Carrera de Contador Público

Modelo EFIP
Apellido y Nombre : Legajo: ____________

I- Caso práctico

a) Balance de saldos al 31-12-x1

Detalle Debe Haber
Caja 35,000 ACTIVO
Banco cta cte 65,000 ACTIVO
Acciones con cotizacion 15,000 ACTIVO
Clientes 22,000 ACTIVO
Intereses no devengados( Clientes) 952 REGULARIZADORA DEL ACTIVO *****
Terreno 50,000 ACTIVO
Mercaderías 30,000 ACTIVO
Proveedores 8,000 PASIVO
Impuesto a los Ingresos Brutos a pagar 1,500 PASIVO
Capital Social 100,000 PATRIMONIO NETO
Reserva Legal 2,500 PATRIMONIO NETO
Resultados no asignados 44,688 PATRIMONIO NETO
Ventas 240,360 GANANCIA
Compras 115,000 MOVIMIENTO
Impuesto provincial 6,000 PERDIDA
Sueldos y Jornales 50,000 PERDIDA
Cargas sociales 10,000 PERDIDA
Totales 398,000 398,000

b) Información adicional

La empresa esta organizada jurídicamente bajo la forma de una S.A. y esta administada
por dos directores.Fecha de cierre: 31-12

b.1 En el saldo de clientes incluye:

Cliente AA. La venta fue por $ 20.000 y se realizó el 01-12 a 45 dìas de plazo y se aplicò un 5% para los 45 dias.
Cliente BB. La venta fue por $2.000. Al no obtenerse respuesta del cliente se decide iniciar las gestiones judiciales.

b.2 En la cuenta Impuesto Provincial se incluyen $1.000 de un impuesto pagado por un terreno baldío que la empresa tiene en desuso. ( SOLO AJUTAR EN GANANCIAS)

b.3 La empresa posee 1.000 acciones de ABC S.A. La cotizacion al cierre de las mismas es de $ 16 y la comision del agente por ventas asciende a
3% y por compra a 2%.

b.4 Las mercaderias (bienes de cambio en general) poseen un costo de reposicion al cierre de $ 26.500; VNR $ 27.000 y la existencia final
valuada al costo de la ultima compra y coincidente con el costo incurrido es de $ 25.000.

b.5 El 02-01 se adquirieron computadoras cuyo valor de contado era $ 10,000 en efectivo. Se abonaron $ 1,500 de gastos de instalacion de las mismas.
No se contabilizo la compra ni la amortizacion al cierre de ejercicio. El criterio de amortizacion es año de alta, la vida util 3 años y el valor de recupero $ 2,000

b.6. Los honorarios a abonar a cada uno de los directores por el ejercicio actual son $ 10.000. Los honorarios a abonar al sindico son $ 15.000.

c) Tareas a cargo del alumno

1. Hacer los asientos de ajustes correspondientes.
2. Determinar el impuesto a las ganancias.
3. Confeccionar los estados básicos: ESP,ER,EEPN

-2-
D-Solución
Ajustes y asientos

1 Debe Haber Calculos

Deudores en Gestion Judicial 2000
a Clientes 2,000

2
Intereses no devengados 661 aplico formula de tasa equivalente para 30 dias
a Intereses Ganados 661 i=(1+i)elevado a m/n ( lo que busco sobre lo que tengo, las unidades de tiempo) -1
3 (1+0,05) elevado a la 30/45 -1 * 20000
Con respecto al IMPUESTO PROVINCIAL solo hago ajuste en gananancias en la Comumna del +
Se trata de una DEDUCCION NO ADMITIDA( ART 88 INC d)
4
Acciones 520 Valor en libros de las acciones: 15000 (saldo al 31/12)
a Diferencia de cotizacion 520 1000*16= 16000 16000-480=15520
5 16000*3%=480 Ajuste: 15520-15000=520
CMV 120000
a Mercaderias 5,000
a Compras 115,000 CMV= EI+C-EF 120000
6
Mercaderias 1500
a Resultado x Tenencia 1,500 AJUSTE: 1500
7
Muebles y Utiles 11500 10000+1500=11500
a Caja 11,500 los 1500 son gastos de instalacion que los deberemos activar al valor del Bien de Uso
8
Amortizacion Muebles y Utiles 3167 Calculo de la Amortizacion
a Amort. Acum. Muebles y Utiles 3,167 VO- VALOR DE RECUPERO 11500 -2000 3166.66
AÑOS DE VIDA UTIL 3 ( lo redondeo para el asiento)

