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    Audit Guber Final

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    Jose Luis Garfias Escriba
    El documento contiene información sobre diferentes aspectos de la auditoría gubernamental como los tipos de dictámenes, la comunicación de hallazgos, la diferencia entre plan y programa de auditoría, las conclusiones en un informe, los propósitos de los papeles de trabajo, las actividades de ejecución, la responsabilidad del auditor, las características del informe y los elementos básicos del mismo. Cubre temas como la estructura del informe largo y corto.

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    AUDIT GUBER FINAL

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    1) EN QUÉ CLASE DE AUDITORIA SE DAN LOS DICTAMENES Y MENCIONE LAS CLASES DE

    DICTAMENES EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

    Se dan en la auditoría financiera. Se emite cuando se realiza auditoria a los estados


    financieros
    CLASES DE AUDITORIA:

    DICTAMEN SIN SALVEDAD, ESTÁNDAR


    DICTAMEN CON SALVEDADES
    DICTAMEN CON ABTENCIÓN DE OPINIÓN
    DICTAMEN CON OPINIÓN ADVERSA

    2) EN QUÉ CONSISTE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

    Durante la ejecución de la acción de control, la comisión de auditoría debe comunicar


    oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un
    plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente
    para su debida evaluación y consideración pertinente en el informe correspondiente

    Los Hallazgos de Auditoria son presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como


    resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoria, estos debidamente
    referenciados y documentados constaran en los papeles de trabajo.

    3) QUÉ DIFERENCIA ENCUENTRA ENTRE PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA


    GUBERNAMENTAL

    En el Plan General de Auditoria el auditor debe desarrollar y documentar (sustentar) un


    plan general de auditoria describiendo el alcance y ejecución del examen que proyecta.

    En cambio en el Programa de Auditoria, este deberá desarrollar y documentar (sustentar)


    su programa de auditoria estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los
    procedimientos requeridos para implementar el plan general.

    4) QUE ES LAS CONCLUSIONES EN UN INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

    El auditor deberá expresar sus conclusiones, que son juicios de carácter profesional basado en
    las observaciones resultantes del examen efectuado. Estas conclusiones están referidos a la
    evaluación de los de los resultados de la gestión de la entidad, en cuanto al logro de los
    objetivos, metas programadas, así como a la utilización de los recursos públicos en términos
    de economía, eficiencia y eficacia.

    También se deberá indicar la determinación de la naturaleza de la responsabilidad en la que


    incurren los funcionarios o servidores públicos, sea administrativa, civil o penal.

    5) CUALES SON LOS PROPOSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA


    GUBERNAMENTAL
    a) Contribuir a la planeación y realización de la auditoria
    b) Proporcionar el principal sustento del informe del auditor
    c) Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del trabajo de auditoria
    d) Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte de las conclusiones,
    comentarios y recomendaciones incluidas en el informe y como prueba pre constituida
    para los procesos judiciales
    e) Permitir las revisiones de calidad de la auditoria.

    6) EN LA FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL QUE ACTIVIDADES SE


    EJECUTAN
     Aplicación del programa de auditoria – Procedimientos
     Aplicación de pruebas y obtención de evidencias de auditoria – Papeles de trabajo
     Evaluación del Control Interno – Auditoria Financiera
     Evaluación de los resultados de las pruebas
     Elaboración y comunicación de los Hallazgos de Auditoria
     Observaciones conclusiones y recomendaciones

    7) EN UN DICTAMEN DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL, QUE ENTIENDE POR


    RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

    La responsabilidad del auditor consiste en expresar una opinión sobre estos estados
    financieros basada en nuestra auditoría. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo
    con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas por el Consejo Directivo de la
    Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú para su aplicación en el
    Perú. Tales normas requieren que cumplamos con los requerimientos éticos y que
    planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los
    estados financieros consolidados estén libres de errores materiales.

    Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia acerca de los saldos
    y las divulgaciones en los estados financieros consolidados. Los procedimientos
    seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación de riesgo de que
    existan errores materiales en los estados financieros consolidados. Al realizar esta
    evaluación de riesgo, el auditor considera el control interno, relevante para la preparación
    y presentación razonable de los estados financieros consolidados con el propósito de
    definir procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias, pero no con el
    propósito de expresar opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una
    auditoría también comprende la evaluación de las políticas contables aplicadas son
    apropiadas, y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia con razonables así
    como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.

