Tributación Aplicada - NIC 12

FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
NIC 12
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Curso: Tributación Aplicada
Mg. Eva C. Ayala Flores

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OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del

impuesto a las ganancias.
El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo
tratar las consecuencias actuales y futuras de:
(a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación
financiera de la entidad; y
(b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los estados financieros.
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GASTO/INGRESO POR IR
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que,

por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta
del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
¿Tasa
efectiva IR?
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GASTO POR IR
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GASTO POR IR
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GASTO POR IR
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IR CORRIENTE
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias

relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.
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IR DIFERIDO
❑ Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre

las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las
diferencias temporarias imponibles.
❑ Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
a) las diferencias temporarias deducibles;
b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores
que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y
c) la compensación de créditos no utilizados procedentes de
periodos anteriores
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DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en
libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su
base fiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:
(a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias
temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la
ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el
importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea
liquidado; o
(b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias
temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al
determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del
pasivo sea liquidado. La base fiscal de un activo o pasivo es el importe
atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo.
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COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
RECORDAR LOS SISTEMAS DE ARRASTRE DE

PÉRDIDAS….LIR ARTÍCULO 50.
CINIIF 23: LA INCERTIDUMBRE FRENTE A LOS
TRATAMIENTOS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PRINCIPALES CONCEPTOS
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CINIIF 23
Esta CINIIF pide revelar los

tratamientos impositivos
inciertos en los EEFF.
CINIIF relacionada a la NIC 12.
Aplica desde
Enero 2019
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TRATAMIENTO IMPOSITIVO INCIERTO

Tratamiento de los impuestos por el cual existe incertidumbre sobre si
la autoridad fiscal aceptará el tratamiento impositivo según la
legislación fiscal.
Ejemplo: La decisión de una entidad de no incluir un ingreso concreto
en la ganancia si su aceptabilidad es incierta según la legislación fiscal.
Al evaluar cómo un tratamiento
impositivo incierto afecta la
determinación del resultado fiscal, la
entidad supondrá que una autoridad
fiscal inspeccionará los importes que
tiene derecho a examinar y tendrá
conocimiento total de toda la
información relacionada cuando lleve
a cabo esas revisiones.
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MÉTODOS
Si una entidad concluye que no es probable que la autoridad fiscal acepte
un tratamiento impositivo incierto, la entidad reflejará el efecto de la
incertidumbre por el uso de uno de los siguientes métodos, dependiendo
de qué método la entidad espera que prediga mejor la resolución de la
incertidumbre:
(a) El importe más probable
El único importe más probable en un rango de posibles resultados.
El importe más probable puede predecir mejor la resolución de la
incertidumbre si los posibles resultados son duales o se concentran en un
valor.
(b) El valor esperado
La suma de los importes ponderados por su probabilidad en un rango de
resultados posibles.
El valor esperado puede predecir mejor la resolución de la incertidumbre si
existe un rango de resultados posibles que no son duales ni están
concentrados en un valor.
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Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que,

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