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1. EJEMPLOS DE LAS EXENCIONES FISCALES DE ORDEN PÚBLICO EN ECUADOR
• Exención del Impuesto a la Renta para organismos estatales en ecuador
En Ecuador, los organismos estatales están exentos del Impuesto a la Renta, de acuerdo con la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno. Esta exención se aplica a las entidades públicas que realizan
funciones propias del Estado y que están clasificadas como organismos estatales. A continuación, te doy
un ejemplo concreto de esta exención:
Imagina que existe un ministerio del gobierno ecuatoriano encargado de la promoción del turismo en el
país. Este ministerio, al ser un organismo estatal, está exento del pago del Impuesto a la Renta sobre los
ingresos que obtiene en el ejercicio de sus funciones.
En este caso, el ministerio del turismo no estaría obligado a pagar el Impuesto a la Renta sobre los
ingresos generados por la promoción turística, la gestión de los destinos turísticos, la organización de
eventos relacionados con el turismo, entre otras actividades propias de su ámbito de competencia.
Es importante tener en cuenta que esta exención no significa que los organismos estatales están
exentos de otros impuestos o tasas, ya que existen otras obligaciones tributarias que pueden ser
aplicables a estas entidades, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en ciertos casos.
Identificar si es de orden público, económico o social; -Identificar si la norma es permanente, parcial o total
(dependiendo si dice que es el 25% o el 50% de impuesto);-Cual es el tributo establecido (el tributo que se va a
exonerar es el IVA, IMPUESTO A LA RENTA…); -Quien es el beneficiario es decir el “grupo de personas que
pertenecen a un sector económico, social, público etc. “
Según la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno del Ecuador, la exención del Impuesto a la Renta para
organismos estatales es permanente y total. Esta norma establece que los organismos estatales están exentos de
pagar el Impuesto a la Renta sobre los ingresos que obtienen en el ejercicio de sus funciones propias del Estado.
El tributo establecido que se exime es específicamente el Impuesto a la Renta, no el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) u otros impuestos. La exención se aplica únicamente a los ingresos generados por los organismos estatales
en el ejercicio de sus actividades gubernamentales.
El beneficiario de esta exención es el conjunto de organismos estatales que realizan funciones propias del Estado
en Ecuador. Esto incluye ministerios, entidades públicas descentralizadas, instituciones autónomas, empresas
públicas y demás organismos del sector público.
Es importante destacar que esta exención no implica que los organismos estatales estén exentos de otros
impuestos o tasas que puedan ser aplicables, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en ciertos casos, o de
otras obligaciones tributarias específicas que puedan surgir en relación con actividades comerciales o lucrativas
que realicen.
• Exención del Impuesto a la Renta para Fuerzas Armadas y Policía Nacional
En Ecuador, la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece una exención del Impuesto a la Renta
para las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional. Esta exención se aplica a los ingresos que obtienen los
miembros de estas instituciones en el ejercicio de sus funciones. Un ejemplo de cómo sería la exención
del Impuesto a la Renta para las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional en Ecuador podría ser el siguiente:
Supongamos que un miembro de las Fuerzas Armadas en Ecuador recibe un salario mensual por su
servicio militar. En este caso, dicho salario estaría exento del Impuesto a la Renta, lo que significa que el
miembro de las Fuerzas Armadas no estaría obligado a pagar este impuesto sobre su salario.
Lo mismo se aplicaría a un miembro de la Policía Nacional en Ecuador. Si un policía recibe un sueldo por
su trabajo en la institución, dicho sueldo estaría exento del Impuesto a la Renta, y por lo tanto, no estaría
sujeto a gravamen.
 Esta exención del Impuesto a la Renta para las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional tiene como objetivo
reconocer la importancia y el carácter especial de las funciones que desempeñan estas instituciones en el
país y brindar un beneficio fiscal a sus miembros.
Es importante tener en cuenta que esta exención aplica específicamente al Impuesto a la Renta y no exime
a los miembros de las Fuerzas Armadas o la Policía Nacional de otros impuestos o tasas que puedan ser
aplicables a sus ingresos o actividades económicas en otras circunstancias.
Identificar si es de orden público, económico o social; -Identificar si la norma es permanente, parcial o total
(dependiendo si dice que es el 25% o el 50% de impuesto);-Cual es el tributo establecido (el tributo que se va a
exonerar es el IVA, IMPUESTO A LA RENTA…); -Quien es el beneficiario es decir el “grupo de personas que
pertenecen a un sector económico, social, público etc. “
La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno del Ecuador establece una exención total del Impuesto a
la Renta para las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional. Esta exención se considera permanente, lo que
significa que los miembros de estas instituciones están exentos del pago del Impuesto a la Renta sobre los
ingresos que obtengan en el ejercicio de sus funciones.
El tributo establecido que se exime es el Impuesto a la Renta, y no el Impuesto al Valor Agregado (IVA) u
otros impuestos. Esta exención específica se aplica a los ingresos generados por los miembros de las
Fuerzas Armadas y la Policía Nacional en el cumplimiento de sus responsabilidades y labores dentro de
estas instituciones.
El beneficiario de esta exención del Impuesto a la Renta son los miembros de las Fuerzas Armadas y la
Policía Nacional en Ecuador. Esto incluye a los militares y personal policial en activo que forman parte de
estas instituciones y que reciben ingresos por su servicio.
