INTEGRANTES: Samantha Cárdenas-Hugo Ruiz L.

E-BOOK

TEMA: Impuesto al valor agregado (IVA)

MATERIA: LEGISLACION TRIBUTARIA

UNINDAD.: #3

FECHA: 28 DE FEBRERO DEL 2023

MODALIAD: VIRTUAL / ONLINE

PERÍODO: NOVIEMBRE-MARZO
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Impuesto al valor agregado (IVA)

El impuesto al valor agregado es un tributo indirecto sobre consumo, que grava al valor de
la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercialización.

¿Quién debe pagar?

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Sujetos de la obligación tributaria

Los sujetos de esta obligación tributaria son: sujeto activo y sujeto pasivo

 Sujeto activo es el Estado por intermedio del Servicio de Rentas Internas.

 Sujeto pasivo es la personal natural o jurídica que debe satisfacer el respectivo de

tributo en calidad de contribuyente o responsable.

Hecho generador de la obligación tributaria

El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el
momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio,

o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección del
contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante
de venta.

3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador

del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho
por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
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bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de
dichos bienes.

5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el

momento de su despacho por la aduana.

6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de

tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse las condiciones
para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de
venta.
Base imponible para el calculo

La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que
se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de
prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos
legalmente imputables al precio, en casos especiales:

 Base imponible en los bienes importados: La base imponible, en las importaciones,

es el resultado de sumar al Valor en Aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos,
recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás
documentos pertinentes.

 Base imponible en casos especiales: En los casos de permuta, de retiro de bienes para
uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible será el valor de los bienes,
el cual se determinará en relación a los precios de mercado y de acuerdo con las
normas que señale el reglamento de la presente Ley.

Tarifa del impuesto al valor agregado

Este impuesto tiene tarifa del 12%; 0% y los exentos de este impuesto

 Bienes gravados con tarifa 0% del IVA

Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero: Tendrán tarifa cero las transferencias
e importaciones de los siguientes bienes:

1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,

bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan
en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o
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tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento

o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por
medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el
cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción

nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;

3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles,
excepto el de oliva;

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra
la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios, así como materia prima e insumos
para el sector agropecuario, acuícola y pesquero, importados o adquiridos en el mercado
interno de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el presidente de la
República;

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipos canguro
y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores
y rociadores para equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso agropecuario,
acuícola y pesca, partes y piezas que se establezca por parte del presidente de la República
mediante Decreto;

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecerá anualmente el presidente de la República, así como la materia prima e insumos
importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por
cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas
anteriores;

Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.
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7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los
libros;

8.- Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al país:

a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y

subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;

b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgánica de Aduanas y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las
entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación
institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;

d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de nacionalización;

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),

siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí desarrollados…

 Servicios gravados con tarifa 0% del IVA

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios: El impuesto al valor agregado IVA,
grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes
públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin
importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa,
un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. Se
encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:

1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la
provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;

2.- Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda,

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en las condiciones que se establezca en el reglamento;

4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de

recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos

Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;

5.- Los de educación en todos los niveles;

6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;

8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante

Decreto, establezca anualmente el presidente de la República, previo impacto fiscal del

Servicio de Rentas Internas;

9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que
se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;

11.- Los espectáculos públicos…

 Bienes gravados con tarifa 12% del IVA

Accesorios Con IVA al 12% Mochila escolar

Accesorios automotrices Con IVA al 12% Batería

Accesorios automotrices Con IVA al 12% Amortiguadores

Accesorios automotrices Con IVA al 12% Aceite lubricante

Accesorios automotrices Con IVA al 12% Lentes ópticos de corrección

Accesorios de cuidado personal Con IVA al 12% Audífonos de corrección

Accesorios de cuidado personal Con IVA al 12% Máquina de ejercicio

Accesorios deportivos Con IVA al 12% Balón deportivo

Accesorios deportivos Con IVA al 12% Reloj de mano

Accesorios para vestir Con IVA al 12% Gorra

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Accesorios para vestir Con IVA al 12% Gafas para sol

Accesorios para vestir Con IVA al 12% Correa

Accesorios para vestir Con IVA al 12% Bolsos y carteras

 Servicios gravados con tarifa 12% del IVA

Los servicios que gravan tarifa 12% del IVA son aquellos que generan utilidades. Servicios
prestados por el estado, sociedades o personas naturales, ejemplos:

NETFLIX Spotify, Uber y otros

Deporte y recreación Entretenimiento

Mensajería Peluquería

Telefonía Móvil Reparación de artefactos

Automotrices Bancarios

Fotocopias Reparación de Muebles

Reparación Electrónica Servicio educativo particulares

 Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto: No se causará el IVA en
los siguientes casos:

1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad

conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones de carácter

privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o deportivas, legalmente
constituidas; y,

6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

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En la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, no se lista los bienes y servicios que
gravan tarifa 12% por lo que, si el bien o servicio que comercialice un contribuyente no se
encuentra en los bienes y servicios gravados tarifa 0%, o en el artículo 55 y 56 de esta ley,
automáticamente tendrán tarifa 12%.

Las fechas de declaración del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
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Bibliografía
https://www.importacionesecuador.com.ec/impuestos-aduaneros/impuesto-al-valor-
agregado/#:~:text=Tarifa%20del%20Impuesto,valor%20agregado%20es%20del%2012%2
5.
https://www.lexis.com.ec/biblioteca/ley-regimen-tributario-interno
https://www.tramitesecuador.net/sri/tarifas-del-iva/
https://www.sri.gob.ec/web/intersri/home