UNIDAD 6.

Procedimientos
en materia fiscal
DERECHO FISCAL

Integrantes:
1. Garibay García Oscar Aarón.
2. Santiago Gámez Joel.
3. Pérez Reyes Paola Natalia.
4. Nava Montiel Susana Pamela.
5. Robles Martínez Kevin.
 02

Índice
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

PROCESO ADMINISTRATIVO POR CONTRIBUCIONES OMITIDAS.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA

PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIÓN.
Concepto.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) lo entendemos
como la facultad económico-coactiva que tienen las autoridades
fiscales para exigir el pago de créditos fiscales que no hayan sido
pagados o garantizados dentro del plazo señalado por la Ley.

Lo anterior tiene fundamento en el artículo 145 del Código Fiscal de

la Federación.
Al respecto, debemos tener en consideración lo siguiente:

Los créditos fiscales, de conformidad con el artículo 4 del citado Código, son las cantidades que
tiene derecho a recibir el Estado; éstos pueden ser determinados por el propio contribuyente o
por las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de fiscalización.

En caso de no haber pagado o garantizado los créditos fiscales dentro de los plazos legales, las
autoridades emiten un documento llamado "Mandamiento de Ejecución", con la respectiva
orden de pago o embargo, en caso de no realizar el pago en el momento de la diligencia, el
ejecutor solicitará al deudor que señale bienes suficientes para cubrir el crédito fiscal, en caso
de negativa, el ejecutor procederá a señalar bienes suficientes y éstos serán embargados.

El Procedimiento Administrativo de Ejecución va desde el requerimiento de pago, embargo,

avalúo de bienes, la publicación de convocatorias para el remate y el remate de los bienes
embargados.
 Acto Inicial.
Este acto se origina cuando el deudor del crédito
fiscal no ha pagado o garantizado el crédito fiscal
dentro de los plazos que señala la Ley, por tanto, las
autoridades fiscales inician sus facultades
económico-coactivas.

En relación con el acto inicial, debemos tomar en

consideración lo ordenado por los siguientes
artículos del Código Fiscal de la Federación:
El artículo 4 establece que son créditos fiscales los que tenga derecho a
percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos.
El artículo 65 dispone que las contribuciones omitidas que las autoridades
fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de
comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o
garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días
siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación.
El artículo 142, fracción I, nos otorga el derecho a garantizar el interés
fiscal, cuando se solicite la suspensión del procedimiento administrativo
de ejecución.
El artículo 144 ordena la no ejecución de los actos administrativos cuando
se garantice el interés fiscal, reuniendo los requisitos legales.
El artículo 145 faculta a las autoridades fiscales para exigir el pago de los
créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de
los plazos señalados por la Ley, mediante el procedimiento administrativo
de ejecución (PAE).
Una vez que las autoridades fiscales detectan que un contribuyente no ha cubierto un determinado
crédito fiscal y éste se encuentra firme, es decir, que han transcurrido los plazos legales señalados por la
Ley, dichas autoridades emiten el Oficio denominado "Mandamiento de Ejecución", documento en el
cual la autoridad exactora ordena al ejecutor el cobro coactivo de los créditos fiscales que no hayan sido
pagados o garantizados por el contribuyente.

Y debe contener la siguiente información:

Indicar el lugar y fecha de emisión.

Nombre o denominación o razón social del contribuyente.
Domicilio del contribuyente.
Datos de identificación del crédito fiscal objeto de cobro (autoridad emisora, resolución en la cual se
emitió, fecha, monto, número y concepto).
Designación de ejecutores que habrán de practicar el Procedimiento Administrativo de Ejecución
(PAE).
Señalar las disposiciones legales aplicables y los motivos por los cuales se emite.
Contener la firma de la autoridad emisora.
REQUERIMIENTO DE PAGO.
El primer párrafo del artículo 145 del Código Fiscal de la Federación, faculta a las
autoridades fiscales para exigir el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecución.