Cabe mencionar que esta exención del Impuesto a la Renta no implica que los miembros de las Fuerzas
Armadas y la Policía Nacional estén exentos de otros impuestos o tasas que puedan ser aplicables a sus
ingresos o actividades en otras circunstancias. Además, la exención se aplica únicamente a los ingresos
derivados de su servicio dentro de las instituciones y no a otros ingresos que puedan obtener por
actividades adicionales fuera de su función oficial.
RESUMEN: Según el Artículo 28 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
del Ecuador [2], se establece la exención del Impuesto a la Renta para las Fuerzas Armadas y Policía
Nacional. Esta norma es permanente y total, lo que significa que no hay límites de tiempo ni de monto
para la exención del impuesto. El tributo que se va a exonerar es el Impuesto a la Renta [1]. En cuanto al
beneficiario, son las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional del Ecuador [2].
• Exención del Impuesto a la Renta para entidades de beneficencia y asistencia social organización sin
fines de lucro
La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno de Ecuador establece una exención total del Impuesto a la
Renta para las entidades de beneficencia y asistencia social debidamente reconocidas por el Estado. Un
ejemplo de cómo sería la exención del Impuesto a la Renta para las entidades de beneficencia y asistencia
social en Ecuador podría ser el siguiente:
Supongamos que una organización sin fines de lucro dedicada a brindar asistencia y apoyo a personas en
situación de vulnerabilidad, como un hogar de acogida para niños abandonados, solicita el
reconocimiento como entidad de beneficencia y asistencia social ante el Estado. Una vez que la
organización cumple con los requisitos y es reconocida como tal, se le otorga la exención del Impuesto a
la Renta.
En este caso, la organización estaría exenta del pago del Impuesto a la Renta sobre todos los ingresos que
reciba en el ejercicio de su labor de beneficencia y asistencia social. Esto incluiría donaciones,
subvenciones, ingresos por actividades benéficas, entre otros.
 La exención del Impuesto a la Renta permite que la organización destine la totalidad de sus recursos
financieros a la realización de sus objetivos y programas de beneficencia, sin la carga de este impuesto
sobre sus ingresos.
Es importante destacar que, para acceder y mantener esta exención, las entidades de beneficencia y
asistencia social deben cumplir con los requisitos y regulaciones establecidos por la legislación fiscal y los
organismos competentes. Además, es posible que deban presentar informes y demostrar el cumplimiento
de sus fines benéficos y sociales de manera transparente.
El beneficiario de esta exención del Impuesto a la Renta son las entidades de beneficencia y asistencia
social debidamente reconocidas por el Estado en Ecuador. Estas organizaciones, que trabajan en la
prestación de servicios y apoyo a personas necesitadas y en situación de vulnerabilidad, se benefician de
la exención para garantizar que sus recursos se destinen en su totalidad a la ayuda y el bienestar de
quienes más lo necesitan
Identificar si es de orden público, económico o social; -Identificar si la norma es permanente, parcial o total
(dependiendo si dice que es el 25% o el 50% de impuesto);-Cual es el tributo establecido (el tributo que se va a
exonerar es el IVA, IMPUESTO A LA RENTA…); -Quien es el beneficiario es decir el “grupo de personas que
pertenecen a un sector económico, social, público etc. “
1. ¿Si la norma es permanente parcial o total? La norma establece una exención total del Impuesto a la Renta
para las entidades de beneficencia y asistencia social reconocidas por el Estado. Esto significa que estas
organizaciones están completamente exentas del pago de este impuesto sobre todos los ingresos que
obtengan en el ejercicio de sus actividades benéficas y de asistencia social.
2. ¿Cuál es el tributo establecido? El tributo que se exonera totalmente es el Impuesto a la Renta. Esto
implica que las entidades de beneficencia y asistencia social no están sujetas al pago de este impuesto
sobre ninguno de los ingresos que generen en el cumplimiento de sus fines benéficos y sociales.
3. ¿Quién es el beneficiario, es decir, el grupo de personas que pertenecen a un sector económico, social,
público, etc.? El beneficiario de esta exención del Impuesto a la Renta son las entidades de beneficencia
y asistencia social debidamente reconocidas por el Estado en Ecuador. Esto incluye a organizaciones sin
fines de lucro que se dedican a brindar asistencia y apoyo a personas en situación de vulnerabilidad, como
hogares de acogida, fundaciones benéficas, organizaciones de ayuda humanitaria, entre otras.
Estas organizaciones se consideran beneficiarias de la exención total del Impuesto a la Renta debido a su función
social y benéfica. Al estar exentas de este impuesto, pueden destinar la totalidad de sus recursos financieros a la
realización de sus objetivos y programas de asistencia, sin la carga del impuesto sobre sus ingresos.
Es importante tener en cuenta que la exención total del Impuesto a la Renta se aplica a todos los ingresos que las
entidades de beneficencia y asistencia social generen en el ejercicio de sus actividades benéficas y de asistencia
social. Esto incluye donaciones, subvenciones, ingresos por actividades benéficas, entre otros
ARTICULO 19 Y 19 REGLAMENTO Y CODIGO TRIBUTARIO

2. EXENCIÓN DE IMPUESTOS PARA ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO:

Algunas entidades que prestan servicios de interés público, como hospitales públicos, universidades públicas y
museos, pueden estar exentas de ciertos impuestos para asegurar su funcionamiento y acceso a la población.