    8) CARACTERISTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

    a) objetividad – expresa los acontecimientos de los procesos presupuestarios y financieros


    como son, son deformaciones por acondicionamiento particulares del auditor.
    b) Integridad – la información presentada debe ser completa e integra.
    c) Claridad – La información debe ser clara y legible, para que el usuario no tenga
    dificultad alguna para atenderla.
    d) Sustantividad – La información debe satisfacer adecuadamente las necesidades del
    usuario mediante la comunicación de hechos sustantivos o relevantes.
    e) Certidumbre – El dictamen debe ser elaborado en base, a un conocimiento seguro,
    claro y concreto de los hechos que se quieren comunicar.
    f) Credibilidad – El dictamen debe elaborarse conforme a las normas y reglas que se
    imprimen y otorgan el carácter de creíbles.

    9) EN LA SIGUIENTE OBSERVACIÓN. DETERMINE LOS ELEMENTOS

     Esto originó una pérdida de S/. 2500,000------EFECTO


     En el área de almacén se determinó robo por S/. 2500,000, en el año 2020------
    CONDICIÓN
     La norma de control interno establece que los productos de almacén deben ser
    bien controlados, por el jefe de almacén------CRITERIO
     El almacenero no se preocupó por controlar las salidas de almacén----CAUSA

    10) ELEMENTOS BÁSICOS DEL INFORME DE AUDITORIA

    Los elementos básicos del dictamen se presentan generalmente esquematizados como


    sigue:
     Título: El dictamen del auditor debe tener el título “Dictamen de los auditores
    independientes” para distinguirlo de informes que podrían ser emitidos por otros,
    como por ejemplo, funcionarios de la entidad, directores o informes de otro tipo
    de auditoría.
     Destinatario: Debe está dirigido apropiadamente conforme lo requieran las
    circunstancias. Normalmente el dictamen se dirige al titular de la entidad,
    miembros de la junta general de accionistas y/o directorio, según los casos, cuyos
    estados financieros han sido examinados.
     Párrafo introductorio: El dictamen del auditor debe identificar los estados
    financieros de la entidad que han sido auditados, incluyendo el período cubierto
    por tales estados. El dictamen debe incluir una declaración en el sentido que la
    preparación de los estados financieros es responsabilidad de la administración de
    la entidad y una declaración que la responsabilidad del auditor es expresar su
    opinión sobre los estados financieros en base a su examen.
     Párrafo de alcance: El dictamen del auditor debe describir el alcance de la
    auditoría declarando que fue realizada de conformidad con las normas de
    auditoría generalmente aceptadas y las normas de auditoría gubernamental
    emitidas por la contraloría General de la República.
     El Párrafo de opinión: En el dictamen el auditor debe expresar claramente su
    opinión respecto a si los estados financieros auditados presentan razonablemente
    la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de
    la entidad, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
     Lugar y fecha del dictamen: Debe ser aquella que coincide con la finalización de la
    auditoría. Esto indica al usuario que el auditor ha considerado el efecto sobre los
    estados financieros auditados y su opinión, en torno a los acontecimientos y
    transacciones importantes que ocurrieron desde la fecha de los estados
    financieros hasta la fecha de su dictamen. El dictamen debe indicar la localidad
    donde el auditor está domiciliado.
     Firma e identificación del auditor: Debe ser firmado por los auditores
    responsables de la auditoría, indicando su nombre completo y número de
    matrícula; en los casos siguientes:
    Dictámenes emitidos por la Contraloría General de la República, por el auditor
    encargado y el supervisor.
    Dictámenes emitidos por las Sociedades de Auditoría Independiente, por el socio
    responsable en representación de la firma

    11) ESTRUCTURA DEL INFORME LARGO

    SINTESIS GERENCIAL
    l. INTRODUCCION

    1. ORIGEN DEL EXAMEN

    2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

    3. ALCANCE DEL EXAMEN

    B. INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD EXAMINADA

    1. ANTECEDENTE Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

    2. - COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

    3.- MEMORANDUN DE CONTROL INTERNO


    4.- OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
    ll. OBSERVACIONES
    lll. CONCLUSIONES
    IV. RECOMENDACIONES
    V. ANEXOS
    FIRMA

    En la auditoría financiera:

    Se emite cuando el informe corto o dictamen. Su redacción es lacónica y contiene introducción,


    alcance, opinión sobe el dictamen de los estados financieros, y tiene estructura estándar
    establecida y aceptada por el Contador Público.

    En la auditoria gubernamental:

    Se emite el informe largo, esta revela en forma más extensa los resultados de su trabajo de
    auditoria. Se emite en los exámenes especiales, de gestión, ambiental forense etc., y tiene una
    estructura establecida por la Contraloría General de la Republica.

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