Con fundamento en lo ordenado por el artículo 152 del Código Fiscal de la Federación, que
textualmente dice “Cuando la diligencia de embargo se realice personalmente, el ejecutor
designado se constituirá en el domicilio fiscal o, en su caso, en el lugar donde se encuentren
los bienes propiedad del deudor y deberá identificarse ante la persona con quien se
practicará la diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervención
de la negociación en su caso, cumpliendo las formalidades que se señalan para las
notificaciones en este Código. De esta diligencia se levantará acta circunstanciada de la que
se entregará copia a la persona con quien se entienda la misma y se notificará al propietario
de los bienes embargados a través del buzón tributario.”
Acto de desarrollo. EL EMBARGO.
Para lograr el avance y evolución del Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la
procedimiento administrativo de ejecución recuperación de los créditos fiscales, mediante el
para el cobro de créditos fiscales, es necesario secuestro o aseguramiento de bienes propiedad del
que converjan una suma concatenada de contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, o
adjudicarlos a favor del fisco.
actuaciones realizadas tanto por la autoridad
recaudadora como por el sujeto pasivo de la El orden en que el particular debe señalar bienes para
embargo es el siguiente:
relación jurídico-tributaria y dado el caso por
terceros, como, peritos y notificadores. Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios.
Acciones, bonos, créditos de inmediato y fácil cobro a
cargo de dependencias públicas o de instituciones o
empresas de reconocida solvencia.

Otro tipo de bienes muebles.

Bienes inmuebles, quedando obligado a declarar, bajo
protesta de decir verdad, si reportan algún gravamen, si
están en copropiedad o en sociedad conyugal.
DE ACUERDO AL ARTÍCULO 157 DEL CÓDIGO FISCAL FEDERAL:

Quedan exceptuados de embargo:

I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio del
ejecutor. En ningún caso se considerarán como de lujo los bienes a que se refieren las demás fracciones
de este artículo, cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias fracciones establecen.
III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesión, arte y
oficio a que se dedique el deudor.
IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios para su
actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrán ser objeto de embargo con la negociación en su
totalidad si a ella están destinados.
V. Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes.
VI. Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.
VIII. Los derechos de uso o de habitación.
IX. El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes, desde su inscripción en el Registro
Público de la Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.
XI. Las pensiones de cualquier tipo.
Determinación del valor de los bienes embargados.
Antes del remate de bienes, es necesario, fijar el valor de los bienes embargados que servirá de base para la
enajenación, este paso se realiza dependiendo del tipo de bien embargado:

Bienes muebles. El ejecutor le otorga al contribuyente deudor, en la propia acta de embargo, un plazo de
6 días hábiles para que se presente en las oficinas de la autoridad, a fin de que de común acuerdo fijen el
valor de los bienes que servirá de base para el remate. A falta de acuerdo, la autoridad practicará un
avalúo pericial.
Bienes inmuebles. En este caso el valor del bien, será el de avalúo.
Negociaciones. El valor del bien será el de avalúo pericial.

El avalúo se notificará personalmente al contribuyente embargado, quien tendrá derecho a inconformarse

con el avalúo, en un plazo de 10 días siguientes a la notificación del avalúo, mediante recurso de revocación.
En todos los casos, los peritos deberán rendir un dictamen, en los plazos siguientes, a partir de la fecha de su
aceptación:

10 días si se trata de bienes muebles.

20 días si son inmuebles.
30 días cuando sean negociaciones.
INTERVENCIÓN.
La intervención es una etapa del procedimiento administrativo,
la cual se considera cuando el contribuyente o deudor, sujeto del
procedimiento, no llega a contar con los suficientes bienes para
cubrir el monto del crédito fiscal que se le haya determinado, y
cómo de alguna forma la autoridad fiscal, debe asegurar el pago
de las obligaciones, entonces procede a intervenir las
operaciones del negocio, designando a una persona que en
calidad de interventor, se encargará de dichas operaciones.

Para efectos de la intervención, la persona en calidad de

interventor podría ser de dos tipos, como interventor con cargo a
la caja o como interventor administrador, tal y como establece
en el artículo 164 del Código Fiscal de la Federación.
Cuando se trata de un interventor con cargo a la caja, significa que tendrá la facultad para
controlar los ingresos que el negocio perciba, y de dichos ingresos, una vez que se hayan
cubierto las cantidades correspondientes al pago de salarios, créditos preferentes, así como
costos y gastos indispensables para la operación, entonces el interventor con cargo a la caja
separará el 10% de dichos ingresos para posteriormente enterarlos a la autoridad ejecutora.

Para lo anterior, el Reglamento del Código Fiscal, en los artículos 99 y 100, estipula las
facultades y las obligaciones a que se apagará este interventor, entre las que se encuentran:

Acceso a toda la información contable, fiscal y financiera de la negociación intervenida.