• Exención del Impuesto a la Renta para entidades de educación superior
La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno de Ecuador establece una exención parcial del Impuesto a la Renta
para las entidades de educación superior, como universidades, institutos tecnológicos, escuelas politécnicas y
otras instituciones de educación superior reconocidas por el Estado.
Un ejemplo de cómo sería la exención del Impuesto a la Renta para las entidades de educación superior en
Ecuador podría ser el siguiente:
Supongamos que una universidad en Ecuador genera ingresos por concepto de matrículas, aranceles, venta de
bienes y servicios, y otros ingresos relacionados con sus actividades educativas. De acuerdo con la exención del
Impuesto a la Renta, la universidad estaría exenta de pagar este impuesto sobre los ingresos generados por su
labor educativa.
En este caso, la universidad no estaría sujeta al Impuesto a la Renta sobre los ingresos provenientes de las
matrículas de los estudiantes, las cuotas de enseñanza, los ingresos por investigación científica o cualquier otra
actividad directamente relacionada con su función educativa.
Sin embargo, es importante tener en cuenta que esta exención parcial del Impuesto a la Renta no significa que las
entidades de educación superior estén exentas de otros impuestos o tasas que puedan ser aplicables a sus
ingresos o actividades en otras circunstancias. También pueden existir limitaciones o requisitos específicos para
acceder a esta exención y mantenerla.
El beneficiario de esta exención del Impuesto a la Renta son las propias entidades de educación superior
reconocidas por el Estado en Ecuador. Estas instituciones, tanto públicas como privadas, que brindan servicios
educativos de nivel superior, se benefician de la exención para poder destinar sus recursos a la mejora de la calidad
de la educación y el desarrollo de sus programas académicos.
Identificar si es de orden público, económico o social; -Identificar si la norma es permanente, parcial o total
(dependiendo si dice que es el 25% o el 50% de impuesto);-Cual es el tributo establecido (el tributo que se va a
exonerar es el IVA, IMPUESTO A LA RENTA…); -Quien es el beneficiario es decir el “grupo de personas que
pertenecen a un sector económico, social, público etc. “
La exención del Impuesto a la Renta para entidades de educación superior en Ecuador se encuentra establecida
en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. A continuación, analizaremos las cuestiones planteadas:
1. ¿Si la norma es permanente parcial o total? La norma establece una exención parcial del Impuesto a la
Renta para las entidades de educación superior. Esto significa que estas instituciones no están exentas de
pagar el impuesto en su totalidad, sino que existe una exención parcial sobre ciertos ingresos específicos.
2. ¿Cuál es el tributo establecido? El tributo que se exime parcialmente es el Impuesto a la Renta. Esto
implica que las entidades de educación superior están exentas de pagar una porción del impuesto sobre
determinados ingresos que generan en el ejercicio de sus actividades educativas.
3. ¿Quién es el beneficiario, es decir, el grupo de personas que pertenecen a un sector económico, social,
público, etc.? El beneficiario de esta exención del Impuesto a la Renta son las entidades de educación
superior reconocidas por el Estado en Ecuador. Esto incluye a universidades, institutos tecnológicos,
escuelas politécnicas y otras instituciones de educación superior.
Estas entidades se consideran beneficiarias de la exención debido a la importancia de su función educativa y al
impacto que tienen en el desarrollo del país. Al beneficiarse de la exención parcial del Impuesto a la Renta, pueden
destinar recursos adicionales a la mejora de la calidad educativa, la investigación y el desarrollo de programas
académicos.
Es importante tener en cuenta que la exención parcial del Impuesto a la Renta se aplica a ingresos específicos
relacionados con la labor educativa de las entidades de educación superior. Otros ingresos que no estén
directamente vinculados a la actividad educativa pueden estar sujetos al impuesto
3. Exención de impuestos para proyectos de inversión: Para fomentar la inversión y el desarrollo económico en
ciertas zonas o sectores específicos, el Estado puede establecer exenciones fiscales a empresas que realicen
proyectos de inversión, como la exención de impuesto a la renta por un período determinado o la exoneración de
aranceles para la importación de maquinaria y equipos.
EJEMPLO:
Un ejemplo de exención de impuestos para proyectos de inversión en Ecuador es la Ley de Fomento Productivo,
que establece beneficios tributarios para proyectos de inversión que se consideren de interés estratégico para el
país. Estos beneficios pueden incluir exenciones parciales o totales de impuestos, dependiendo de las
características y objetivos del proyecto.
Por ejemplo, un proyecto de inversión en el sector energético que sea considerado de interés estratégico por el
Estado ecuatoriano podría beneficiarse de una exención total del Impuesto a la Renta durante un período
determinado. Esto significa que el proyecto no estaría sujeto al pago de este impuesto sobre los ingresos
generados por su actividad.
Además, la Ley de Fomento Productivo también establece otros beneficios tributarios, como la exención del
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) para la importación de maquinarias y equipos necesarios para el desarrollo
del proyecto, así como la exoneración del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) sobre la importación de
insumos y materiales utilizados en el proceso productivo.
