corroborar el estatus de como se encontraba la empresa

tanto fiscal como contable esto con el fin de ir trabajando sobre este estudio y poder poner
al día a esta empresa con su situación fiscal para que pueda operar sin ningún
inconveniente tomando como base las diferentes leyes y reglamentos que lo rigen.

INDICE
AGRADECIMIENTOS .................................................................................................... 2
RESUMEN ....................................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 7
INFORMACIÓN DE LA EMPRESA ................................................................................. 8
MISION .......................................................................................................................... 10
VISIÓN........................................................................................................................... 10
VALORES ..................................................................................................................... 11
ORGANIGRAMA DEL ÁREA O DEPARTAMENTO ......................................................... 11
PROBLEMAS PARA RESOLVER....................................................................................... 12
OBJETIVOS ........................................................................................................................... 13
OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................................................ 13
JUSTIFICACIÓN .................................................................................................................... 14
MARCO LEGAL DE LOS IMPUESTOS ........................................................................ 15
ARTICULO 31 FRACCIÓN IV CPEUM .................................................................... 15
ARTICULO 2 DEL CFF ............................................................................................ 16
PRINCIPIO DEL ORIGEL DEL DERECHO FISCAL ................................................ 17
LEGALIDAD EMPRESARIAL ................................................................................... 18
REGISTRO NOTARIAL ............................................................................................. 19
DESIGNACION DE PODERES ................................................................................. 21
PODER GENERAL PARA PLEITOS Y COBRANZAS .............................................. 22
PODER GENERAL PARA ACTOS DE ADMINISTRACIÓN ...................................... 24
PODER GENERAL PARA ACTOS DE DOMINIO ..................................................... 26
PODER ESPECIAL ................................................................................................ 26
CONSEJO DE ADMINISTRACION, SOCIOS Y ACCIONISTAS .................................. 27

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN ............................................................................ 27
SOCIOS ...................................................................................................................... 29
SOCIOS EN LAS SOCIEDADES CIVILES ................................................................ 30
SOCIOS EN LAS SOCIEDADES ANONIMAS ........................................................... 30
SOCIOS EN LAS SOCIEDADES LABORALES ........................................................ 30
SOCIOS EN LAS SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.................... 31
ACCIONISTAS ........................................................................................................... 31
COMISARIO .................................................................................................................. 33
FUNDAMENTOS DE LA PERSONA MORAL ............................................................. 34
PAGOS PROVISIONALES DE LAS PERSONAS MORALES. .................................... 34
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUAL O PAGO PROVISIONAL ................. 35
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO FISCAL ........................................................... 36
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS MORALES ......... 37
DETERMINACIÓN DEL IVA ACREDITABLE CUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADES
GRAVADAS .................................................................................................................. 38
DETERMINACIÓN DEL IVA ACREDITABLE DEL MES .............................................. 38
FUNDAMENTOS DE LAS PERSONAS FISICAS ......................................................... 40
DETERMINACIÓN DE LA PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR

ACTIVIDADES EMPRESARIAL .................................................................................. 40
DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL ........................................................... 41

PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR ACTIVIDADES
PROFESIONALES ........................................................................................................ 44
DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL ........................................................... 45
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. .......................................... 47
CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES. ................................................ 47
CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN

INGRESOS POR ACTIVIDADES PROFESIONALES .................................................. 49

PROCEDIMIENTOS Y DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS .......... 53
FACTURAS Y PÓLIZAS DE EGRESOS....................................................................... 53
PÓLIZA DE EGRESO .................................................................................................. 59
CONCILIACIÓN BANCARIA ....................................................................................... 61
CÁLCULO DE IMPUESTOS MENSUALES .................................................................. 65
BALANZA DE COMPROBACIÓN ................................................................................ 69
ESTADO DE RESULTADO ........................................................................................... 74
BALANCE GENERAL ................................................................................................... 78
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS .......................................................... 81
DECLARACIONES........................................................................................................ 81
CLÁUSULAS ................................................................................................................. 84
CONCLUSION ............................................................................................................... 91
RECOMENDACIONES.................................................................................................. 92
EXPERIENCIA PERSONAL PROFECIONAL ADQUIRIDA ......................................... 93
CARGA ACADEMICA DE LA CARRERA .................................................................... 95
ÁREAS DEL PROYECTO ............................................................................................ 97
FUENTES DE INFORMACION ................................................................................... 100
ANEXOS...................................................................................................................... 101

INTRODUCCIÓN
Para realizar este trabajo se utilizaron como fundamento principal las normas, así como
comunicados oficiales de las diferentes Leyes y reglamentos al igual que consultaron
páginas, libros digitales y foros para poder concluir con esta actividad y poderle dar un
valor agregado a la información. Operadora Elian (TEMAKITA) es una empresa dedicada
a la comida rápida japonesa con el fin de brindar un servicio de calidad ofreciendo
comidas saludables con un alto estándar de calidad.
En México, así como alrededor del mundo existen diferentes empresas como diferentes
giros comerciales, pero detrás de estas existen dos tipos de personas jurídicas los cuales
son las personas físicas y las personas morales. Estas están obligadas a contribuir con
el gasto publico conforme a las leyes fiscales como lo marca el artículo 1 del (Código
fiscal de la Federación). Es importante definir si una persona realiza sus actividades
económicas como persona física o como persona moral ya que la ley establece un trato
diferente para cada una.
Las personas físicas que sean ciudadanía mexicana tienen la obligación para contribuir
con el gasto público, así como de la federación como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes
estas ya sea por que realicen actividades económicas o simplemente perciban ingresos
por sueldos y salarios. (CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS). Es importante no dejar de lado a los extranjeros ya que estos igual quedan
obligados al pago de sus impuestos cuando se tenga actividad económica o perciban
ingresos dentro de la república mexicana.
Mientras que la persona moral son entidades son capaces de adquirir derechos y
obligaciones, esta suele estas compuesta por socios que son personas físicas. Los socios
están obligados La sociedad responderá con el patrimonio formado por las aportaciones
de los socios. Además de la responsabilidad subsidiaria con la sociedad y solidaria de
los socios. Hasta el límite de lo que se hubiesen obligado a aportar.

INFORMACION DE LA EMPRESA
GOC Asesoría Contable y Financiera S.C.
Despacho contable constituido a los veintiséis días del mes de enero

del año dos mil diecisiete, con ubicación en Cancún Quintana Roo,
ante Carlos Fernando, Titular de la Notaria.
Contando con tres socios
1. El señor José Paulino Oxte Cauich

2. El señor José Sebastián Oxte Cauich
3. La señora Adriana Colorado Arias
“Todos los socios de la Sociedad deberán ser de nacionalidad mexicana; ninguna

persona extranjera física o moral, ni Sociedades sin cláusula de exclusión de extranjeros,
podrán tener participación social de la Sociedad”
La Sociedad tendrá por objeto:
1. La prestación de servicios profesionales de asesoría contables y financiera,

incluyendo sin limitarse, a la asesoría y consultoría fiscal, corporativa,
administrativa, contable, financiera, crediticia y de mercado a todo tipo de
personas físicas o morales o instituciones de gobierno.
2. Prestar servicios profesionales de asesoría contable, financiera, fiscal, auditoria y
servicios administrativos, realizar estudios de mercado e implantación de sistemas
computarizados, promociones publicitarias, programas de comercialización y
distribución de toda clase de productos, tanto en México, como en el extranjero,
así como la consultoría o asistencia técnica en el área de servicios industriales,

comerciales, financieros o administrativos y cualquier otro servicio relacionado con
las anteriores.
3. Intervenir en todo tipo de inversiones, en sociedades mexicanas o extranjeras de
cualquier tipo y/o en sociedades o asociaciones con o sin personalidad jurídica.
4. Otorgar toda clase de garantías, incluso reales, a favor de terceros, ya sean
personas físicas o morales, mexicanas o extranjeras.
5. Actuar como agente, representante o mandatario d personas físicas o morales, así
como de unidades económicas con o sin personalidad jurídica tanto mexicanas
como extrajeras.
6. Arrendar, subarrendar, obtener en comodato o por cualquier título legal, adquirir o
poseer, toda clase bienes muebles o inmuebles que sean necesarios o
convenientes para el desarrollo de su objeto social.
7. La celebración de contratos de prestación de servicios profesionales necesarios
para el cumplimiento del objeto social.
8. La celebración de contratos de comisión, representación o agencia con otras
personas físicas o morales, nacionales o extranjeras que tengan como objeto
actividades relacionadas a los fines sociales.
9. La contratación y subcontratación de las personas físicas o morales que sean
necesarias o convenientes para el cumplimiento de los fines sociales.
10. Solicitar, registrar, adquirir, disponer, y en general negociar en cualquier forma
permitida por la ley con patentes, marcas industriales y comerciales, nombres
comerciales, opciones y preferencias, procesos, invenciones, derechos de
propiedad literaria, industrial, artística o concesiones.
11. Firmar, aceptar y negociar toda clase de títulos de crédito, suscribir y emitir
obligaciones o certificados de participación inmobiliaria amortizables, otorgar
fianzas, y en general celebrar en cualquier forma todo tipo de operaciones de
crédito, tanto en la República Mexicana como en el extranjero.
12. Obtener todo tipo de préstamos y créditos, otorgando y recibiendo al efecto
garantías reales, especificas, prenderías o de cualquier otra clase.

13. Formar parte de sociedades, corporaciones o asociaciones, ya sean estas
nacionales o extranjeras, adquiriendo participación en las mismas o siendo parte
de su constitución.
14. La celebración de todo tipo de contratos y convenios, y en general la realización
de todos aquellos actos anexos e incidentales relacionados con los fines de la
sociedad, siempre y cuando no constituyan una especulación comercial.
Sociedad Civil con una duración de noventa y nueve años.
Dicha sociedad cuenta con un capital de $50,000.00 M.N. (cincuenta mil pesos, cero
centavos, moneda nacional).
Misión
Brindar a nuestros clientes un servicio profesional de calidad en el área contable,

financiera y fiscal de acuerdo con sus necesidades y expectativas para lograr el
cumplimiento de los objetivos y metas establecidos.
Visión
Ser el mercado, entre personas físicas y morales, reconocidas como una sociedad capaz
de brindar un servicio profesional de contaduría y asesoramiento financiero y fiscal que
asegure a cualquier asociación un trabajo eficaz y eficiente sin importar su giro, tamaño,
origen o nacionalidad.
Valores
• Confiabilidad

• Honestidad
• Profesionalismo
• Responsabilidad
Organigrama del área o Departamento.
DIRECTOR GENERAL
ASISTENTE
SUPERVISOR CONTABLE SUPERVISOR CONTABLE
AUXILIAR CONTABLE AUXILIAR CONTABLE AUXILIAR CONTABLE AUXILIAR CONTABLE
PRACTICANTE PRACTICANTE DILIGENCIERO

Ilustración 1 Organigrama GOC Asesoría Contable y Financiera SC. Creación Propia.
Mi desempeño laboral dentro del despacho GOC Asesoría Contable y Financiera S.C.
Ubicado en la avenida las torres, el despacho contable GOC Asesoría Contable y

Financiera S.C. dentro del cual apoyo realizando lo siguiente:

Registro de ingresos dentro del sistema web contable con el que se labora en el
despacho GOC Asesoría Contable y Financiera S.C.
• Registro de egresos dentro del sistema web contable

• Registro de pólizas de Ingresos, ventas dentro del sistema web contable
• Realización de las conciliaciones bancarias dentro del sistema web contable
• Determinación de impuestos federales y estatales.
• Declaraciones de impuestos federales y estatales
PROBLEMAS PARA RESOLVER
La empresa Operadora Elian S.A de C.V No se encuentra actualizada ya que en el

ejercicio 2020 no estuvieron cumpliendo con sus obligaciones fiscales lo cual ha
generado problemas ya que, si tuvo operaciones, pero no se llevó ningún tipo de
contabilidad y sus declaraciones se presentaron en ceros.
En primera estancia se realizará un análisis para considerar la magnitud del trabajo,

recaudando información tanto física como digital como estados de cuentas, facturación,
usuarios, contraseñas, sellos, firmas etc.
En dado caso de no tener algún sello o contraseña realizar el trámite correspondiente.
Operadora Elián no contaba con un despacho contable o algún contador interno para
poder realizar su contabilidad ya que solo se contrató a una persona para presentar sus
declaraciones en ceros con el fin de evitar avisos o algún tipo de requerimientos.
Se procederá con el registro de ingresos y egresos al igual que las conciliaciones
bancarias para posterior mente realizar la determinación de los impuestos para la
presentación de sus declaraciones complementarias en los meses correspondientes.

Se realizarán convenios ante el IMSS y INFONAVIT para solventar una multa dado a que
no se estuvieron pagando estas aportaciones de seguridad social a si como la solvencia
de sus pagos provisionales y definitivos causados en el ejercicio.
OBJETIVOS
El principal objetivo de este proyecto es poder realizar la actualización y la captura

contable fiscal de la empresa Operadora Elian S.A de C.V por medio de un sistema
contable propio de la empresa GOC Asesoría Contable y Fiscal para el control así como
la solvencia de sus deudas tanto de proveedores como de impuestos estatales y
municipales, Esto con el fin de mejorar la operación del negocio evitando tener problemas
con la autoridad llevando su contabilidad al día sin ningún tipo de inconvenientes
referente al área contable fiscal , obteniendo como resultado una opinión de cumplimiento
Positiva y posterior mente poder realizar y presentar la declaración anual 2020.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
• recaudación de información física y digital

• Capturas de ingresos egresos
• Conciliaciones bancarias
• Realización de papeles de trabajo para los cálculos mensuales y anuales.
• Determinación de impuestos
• Elaboración de Estados Financieros.