Acceso a todas las cuentas bancarias, inversiones, incluyendo las cuentas canceladas.
Deberá estar presente en el domicilio en donde se encuentre la administración principal
del negocio.
Enterar la cantidad recaudada, elaborar informes sobre la situación financiera del
negocio.
Interventor administrador.
Una vez que se implemente la intervención en su segundo
caso, la administración del negocio quedará sujeta al
interventor administrador que para estos efectos, el
artículo 166 señala que gozará de todas las facultades que
normalmente correspondan a la administración del
negocio; no obstante, también deberá seguir lineamientos
respecto de sus obligaciones, mismas que se observan
tanto en el artículo 167 del Código Fiscal como en el
artículo 101 de su Reglamento.
Convocatoria para remate.
Una vez que haya quedado firme el avalúo, y por lo menos 10
días antes del periodo del remate, se publicará la convocatoria.
Esto se hace fijándose en lugar visible de las oficinas de la
autoridad, en algún otro sitio público y, además, en la página
electrónica del SAT, en la cual se podrá consultar los bienes
objeto de remate, el valor que servirá de base para la
enajenación y los requisitos que deben cumplir los interesados
para participar en la subasta pública.

A través de la convocatoria de remate se da a conocer en qué

fecha se llevará a cabo el remate y cuál es el monto que los
postores podrán ofrecer como mínimo para adquirir el bien o
bienes objeto de remate.
El remate está plasmado del artículo 173 al 196-B del Código Fiscal Federal.
El remate.
El remate de bienes se caracteriza como la etapa realizada por la autoridad
fiscal para lograr la recuperación de los créditos fiscales a favor del erario
público. Se trata de un conjunto de actos jurídicos que permiten a la autoridad
realizar la venta forzada de bienes para satisfacer una obligación, es así, el
modo natural para la realización de la enajenación forzosa.

Es el acto por el que el SAT enajenar en subasta pública o fuera de subasta, los
bienes embargados para obtener, como producto de su venta, los ingresos
necesarios para cubrir el crédito fiscal y sus accesorios. Es importante señalar
que los bienes pueden ser rematados con un valor mínimo de dos terceras
partes del valor del avalúo.

Ejemplo:
El SAT podrá enajenar los bienes fuera de subasta cuando:

El embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate, se

enajenen o adjudiquen los bienes a favor del Fisco, siempre que el precio en que se
vendan cubra el valor que se haya señalado a los bienes embargados.
Se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro, o de materiales inflamables,
siempre que en la localidad no se puedan guardar o depositar en lugares apropiados
para su conservación.
 PROCESO
ADMINISTRATIVO POR
CONTRIBUCIONES
OMITIDAS.
El Procedimiento Administrativo por Contribuciones Omitidas
(PACO) es aquel previsto en el artículo 152 de la Ley Aduanera en
que la autoridad determina las contribuciones omitidas al comercio
exterior y fiscales, aprovechamientos y, en su caso, la imposición de
sanciones a los contribuyentes sin caer en un embargo precautorio.
El inicio de este procedimiento es en alguno de las siguientes
facultades:

En los casos con motivo del reconocimiento aduanero.

En la verificación de mercancías en transporte.
En la revisión de los documentos presentados durante el
despacho.
En el ejercicio de las facultades de comprobación.
En donde la autoridad puede tener ciertas dudas de la mercancía o la operación y, puede así
proceder a un PACO por alguno de los siguientes casos:

Cuando no se declare con exactitud la descripción o clasificación arancelaria de las mercancías

y por tal motivo se omita el pago de las contribuciones y cuotas compensatorias.
Cuando se invaliden los certificados de origen anexos a los pedimentos de importación.
Cuando la mercancía sea de difícil identificación y/ o requiera toma de muestras.

En cualquiera de los casos anteriores la autoridad aduanera podrá levantar actas parciales o
final, cuando el acto de comprobación se concluya en un término mayor al día de su inicio,
donde podrá imponer las sanciones que señale necesarias al contribuyente

Ejemplo:
Al levantamiento del acta circunstanciada el contribuyente tendrá un plazo de 10 días a partir del día siguiente a
aquel en que surta efectos la notificación del escrito o acta para presentar pruebas y alegatos a la autoridad
correspondiente.