MENOS MAS
Resultado Contable 53874
Diferencia de Cotizacion 520
Impuesto Provincial 1000 art 88 inc d DEDUCCION NO ADMITIDA
Resultado por tenencia ( Mercaderia) 1500 2 TOPE
Honorarios Sindico 15,000 HONORARIOS A DIRECTORES PARA CALCULAR EL TOPE VARIABLE
Subtotal Impositivo antes de Honor a Directores 37,854 DIRECTOR A 10000 25% DE LA UC LUEGO DE DETRAER EL IG
Honorarios Directores 20,000 DIRECTOR B 10000
Total Impositivo 17,854 1 TOPE 20000
Alicuota 35% TOPE FIJO 1- Utilidad contable 53,874.00
Impuesto a las Ganacias a Ingresar 6,249 2- Utilidad Impositiva antes de honorarios 37,854
3- Impuesto a las Ganancias 13,249
4- Utilidad Contable despues de IG 40,625.10
Asiento de registracion de Imp a Las Ganancias 5- 25% de la Utilidad Contable despues de IG 10,156.28
Impuesto a las Ganancias 6,249
a Impuesto a las Gancias a Pagar 6,249 DE AMBOS TOPES DEDUZCO EL MAYOR EN ESTE CASO 20000
 Saldos Ajustes Saldos ajustados Ctas. Patrimoniales Ctas. de resultados
Detalle Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo+Pn R- R+
Caja 35,000 - 11500 23,500 23500
Banco cta cte 65,000 - 65,000 65,000
Acciones con cotizacion 15,000 - 520 15,520 15,520
Clientes 22,000 - 2000 20,000 20,000
Terreno 50,000 - 50,000 50,000
Intereses no devengados( Clientes) - 952 661 291 (291)
Mercaderías 30,000 - 1500 5000 26,500 26,500
Proveedores - 8,000 8,000 8000
Impuesto a los Ingresos Brutos a pagar - 1,500 1,500 1,500
Capital Social - 100,000 100,000 100,000
Reserva Legal - 2,500 2,500 2,500
Resultados no asignados - 44,688 44,688 44,688
Ventas - 240,360 240,360 240360
Compras 115,000 - 115000 - -
Impuesto provincial 6,000 - 6,000 6000
Sueldos y Jornales 50,000 - 50,000 50,000
Cargas sociales 10,000 - 10,000 10,000
Deudores en Gestion Judicial 2,000 2,000 2000
Intereses Ganados 661 661 661
Diferencia de Cotizacion 520 520 520
CMV 120,000 120,000 120,000
Resultado por Tenencia 1500 1,500 1500
Muebles y Utiles 11,500 11,500 11500
Amortizacion Muebles y Utiles 3,167 3,167 3,167
Amortizacion Acum. Muebles y UT 3167 3,167 -3167

Subtotales 398,000 398,000 139,348 139,348 403,187 403,187 210,562 156,688 189,167 243,041
Resultado del Ejercicio 53,874 53,874
Totales 398,000 398,000 139,348 139,348 403,187 403,187 210,562 210,562 243,041 243,041

Resultado de ejercicio GANANCIA

$ 53,874
Estado de situación patrimonial

Activos Pasivos
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 88500 Deudas
Inversiones temporarias 15,520 Comerciales 8000
Creditos por Ventas 21,709 Cargas Ficales 1500
Bienes de Cambio 26500 Total Pasivo Corriente 9500
Total Activo Corriente 152,229

Activo No corriente Total Pasivo No corriente 0

Bienes de Uso 58,333
Total Activo No corriente 58,333 TOTAL PASIVO 9500

TOTAL ACTIVO 210,562

Patrimonio neto 201062 ( según estado respectivo)

Capital Social 100000
Reserva Legal 2500
Resultados No Asignados 44688

Resultado del Ejercicio 53874

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 210562
Estado de Resultados
VENTAS 240360 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
CMV (120,000)
Utilidad Bruta 120,360 APORTES RESULTAD ACUMULADOS TOTAL
Gastos de Comerc CAPITAL AJUSTE APORTES IRREVOCABLES RESULT. DEL RNA RESER. LEGAL
Gastos de Admin 69,167 Saldo inicial 100000 53,874.00 44688 2500 201,062.00
Reultados Fin. Y por Tenencia 2,020 Movimiento
Otros Ingresos 661 Saldo Final 100000 53,874.00 44688 2500 201,062.00

Reultado del Ejercicio 53,874

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