JUSTIFICACIÒN
Este proyecto se realiza con la finalidad de ayudar al cliente de GOC Asesoría contable
y financiera para el traspaso de una persona física a una sociedad anónima de capital
variable con el fin de implementar y actualizar su información financiera fiscal para el
control de los movimientos de su negocio.
Los recursos económicos requeridos para el gasto del estado de mexicano provienen
tanto de los ingresos propios como de las contribuciones o pago de los impuestos que
todo mexicano está obligado a realizar como lo marca la Constitución política de los
estados unidos mexicanos en su artículo 31 fracción IV. Aun que dicha obligación va más
allá de la nacionalidad ya que también está obligado a contribuir al gasto publico toda
persona que resida o tenga una fuente de ingreso en Mexico sin importar su nacionalidad.
Sin embargo, el pago correcto y oportuno de impuestos, impacta de manera directa en el

desarrollo del Estado como un ente (territorio, población y gobierno) que busca garantizar
las necesidades individuales o básicas de la población, así como las que provienen de la
interacción de unos seres humanos con otros. El pago de impuestos permite que nuestro
país, invierta en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de
justicia, la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso a sectores económicos que
son fundamentales.
En Mexico, así como alrededor del Mundo existen diferentes tipos de empresas o
sociedades realizando actividades comerciales, dicho esto estas empresas están
obligadas a cumplir con sus obligaciones fiscales realizando la presentación de sus
declaraciones y el pago de impuestos respectivos. Estas son una de las tareas
fundamentales dentro de cualquier negocio. Sobre todo, porque cualquier empresa o
autónomo está obligado al pago de una serie de impuestos y Obligaciones que, por otra
parte, son periódicas e inamovibles y de cuyo control dependerá en buena medida el
éxito o no del negocio. Si no se llegase a cumplir correctamente en tiempo y forma la

empresa se podría ver afectada ya que podría ser sancionada con un amplio catalogo de
multas que van desde los 1,240 pesos hasta los 30,850 pesos dependiendo el caso.
Por eso es importante la utilización de la contabilidad y en concreto igual es de mucha

ayuda para la empresa o sociedad ya que se puede llevar un control mas detallado de
las operaciones del negocio por que permite tener un conocimiento y control absoluto de
la empresa. Permite tomar decisiones con precisión. Permite conocer de antemano lo
que puede suceder. Todo está plasmado en la contabilidad.
MARCO LEGAL DE LOS IMPUESTOS.
ARTICULO 31 FRACCIÓN IV CPEUM
Este establece la obligación para todos los mexicanos de contribuir con el gasto público,
pero dentro de este elemento no se debe de descartar que los extranjeros igual quedan
sujetos a la contribución del gasto público ya que si gozan de los derechos básicos del
hombre, se debería colocar en un mismo nivel en cuanto se refiera a sus obligaciones de
tipo públicos y entre ellas se considerara el impuesto. (CPEUM)1
Los entes jurídicos que tienen derecho de percibir contribuciones son la federación, el
distrito federal, los estados y el municipio ya que dentro de este elemento se mencionan
al sujeto el cual le da relación jurídica tributaria de acuerdo con la constitución política de
los estados unidos mexicanos, y se le da base a la relación que subsiste en el territorio
mexicano para que se lleve a cabo el reparto de la competencia tributaria.
El distrito federal los estados y el municipio los cuales son los que pueden gravar, son los
de la residencia de la persona, esto se refiere a que la base que utilizaran para delimitar
1
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Titulo Primero. Capitulo. II, Articulo. 31°

la competencia territorial de la autoridad respecto al contribuyente, al igual que se define
dentro de que territorios estos mismos tienen que tributar.
ARTICULO 2 DEL CFF
Contribuciones se deberán clasificar en los impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos. (CFF)2
Impuestos son las contribuciones que se establecen en la ley en el cual menciona que
las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o prevista
quedan sujetas al pago de esta misma.
Aportaciones de seguridad social son ciertas contribuciones que se establecen en la ley

en el cual está a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento
de las obligaciones fijadas por la ley en el tema de seguridad social, al igual que a las
personas que se beneficien o gocen en forma especial por servicios de seguridad social
que proporciona el mismo estado.
La contribución de mejora se refiere a un ingreso de tipo tributario del estado el cual es

de carácter especial que nace como medio de compensación hacia el estado por la
realización de una actividad de interés general y que beneficio a particulares, quienes
tendrán que aportar de manera individual y proporcional, una cantidad económica que
será destinada a cubrir el importe que debe destinarse a sufragar los gastos de esa
actividad
Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de

los bienes del dominio público de la Nación como el espacio aéreo situado sobre el
territorio nacional, los caminos, carreteras, puentes y vías férreas que constituyen vías
generales de comunicación etc., o por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público.
2
Código Fiscal de la Federación. Titulo Primero. Capítulo I, Articulo. 2°

PRINCIPIO DEL ORIGEL DEL DERECHO FISCAL
Principio de obligatoriedad: Son obligaciones la contribución a los gastos públicos

constituye una obligación de carácter público que encuentra vinculación directa con la
coercitividad con la que cuenta el fisco; este principio se encuentra reiterado en el Código
Fiscal de la Federación.3
Principio de generalidad: Principio del Derecho tributario consistente en que todos deben
soportar las cargas tributarias proporcionalmente, de forma que la carga tributaria sobre
la riqueza debe ser adecuada y razonable.4
Principio de asociación al gasto público: El gasto público estriba en el destino de la

recaudación que el Estado debe garantizar en beneficio de la colectividad. En otras
palabras, las cantidades que están obligados a pagar los particulares por imposición
tributaria no deben tener un destino arbitrario, sino que el rendimiento de los impuestos
debe destinarse única y exclusivamente para satisfacer los gastos para los cuales fueron
decretados anualmente por la Cámara de Diputados en el Presupuesto de Egresos de la
Federación.5
Principio de proporcionalidad y equidad: Consisten en que los contribuyentes en México

tributemos de conformidad con nuestra capacidad económica en cuento a nuestra
riqueza, y por otra parte, se dé el principio de equidad, que radica medularmente en la
igualdad ante la misma ley tributaria. 6
3
Código Fiscal De la Federación. Capitulo Primero, Articulo 1°
4
Enciclopedia Jurídica. http://www.enciclopedia-juridica.com/d/principio-de-generalidad/principio-de-
generalidad.htm
5
Juan Manuel Ángel Sánchez, secretario de acuerdo de la sala superior, Principios Constitucionales de las
contribuciones.
https://www.tfja.gob.mx/investigaciones/historico/pdf/principiosconstitucionalesdelascontribuciones.pdf
6
contribuciones.

Principio de Legalidad: Consiste en que las autoridades sólo pueden hacer lo que la ley
les permite; mientras que la exigencia de motivación se traduce en la expresión de las
razones por las cuales la autoridad considera que los hechos en que basa su proceder
se encuentran probados y son precisamente los previstos en la disposición legal que
afirma aplicar. 7
LEGALIDAD EMPRESARIAL
La cultura de la de la legalidad es una dinámica que permite la construcción de ambientes

laborales armónicos en las empresas y sus resultados se traducen en el fortalecimiento
de la seguridad y la civilidad, así como en la consolidación de la paz y en la promoción
de los derechos humanos, A continuación, se tocaran algunos conceptos referentes a la
legalidad empresarial.
Empresa: Común mente una empresa se suele conocer como una organización o
institución dedicada a actividades con fines económico o comerciales para satisfacer
necesidades de bienes o servicios dentro de la sociedad. Pero haciendo referencia y
tomándolo desde una perspectiva mercantil o fiscal se puede definir como lo siguiente:
Una empresa o una sociedad mercantil se considera un ente jurídico que se crea con el
fin de realizar operaciones mercantiles por lo que su principal objetivo es del tipo
económico.8
De igual manera se podría definir como una persona física o moral que realice actividades
económicas, a través de fideicomisos o por conducto de terceros.9
Actos de Comercio: En el Código de Comercio nos hace mención que la ley determina
los actos de comercio y estos son aquellos actos que realizan las personas físicas y
7
contribuciones.
8
Ley General De Sociedades Mercantiles, http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/144_140618.pdf
9
Secretaria De Hacienda y Crédito Público, Articulo. 16, https://sat.gob.mx/articulo/89363/articulo-16

morales, comerciantes o no, que produzcan efectos jurídicos, estos con propósitos de
especulación comercial. Estos suelen ser todas las adquisiciones, enajenaciones que
tengan un propósito comercial, al igual que la compra y venta de bienes inmuebles,
artículos, porciones, acciones y obligaciones de las sociedades mercantiles al igual que
diferentes empresas que realicen actividades comerciales que se señalan en el artículo
75 del Código del Comercio.10 (CODIGO DE COMERCIO )
REGISTRO NOTARIAL
Acta Constitutiva:
Un acta constitutiva es un documento elevado a escritura elevado a escritura pública

para surtir efectos ante terceros, y que es obligatorio toda vez que constituye la base legal
de cualquier empresa o asociación ya sea de carácter Civil o Mercantil. Este Documento
le da valides una autoridad con el fin de consignar un hecho material o un echo jurídico
con fines ya sean civiles, penales o administrativos.
Integración del acta constitutiva
El acta constitutiva se le conoce colegialmente a los documentos o constancias con valor

notarial en los cuales se registran todos los datos correspondientes y referentes a la
formación de una agrupación o sociedad. Esto significa que se especificarán las bases,
fines, integrantes, actividades específicas de cada integrante o las firmas autenticadas
que permiten verificar la identidad de dichos integrantes, entre otros. El acta se deberá
integrar por lo siguiente:11
1. La razón o denominación social.
10
Código De Comercio. Titulo Primero, Capitulo. I, Articulo. 75
11
Edlex Abogados, Elementos de un Acta constitutiva, https://www.adlexabogados.com.mx/elementos-de-un-acta-
constitutiva/

2. Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales que
constituyan la sociedad.
3. Cláusula de exclusión o admisión de extranjeros (según sea el caso).
4. El objeto social.
5. La duración de la sociedad.
6. El importe del capital social.
7. La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor

atribuido a éstos y el criterio seguido para su valorización.
8. Cuando el capital sea variable, así se expresará indicándose el mínimo que se fije.
9. El domicilio de la sociedad.
10. La forma de administrar la sociedad y las facultades de los administradores.
11. La manera de distribuir las utilidades y pérdidas entre los miembros de la sociedad.
12. El importe del fondo de reserva.
13. El nombramiento de uno o varios comisarios.
14. Los casos en los que la sociedad haya de disolverse anticipadamente.
15. Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de proceder a la

elección de los liquidadores cuando no hayan sido designados anticipadamente. 12
En otras palabras, se puede entender que un acta constitutiva se resume toda aquella
información de mayor importancia de la sociedad que se está constituyendo como tal.
12
Justicia México, Constitución de Sociedades Mercantiles, https://mexico.justia.com/derecho-
corporativo/constitucion-de-sociedades-mercantiles/preguntas-y-respuestas-sobre-constitucion-de-sociedades-
mercantiles/

Al principio del acta se registran los datos que nos sitúan geográfica y temporalmente por
ejemplo la hora, fecha y lugar en el cual se encuentran las personas con intención de
formar una asociación. Luego se informa quién fue la persona a cargo de dar inicio al
acto, leyendo lo que se denomina (orden del día). En el orden del día se asientan
cuestiones como la designación de dos personas que firmarán el acta, la elección de la
mesa directiva, el informe de los iniciadores, la consideración del proyecto Estatuto, el
valor al que ascenderán las cuotas sociales y la elección de los miembros que
compondrán los órganos sociales.
En capítulos posteriores analizaremos los capítulos en los cuales se dividirá el acta

constitutiva de una empresa, en función de sus características principales y finalidades
de cada empresa.13
DESIGNACION DE PODERES.
De acuerdo con el Código Civil Federal, los poderes serán otorgados por escrito, en
escritura pública ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y de los testigos
ante notario, ante los jueces o autoridades administrativas correspondientes, según sea
el caso de que se trate.14
Cuando se trate de poderes generales para pleitos y cobranzas, bastará que se diga que
se otorga con todas las facultades generales y especiales que requieran cláusula especial
conforme a la ley, para que se entiendan sin limitación alguna.15
Cuando se trate de poderes generales para administrar bienes, para que el apoderado
tenga toda clase de facultades administrativas bastará que se diga que se otorga con tal
carácter.
13
http://economia.gob.mx /administrator/index.php
14
Código Civil Federal. Titulo Noveno, Capitulo. I Disposiciones Generales
15
Código Civil Federal. Titulo Noveno, Capitulo. I Disposiciones Generales Articulo 2554