Identificar si es de orden público, económico o social; -Identificar si la norma es permanente, parcial o total
(dependiendo si dice que es el 25% o el 50% de impuesto);-Cual es el tributo establecido (el tributo que se va a
exonerar es el IVA, IMPUESTO A LA RENTA…); -Quien es el beneficiario es decir el “grupo de personas que
pertenecen a un sector económico, social, público etc. “
Como experto legal, analizaré la Ley de Fomento Productivo de Ecuador en relación con las exenciones fiscales.
Es importante tener en cuenta que la información proporcionada está basada en la Ley de Fomento Productivo
vigente hasta septiembre de 2021, y es recomendable consultar la legislación fiscal actualizada y obtener
asesoramiento legal específico para obtener información precisa y actualizada.
1. ¿Si la norma es permanente parcial o total? La Ley de Fomento Productivo establece exenciones fiscales
parciales o totales, dependiendo de los criterios y requisitos establecidos para cada beneficio. La norma
no contempla una exención generalizada de impuestos para todos los proyectos de inversión, sino que se
basa en criterios específicos para determinar la extensión de la exención.
2. ¿Cuál es el tributo establecido? La Ley de Fomento Productivo contempla la exención de varios impuestos,
entre ellos el Impuesto a la Renta, el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto a la Salida
de Divisas (ISD). Estos impuestos pueden ser exonerados parcial o totalmente, dependiendo de los
criterios y condiciones establecidos para cada beneficio.
3. ¿Quién es el beneficiario, es decir, el grupo de personas que pertenecen a un sector económico, social,
público, etc.? Los beneficiarios de las exenciones fiscales establecidas en la Ley de Fomento Productivo
son los proyectos de inversión que cumplan con los criterios y requisitos establecidos en la norma. Estos
proyectos pueden pertenecer a diversos sectores económicos, como energía, manufactura, turismo,
agroindustria, entre otros, y deben ser considerados de interés estratégico para el desarrollo del país.
El objetivo de estas exenciones es fomentar la inversión en sectores estratégicos, generar empleo, impulsar el
desarrollo económico y promover la competitividad. Al exonerar parcial o totalmente el pago de impuestos, se
busca incentivar la realización de proyectos que contribuyan al crecimiento económico y al bienestar social.
RESUMEN: La Ley de Fomento Productivo establece varias exenciones fiscales para empresas y personas que se
dedican a actividades económicas específicas. Estas exenciones se encuentran en el artículo 12 de la ley y se
aplican al Impuesto a la Renta y al Impuesto al Valor Agregado (IVA). La norma establece que las exenciones son
permanentes y totales, es decir, que los beneficiarios están exentos de pagar el 100% de los impuestos
correspondientes.
El beneficio de estas exenciones fiscales está dirigido a empresas y personas que se dedican a actividades
económicas como la agricultura, la ganadería, la pesca, el turismo, entre otras. En resumen, el grupo de personas
beneficiarias son aquellos que pertenecen a los sectores económicos mencionados y que se dedican a estas
actividades específicas.
Art. 9.1. LORTI- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción así como
también las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar
inversiones nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del pago del Impuesto a la Renta durante cinco
años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva
inversión. Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas
deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantón Quito o del Cantón Guayaquil.
4. Exención de impuestos para ciertos productos de primera necesidad: Para proteger el acceso de la población
a bienes esenciales, como alimentos básicos, medicamentos o productos de primera necesidad, se pueden
establecer exenciones fiscales que reduzcan o eliminen los impuestos aplicables a estos productos.
EJEMPLO:
Un ejemplo de exención de impuestos para ciertos productos de primera necesidad en Ecuador es la exención del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre alimentos básicos y medicamentos. Estos productos están considerados
como necesarios para la subsistencia y el bienestar de la población, por lo que se les otorga esta exención con el
fin de facilitar su acceso y reducir su costo para los consumidores.
En el caso de los alimentos básicos, se encuentran exentos del pago de IVA aquellos productos que se consideran
de primera necesidad, como el pan, la leche, los huevos, las frutas, las verduras, los cereales, las legumbres, entre
otros. Esta exención permite que estos productos sean más accesibles y asequibles para la población en general,
especialmente para aquellos de bajos ingresos.
En cuanto a los medicamentos, también se les aplica una exención de IVA. Esta medida busca garantizar que los
medicamentos necesarios para el tratamiento de enfermedades y afecciones sean más asequibles y estén al
alcance de todos los ciudadanos.
Es importante destacar que esta exención se aplica específicamente al IVA y no necesariamente a otros impuestos,
como el Impuesto a la Renta. Además, es importante tener en cuenta que la lista de productos exentos de IVA
puede variar y estar sujeta a cambios en la legislación tributaria, por lo que es recomendable consultar la
normativa actualizada para conocer los productos específicos que están exentos en un momento dado.
Identificar si es de orden público, económico o social; -Identificar si la norma es permanente, parcial o total
(dependiendo si dice que es el 25% o el 50% de impuesto);-Cual es el tributo establecido (el tributo que se va a
exonerar es el IVA, IMPUESTO A LA RENTA…); -Quien es el beneficiario es decir el “grupo de personas que
pertenecen a un sector económico, social, público etc. “
 1. ¿Si la norma es permanente parcial o total? La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno establece
exenciones parciales de impuestos, en particular del Impuesto al Valor Agregado (IVA), para ciertos
productos de primera necesidad. Estas exenciones implican que no se aplica el IVA o se aplica a una tasa
reducida sobre dichos productos.
