2.2. Ingresos Por Arrendamiento

2.2.
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

Régimen fiscal para personas físicas
24 DE OCTUBRE DE 2022
VALENTIN RAMOS VALENCIA
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD
6TO CUATRIMESTRE
¿Qué deducciones pueden aplicar las personas que se dedican al
arrendamiento de bienes?
Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:

I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de
calendario sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones locales de
mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los
mismos y, en su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles.

II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien
de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen
o gocen del inmueble.

III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra,
construcción o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el
comprobante fiscal correspondiente. Se considera interés real el monto en que
dichos intereses excedan del ajuste anual por inflación. Para determinar el interés
real se aplicará en lo conducente lo dispuesto en el artículo 134 de esta Ley.

IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos,
cuotas o contribuciones que conforme a esta Ley les corresponda cubrir sobre
dichos salarios, efectivamente pagados.

V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.

VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.

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Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles
podrán optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este Capítulo, en
substitución de las deducciones a que este artículo se refiere. Quienes ejercen
esta opción podrán deducir, además, el monto de las erogaciones por concepto
del impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al año de calendario o
al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio según
corresponda.

Tratándose de subarrendamiento sólo se deducirá el importe de las rentas que
pague el arrendatario al arrendador.

Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso
por otorgar el uso o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce temporal de
manera gratuita, no podrá deducir la parte de los gastos, así como tampoco el
impuesto predial y los derechos de cooperación de obras públicas que
correspondan proporcionalmente a la unidad por él ocupada o de la otorgada
gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el subarrendador no podrá
deducir la parte proporcional del importe de las rentas pagadas que correspondan
a la unidad que ocupe o que otorgue gratuitamente.

La parte proporcional a que se refiere el párrafo que antecede, se calculará
considerando el número de metros cuadrados de construcción de la unidad por él
ocupada u otorgada de manera gratuita en relación con el total de metros
cuadrados de construcción del bien inmueble.

Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese otorgado
por todo el ejercicio, las deducciones a que se refieren las fracciones I a V de este
artículo, se aplicarán únicamente cuando correspondan al periodo por el cual se
otorgó el uso o goce temporal del bien inmueble o a los tres meses inmediatos
anteriores al en que se otorgue dicho uso o goce.
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¿Qué tipo de contribuyentes deberán hacer pagos provisionales
trimestrales?
Artículo 116. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en

este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles, efectuarán los pagos provisionales mensuales o trimestrales, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago,
mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago
provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo
previsto en el tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley, a la diferencia que
resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre, por el que se
efectúa el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el artículo 115 de
la misma, correspondientes al mismo periodo. Los contribuyentes que
únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo
monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes
en el Distrito Federal elevados al mes, podrán efectuar los pagos
provisionales de forma trimestral. Tratándose de subarrendamiento, sólo se
considerará la deducción por el importe de las rentas del mes o del trimestre
que pague el subarrendador al arrendador. Cuando los ingresos a que se
refiere este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen las personas
morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de
aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna,
debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que
conste el monto del impuesto retenido; dichas retenciones deberán enterarse,
en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El
impuesto retenido en los términos de este párrafo podrá acreditarse contra el
que resulte de conformidad con el segundo párrafo de este artículo. Párrafo
reformado DOF 09-12-2019
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Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no
proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el párrafo anterior, siempre
que la persona física que haya otorgado el uso o goce temporal de bienes les
expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren
los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante
se señale expresamente el monto del impuesto retenido. En este caso, las
personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán considerarlo como
comprobante de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo
en los términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en
ningún caso libera a las personas morales de las obligaciones de efectuar, en
tiempo y forma, la retención y entero del impuesto y la presentación de las
declaraciones informativas correspondientes, en los términos de las
disposiciones fiscales respecto de las personas a las que les hubieran
efectuado dichas retenciones. Párrafo adicionado DOF 09-12-2019
¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes de arrendamiento?
a tu régimen.
1. Inscribirte en el RFC.
2. Mantener actualizada tu información ante el RFC, en los casos:
 Cambio de domicilio. Debes presentar tu aviso de cambio de domicilio por

internet, donde actualizarás los datos de tu nueva dirección.
 Aumento o disminución de obligaciones. Debes realizar este trámite cuando
cambies de actividad económica o modifiques una obligación como la presentación
de declaraciones o cambio de periodicidad de cumplimiento diferente. El trámite lo
puedes iniciar y concluir por internet.
 Suspensión de actividades. Cuando interrumpas tus actividades económicas. El
trámite inicia y concluye por internet.
3. Llevar tu contabilidad, si optaste por deducciones propias de tu actividad.
4. Expedir comprobantes electrónicos cuando recibas el importe de las rentas en las cuales

debes anotar el número de cuenta predial del inmueble de que se trate. En el caso de juicios
de arrendamiento inmobiliario en los que se obligue al arrendatario al pago de las rentas
vencidas, el arrendador deberá acreditar haber emitido los CFDI correspondientes ante la
autoridad judicial.
5. Solicitar comprobantes fiscales
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6. Presentar declaraciones:
 Provisionales de ISR y realizar el pago del impuesto de forma mensual o en su caso

trimestral, si tus ingresos mensuales, no superan los $26,411.52.
 Definitivas de IVA.
 Realizar el pago del impuesto mensualmente en el caso de que rentes un
local comercial o casa habitación amueblada.
 Recuerda que si tus ingresos totales del ejercicio inmediato anterior, no
excedieron de 4 millones de pesos, quedas relevado de presentar la
información de operaciones con terceros (DIOT) y de enviar la
contabilidad electrónica.
 Anual, durante el mes de abril de cada ejercicio.
 Informativas:
 En el caso de que recibas otros ingresos en efectivo, en moneda nacional, así
como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a 100,000 pesos.
 En caso de contar con trabajadores a los cuales les efectuaste pagos por
sueldos y a las que les realizaste pagos por concepto de subsidio para el
empleo (sólo para ejercicios 2016 y anteriores).
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INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

Artículo 116. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en

¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes de arrendamiento?

2. Mantener actualizada tu información ante el RFC, en los casos:

 Cambio de domicilio. Debes presentar tu aviso de cambio de domicilio por

3. Llevar tu contabilidad, si optaste por deducciones propias de tu actividad.

4. Expedir comprobantes electrónicos cuando recibas el importe de las rentas en las cuales

5. Solicitar comprobantes fiscales

 Provisionales de ISR y realizar el pago del impuesto de forma mensual o en su caso

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