En los poderes generales para ejercer actos de dominio, bastará que se diga que se
otorga con tal carácter para que el apoderado tenga todas las facultades de dueño.
Si esos poderes se quisieran limitar, se consignarán las limitaciones o bien se otorgarán

poderes especiales.
Otra de las formalidades que establece el Código Civil Federal es que los notarios
públicos en el testimonio que contenga el poder deberán insertar el artículo del Código
que se refiere al otorgamiento de poderes.
Es común en la práctica también que en el acta constitutiva de una sociedad mercantil se

otorguen poderes generales o especiales a socios o personas extrañas a la sociedad.
Poder General Para Pleitos y Cobranzas
Este es un poder general para pleitos y cobranzas el cual tiene como función principal
representar a una o varias personas en juicios, o bien, para efectuar cobros. Las partes
que intervienen en el otorgamiento de un poder son dos: el otorgante y el apoderado.
• El otorgante es la persona que va a facultar al apoderado para que este último

tenga la posibilidad de actuar en su nombre y representación.
• El apoderado es la persona a favor de quien precisamente se otorga el poder, y
por tanto, queda facultado para actuar en representación del otorgante en juicios,
controversias y situaciones de cobro.16
Cabe mencionar, que el otorgar un Poder General para Pleitos y Cobranzas en ningún
caso implica que el apoderado pueda ejercer actos de dominio o de administración en
nombre de las personas que otorgan el poder.
En la práctica los poderes generales son muy utilizados ya que facultan al apoderado a
actuar en nombre de la persona que otorga el poder, sin necesidad de señalar un asunto,
16
Código Civil para el distrito federal, Articulo 2554°

o situación particular. Esto facilita en gran medida la tramitación de asuntos legales, ya
que, de lo contrario, para cada acto que el apoderado requiera realizar, necesitaría de un
poder especial o en su caso de una carta poder.17
Ahora bien, en caso de que la persona que pretende otorgar un poder requiera ser
representada para un asunto o situación particular, lo procedente es otorgar un poder
especial, o en su caso, una carta poder (si los actos que se solicitan realizar son por una
cantidad de hasta mil salarios mínimos).
En todos los poderes generales para pleitos y cobranzas bastara que se diga que se
otorga con todas las facultades generales y las especiales que requieran clausulas
especial conforme a la ley.18 (CODIGO CIVIL FEDERAL )
Este documento se encuentra adaptado para los casos en que existan varias personas
que requieran ser representadas (otorgantes) y también varios apoderados, y debe ser
llenado con los datos personales de cada una de las personas que otorgan el poder y de
aquellos que aceptan recibir el poder.
Una vez que se tenga el documento completo, debe ser firmado por cada una de las
personas que será representada y por cada uno de los apoderados; así como por
los testigos (si estos han sido incluidos en el poder general).
En todo caso, deberán adjuntarse al documento copias de las identificaciones oficiales

de cada una de las personas que firman el poder general para que posteriormente se
pueda dar la fe correspondiente.
Para que el Poder General para Pleitos y Cobranzas tenga validez, es necesario que se
firme o en su caso se ratifiquen las firmas de las personas que intervienen ante un Notario
Público, o bien, ante el Juez o Autoridad administrativa ante la cual se esté tramitando
una controversia o requiriendo un cobro.
17
Artchivos Jurídicos, Previsión Legal, https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/8/3694/2.pdf
18
Codigo Civil para el distrito federal, Articulo 2554°

Posterior a la firma o ratificación de las firmas ante notario (o en su caso, ante el juez o
autoridad), la persona a la que se le otorga el poder quedará facultada para actuar en
nombre y representación del otorgante.
Es importante mencionar que, en el propio documento, se puede señalar un periodo de

tiempo por el cual estará vigente el poder, concluido dicho periodo, el apoderado ya no
estará en posibilidad de representar al otorgante. En cualquier caso, esto es, si el poder
se otorga por un periodo de tiempo, o de manera indefinida, la persona que otorga el
poder siempre tiene la posibilidad de revocarlo en el momento en el que lo considere
necesario.19 (LEGISLACION CIVIL ) (CODIGO CIVIL ESTATAL )
Poder general para Actos de Administración
Para realizar los distintos trámites fiscales que no sean llevados a cabo por los dueños,
deben conferirse poderes que varían según sus alcances y para los fines que sean
emitidos. Existen básicamente dos tipos de poderes: generales y especiales.
El poder especial, por su mismo carácter, no tiene ningún nombre previo y tiene como
ventaja sobre el general, que proporciona mayor seguridad al mandante, puesto que el
mandatario no puede intervenir en otros asuntos que no sean los específicamente
determinados.
Mientras que el poder general se usa para una cantidad ilimitada de actos, por lo que el
apoderado puede realizar múltiples gestiones en representación del poderdante hasta en
tanto no sea revocado, o bien, fallezca una de las partes.
Se sabe que cada facultad tiene su propia naturaleza y objeto, y por regla general, el
mandatario en el desempeño de su cargo está obligado a sujetarse estrictamente a las
instrucciones recibidas por el mandante. las facultades de un poder general para actos
de administración tienen como base que el alcance de sus facultades es atender aquellos
19
Código Civil Federal, Libro Cuarto, Título Noveno, Artículos 2546 a 2604

actos que tengan como objeto la conservación de los derechos del mandante. Es decir,
sus alcances van encaminados en forma genérica, a ejecutar actos que tengan por objeto
la conservación y beneficio de los bienes administrados, o bien, su mejoramiento, así
como la defensa de los derechos del mandante. Por lo tanto, a menos que se disponga
otra cosa en el mandato, las facultades de administración sólo pueden tener por finalidad
conservar el patrimonio o mejorarlo aprovechando sus frutos y rentas en beneficio de su
titular. Dicho lo anterior se puede entender que el mandato otorgado a través de un poder
general para actos de administración no cuenta con facultades para llevar a la pérdida
del patrimonio del mandante, es decir, sus facultades no alcanzan para ejecutar actos
cuya consecuencia sea la transferencia de la propiedad del mandante, esto porque la
disposición de la propiedad es facultad exclusiva cada dueño, a menos que el poder en
cuestión otorgue expresamente facultades de dominio, entonces SÍ el mandatario podría
transferir la propiedad en representación del dueño. Como conclusión a este punto,
debemos entender que las facultades de administración en general se confieren
precisamente para la administración y conservación del patrimonio del mandante y no
para la desintegración de dicho patrimonio, salvo permiso especial otorgado en cláusula
específica y expresa.20 El principal propósito del poder para actos de administración es
otorgar al apoderado toda clase de facultades administrativas y será admisible para
efectuar cualquier trámite fiscal ante el Servicio de Administración Tributaria, siempre y
cuando se trate de gestiones patrimoniales que no se traduzcan en la enajenación de la
empresa o del bien otorgado para su administración. No aplicará para ofrecer garantías
o sustituirlas, designar bienes para embargo o para sustituirlos, ni en los inicios de
liquidación o liquidación total del activo.21
20
Tareas Jurídicas, Poder de actos Administrativo, https://tareasjuridicas.com/2016/03/31/poder-general-actos-
administracion/
21
Protlcuem Actos Administrativos,
http://www.protlcuem.gob.mx/swb/work/models/siam/posicionamiento/articulos_posicionamiento/En%20qu%C3
%A9%20casos%20se%20debe%20otorgar%20un%20poder%20para%20actos%20de%20administraci%C3%B3n.pdf

Poder General Para Actos de Dominio
El poder general para ejercer actos de dominio se entiende como el conferido sin
limitación alguna para que el apoderado tenga las facultades de dueño y aplica para
cualquier tipo de trámite fiscal, incluyendo aquellos actos jurídicos que pueden realizarse
con el poder para actos de administración de bienes o para pleitos y cobranza. En los
poderes generales, para ejercer actos de dominio, bastará que se den con ese carácter
para que el apoderado tenga todas las facultades de dueño, tanto en lo relativo a los
bienes, como para hacer toda clase de gestiones a fin de defenderlos.
Cuando se quisieren limitar, en los tres casos antes mencionados, las facultades de los
apoderados, se consignarán las limitaciones, o los poderes serán especiales.
Poder Especial
Los Poderes Especiales son otorgados para ser representados en un asunto específico.
Se extinguen automáticamente con la conclusión del mandato por el cual fueron
otorgados. Este tipo de poder proporciona mayor seguridad al poderdante.
A diferencia del general, en el texto del poder especial se citan amplia, clara y
concretamente las gestiones que realizará el mandatario quien no podrá intervenir en
otros asuntos que no sean los encomendados expresamente. Este tipo de poder puede
servir para cualquier clase de asuntos y es muy común encontrar poderes especiales
para la apertura, manejo o cierre de cuentas bancarias, retirar o depositar dinero y
cualquier acto relativo a gestiones con las instituciones bancarias.
Es necesario proporcionar información relativa al objeto del poder, es decir, el fin para el
que se utilizará el documento, como la compra o venta de un inmueble, realización de
trámites ante un tribunal, juzgado o autoridad administrativa, el retiro de dinero de una
cuenta bancaria, la adquisición de un crédito hipotecario, entre otros.

CONSEJO DE ADMINISTRACION, SOCIOS Y ACCIONISTAS.
Consejo de administración
El consejo de administración es un grupo directivo que se encarga de liderar, supervisar

y guiar la actuación de la dirección de una empresa ya sea sociedad anónima o limitada,
Este órgano también se puede entender como el máximo instrumento de gobierno de una
corporación en el que propietarios y accionistas delegan todas sus funciones.
Está compuesto por varios miembros o consejeros, que deben ser más de dos personas
y que son nombrados por la junta general de accionistas, de modo que uno de ellos
ostenta la condición de presidente. El consejo puede designar de su seno uno o varios
consejeros delegados, o una comisión ejecutiva.
Cuando los administradores sean dos o más, constituirán el Consejo de Administración

Salvo pacto en contrario, será presidente del Consejo el consejero primeramente
nombrado, y a falta de éste el que le siga en el orden de la designación. Para que el
Consejo de Administración funcione legalmente deberá asistir, por lo menos, la mitad de
sus miembros, y sus resoluciones serán válidas cuando sean tomadas por la mayoría de
los presentes. En caso de empate, el presidente del Consejo decidirá con voto de calidad.
En los estatutos se podrá prever que las resoluciones tomadas fuera de sesión de
consejo, por unanimidad de sus miembros tendrán, para todos los efectos legales, la
misma validez que si hubieren sido adoptadas en sesión de consejo, siempre que se
confirmen por escrito.22
El Consejo de Administración podrá nombrar de entre sus miembros un delegado para la

ejecución de actos concretos. A falta de designación especial, la representación
corresponderá al presidente del Consejo.23
22
Ley General de Sociedades mercantiles, De la administración de sociedades, Articulo 143°.
23
Ley General de Sociedades mercantiles, De la administración de sociedades, Articulo 148°

El tener un Consejo es de gran utilidad para las empresas de cualquier tamaño. Nos
ayuda a tener acceso a ideas, conceptos y metodologías nuevas y diferentes. Nos ayuda
a cuestionar nuestros conocimientos y nuestras decisiones, y nos enseña a ver más allá
de lo que ya conocemos. Mas que nada es “el lugar” para platicar y definir la ruta
estratégica que deberá tomar el negocio en el futuro.
Algunas de las funciones del consejo de administración son las siguientes:
1. Aprobación de las estrategias generales de la compañía y el desarrollo del Plan

Estratégico.
2. Control de la ejecución y consecución de los objetivos estratégicos.
3. Establecimiento y control de los presupuestos de la compañía y sus proyecciones

financieras.
4. Creación de los mecanismos adecuados para obtener una información de gestión

veraz, de calidad y en tiempo.
5. Toma de decisiones sobre inversiones importantes o enajenación de activos.
6. Operaciones que modifiquen la sociedad (compraventa, fusión, adquisición, etc.)
7. Control y supervisión de la labor de los altos directivos.
8. Aprobación de alianzas estratégicas de cualquier rango (comercial, societario,

etc.).
9. Establecimiento de la política de retribuciones de los altos directivos.
10. Establecimiento de la política de comunicación e información a los accionistas.
Socios

Un socio es una persona física o individuo que se une a otro para desarrollar algo en
conjunto. Las personas que se vinculan con un objetivo en común, es decir, que se
asocian y forman una sociedad.
La participación del socio a la sociedad se expresa con el concepto de participación, o

de interés, al que corresponde el derecho de socio. 24
Las personas que se asocian, socios, con un objetivo en común, forman una sociedad.
Desde un punto de vista jurídico, dos o más personas pueden ser socios plasmando esa
relación a través de un contrato. El tipo de contrato que se establezca determinará el
grado de responsabilidad de cada uno de los socios, así como sus obligaciones,
derechos, atribuciones, etc.
Dependiendo de la forma societaria que los socios escojan, podemos decir, de manera
básica, que habría dos clases de participación en una empresa:
• Participación paritaria: todos los socios son iguales y cuentan con los mismos
derechos. Este suele ser el caso de las cooperativas, donde cada socio tiene
derecho a un voto en la toma de decisiones.
• Participación en base a la aportación de los socios: en las sociedades mercantiles

cada socio puede tendrá una importancia diferente, ya que se valora por el capital
aportado. Por tanto, quién más invierte en la empresa, tendrá más poder de
decisión y más votos en la toma de decisiones.
Socios en las sociedades civiles
• Socios industriales: son aquellos que aportan a la empresa sus servicios o

conocimientos, sin aportación de capital. Estos socios industriales recibirán parte
de las ganancias de la empresa según el aporte de servicios que hayan realizado.
24
Enciclopedia Jurídica, Socios, http://www.enciclopedia-juridica.com/d/socio/socio.htm

• Socios capitalistas: son los que aportan el dinero o capital a la empresa. Según la
aportación realizada, así será la cantidad de beneficio e intereses que obtendrán
en el futuro.
Socios en las sociedades anónimas
• Socios fundadores: estos socios pueden reservarse algunos derechos

económicos especiales.
• Socios no fundadores: aquellos que no son fundadores.
Socios en las sociedades laborales
• Socios trabajadores: prestan sus servicios de forma personal y directa, los cuales
son retribuidos.
• Socios no trabajadores o capitalistas: propietarios de acciones que no prestan sus

servicios como trabajadores en la sociedad.
Socios en las sociedades de responsabilidad limitada
• Solo hay un tipo de socio en estas sociedades y es el socio fundador.
Al participar en el reparto de los beneficios sociales obtenidos en el ejercicio anual

respectivo, en la proporción correspondiente a la posesión de las participaciones
sociales, y en el patrimonio resultante de la liquidación de la Sociedad los socios cuentan
con los siguientes derechos:
• Derecho a asistencia a la Junta General y voto en los acuerdos que, por mayoría, se
adopten en la misma e impugnar los acuerdos sociales.
• Revisar y aprobar las cuentas anuales, siempre y cuando dicho acuerdo se adopte por
un número de socios que representen la mitad del capital social.