2. ¿Cuál es el tributo establecido? El tributo establecido que se exoneraría parcial o totalmente es el
Impuesto al Valor Agregado (IVA). El IVA es un impuesto al consumo que se aplica a la venta de bienes y
servicios. En el caso de ciertos productos de primera necesidad, se puede establecer una exención o una
tasa reducida de IVA para facilitar su acceso y reducir su costo para los consumidores.
3. ¿Quién es el beneficiario, es decir, el grupo de personas que pertenecen a un sector económico, social,
público, etc.? El beneficiario de la exención de impuestos sobre ciertos productos de primera necesidad
es la población en general. Estas exenciones están diseñadas para beneficiar a todos los consumidores,
especialmente a aquellos de bajos ingresos, al reducir el costo de productos esenciales como alimentos
básicos y medicamentos
RESUMEN: Como experto legal, debo informar que la exención de impuestos para ciertos productos de primera
necesidad en Ecuador se encuentra en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. En concreto, la exención se
establece en el Artículo 100 de dicha ley. La norma es total, lo que significa que se exonera el 100% del impuesto.
El tributo que se exime es el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
El beneficio se otorga a los consumidores finales de productos de primera necesidad, como alimentos básicos,
medicinas, y otros bienes esenciales para la vida diaria. En este caso, el beneficiario es la población en general,
especialmente aquellos que pertenecen a sectores económicos vulnerables y de bajos ingresos. Es importante
destacar que, aunque la exención es total, existen ciertos requisitos y limitaciones establecidos en la ley. Por lo
tanto, se recomienda buscar asesoría legal para obtener información más detallada.
2. Ejemplos de Las exenciones fiscales de orden económico en Ecuador
• Exenciones para sectores estratégicos:
Un ejemplo de exenciones fiscales para sectores estratégicos en Ecuador se encuentra en la Ley
Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y
Equilibrio Fiscal. Esta ley, promulgada en 2018, establece medidas para incentivar la inversión y el
desarrollo de ciertos sectores considerados estratégicos para el país.
Dentro de las exenciones fiscales contempladas en esta ley, se pueden mencionar:
En cuanto a los contribuyentes que se pueden acoger a estas exenciones, la Ley establece que son
aquellas empresas que realicen actividades de inversión o de producción generadoras de empleo y que
cumplan con los requisitos y condiciones establecidos en la norma.
En relación al alcance de las exenciones, se establecen exenciones parciales en los siguientes impuestos:
1. Impuesto a la Renta: Se establece una exención del 50% del impuesto determinado en el ejercicio
fiscal correspondiente a la renta obtenida por las actividades productivas.
2. Impuesto a la Salida de Divisas: Se establece una exención del 50% del impuesto determinado en el
ejercicio fiscal en que se realice la inversión.
3. Contribución al Mejoramiento de la Seguridad Ciudadana: Se establece una exención del 50% de la
contribución calculada para la actividad productiva.
Es importante mencionar que estas exenciones son parciales y se refieren a un porcentaje específico.
Por lo tanto, no son totales en ninguno de los casos.
En resumen, la Ley Orgánica para el Fomento Productivo establece exenciones fiscales de carácter
principalmente económico y social para empresas que realicen actividades generadoras de empleo e
inversión en el país. Dichas exenciones son de carácter parcial y se refieren a un porcentaje específico de
los impuestos y contribuciones establecidos.
RESUMEN: La Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y
Estabilidad y Equilibrio Fiscal establece exenciones fiscales para los sectores estratégicos en el artículo 27.
Esta ley establece exenciones totales o parciales en impuestos como el Impuesto a la Renta, el Impuesto al
Valor Agregado y otros impuestos específicos. El beneficiario de estas exenciones son las empresas y
personas naturales que se dedican a actividades productivas en los sectores estratégicos establecidos en la
ley, tales como agricultura, ganadería, pesca, turismo, y otras actividades económicas. La norma puede ser
permanente o temporal, dependiendo de las disposiciones específicas establecidas en la ley.
Las exenciones fiscales para los transportistas en Ecuador tienen un carácter económico y social. Estas
exenciones están dirigidas a promover el desarrollo y la competitividad del sector del transporte, así como a
brindar apoyo económico a los transportistas.
La normativa que regula las exenciones fiscales para los transportistas se encuentra en la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno (LORTI). Específicamente, en la LORTI se establecen beneficios fiscales para el
sector del transporte, como la exención del Impuesto a la Renta por la venta de vehículos de transporte de
carga y de pasajeros, así como la exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para la adquisición de
combustibles utilizados en el transporte público de pasajeros y carga.
Estas exenciones fiscales tienen un carácter económico, ya que buscan incentivar la inversión y el
crecimiento del sector del transporte, aliviando la carga tributaria asociada a la adquisición de vehículos y
combustibles. Además, tienen un carácter social, ya que también benefician a los usuarios del transporte
público al contribuir a mantener tarifas más accesibles.