• Derecho a ser elegido administrador
• Derecho de información
• Derecho de asunción y suscripción preferente.25
Accionistas
Se entiende por la palabra acción a las partes en las que se divide el capital de una
empresa. Cada inversor de una compañía posee un número determinado de acciones,
por lo que será dueño del porcentaje que esos títulos representen de la compañía. El
valor de todas las acciones de la compañía es su capitalización de mercado.
Por el simple hecho de tener una acción, esa persona ya es accionista de la compañía y
tiene derecho a poder asistir a asambleas, acceder a los balances y también a recibir
dividendos de la empresa según su política de remuneración a accionistas. Es importante
distinguir entre dos tipos de acciones, como son las acciones cotizadas y las no
cotizadas. Las primeras se intercambian en un mercado secundario oficial, como es el
caso de la Bolsa de Valores, lo que permite no tener que buscar por su cuenta un
comprador para las acciones. Las no cotizadas por su parte, no presentan estas ventajas.
El número de acciones de una compañía lo determina la propia empresa a la hora de
emitir sus acciones. Su precio de cotización de la acción lo marca el mercado, ya que
está sujeto a la ley de la oferta y la demanda, por lo que si la demanda es elevada influirá
al alza en el precio del título. Si, por el contrario, la oferta es muy amplia o la demanda
muy reducida, presionará a la baja el precio de cotización
En otras palabras, un accionista es la persona física o jurídica que posee una o más
acciones de una empresa en la bolsa de valores, por tanto, esa titularidad le otorgará la
condición de propietario y socio. Su responsabilidad y poder de decisión de la empresa
vendrá dada en proporción a la cantidad y tipo de acciones que posea. Ser accionista
25
Emprenemunts, Socios en los distintos tipos de reformas Jurídicas, Clase de Socios,
https://www.emprenemjunts.es/?op=63&n=19

implicará tener un conjunto de derechos relativos a la empresa que se adquieren con el
título de propiedad.26
Estas acciones se pueden presentar mediante títulos al portador, títulos nominativos y,

en algunos casos, la Ley exige que los socios consten en un libro registro que lleva la
propia entidad donde aparecen sus datos personales y la participación que tienen,
también pueden existir títulos provisionales.27
Los accionistas cuentan con una serie de derechos y estos no se les pueden ser negados
ejemplo:
• Derecho al dividendo: A percibir la parte proporcional de los beneficios de la

empresa.
• Derecho de suscripción preferente: Sobre acciones cuando se

realicen ampliaciones de capital.
• Derecho a cuota de liquidación: En el caso de liquidación de los activos de la

sociedad en función de su cuota de participación.
• Derecho de información: Sobre la situación y estado de las cuentas
• Derecho de asistencia y voto: En las Juntas Generales de Accionistas. Es decir,

derecho a formar parte del gobierno de la sociedad y a votar las decisiones.
(ECONOMIPEDIA, s.f.)
Comisario
El comisario se le conoce como a la persona física que tiene facultades para supervisar
las gestiones llevadas a cabo por los administradores de una Sociedad mercantil.28
26
Diccionario Financiero, Konfio, https://konfio.mx/tips/diccionario-financiero/que-es-un-accionista/
27
Economipedia, https://economipedia.com/definiciones/accionista.html
28
Información Jurídica VLEX, https://vlex.com.mx/vid/responsabilidad-legal-fiscal-comisario-452370290

El cargo de comisario es un requisito para la constitución de la sociedad y cada sociedad
tiene tres órganos para su funcionamiento y estos son:29
1. Órgano Supremo: Está integrado por los socios o Accionistas
2. Órgano Representativo: Representado Por consejo de administración o un

administrador único
3. Órgano de Vigilancia: Constituido por consejo de Vigilancia o Comisario.
En términos Generales las funciones que debe realizar un Comisario como parte del
órgano de vigilancia de la sociedad son de gran importancia ya que desde su posición
vigilará la gestión del administrador único o del consejo de administración. Obligándose
por mandato de ley a realizar las siguientes funciones: Supervisión, Control, Evaluación,
Rendición de Informes, sin dejar de lado que en el artículo 164 de la ley sociedades
mercantiles menciona que la vigilancia de la sociedad anónima estará a cargo de uno o
varios Comisarios, temporales y revocables, quienes pueden ser socios o personas
extrañas a la sociedad.30
FUNDAMENTOS DE LA PERSONA MORAL
Pagos provisionales de las personas morales.
A estos se les conoce como pagos mensuales o provisionales que las personas morales
están obligadas calcular y enterar a cuenta del impuesto del ejercicio. Estos pagos se
deberán realizar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que
corresponda el pago.
29
Justicia México, https://www.asnews.mx/noticias/comisario-responsabilidades-y-obligaciones-parte-l
30
Ley de sociedades Mercantiles, Articulo 164.°

Para determinar este pago provisional es muy importante obtener un coeficiente de
utilidad en cualquier ejercicio de 12 meses de los últimos 5 años, esto considerando el
más reciente de ellos.
Nota: Las personas Morales podrán realizar una acreditación contra el impuesto
determinado del periodo los cuales son: Los pagos provisionales del mismo ejercicio,
efectuados con anterioridad y las retenciones por pago de intereses en el periodo, estos
según los términos del artículo 54 de la LISR.31 (LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA)
Cálculo del Coeficiente de utilidad (Determinación)
1.-El coeficiente de utilidad será igual a la utilidad fiscal dividido entre los ingresos
nominales
32
Determinación del impuesto mensual o pago provisional.
1. El impuesto provisional se calculará con los ingresos nominales correspondiente

al periodo comprendiendo desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes
al que se refiere el pago.
31
Ley del Impuesto Sobre La Renta, Articulo. 54°
32
Reglamento Del impuesto sobre la renta. 10°

2. Este se multiplicará por el coeficiente de utilidad para poder obtener la utilidad
fiscal para el pago provisional.
3. A la utilidad fiscal se le restara la perdida fiscal pendiente de amortizar actualizadas
de ejercicio anteriores.
4. Obtendremos la utilidad fiscal previa para el pago provisional se le restara la PTU
pagada en el ejercicio.
5. Se obtendrá la utilidad base para el pago provisional a este se le multiplicará la
tasa del impuesto del 30% y nos dará como resultado el impuesto del periodo.
6. Al impuesto del periodo se le deberán restar los pagos provisionales de ejercicios
anteriores y las retenciones por pago de intereses en el periodo como lo marca el
artículo 54 de la ley del impuesto sobre la renta.
7. Por último al realizar la operación se podrá obtener como resultado final el
impuesto por enterar en el pago provisional.33
Las personas morales tienen la obligación de determinar y pagar el impuesto sobre la

renta del ejercicio correspondiente, el cual se obtiene cuando se aplica la tasa impositiva
del 30% al resultado fiscal.
Esta obligación se cubrirá mediante una declaración anual, misma que se presentará
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio.
Determinación del resultado fiscal.
1. A los Ingresos a acumulables se le restara las deducciones autorizadas.

2. Se le restara de igual manera la PTU generada en el ejercicio 2020 pagada en el
ejercicio 2021
33
Ley del Impuesto sobre la renta. Artículo 14°

3. Se obtendrá la utilidad fiscal y a este se le restará las pérdidas fiscales
pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, actualizadas.
4. Realizando esta operación se obtendrá el resultado fiscal cuando el saldo resulte
positivo.
Ejemplo Del Calculo
34
Determinación del impuesto anual de las Personas Morales.
1.- El impuesto anual se calcular tomando como base el resultado fiscal y este se le
deberá aplicar la tasa del 30% del impuesto para tener como resultado el impuesto
anualizado.35
Nota: A partir del ejercicio 2014, la PTU pagada en el ejercicio se disminuye de los
ingresos acumulables del contribuyente.
34
Taller De Practicas Fiscales, Resultado Fiscal de las Personas Morales.
35
Ley del Impuesto Sobre la Renta. Articulo. 9°, I , II

Ejemplo
Determinación del IVA acreditable cuando se realizan actividades gravadas
El impuesto mejor conocido como IVA es un impuesto agrávame, es decir quien lo paga
es el consumidor final de bienes y servicios que gravan para este impuesto. Este es un
impuesto indirecto ya que, a diferencia de los impuestos directos, no repercute
directamente sobre los ingresos, por lo que, al contrario, recae sobre los costos de
producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que los consumidores
pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el consumo y que resulta
financiado por el consumidor final. Se dice que es un impuesto indirecto que el fisco no
lo recibe directamente del tributario. Existen bienes y servicios por los que no se paga
IVA ya sea, porque son exentos del impuesto o les aplique la tasa 0%. Pero a los
contribuyentes ya sea persona física o moral que perciban ingresos por actividades
empresariales por los que se deba pagar el IVA determinarán el pago de este impuesto.
Los contribuyentes se pueden acreditar el IVA por haber realizado actividades gravadas
a la tasa 0% o 16%. Por lo anterior, los contribuyentes a los que les aplique la tasa de
0% o estén obligados al pago del IVA por la totalidad de las actividades que realicen,
tendrán derecho a acreditar la totalidad del impuesto que hubieran pagado en
importaciones, así como el que les hayan trasladado, siempre que se cumplan los demás
requisitos señalados en el aculo 5o. de la LIVA36
36
Ley del Impuesto al Valor Agregado. Articulo. 5°

El acreditamiento solo procederá cuando el IVA Trasladado a los contribuyentes haya
sido efectivamente pagado.
Determinación del IVA Acreditable del mes.
Al haber obtenido nuestro IVA acreditable del mes se procederá a realizar el cálculo
mensual definitivo. Estos pagos se efectuarán mediante la declaración se presentará ante
las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago.
La determinación del pago definitivo toba como base IVA causado en el mes de que se
trate (excepto importación de bienes tangibles) y se le restara el IVA retenido del mes (en
su caso) A ciertos contribuyentes se les retiene el IVA que trasladen en los comprobantes
fiscales, por lo que dicha retención la disminuirán del impuesto que corresponda al total
de sus actividades gravadas. Seguidamente se le restara el IVA acreditable del mes de
que se trate y a si obtendremos el pago mensual de IVA cuando el resultado sea positivo
o un IVA saldo a favor cuando el resultado sea negativo. Cuando se obtiene saldo a favor
se le conoce como un IVA pendiente de acreditar ya que los propios pagos mensuales
definitivos resultan mayores el impuesto acreditable efectivamente pagado, determinado
conforme a la LIVA respecto del impuesto causado efectivamente cobrado. (IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO)

Ejemplo Del calculo
FUNDAMENTOS DE LAS PERSONAS FISICAS
Determinación de la Personas Físicas que perciben ingresos por Actividades

Empresarial.
Se puede entender que la actividad empresarial es toda aquella acción que se lleva a
cabo con la finalidad de producir y comercializar sus bienes o servicios. A través de estos,
crea ingresos y, por lo tanto, genera un volumen monetario para agrandar sus ganancias.
En otras palabras, las personas físicas con actividad empresarial son las que se dedican
a la venta de bienes o presten servicios para los que no se requiera un título profesional,
como por ejemplo quienes tienen fondas, salones de belleza, tintorerías, carnicerías, etc.
Los pagos provisionales son los pagos mensuales que a cuenta del impuesto definitivo
del ejercicio deben efectuar quienes perciben ingresos por la realización de este tipo de
actividades
Las personas físicas con ingresos por actividades profesionales están obligadas a
efectuar, a más tardar el día 17 de cada mes del ejercicio, un pago provisional a cuenta
de su impuesto sobre la renta anual. ya sea por impuestos propios o por retenciones,
podrán presentarlas a más tardar el día que a continuación se señala, considerando el

sexto dígito numérico de la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de
acuerdo con lo siguiente: 37 (DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION , DOF 26 /XII/2013
)
Determinación del pago provisional.
1: Calcular los ingresos totales efectivamente cobrados, desde el inicio del ejercicio, hasta
el último día del mes que corresponda el pago.
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en

el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponde el pago,
2: A los ingresos totales se les restará los ingresos exentos(gravados) en caso de

haberlos, esto nos dará como resultado los ingresos acumulables(gravados).
37
DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACION
ADMINISTRATIVA (DOF 26/XII/2013) CAPITULO 5 ARTICULO 5.1°

3: Posteriormente deberemos restarle las deducciones autorizadas erogadas en el
periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes que
corresponda el pago,
Al igual debemos retar la PTU generada en el año anterior, pagada en el ejercicio del año
actual.
Siguiendo con las retas deberemos realizar otra de las pérdidas fiscales actualizadas de
ejercicios anteriores pendientes de amortizar, al realizar todas las restas anteriores nos
dará como resultado la base para el pago provisional.
Las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo y la participación de los

trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso,
las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.38
5: Al resultado que se obtenga se le aplicará la tarifa del artículo 96 de la LISR elevada

al número de meses que comprenda el pago provisional (esto nos dará como resultado
el impuesto a cargo).
Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de la LISR, sumando las cantidades
correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que
en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a que
se refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón
identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.
6: Seguidamente procederemos a realizar una resta al resultado anterior por los pagos
provisionales del mismo ejercicio que se efectuaron con anterioridad.
También se deberá restar el ISR retenido por pago de intereses desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes que corresponda el pago.
38
Constitución Mexicana De los Estados Unidos Mexicanos, Articulo 123

Por último, deberemos de efectuar una última resta por el 10% retenido por personas
morales desde el inicio del ejercicio, hasta el último día del mes al que corresponda el
pago. (esto nos dará por resultado el Impuesto a cargo del mes).
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas
deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10%
sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las
cuales deberán enterarse, en su caso, juntamente con las señaladas en el artículo 96 de
esta Ley. 39
El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto
a pagar que resulte en los pagos provisionales.
Ejemplo Del Calculo.
40
39
Ley Del Impuesto Sobre La Renta, Articulo 96
40
Taller De Practicas Fiscales, De las personas físicas con Actividad Empresarial

Personas Físicas que perciben ingresos por Actividades Profesionales.
Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales están
obligadas a efectuar a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del ejercicio, un
pago provisional a cuenta de su impuesto sobre la renta anual.41
Determinación del pago provisional.
El proceso para calcular el pago provisional mensual será el mismo que se realizará para
las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales, solo que en
este caso no se aplicara la última resta por el 10% retenido por personas morales desde
el inicio del ejercicio, hasta el último día del mes al que corresponda el pago. (Ley Del
Impuesto Sobre La Renta )
Ejemplo Del Calculo:
42
41
Ley Del Impuesto Sobre La renta, Articulo, 106
42
Taller De Practicas Fiscales De las Personas Físicas Con Actividad Profesional.

DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.
Cálculo del impuesto anual de las personas Físicas que perciben ingresos por
Actividades Empresariales.
1. Para poder realizar el cálculo anual de ISR primero se debe calcular la utilidad
gravable del ejercicio de las personas físicas, el cual se determina utilizando como
base nuestros ingresos totales efectivamente cobrados en el ejercicio. A estos
ingresos se le deberán restar nuestros ingresos exentos y nos dará como resultado
nuestros ingresos acumulables gravados. Seguidamente procederemos a restarle a
nuestros ingresos acumulables gravados nuestras deducciones efectivamente
erogadas en el ejercicio y tendremos como consecuencia una Utilidad Fiscal (cuando
los ingresos gravados sean mayores).
2. Cuando tengamos la Utilidad Fiscal tendremos que restarle nuestra PTU generada
del ejercicio anterior ejemplo (2018), pagada en el ejercicio (2019) y en su caso
restarle igual las pérdidas fiscales actualizadas de ejercicio anteriores, pendientes de
amortizar y nos debe de dar como resultado una Utilidad gravable por actividad
empresarial, acumulable a los demás ingresos percibidos por la persona física.
3. Seguidamente a nuestra utilidad gravable por actividad empresarial le debemos

restar nuestras deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos,
intereses reales por hipoteca, aportaciones voluntarias, primas de seguro, gastos
escolares etc.) es importante tener en cuenta que estos no podrán exceder de la
cantidad que resulte menor entre 5 veces el valor anual de la UMA o del 15%del total
del total del ingreso del contribuyente

(Incluyendo los exentos en este tope no entran los gastos médicos derivados de
incapacidades ni donativos ni aportaciones complementarias de retiro y voluntarias).43
4. Realizando la resta nos dará como resultado una base previa de impuesto al cual
le debemos restar los estímulos fiscales (por pago de ciertas colegiaturas) y
tendremos como resultado otra base de impuesto.
5. A nuestra base de impuesto anterior tendremos que aplicarle la tarifa del artículo
152 de la ley de ISR. Tomando en cuenta el resultado y en qué columna de la tarifa
anual nos encontramos posicionados. Al resultado le restamos el límite inferior y
tendremos como resultado un excedente sobre límite inferior al cual le aplicaremos el
porcentaje que nos marca la tarifa y le sumaremos la cuota fija que igual nos marca
la tarifa del 152 de la ley tendremos como resultado un impuesto del ejercicio.
6. A este impuesto del ejercicio se le deberá restar los pagos provisionales

efectuados en el ejercicio, así como las retenciones por pagos de intereses que igual
se hayan efectuado en el ejercicio.
7. Realizando la última resta nos debe de dar como resultado el ISR a cargo o a favor
de la persona física dependiendo el caso.
43
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ARTICULO 152° , DE LAS PERSONAS FISICAS

Ejemplo Del Calculo
44
Cálculo del impuesto anual de las personas físicas que perciben ingresos por
actividades profesionales.
Para poder realizar el cálculo anual de las personas físicas por actividades profesionales
primero se deben de tener en cuenta que estas deberán acumular la totalidad de sus
ingresos percibidos por cualquier concepto durante el ejercicio que declararán, a
excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo.
44
Taller De Practicas Fiscales, De las Personas Físicas Con Actividad Empresarial

Deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos los exentos y por los que se haya
pagado impuesto definitivo, cuando en el ejercicio que declaran hayan obtenido ingresos
superiores a $500,000, en dado caso que solo se perciban ingresos únicamente por
actividades profesionales se deberá pagar únicamente el impuesto por tal concepto.
1. Para realizar el cálculo primero se debe de calcular la utilidad gravable del ejercicio
de la
persona física que percibe los ingresos por dicha actividad (Profesionales).
Se obtendrá un resultado durante el ejercicio de su actividad profesional el cual se

consideran como los ingresos efectivamente cobrados en el ejercicio por dicha actividad.
A estos se le deberán restar los ingresos exentos del mismo el cual nos dará como
resultado los ingresos acumulables gravados a este resultado le podemos restar las
deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el ejercicio y en dado caso nos dará
como resultado una utilidad fiscal (cuando los ingresos gravados sean mayores).
A esta utilidad fiscal en su caso se le deberá restar la PTU Pagada en el ejercicio y en su

caso las pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar
realizando la resta esta nos debe de dar como resultado una utilidad gravable por
actividad profesional (acumulable a los demás ingresos percibidos por la persona física)
2. Cuando obtenemos la utilidad gravable por actividad profesional podremos

proseguir con el cálculo anual restándole a estas las deducciones personales de la
persona física (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses reales por hipoteca,
aportaciones voluntarias, primas de seguro, gastos escolares etc. Es de suma
importancia tener en cuenta que estos no podrán exceder de la cantidad que resulte
menor entre 5 veces el valor anual de la UMA o del 15%del total del total del ingreso
del contribuyente

(Incluyendo los exentos en este tope no entran los gastos médicos derivados de
incapacidades ni donativos ni aportaciones complementarias de retiro y voluntarias).
3. Realizando la operación podremos obtener la base previa del impuesto (cuando

sea positivo). Seguidamente a esta base se le restaron los estímulos fiscales por el
pago de ciertas colegiaturas y tendremos como resultado una nueva base de
impuesto (cuando el resultado sea positivo)
4. Seguidamente a la base que nos dio como resultado de la resta se le aplicará la

tarifa del artículo 152 de la ley de ISR (Tarifa Anual). Tomando en cuenta el resultado
y en qué columna de la tarifa anual nos encontramos posicionados. Al resultado le
restamos el límite inferior y tendremos como resultado un excedente sobre límite
inferior y le aplicaremos el porcentaje que nos marca la tarifa y le sumaremos nuestra
cuota fija que de igual manera nos marca la tarifa de la ley de ISR para obtener como
resultado el impuesto del ejercicio.
5. A este impuesto del ejercicio se le deberán restar los pagos provisionales

mensuales que se efectuaron durante el periodo al igual que el ISR retenido por pago
de intereses, así como el 10% retenido por las personas morales en el ejercicio.
6. Realizando todas las operaciones correspondientes nos deberá de dar como

resultado El ISR a favor o a pagar dependiendo el caso45. (Ley Del Impuesto Sobre
La Renta)
45
Ley Del Impuesto Sobre La Renta Articulo, 109, 150, 151

Ejemplo Del Calculo
46
PROCEDIMIENTOS Y DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.
Para iniciar este proyecto de residencia profesional se realizó una junta con el cliente
de GOC Asesoría contable y financiera en el cual se le pidió que nos apoyara
recaudando la información tanto legal como contable, así como accesos con los que
este cuente, esto con el fin de poder evaluar el estatus de la empresa y poder tener
un punto en específico donde se pueda partir el proyecto. El cliente y sus asociados
optaron por reactivar la sociedad llamada Operadora Elian SA de CV. pero este
desgraciadamente no contaba con algún sistema contable que este respaldara las
operaciones del periodo 2020, se procedió a recaudar su información legal como su
46
Taller De Practicas Fiscales, De las Personas Físicas Con actividad Profesional

acta constitutiva, acta de asamblea, alta en hacienda, así como sus licencias de
funcionamiento etc. esto con el fin de verificar que todo este en orden y en dado caso
que haga falta o no este renovado algún permiso, poder realizar el tramite
correspondiente. Seguidamente se procedió a la captura de la información
proporcionada en el sistema contable para poder ir actualizando la base de datos, a
continuación, en primera estancia se descargaron los comprobantes fiscales digitales
de internet o como se les conoce colegial mente CFDI, gracias al sistema que cuenta
con un enlace directo con el Servicio de Administración Tributaria se pudo realizar la
captura dentro del sistema contable por medio de la descarga.
Facturas y pólizas de egresos.
En las Pólizas de Egresos, también llamadas Pólizas de Cheques o Pólizas de

Efectivo, se deben registrar y agregar los documentos que sirven como comprobantes
de las operaciones en las cuales se haya generado un cheque como método de pago
o bien. Es importante recordar que las pólizas de egresos, de Ingresos y de Diario
deben de contener la siguiente información:
1. Número de Póliza.
2. Tipo de Póliza.
3. Fecha.
4. Número de la cuenta a cargar o abonar.
5. Parcial.
6. Debe.
7. Haber.
8. Sumas iguales.

9. Concepto.
10. Nombre y firma de quien elabora, revisa y autoriza.
Para las pólizas de egresos por cheque se le tendrá que agregar lo siguiente:
1. Fecha del cheque.
2. Nombre del beneficiario.
3. Monto.
4. Importe con letra.
5. Concepto de pago.
Se anexan imágenes de las capturas de los gastos que se realizaron durante el mes
de enero 2020 dentro del sistema contable.

En total se realizaron 134 capturas de Egresos en el mes de enero de la empresa
Operadora Elián SA de CV a continuación Se mostrara como se visualiza la captura
más a detalle ingresando a uno de estos movimientos que se mostraron anterior
mente. 47
Este Captura y registra los movimientos a nivel detalle, proporcionando la información

de la cantidad del proveedor, la fecha de la compra, el uso de CFDI, así como el
detalle de los artículos adquiridos y el asiento contable del mismo. Se anexa el asiento
contable de la factura de proveedor.
47
Ilustración de Captura de Factura de Proveedores Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

48
Seguidamente se contabilizaron de igual manera los pagos que la empresa Operadora

Elián había realizado durante el mes, se debe de tener en cuenta que anterior mente no
contaba con contadores internos ni externos al igual que tampoco contaba con una buena
administración, ya que no se tenia un buen control y no se realizaban papeles de trabajo
ni propuestas de pagos a proveedores, esto afecto a la empresa por que no lograban
facturar todos los gastos realizados en el periodo.
Se anexan imágenes de las pólizas de egresos pagos a proveedores del mes de enero
2020.
48
Ilustración del asiento contable de la póliza de egresos Proveedores Goc Asesoría Contable Financiera, CP.
Paulino Oxte C.

49
Para poder ver el detalle de la aplicación de la poliza de proveedores a si como el

asiento contable realizado se tiene que ingresar al cheque. Esta aplicación se realiza
mediante un apartado del sistema que permite visualizar todas las facturas pendientes
de pago y a si poder seleccionar las facturas que se quieren pagar al igual que se
pueden hacer polizas de cheques de manera manual. A continuacion se anexan
imágenes del detalle de la póliza de proveedores del mes de enero 2020.
49
Ilustración de Captura de Póliza de egreso Proveedores Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

50
Asiento contable de la poliza de proveedores.
51
Póliza de Egreso
Estas son las que contienen la información y los registros contables de todo aquello
que implique la entrada de dinero dentro de una empresa u organización ya sea que
el ingreso sea en efectivo, transferencia o cheque y del cual este se deba expedir una
50
Ilustración del detalle de Póliza de egreso Proveedores Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.
51
Ilustración del asiento contable de la póliza de egresos Proveedores Goc Asesoría Contable Financiera, CP.
Paulino Oxte C.

factura, un claro ejemplo sería el pago que percibimos por un cliente. En este caso
como el giro de la empresa es restaurantera no tiene un cliente especifico al que le
tenga que expedir factura, a si que la mayor parte de la facturación de ingreso se
suele realizar con la denominación público general. A continuación, se anexarán
imágenes de pólizas de ventas, así como el detalle y los asientos contables que este
tubo en el mes
52
52
Ilustración del asiento contable de la póliza de ventas Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

Conciliación bancaria
La conciliacion bancaria suele ser la comparacion que se hace entre la informacion

contable que se lleva en una empresa de su cuenta corriente o mejor conocido como
cuenta de bancos, en este se comparan valores ue la empresa tiene registrados de
una cuenta de ahorros o cuenta corriente con los valores que el banco le suministra
por medio del estado de cuenta bancario, que suele recibirse cada mes. Ya teniendo
toda la información contabilizada, y lo estados de cuentas correspondientes se
procedió a realizar la conciliacion bancaria esto con el fin de detectar posibles
diferencias y realizar las correcciones necesarias.
Se anexan imágenes de la conciliación bancaria del mes de enero 2020 dentro del
sistema contable

53
53
Ilustración 6 Imagen de la conciliación bancaria Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C

54
Ya teniendo todo el registro de ingresos y egresos es mas practico realizar la

conciliación ya que se puede entrar al movimiento al instante para poder realizar algún
cambio o ajuste dependiendo de lo que se requiera.
Al concluir la conciliación se procederá a revisar las cuentas de la balanza de la

comprobación con el fin de verificar que todo lo contabilizado este en sus cuentas
correspondientes para poder realizar el cálculo de los impuestos mensuales y
posterior mente poder generar el balance genera, el estado de resultado etc.
54
Ilustración de la conciliación bancaria Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

Este proceso se realizo en cada uno de los meses del año 2020 contabilizando la
información proporcionada para realizar los cálculos mensuales y presentar las
declaraciones provisionales de los impuestos correspondientes.
Cálculo de impuestos mensuales
Al ver concluido con los pasos antes mencionados se deberá calcular el impuesto
utilizando papeles de trabajo para facilitar el cálculo, pero es importante siempre
apegarnos a lo que las leyes fiscales mencionan en sus artículos para que el resultado
sea el correcto.
Se adjuntará el papel de trabajo de los cálculos de impuestos mensuales

correspondientes a los que operadora Elián está obligado a declarar (IVA, ISR,
RETENCIONES, ISN)
Se anexa ejemplo del cálculo de IVA de enero a diciembre 2020.

55
Se anexa cálculo de ISR mensual de enero a diciembre 2020.
56
55
Ilustración del cálculo de impuestos de IVA Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.
56
Ilustración del cálculo de impuestos ISR Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

Se anexa cálculo de ISR retenido a salarios de enero a diciembre 2020.
57
Se anexa cálculo de ISN de enero a diciembre 2020.
58
57
Ilustración del cálculo de impuestos ISR Por retenciones Sueldos y salarios Goc Asesoría Contable Financiera, CP.
Paulino Oxte C.
58
Ilustración del cálculo de impuestos ISN Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

Se anexa papel de trabajo del detalle del pago referenciado.
59
59
Ilustración detalle del cálculo de impuestos pago referenciado Anual Goc Asesoría Contable Financiera, CP.
Paulino Oxte C.

Balanza de Comprobación
La función de la Balanza de comprobación es verificar que los saldos deudores de las

cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores, de modo que se
produzca el balance o equilibrio contable.
Para poder revisar el detalle de las cuentas basta con darle clic a la cuenta que se
quiere analizar a si mismo dentro de la cuenta se puede acceder a un detalle mas a
fondo como por ejemplo el cheque o la factura dependiendo el movimiento.
La balanza de comprobación En las primeras, se establecen los folios de las cuentas,

su nivel y sus nombres, es decir, se definen los conceptos que tienen movimientos y
saldos al final de un periodo. Por ejemplo, bancos, mercancías, proveedores, clientes,
impuestos por pagar y acreedores diversos.
Las cuentas contables más comunes pertenecen a estas categorías:
▪ Activos circulantes. Caja, bancos, inventarios, anticipo a proveedores, etc.
▪ Activos no circulantes. Maquinaria y equipo, equipo de cómputo, etc.
▪ Pasivos circulantes. Por ejemplo, anticipo de cliente, proveedores e impuestos

retenidos.
▪ Pasivos no circulantes. Cuentas por pagar de largo plazo, como hipotecas.
▪ Capital. Capital social, reserva legal…
▪ Ingresos. Ingresos y bonificaciones por ingresos, entre otros.
▪ Costos. Devoluciones, costos de venta.
▪ Gastos. Gastos generales, de venta y de administración.

A continuación, se anexa la balanza del mes enero como ejemplo ya que cuenta con la
póliza de cierre de las determinaciones de impuesto, así como las provisiones de nómina,
el costo social, ISN, depreciaciones y amortizaciones etc.



60
Estado de Resultado.
El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta

información relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa
durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron
para alcanzar dichos logros. La diferencia entre logros y esfuerzos es un indicador de
la eficiencia de la administración y sirve de medida para evaluar su desempeño.
El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las operaciones

de una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar
60
Ilustración Balanza de comprobación, Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas
entidades. El Estado de resultados es un estado financiero dinámico porque
proporciona información que corresponde a un periodo. Los estados financieros
estáticos son los que muestran información a una fecha determinada.
En el Estado de resultados se detallan los logros obtenidos (ingresos) por la

administración de la entidad en un periodo determinado y los esfuerzos realizados
(costos y gastos) para alcanzar dichos logros. Para los administradores es muy
importante conocer periódicamente el resultado de las operaciones que realiza la
empresa, ya que son responsables, ante los dueños o accionistas, de que se cumplan
las metas propuestas para, en caso de no ser así, tomar las medidas correctivas
necesarias con el fin de alcanzar los objetivos preestablecidos.
Las empresas pueden tener como resultado de sus operaciones utilidades (cuando
los logros son mayores a los esfuerzos) o pérdidas (cuando fueron más los esfuerzos
que los logros). Para tomar decisiones se requiere, además de conocer los importes,
saber la forma en que se ha obtenido tal resultado. El Estado de resultados presenta
de manera detallada la forma en que se obtiene la utilidad o pérdida en una empresa.
A este estado también se le conoce como estado de pérdidas y ganancias.

Se anexa la imagen del Estado de resultado
61
Se anexa el estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias final determinado

del año 2020
61
Ilustración Estado de Resultado, Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C

62
62
Ilustración Estado de Resultado Anual, Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C

Balance General.
El balance general o mejor conocido como estado de situación financiera es el

documento contable que presenta la situación financiera de un negocio en una fecha
determinada, presenta la situación financiera de un negocio, porque muestra clara y
detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el
valor del capital. La situación financiera de un negocio se advierte por medio de la
relación que haya entre los bienes y derechos que forman su Activo y las obligaciones
y deudas que forman su pasivo; para mayor claridad, supongamos dos negocios que
tienen los siguientes Activos y Pasivos
La situación financiera de la empresa no sólo le interesa conocerla al propietario,

socios o accionistas; existen otras personas, principalmente el Estado, a las que
también les importa, por lo siguiente: A los propietarios, socios, o accionistas les
interesa conocer la situación financiera de la empresa, para saber si los recursos
invertidos en ella han sido bien administrados y si han producido resultados
satisfactorios. Al Estado, o sea, al gobierno le interesa conocer la situación financiera
de la empresa, para saber si el pago de los impuestos respectivos ha sido
determinado correctamente. A los acreedores (instituciones de crédito, particulares
que otorgan préstamos o proveedores que 72 conceden crédito) les interesa conocer
la situación financiera de la empresa, para conceder el crédito que alcancen a
garantizar ampliamente los recursos de la empresa.
Las partes más comunes que confirman el balance general son los siguientes:
• Activos.
• Activos corrientes.
• Activos Fijos.
• Otros activos.

• Otros pasivos.
• Patrimonio
Se anexa Ejemplo del Balance General de enero 2020.
63
63
Ilustración del Balance General, Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

Se anexa la el balance general o el estado de situación financiera final determinado
del año 2020
64
Para finalizar esta parte del proyecto, se le enviaron los resultados de su

contabilidad tanto contable como fiscal a los socios de la empresa, posterior mente
se realizó el cálculo de su declaración anual para poderlo presentar ya que el
contribuyente tenía pendiente esa obligación por declarar.
Seguidamente se les presentara un contrato de prestación de servicios de manera

didáctica y con fines educativos.
64
Ilustración del Balance General Anual, Goc Asesoría Contable Financiera, CP. Paulino Oxte C.

CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Contrato de servicios de asesoría y consultoría, que celebran por una parte la empresa
denominada “GOC ASESORIA CONTABLE FINANCIERA S.C.”, sociedad civil, con
registro federal de contribuyentes FAC-116912-7W7, representada en este acto por el
CP. CAUICH CHUC GERSON RAYMUDO, en su carácter de Contador Público a quien
en lo sucesivo se le denominara “EL PRESTADOR DE SERVICIO ”, y por la otra parte
EL C. “ OPERADORA ELIAN SA DE CV. ”, con registro federal de contribuyentes FAC-
431562-2W9, que en lo sucesivo se le denominara “EL CLIENTE ”, y ambas como “LAS
PARTES” mismas que se regirán con base en lo estipulado en el código civil federal y
sus correlativos en los estados al tenor de las siguientes declaraciones y cláusulas:
DECLARACIONES
I.- DECLARA “EL PRESTADOR DE SERVICIOS”
I.1.- EL CP. CAUICH CHUC GERSON RAYMUNDO declara bajo protesta de decir
verdad, que su poderdante es una persona Física bajo las Leyes de la República
Mexicana, ante la fe del Licenciado Alejandro Martínez Blanquel, Notario Público Número
Cuatro y del patrimonio inmobiliario federal con sede en el distrito judicial de Apan,
Hidalgo el día treinta de octubre del año dos mil trece, mediante Instrumento público Núm.
Sesenta y dos mil cuatrocientos cuarenta y nueve (62,449), volumen número mil seis
(1006), documento debidamente inscrito en el Registro Público de la Propiedad y del
Comercio de Apan Hidalgo bajo el folio mercantil número 260, sección tercera de fecha
05 de diciembre del año 2013.

I.2.- Que la actividad principal de su representada es la de brindar asesoría y/o consultoría
profesional en las áreas financieras, administrativas y patrimonial a toda clase de
empresas e industrias, tanto regionales, como nacionales.
I.3.- Asimismo declara el CP. GERSON RAYMUNDO CAUICH CHUC, que cuenta con
toda las facultades y conocimientos conferidas por la persona moral denominada “GOC
ASESORIA CONTABLE FINANCIERA, S.C.”, mismas que a la fecha no le han sido
revocadas o modificadas, y que acredita en términos de las políticas de la empresa ya
mencionadas y con numero de cedula profesional 241360
I.4.- Declara el CP GERSON RAYMUNDO CAUICH CHUC, que el domicilio de su

representada es el ubicado en la de Ciudad CANCUN, Municipio de Benito Juárez
Estado de Quintana Roo., Código Postal77516.
II.- DECLARACIONES DE “EL CLIENTE” datos de la empresa moral del cliente*
II.1.- Declara el C. JONATHAN BRUNNER EISSENVENN, que su representada es una

persona moral constituida conforme a las Leyes de la República Mexicana, tal como lo
acredita con el Instrumento Notarial 22093 volumen Numero CLXXI de fecha 10/10/2018,
pasado ante la fe del LIC.JUAN CARLOS FARIÑA ISLA, Notario Público número
Sesenta y dos en el Estado de Quintana Roo, testimonio debidamente inscrito en el
registro Público de la Propiedad y del Comercio.
II.2.- Asimismo declara el C. JONATHAN BRUNNER EISSENVENN que cuenta con

poder General para actos de administración, facultades conferidas por su representada
“ANA PATRICIA DE LA PEÑA SANCHEZ.”, misma que a la fecha no le han sido
revocadas, tal como lo acredita en términos del Instrumento Notarial señalado en el punto
que antecede.

II.3.- Declara que su domicilio se encuentra ubicado en AV BONANPAK MAZ 3 LT 8
TORRE 1 SM 3
III.- DECLARACIÓN DE “LAS PARTES”
III.1.- Declaran las partes que es su voluntad celebrar el presente contrato y que tienen
facultades suficientes para celebrar este tipo de actos jurídicos.
III.2.- Las partes reconocen mutuamente la personalidad con la cual se ostentan, para los
efectos legales a que haya lugar en términos de lo establecido por los Código Civil
Federal vigente y los correlativos en los Estados.
III.3.- Declaran las partes que el presente contrato lo celebran teniendo la capacidad legal
para hacerlo, que para darle la formalidad se hace por escrito en términos de lo
preceptuado Código Civil vigente, manifiestan de igual forma que no existe ningún vicio
en cuanto al consentimiento de las partes que pudiera afectar su validez y toda vez que
el objeto y fin son lícitos, es por lo tanto que desde el momento de la firma, se obligan
las partes en los términos de lo preceptuado por el Código Civil Vigente Federal y sus
correlativos en los Estados.
Con base a lo anteriormente expuesto las partes convienen en sujetarse al tenor de las
siguientes:

CLÁUSULAS:
PRIMERA: Las partes convienen que EL OBJETO del presente contrato consiste en que
“EL PRESTADOR DE SERVICIOS” proporcionará a “EL CLIENTE” única y
exclusivamente los servicios de:
a) Recopilación de información fiscal y financiera de meses anteriores, así como la
información oficial y legal para la operación del negocio
b) Captura de la base de datos, registro y provisión de los movimientos mensuales
de compras de inventario, gastos de operación, así como de sus ventas e ingresos.
c) Conciliaciones bancarias, verificación y comparación de los movimientos
bancarios contra los registros contables realizados en la base de datos.
d) Determinación de resultados Financieros, realización de los estados financieros
tomando como base las normas de información financiera.
e) Cálculo de impuestos y papeles de trabajo, determinaciones mensuales de
impuestos federales y municipales tomando como base las diferentes leyes y
normas de estas misma.
SEGUNDA: En virtud de la naturaleza del contrato, “EL PRESTADOR DE SERVICIO”

tiene plena libertad para realizar los servicios tanto en el aspecto temporal y profesional,
por lo consiguiente podrá a su vez allegarse de terceros necesarios para el cumplimiento
del objeto de este contrato.
TERCERA: “EL CLIENTE” acepta cubrir el pago a “PRESTADOR DE SERVICIOS” por

todos los servicios profesionales a que se refiere la cláusula primera.