Es importante destacar que las exenciones fiscales para los transportistas están sujetas a ciertos requisitos y
condiciones establecidos en la ley, y su alcance puede variar en función de las disposiciones específicas de la
normativa fiscal vigente.
En resumen, las exenciones fiscales para los transportistas en Ecuador tienen un carácter económico y
social, y se encuentran reguladas en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI). Estas exenciones
buscan promover el desarrollo del sector del transporte y brindar apoyo económico a los transportistas, a
través de beneficios como la exención del Impuesto a la Renta y el IVA en determinadas operaciones
relacionadas con la actividad de transporte.

• Exenciones para inversiones en zonas especiales:

Un ejemplo de exenciones fiscales para inversiones en zonas especiales en Ecuador se encuentra en la Ley
de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE). Esta ley, promulgada en 2017, tiene como objetivo
fomentar la inversión y el desarrollo económico en zonas específicas del país mediante la creación de
incentivos fiscales y regulatorios. Dentro de las exenciones fiscales contempladas en esta ley para las
inversiones realizadas en zonas especiales, se pueden mencionar:
1. Exención del Impuesto a la Renta: Se establece una exención parcial o total del Impuesto a la Renta para
las empresas que realicen inversiones en las zonas especiales. La exención puede aplicarse durante un
período determinado, dependiendo del monto de la inversión realizada y otros criterios establecidos en
la normativa.
2. Exención del Impuesto a la Salida de Divisas: Se otorga una exención del Impuesto a la Salida de Divisas
para los pagos de dividendos y utilidades generados por las inversiones realizadas en las zonas
especiales. Esto busca incentivar la repatriación de capitales y fomentar la reinversión en el país.
3. Exención del Impuesto a los Activos Empresariales: Se prevé una exención del Impuesto a los Activos
Empresariales para los activos utilizados en las zonas especiales. Esto busca reducir la carga tributaria y
promover la inversión en estas áreas.
4. Exención del Impuesto a la Importación: Se establece una exención o reducción arancelaria para la
importación de bienes y equipos destinados a las actividades de inversión en las zonas especiales. Esto
facilita el acceso a insumos y maquinaria necesarios para el desarrollo de proyectos en estas áreas
RESUMEN: La Ley de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) establece exenciones fiscales para los
sectores estratégicos en el Artículo 27. La norma es permanente y total, es decir, se exonera el 100% del
pago de impuestos establecidos. En cuanto al tributo, se establece la exención del Impuesto a la Renta para
las personas naturales y jurídicas que realicen actividades en los sectores estratégicos. Los beneficiarios son
aquellos que pertenecen a los sectores económicos estratégicos, como la agricultura, la industria, el turismo
y otros sectores prioritarios para el desarrollo económico del país.
En cuanto a las exenciones fiscales, estas están dirigidas a los contribuyentes que se establezcan en las zonas
especiales de desarrollo económico. La exención es total para impuestos como el impuesto a la renta,
impuesto a la salida de divisas, aranceles a la importación, impuesto a la propiedad de vehículos, entre
otros. Además, las empresas que operen en las ZEDE estarán eximidas de aportes patronales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), contribución solidaria al Banco Central del Ecuador y de todas las
obligaciones tributarias relacionadas con el movimiento de bienes y servicios dentro de dicha zona.
• Exenciones para proyectos de investigación y desarrollo
Un ejemplo de exenciones fiscales para proyectos de investigación y desarrollo en Ecuador se encuentra en
la Ley de Fomento a la Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico e Innovación (Ley de Investigación
Científica). Esta ley establece incentivos para promover la investigación, el desarrollo tecnológico y la
innovación en el país. Dentro de las exenciones fiscales contempladas en esta ley para proyectos de
investigación y desarrollo, se pueden mencionar:
La Ley de Fomento a la Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico e Innovación en Ecuador tiene un
carácter público y social, ya que busca fomentar la investigación, el desarrollo tecnológico y la innovación
para mejorar la calidad de vida de los ciudadanos y el desarrollo del país.

Con respecto a las exenciones fiscales, esta ley establece incentivos tributarios para impulsar la inversión en
investigación y desarrollo. Los contribuyentes que inviertan en proyectos de investigación y desarrollo
tecnológico pueden deducir hasta el 100% de los gastos incurridos en dichas actividades del impuesto a la
renta. Además, se establecen exenciones del impuesto a la salida de divisas y aranceles de importación para
equipos y materiales tecnológicos necesarios para estas actividades.
En cuanto a la contribución, el beneficiario es la empresa o persona natural que invierte en investigación y
desarrollo. La exención es parcial ya que se permite la deducción de los gastos en investigación y desarrollo
del impuesto a la renta, pero no la eliminación completa del pago, ya que se debe pagar el impuesto sobre la
renta por la utilidad neta obtenida.
En conclusión, la Ley de Fomento a la Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico e Innovación en
Ecuador tiene un enfoque público y social, y busca incentivar la inversión en investigación y desarrollo
tecnológico. Las exenciones fiscales están dirigidas a las empresas o personas naturales que invierten en
estas actividades, y la exención es parcial, permitiendo la deducción de los gastos en impuestos, pero no la
eliminación completa del pago.