CUARTA. - DE LAS OBLIGACIONES:
1).- DE EL PRESTADOR DE SERVICIOS”
Tendrá las siguientes obligaciones:
A.-Se obliga a proporcionar a “EL CLIENTE” los servicios profesionales a que se refiere
la cláusula primera del presente, aceptando que los servicios los presta por sus propios
medios y auxiliada cuando sea necesaria por terceros especialistas en la materia. Los
honorarios de las terceras personas no se encuentran cubiertas en el presente contrato.
B). -Acepta que deberá cumplir con las obligaciones establecidas en lo dispuesto por el
Código Civil Federal vigente y los correlativos a los estados, además de cumplir con las
metas y resultados objeto del presente contrato.
C). -Se obliga a expedir los comprobantes fiscales que amparen el monto de los servicios
conforme a los requisitos fiscales que marca los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de
la Federación. y/o la nueva facturación con la versión 3.3.
D). -Se obliga a proporcionar a “EL CLIENTE”, los resultados obtenidos en relación a lo
establecido en la cláusula primera del presente contrato. Fecha compromiso de entrega
el 13 de diciembre del 2021.
E).-Se compromete a guardar absoluta reserva de la documentación que obre en su

poder y que haya sido entregada por “EL CLIENTE ” , solo tendrá ese carácter y para
esos efectos, por lo tanto, no podrá divulgarse a tercero, ajeno, autoridad o persona
alguna por lo que las partes convienen que no se podrá dar a conocer o transmitir por
ninguna vía la información que obre en poder de “EL PRESTADOR DE SERVICIOS ”,
salvo para los fines aquí consignados, por lo que asume la responsabilidad civil que su

incumplimiento ocasione y sólo divulgará con terceros la información que previamente le
hubiere sido autorizada expresamente y por escrito de parte de “EL CLIENTE ”, las partes
acuerdan apegarse a la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de
Particulares.
2).-DE “EL CLIENTE”
Las Partes acuerdan, que, dadas las condiciones de logística, “EL CLIENTE” deberá
proporcionar una persona que esté en constante comunicación con “EL PRESTADOR DE
SERVICIOS”, e informar en forma inmediata algún cambio que llegue a surgir para la
valuación del servicio.
QUINTA. - DEL IMPORTE DE LOS SERVICIOS. -
El importe de los servicios, en relación con lo establecido en la cláusula primera del

presente contrato, las partes acuerdan que será el equivalente a: una cuota de honorarios
de manera mensual el equivalente a $ 20,000.00 pesos mexicanos (Veinte mil pesos
00/100 MN). Más IVA, y en caso de que se requiera ir a un estado de la república
mexicana, los gastos, correrán por cuenta de “EL CLIENTE”
FORMA DE PAGO: Las partes acuerdan que “EL CLIENTE”, cubrirá en lo señalado en
la cláusula que le antecede, cantidad que depositará “AL PRESTADOR DE SERVICIOS
“; a la cuenta de GOC ASESORIA CONTABLE FINANCIERA S.C. CTA. 0286206386
CLABE: 04123458210283764 DE Banorte a favor de “EL PRESTADOR DE

SERVICIOS”, cantidad mencionada en relación a lo establecido en la cláusula primera
del presente contrato.
SEXTA. - DE LA VIGENCIA. - El presente contrato se dará por concluido cuando se den

los supuestos de la cláusula Decima Quinta, así como por las siguientes:
a) Por el cumplimiento natural objeto de presente en cuanto a su objeto y su duración.
b) Por mutuo consentimiento de las partes, en el cual están solo obligadas a dar aviso
a la contraparte de la terminación anticipada del presente con un aviso por escrito con
antelación de 30 días previa notificación por cualquier forma escrita con el acuse de
recibo correspondiente y previa negociación de los importes pendientes de cubrir, si así
fuere el caso.
SÉPTIMA. - DE LA CONFIDENCIALIDAD. - “LAS PARTES” se obligan a guardar la

confidencialidad respecto de los servicios que se prestan, así como a no utilizar el nombre
de “EL CLIENTE” y viceversa DEL PRESTADOR DE SERVICIOS.
Las partes reconocen que podrán tener accesos recíprocos a información de carácter
tecnológico, técnico, operativo, jurídico, corporativo, administrativo, fiscal, financiero,
contable, sistemático, estructural, procedimental, o de cualquier otra índole para cumplir
con la actividad materia del presente contrato.
Así mismo las partes reconocen que en ningún momento y por ningún motivo estarán
facultados para copiar, editar, reproducir, divulgar por cualquier medio o elaborar
extractos, usándolos para su beneficio o de terceros o revelar a cualquier persona total o
parcialmente dicha Información confidencial, o cualquier otra que se relacione con el

objeto del presente contrato, apercibido de cubrir a la parte que se le causare los daños
y perjuicios en virtud de la violación de cualquiera de las obligaciones contraídas,
independientemente de las acciones legales que se generen con motivo de dicho
incumplimiento.
Todo lo anterior en apego a la Ley Federal de Protección de Datos Personales en

Posesión de Particulares vigente.
OCTAVA. - DE LAS EXPENSAS Y OTROS GASTOS. - En aquellos casos en que por

necesidades, “EL PRESTADOR DE SERVICIOS” se requiera que personal de la “EL
CLIENTE ” tenga que trasladarse, a un lugar distinto y esto origine las expensas
respectivas, como serian gastos de viaje, hospedaje y alimentación, estos serán
cubiertos por “EL CLIENTE ” .
NOVENA. - DE LAS CAUSALES DE RECISIÓN. - Serán causa de rescisión del presente

contrato las siguientes:
a).- El incumplimiento de las obligaciones del presente contrato, donde la parte afectada
podrá optar por la rescisión del mismo o exigir su cumplimiento, para el caso que se opte
por la rescisión, la parte que incumpla, perderá los derechos que le correspondan por los
servicios del presente contrato.
b).- Así mismo, queda de común acuerdo que en caso de existir reforma a las leyes civiles
vigentes que alteren o modifique el presente contrato de manera parcial o total, que haga
imposible su materialización, este contrato quedará rescindido de pleno derecho y sin
ninguna indemnización a alguna de las partes.
.

DÉCIMA. - DE LAS CONTROVERSIAS. - Las partes acuerdan que para el caso de existir
controversia en el cumplimiento del presente contrato se someten a la Jurisdicción de los
Tribunales competentes de la Ciudad de CANCUN QUINTANA ROO, renunciando a
cualquier otro que pudieran tener por razón de domicilio.
DECIMA PRIMERA. - RECURSOS DE PROCEDENCIA LÍCITA Ambas partes

manifiestan que conocen el contenido y obligaciones de la Ley Federal para la Prevención
e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita y su respectivo
Reglamento por lo que, bajo protesta de decir verdad, manifiestan que los bienes,
contraprestaciones y recursos que se generen directa o indirectamente con el objeto del
presente contrato, son de procedencia, uso, utilización y destino lícitos.
DECIMA SEGUNDA.- PROTECCIÓN DE DATOS PERSONALES Las partes se obligan

a que todos los Datos Personales, según se definen en la Ley Federal de Protección de
Datos Personales en Posesión de los Particulares (LFPDPPP) y su reglamento, serán
tratados con la mayor cautela y de manera confidencial, resguardándolos en todo tiempo,
manteniendo y estableciendo medidas de seguridad administrativas, técnicas y físicas
que permitan protegerlos contra daño, pérdida, alteración, destrucción o el uso, acceso o
tratamiento no autorizado, observando en todo tiempo principios de licitud,
consentimiento, información, calidad, finalidad, lealtad, proporcionalidad y
responsabilidad en cuanto a dichos datos.
DECIMA TERCERA. - DE LA VALIDEZ Y DE LA FORMA. -: Leído el presente contrato,

lo firman en la ciudad de CANCUN QUINTANA ROO. a los 30 días de mes de AGOSTO

del año 2021, los que en ellos intervienen sabedores del alcance y fuerza legal que
implica el firmarlo con todas sus causas y consecuencias legales, firmándolo sin mediar
coacción física o moral alguna y que lo hacen por su propia voluntad.
PRESTADOR DE SERVICIOS CLIENTE
CP. GERSON RAYMUNDO OPERADORA ELIAN S.A DE C.V

CAUICH CHUC
Representante Director General y Representante Legal65
65
Ilustración Contrato de prestación de servicios CP. Gerson Raymundo Cauich Chuc , CP. José Isaías Yautentzi Cruz

CONCLUSION
Para dar fin a este proyecto se debe entender la importancia que tiene la contabilidad en
todas sus ramas dentro de una empresa u organización, ya que esta es una herramienta
que se fundamentan de la necesidad de contar con información financiera veras,
oportuna, completa, con documentos y registros que demuestren los procesos realizados
por una entidad, los resultados obtenidos que reflejen su situación financiera o en sus
cálculos de sus impuestos. Se reconoce que toda organización o empresa que realice
una actividad u ocasional, para su funcionamiento requiere controlar las operaciones que
efectúa, los cambios ocurridos en sus activos, sus obligaciones y su patrimonio, a fin de
que se pueda informar e interpretar los resultados de la gestión administrativa y
financiera, dado esto es importante tener en cuenta que el contador público es un pilar
fundamentan ya sea internamente o externamente porque este ayuda al contribuyente
registro de su actividad económica al igual que puede proporcionar asesoría y
capacitación administrativa para la implementación de procesos contables dentro de la
organización.
Muchas veces los contribuyentes por desconocimiento dan instrucciones de realizar

actividades que pueden poner en riesgo su patrimonio, como realizar actividades
vulnerables, no contar con contabilidad o evadir la importancia del cumplimiento de sus
obligaciones administrativas. Es por eso que el contador debe conocer a fondo cuales
son las obligaciones fiscales y contables de la empresa y que es lo que pasa si la
autoridad encuentra que se realizaron operaciones fuera de lo ordinario.
Recordemos que la contabilidad fiscal va de la mano de la contabilidad financiera y esta

última debe ser más importante ya que de esta derivan los estados financieros que son
el instrumento principal para la toma de decisiones del contribuyente y de aquellos
usuarios externos, como los bancos, inversionistas, las autoridades fiscales entre otros.
Por otra parte, la contabilidad es el punto de partida para cualquier estrategia fiscal, es

decir la base para que el contador experto en fiscal pueda tomar la mejor opción y calcular
el impuesto de manera correcta.
Por otra parte, el contador debe ser ético, ya que las planeaciones fiscales se hacen
afectando a terceros, situación que no debe suceder, ya que no se trata de tomar
decisiones para pagar menos impuestos, sino de pagar lo justo. Finalmente, el contador
debe ser una persona responsable, preparada, que puede resolver los problemas de
manera eficiente, que pueda elaborar contabilidad tal y como lo marcan las NIF y de esta
obtener la contabilidad que solicita la autoridad fiscal.
RECOMENDACIONES
Después de concluir el proyecto, se realizaron los cálculos fiscales correspondientes a si

como un proceso administrativo de como se debe de llevar la operación del negocio para
la entrega de la documentación fiscal, la recomendación sugerida es seguir cumpliendo
con sus obligaciones fiscales, para poder evitar conflictos con la autoridad
correspondiente, y ponerse al corriente con sus pagos de impuestos tanto estatales como
municipales, ya que el contribuyente no contaba con sus pagos provisionales porque no
tenía una base contable que este respaldara la operación.
Al tener este problema los antiguos contadores que eran encargados de esta empresa
no realizaron las declaraciones correctamente, se detecto que todos sus pagos
provisionales al igual que sus declaraciones de informativa de IVA con tercero del
ejercicio 2020 se habían declarado en ceros, cuando este si contaba con operaciones.
Se presentarán las declaraciones complementarias, para que posteriormente estos
puedan solventar la obligación que tienen pendientes.
Se recomienda de igual manera realizar convenios con el IMSS y el INFONAVIT, porque

se detectó que no se realizo los pagos mensuales y trimestrales correspondientes del
ejercicio 2020. La autoridad al detectar esta inconsistencia antes mencionada procedió a
revocar el certificado digital para que este no pueda realizar ningún movimiento afiliatorio

al igual que poder generar sus líneas de captura, dentro del portal. Se procederá a realizar
los convenios para posteriormente se realicen los pagos de este, con el fin de poder tener
su estatus ante la autoridad limpia y transparente para que se puedan realizar la
renovación del certificado, ya que Operadora Elián necesita proporcionarles a sus
trabajadores seguro social al igual que realizar las aportaciones que le corresponde.
EXPERIENCIA PERSONAL PROFECIONAL ADQUIRIDA
Habilidad para analizar y buscar información: La habilidad de análisis es una pieza

fundamental para un contador público, ya que permite observar de manera más detallada
y profunda los procesos que se llevan a cabo en un entorno, que en este caso serían las
operaciones del cliente. Con este proyecto surgieron grandes dudas e inconvenientes, el
cambio en sus procesos de registro de información, permitió detectar algunos errores que
se habían dado con anterioridad debido a la falta de un control de las operaciones y por
falta de interés por parte de los antiguos contadores, por ello fue de vital importancia el
uso de esta habilidad ante distintas situaciones que fueran surgiendo al realizar la captura
y cálculo de sus resultados.
Habilidad para resolver problemas: Esta habilidad considero que va de la mano con la
anterior, ya que es necesario tener el conocimiento suficiente y experiencia para poder
resolver una problemática, ya que los problemas que se pueden presentar pueden ser
muy complicados o simplemente detalles sencillos, para esto se debe tener una buena
habilidad para detectar los problemas y poderles proporcionar una solución eficiente.
Capacidad de organización y planificación: Este punto es igual muy importante ya

que desde el inicio del proyecto se tuvo que poner en práctica, porque para poderlo
realizar se plantearon primeramente los problemas y las necesidades el cliente. Tomando
en cuenta esto se tuvo que realizar una planificación del proyecto y seguidamente

organizar la información financiera fiscal para poder tener las bases de donde partir y
poderle dar seguimiento a la problemática.
Capacidad para la toma de decisiones: Esta habilidad se fue adquiriendo conforme el

proyecto se fue desarrollando ya que se presentaron diferentes situaciones en las que se
tuvo que tomar decisiones como la presentación de las complementarias de los
impuestos, al igual que tomar las decisiones de como solucionar los problemas que
fueron presentando.
Otra de las decisiones que se tomaron son las deducciones de la empresa, ir cotejando
que tanto se iba a deducir y que no era deducible tomando en cuenta lo que marca la ley
de ISR así como la ética profesional.
Habilidad de comunicación: Esta habilidad fue de las más indispensables para la

realización del proyecto ya que mucha de la información enviada y recibida fue a través
de correos electrónicos, por lo que era de vital importancia el entender los mensajes
redactados, además esta habilidad nos permitía adquirir un mayor control en los
mensajes enviados al cliente y poder expresar de manera correcta lo que se quiere
comunicar por medio de los correos electrónicos o presencialmente.

CARGA ACADEMICA DE LA CARRERA
Contador Público
COPU-2010-205
Detalles Categoría: Licenciatura
Objetivo General
Formar profesionales competitivos, capaces de diseñar, establecer, aplicar, controlar y

evaluar sistemas de información financiera, administrativa y fiscal, dentro del marco legal
vigente para la toma de decisiones de las entidades económicas nacionales e
internacionales, con una actitud ética, crítica, emprendedora y de liderazgo, a través de
la investigación y el uso de la tecnología de la información y comunicaciones, fomentando
el desarrollo sustentable.
PERFIL DE EGRESO
1. Diseña, implanta, controla, evalúa, asesorara e innova sistemas de información

financiera, administrativa, fiscal y de auditoría en entidades económicas para la
generación, análisis de información financiera con apego a las Normas de
Información Financiera, nacionales e internacionales y la toma de decisiones.
2. Audita sistemas financieros, fiscales y administrativos de las entidades

económicas con apego a las Normas Internacionales de Auditoria vigentes para la
emisión de un dictamen.

3. Aplica el marco legal y pertinente a las características y necesidades de la entidad
económica dentro del campo profesional para el cumplimiento de las disposiciones
vigentes.
4. Administra estratégicamente los recursos de las entidades económicas para el

cumplimiento de sus objetivos.
5. Aplica en el ejercicio profesional el código de ética del contador público vigente

para enaltecer a la profesión.
6. Utiliza las tecnologías de información y comunicación para eficientar los procesos

y la toma de decisiones.
7. Desarrolla investigación asumiendo una actitud de liderazgo, compromiso y

servicio con su entorno social, para su difusión.
8. Elabora y evalúa proyectos de inversión de acuerdo a las características y

necesidades del entorno para la generación de entidades económicas con actitud
de liderazgo y compromiso con el medio ambiente.
9. Trabaja en equipos multidisciplinarios para el logro de los resultados de las

entidades con un sentido de responsabilidad social y visión integradora.
10. Propone estrategias de mercadotecnia que permitan alcanzar los objetivos de las
entidades económicas.
11. Aplica métodos de análisis de información financiera para determinar las mejores
alternativas de inversión y financiamiento.

Áreas del proyecto:
• Introducción a la Contabilidad Financiera
• Administración
• Álgebra Lineal
• Fundamentos de Derecho
• Desarrollo Humano
• Fundamentos de Investigación
• Contabilidad Financiera I
• Taller de Ética
• Cálculo Diferencial e Integral
• Derecho Mercantil
• Dinámica Social
• Estadística Administrativa I
• Comunicación Humana
• Contabilidad Financiera II
• Mercadotecnia

• Matemáticas Financieras
• Derecho Laboral y Seguridad Social
• Gestión del Talento Humano
• Estadística Administrativa II
• Taller de Informática I
• Contabilidad de Sociedades
• Sistemas de Costos Históricos
• Microeconomía
• Derecho Tributario
• Fundamentos de Auditoría
• Taller de Investigación I
• Desarrollo Sustentable
• Contabilidad Avanzada
• Sistemas de Costos Predeterminados
• Macroeconomía
• Impuestos Personas Morales
• Auditoría para Efectos Financieros
• Taller de Investigación II

• Análisis e Interpretación de los Estados Financieros
• Contabilidad Internacional
• Gestión y Toma de Decisiones
• Administración de la Producción y de las Operaciones
• Impuestos Personas Físicas
• Auditoría para Efectos Fiscales
• Economía Internacional
• Planeación Financiera
• Seminario de Contaduría
• Administración Estratégica
• Elaboración y Evaluación de Proyectos de Inversión
• Otros Impuestos y Contribuciones
• Taller de Informática II
• Alternativas de Inversión y Financiamiento
• Especialidad
• Residencia Profesional
• Servicio Social
• Actividades Complementarias

FUENTES DE INFORMACION.
TRABAJOS CITADOS
CODIGO CIVIL ESTATAL . (S.F.).

CODIGO CIVIL FEDERAL . (S.F.). ARTICULO 2554.
CODIGO DE COMERCIO . (S.F.). ARTICULO 75.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. (S.F.).
CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS . (S.F.).
CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. (S.F.). ARTICULO 31
FRACCION IV.
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION . (DOF 26 /XII/2013 ). DECRETO QUE COMPILA
DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACION.
ECONOMIPEDIA. (S.F.). OBTENIDO DE
HTTPS://ECONOMIPEDIA.COM/DEFINICIONES/ACCIONISTA.HTML
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. (S.F.). EN A. 5°.
LEGISLACION CIVIL . (S.F.).
LEGISLACION CIVIL . (S.F.). CODIGO CIVIL FEDERAL CODIGO CIVILES ESTATALES .
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA . (S.F.). ARTICULO 106 .
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (S.F.). ARTICULO 54°.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (S.F.). DE LAS PERSONAS FISICAS ARTICULO
109, 150, 151.
LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES . (S.F.). DE LA ADMINISTRACION DE
SOCIEDADES.
MEXICANOS, C. P. (S.F.). CAPITULO II ARTICULO. 31 FRACCIÓN. IV.

ANEXOS
ILUSTRACIÓN 1 ORGANIGRAMA GOC ASESORÍA CONTABLE Y FINANCIERA SC.

CREACIÓN PROPIA. (S.F.).
ILUSTRACIÓN 2 GOC ASESORÍA CONTABLE Y FINANCIERA SC. . (S.F.).
ILUSTRACIÓN 3 DE CAPTURA DE FACTURA DE PROVEEDORES GOC ASESORÍA
CONTABLE FINANCIERA, CP. PAULINO OXTE C. (S.F.).
ILUSTRACIÓN 4 DEL ASIENTO CONTABLE DE LA PÓLIZA DE EGRESOS PROVEEDORES
GOC ASESORÍA CONTABLE FINANCIERA, CP. PAULINO OXTE C. (S.F.).
ILUSTRACIÓN 5 DE CAPTURA DE PÓLIZA DE EGRESO PROVEEDORES GOC ASESORÍA
ILUSTRACIÓN 6 DEL DETALLE DE PÓLIZA DE EGRESO PROVEEDORES GOC ASESORÍA
ILUSTRACIÓN 7 DEL ASIENTO CONTABLE DE LA PÓLIZA DE EGRESOS PROVEEDORES
GOC ASESORÍA CONTABLE FINANCIERA, CP. PAULINO OXTE C. (S.F.).
ILUSTRACIÓN 8 DEL ASIENTO CONTABLE DE LA PÓLIZA DE VENTAS GOC ASESORÍA
ILUSTRACIÓN 9 DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA GOC ASESORÍA CONTABLE
FINANCIERA, CP. PAULINO OXTE C. (S.F.).
ILUSTRACIÓN 10 DEL CALCULO DE IMPUESTOS DE IVA GOC ASESORÍA CONTABLE
ILUSTRACIÓN 11 DEL CÁLCULO DE IMPUESTOS ISR GOC ASESORÍA CONTABLE
ILUSTRACIÓN 12 DEL CÁLCULO DE IMPUESTOS ISR POR RETENCIONES SUELDOS Y
SALARIOS GOC ASESORÍA CONTABLE FINANCIERA, CP. PAULINO OXTE C.
(S.F.).
ILUSTRACIÓN 13 DEL CÁLCULO DE IMPUESTOS ISN GOC ASESORÍA CONTABLE
ILUSTRACIÓN 14 DETALLE DEL CÁLCULO DE IMPUESTOS PAGO REFERENCIADO
ANUAL GOC ASESORÍA CONTABLE FINANCIERA, CP. PAULINO OXTE C. (S.F.).
ILUSTRACIÓN 15 BALANZA DE COMPROBACIÓN, GOC ASESORÍA CONTABLE
ILUSTRACIÓN 16 ESTADO DE RESULTADO, GOC ASESORÍA CONTABLE FINANCIERA,
CP. PAULINO OXTE C. (S.F.).

ILUSTRACIÓN 17 ESTADO DE RESULTADO ANUAL, GOC ASESORÍA CONTABLE
ILUSTRACIÓN 18 DEL BALANCE GENERAL, GOC ASESORÍA CONTABLE FINANCIERA,
CP. PAULINO OXTE C. (S.F.).
ILUSTRACIÓN 19 DEL BALANCE GENERAL ANUAL, GOC ASESORÍA CONTABLE
ILUSTRACIÓN 20 CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS CP.CAUICH CHUC
GERSON RAYMUNDO , CP. JOSÉ ISAÍAS YAUTENTZI CRUZ. (S.F.).


Informe Tecnico 17530669 Cauich Chuc Gerson R.

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INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CANCÚN

REGISTRO Y ACTUALIZACION DEL PROCESO CONTABLE Y FISCAL PARA EL

NOMBRE: CAUICH CHUC GERSON RAYMUNDO

NO. DE CONTROL: 17530669

CARRERA: CONTADOR PUBLICO

NOMBRE DE LA EMPRESA: GOC ASESORIA CONTABLE Y FINANCIERA S.C.

Cancún, Quintana Roo, México a 12 de diciembre de 2021

Página | 1 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

A mis formadores docentes del Instituto Tecnológico de Cancún, personas de gran

Página | 2 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

Se realizo un estudio para poder corroborar el estatus de como se encontraba la empresa

Página | 3 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

Página | 4 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

DETERMINACIÓN DE LA PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR

DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL ........................................................... 41

CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN

CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN

Página | 5 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

FACTURAS Y PÓLIZAS DE EGRESOS....................................................................... 53

PÓLIZA DE EGRESO .................................................................................................. 59

CONCILIACIÓN BANCARIA ....................................................................................... 61

CÁLCULO DE IMPUESTOS MENSUALES .................................................................. 65

BALANZA DE COMPROBACIÓN ................................................................................ 69

ESTADO DE RESULTADO ........................................................................................... 74

BALANCE GENERAL ................................................................................................... 78

CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS .......................................................... 81

EXPERIENCIA PERSONAL PROFECIONAL ADQUIRIDA ......................................... 93

CARGA ACADEMICA DE LA CARRERA .................................................................... 95

ÁREAS DEL PROYECTO ............................................................................................ 97

FUENTES DE INFORMACION ................................................................................... 100

Página | 6 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

Página | 7 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

GOC Asesoría Contable y Financiera S.C.

Despacho contable constituido a los veintiséis días del mes de enero

Contando con tres socios

1. El señor José Paulino Oxte Cauich

“Todos los socios de la Sociedad deberán ser de nacionalidad mexicana; ninguna

La Sociedad tendrá por objeto:

1. La prestación de servicios profesionales de asesoría contables y financiera,

Página | 8 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

Página | 9 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

Brindar a nuestros clientes un servicio profesional de calidad en el área contable,

Página | 10 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

Organigrama del área o Departamento.

SUPERVISOR CONTABLE SUPERVISOR CONTABLE

AUXILIAR CONTABLE AUXILIAR CONTABLE AUXILIAR CONTABLE AUXILIAR CONTABLE

PRACTICANTE PRACTICANTE DILIGENCIERO

Ubicado en la avenida las torres, el despacho contable GOC Asesoría Contable y

Página | 11 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

• Registro de egresos dentro del sistema web contable

PROBLEMAS PARA RESOLVER

La empresa Operadora Elian S.A de C.V No se encuentra actualizada ya que en el

En primera estancia se realizará un análisis para considerar la magnitud del trabajo,

Página | 12 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

El principal objetivo de este proyecto es poder realizar la actualización y la captura

• recaudación de información física y digital

Página | 13 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de

Sin embargo, el pago correcto y oportuno de impuestos, impacta de manera directa en el

Página | 14 Discriminación”. El número de registro: RPrIL-072 y fecha de