 RESUMEN DE LA IDENTIFICACION: En la Ley de Fomento a la Investigación Científica, Desarrollo
Tecnológico e Innovación de Ecuador [2], se establecen exenciones de impuestos para los proyectos de
investigación y desarrollo en el artículo 17 y la exención es parcial, permitiendo la deducción de los
gastos en impuestos, pero no la eliminación completa del pago.. Los beneficiarios de estas exenciones
pueden ser tanto personas naturales como empresas, siempre y cuando estén involucrados en sectores
estratégicos como la agricultura, la industria, el turismo y otros .
• Exenciones para la generación de empleo:
Un ejemplo de exenciones fiscales para la generación de empleo en Ecuador se encuentra en la Ley Orgánica
para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal.
Esta ley, también conocida como Ley de Fomento Productivo, establece medidas para promover la inversión y la
creación de empleo en el país. Dentro de las exenciones fiscales contempladas en esta ley para la generación de
empleo, se pueden mencionar:
1. Exención del Impuesto a la Renta: Se establece una exención parcial o total del Impuesto a la Renta para
las empresas que generen empleo en determinadas áreas prioritarias o sectores estratégicos. La
exención puede aplicarse durante un período determinado, dependiendo de los criterios establecidos en
la ley.
2. Exención del Impuesto a la Salida de Divisas: Se otorga una exención del Impuesto a la Salida de Divisas
para los pagos relacionados con la generación de empleo, como los sueldos y salarios de los empleados.
3. Exención del Impuesto a los Activos Empresariales: Se prevé una exención del Impuesto a los Activos
Empresariales para los activos utilizados en la generación de empleo, como la maquinaria y el
equipamiento necesario para la producción.
RESUMEN DE LA IDENTIFICACION: Según la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones,
Generación de Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal, existen exenciones tributarias en el impuesto a la renta,
impuesto a los consumos especiales, aranceles e impuestos a la importación, entre otros, para empresas que
generen empleo. Estas exenciones son parciales y pueden variar en porcentaje dependiendo de la actividad
económica y la ubicación geográfica. Los beneficiarios de estas exenciones son empresas que inviertan en
sectores estratégicos como agricultura, industria y turismo.
3. Ejemplos de Las exenciones fiscales de orden social en Ecuador
• Exención para personas con discapacidad
La Ley de Discapacidad de Ecuador establece desde su preámbulo que las personas con discapacidad tienen
derecho a una serie de exenciones fiscales, entre ellas:
1. Exención de impuestos sobre la renta: Las personas con discapacidad tienen derecho a la exención total en
el pago del impuesto sobre la renta.
2. Exención de impuestos sobre la propiedad: Las personas con discapacidad tienen derecho a la exención
total en el pago del impuesto a la propiedad de su vivienda.
3. Exención de impuestos de importación: Las personas con discapacidad tienen derecho a la exención del
pago de impuestos en la importación de vehículos especialmente adaptados para su uso.
4. Deducción en la base imponible del impuesto a la renta: Las personas con discapacidad que trabajen en
relación de dependencia tienen derecho a una deducción en la base imponible del impuesto a la renta.
Es importante mencionar que estas exenciones son totales en todos los casos. No existe un porcentaje
establecido para el excedente.
En cuanto a la identificación de los contribuyentes que pueden acogerse a estas exenciones, la Ley de
Discapacidad establece que deben ser personas con discapacidad debidamente reconocidas por el Estado, a
través de la emisión de un carnet de discapacidad. Además, en el caso de los impuestos de importación de
vehículos, se exige la calificación del vehículo como especialmente adaptado para el uso de una persona con
discapacidad
 • Las exenciones fiscales para adultos mayores en Ecuador tienen un carácter social. Estas exenciones se
encuentran establecidas en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI), en su Artículo 32,
numeral 15.
La normativa establece que las personas mayores de 65 años, cuyos ingresos provengan exclusivamente
de una pensión o jubilación, están exentas del Impuesto a la Renta. Esta exención tiene un carácter
social, ya que busca brindar beneficios fiscales a este grupo de la población que se encuentra en una
etapa de la vida en la que pueden tener mayores necesidades y requerir apoyo económico.
Es importante mencionar que estas exenciones fiscales están sujetas a ciertos requisitos y condiciones
establecidas en la ley. Por ejemplo, se establece un límite de ingresos para poder acceder a la exención y
se deben cumplir otros requisitos específicos relacionados con la situación laboral y los ingresos del
adulto mayor.
Además de la LORTI, también existen otras leyes y normativas que establecen beneficios y protecciones
adicionales para los adultos mayores en diferentes ámbitos, como la Ley Orgánica de Protección Integral
de los Derechos de las Personas Adultas Mayores (LOPDAM) y la Ley de Seguridad Social.
En resumen, las exenciones fiscales para adultos mayores en Ecuador tienen un carácter social y se
encuentran reguladas en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI), específicamente en el
Artículo 32, numeral 15. Estas exenciones buscan brindar apoyo económico a las personas mayores de
65 años cuyos ingresos provengan únicamente de una pensión o jubilación

• Exención para vivienda de interés social

La ley 2010 de 2019 (de crecimiento económico) contempló como exentas del impuesto sobre la renta, las
utilidades asociadas a la vivienda de interés social (VIS) y de interés prioritario (VIP), bajo las siguientes
modalidades:
• Por enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda VIS y/o VIP.
• Por la primera enajenación de vivienda VIS y/o VIP.
Mediante el Decreto 1066 de 2020 se especifican los requisitos para la procedencia de dicha exención.
Como requisitos comunes se establecen:
• Licencia de construcción que establezca que el proyecto es de vivienda VIS y/o VIP.
• Frente a enajenaciones directas sobre el inmueble, certificado de tradición y libertad donde evidencie
que la titularidad de los predios está a nombre de la fiduciaria vocera del patrimonio autónomo.
Según esta disposición, las personas naturales o jurídicas que se dedican a la venta de viviendas de interés
social están exentas del pago del Impuesto a la Renta por las ganancias obtenidas en la venta de estas
viviendas. La exención aplica siempre y cuando las viviendas cumplan con los requisitos establecidos en la
normativa para ser consideradas de interés social.
RESUMEN: En Ecuador, existen diversas exenciones para la construcción, adquisición y mejoramiento de
viviendas de interés social, con el objetivo de promover el acceso a una vivienda adecuada y digna para
amplios sectores de la población. Entre las exenciones para vivienda de interés social en Ecuador se
encuentran las siguientes:
4. Exención de impuestos en la compra de terrenos para la construcción de viviendas de interés social.
5. Exención total de impuestos en la compra de materiales de construcción para viviendas de interés
social.
6. Exención del impuesto a la renta por el plazo de 10 años a los proyectos de construcción de vivienda de
interés social que se encuentren registrados en el Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda.
7. Exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la construcción de viviendas de interés social con un
costo de hasta $50,000.
8. Exención del Impuesto a la salida de divisas (ISD) en la importación de maquinaria y materiales para la
construcción de viviendas de interés social.
 Estas exenciones fiscales están destinadas a reducir los costos de construcción y adquisición de viviendas de
interés social, lo que hace posible que un mayor número de personas pueda acceder a una vivienda propia y
digna.
• Exención para microempresas y emprendedores:
Un ejemplo de exención para microempresas y emprendedores en Ecuador es la exención del Impuesto a la
Renta por un periodo determinado. Esta exención está establecida en la Ley Orgánica de Emprendimiento e
Innovación, específicamente en el artículo 50.
Según esta disposición, las microempresas y emprendedores que se encuentren en su primer año de
actividad están exentos del pago del Impuesto a la Renta. Esta exención es aplicable a los ingresos generados
durante ese primer año y tiene como objetivo brindar un incentivo y apoyo a los emprendedores en sus
etapas iniciales.
Además de la exención del Impuesto a la Renta, la Ley Orgánica de Emprendimiento e Innovación también
establece otras medidas de apoyo y beneficios para las microempresas y emprendedores, como la
simplificación de trámites, acceso a financiamiento preferencial, capacitación y asistencia técnica, entre
otros.
El carácter de esta exención para microempresas y emprendedores puede considerarse de carácter
económico y social. Desde el punto de vista económico, busca fomentar el emprendimiento y la creación de
nuevas empresas, promoviendo así el crecimiento económico y la generación de empleo. Desde el punto de
vista social, busca apoyar a los emprendedores, especialmente aquellos con menor capacidad económica,
brindándoles un alivio fiscal en sus primeros años de actividad y facilitando su inserción en el mercado.
Es importante destacar que esta exención está sujeta a condiciones y requisitos establecidos en la normativa,
y su duración es limitada al primer año de actividad de la microempresa o emprendedor.
En resumen, la exención del Impuesto a la Renta para microempresas y emprendedores en Ecuador es un
ejemplo de exención que busca apoyar y fomentar el emprendimiento en sus etapas iniciales. Esta exención
está regulada en la Ley Orgánica de Emprendimiento e Innovación y tiene como beneficiarios a las
microempresas y emprendedores que se encuentren en su primer año de actividad.
La Ley Orgánica de Emprendimiento e Innovación (LOEI) en Ecuador establece una serie de exenciones
fiscales para fomentar el emprendimiento y la innovación en el país. Estas exenciones están destinadas
principalmente a empresas emergentes (startups) y pequeñas y medianas empresas (PYMEs) que estén en
proceso de consolidación.
El carácter principal de la LOEI es de carácter público, ya que busca fomentar el desarrollo económico del país
a través de la creación y consolidación de empresas innovadoras y emprendedoras.
El contribuyente de estas exenciones es la empresa beneficiada por las mismas. Las exenciones fiscales
pueden ser totales o parciales, y el porcentaje del excedente varía según el tipo de exención.
Entre las exenciones fiscales establecidas en la LOEI se incluyen:
- Exención de impuesto a la renta por 8 años para empresas innovadoras que cumplan con ciertos requisitos.
- Deducción del 200% en gastos de investigación y desarrollo para empresas innovadoras.
- Exención de impuestos en la importación de bienes y equipos para investigación y desarrollo.
- Deducción del 50% del valor del impuesto a la renta para inversionistas ángeles que apoyen a startups.
Estas exenciones fiscales están destinadas a impulsar la creación y consolidación de empresas innovadoras y
emprendedoras en Ecuador, con el objetivo de generar empleo y aumentar la competitividad del país en el
ámbito internacional.