Es de suma importancia que el contribuyente prepare adecuadamente estas pruebas y alegatos ya que no
toda sanción por la autoridad puede ser certera, se recomienda asesorarse en las diferentes etapas para el
desahogo e interponerse los medios de defensa pertinentes.
 ARTÍCULO 152. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO POR CONTRIBUCIONES
OMITIDAS (PACO)

En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero, de la verificación de mercancías en
transporte, de la revisión de los documentos presentados durante el despacho o del ejercicio de las
facultades de comprobación (RGCE 2022: Regla 3.7.21) (RLA: Art. 143) (RLA: Art. 200) (CFF: Art.
67), en que proceda la determinación de contribuciones omitidas, aprovechamientos (LCE: Art. 63)
y, en su caso, la imposición de sanciones y no sea aplicable el Artículo 151 de esta Ley (LA: Art.
151), las autoridades aduaneras procederán a su determinación (LA: Art. 144), sin necesidad de
sustanciar el procedimiento establecido en el Artículo 150 de esta Ley. (LA: Art. 150)

Tratándose de mercancías de difícil identificación, que requiera la toma de muestras (LA: Art. 45) a
fin de identificar su composición cualitativa o cuantitativa, uso, proceso de obtención o
características físicas, se realizará dicha toma de acuerdo con el procedimiento que al efecto prevé
el reglamento (RLA: Art. 75), para su análisis y dictamen conducentes.
El procedimiento de omisión de contribuciones, inicia con la:

Verificación de mercancías en transporte.

Revisión de los documentos durante el despacho aduanero.
Ejercicio de las facultades de comprobación, en que proceda la determinación de
contribuciones omitidas, aprovechamientos o la imposición de sanciones, pero que,
como ya se indicó, no proceda el embargo precautorio de bienes.

Este procedimiento generalmente se puede llevar acabo:

Tratándose de mercancías de difícil identificación, que requiera la toma de muestras.

Cuando se declare inexactamente la descripción o clasificación arancelaria de las
mercancías y con ello se omita el pago de las contribuciones y cuotas
compensatorias.
En la invalidez de los certificados de origen anexos a los pedimentos de importación.
La autoridad aduanera dará a conocer mediante escrito o acta
circunstanciada, los hechos u omisiones que impliquen la omisión de
contribuciones.
Una vez levantada el acta se dará un plazo de 10 días hábiles a partir de
la notificación del acta con el fin de ofrecer las pruebas que le beneficien.
Las autoridades darán la resolución en un plazo no mayor a 4 meses.
El Proceso Administrativo por Contribuciones
Omitidas (PACO) es aquel en que no procede
el embargo precautorio de las mercancías, sino
la determinación de las contribuciones
mediante el análisis del inventario. La
autoridad aduanera podrá resolver la
imposición de un crédito fiscal si se detecta la
omisión.
El ejercicio se inicia con alguna de estas facultades:

Reconocimiento aduanero.
Segundo reconocimiento.
Verificación de mercancías en transporte.
Revisión de documentos durante el despacho.
Ejercicio de facultades de comprobación.

Posteriormente, la autoridad aduanera dará a conocer los

hechos que impliquen la omisión de contribuciones, cuotas
compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones.
De igual manera, le hará saber al interesado que cuenta
con un plazo de 10 días hábiles para ofrecer las pruebas y
formular los alegatos que le convenga.
A diferencia del PACO, el Procedimiento Administrativo
en Materia Aduanera (PAMA), es aquel que se inicia
cuando las autoridades embargan precautoriamente
mercancías en los términos previstos por la Ley
Aduanera.

A través del reconocimiento aduanero, la verificación de

mercancías en transporte o una comprobación, se
pueden determinar las causas de embargo previstas por
la misma Ley.

A continuación, se describe a profundidad la diferencia

entre ambos procedimientos administrativos
 Las causales de embargo precautorio son:
Cuando las mercancías se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las mercancías extranjeras en
tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de
tránsito interno.
Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida o sujeta a las RRNA`S correspondientes o al
cumplimiento de las normas oficiales mexicanas y no se acredite su cumplimiento, o en su caso, se omita el pago de cuotas
compensatorias.
Cuando no se acredite con la documentación aduanera correspondiente.
Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, o de la verificación de mercancías en transporte, se detecte mercancía no
declarada o excedente en más de un 10% del valor total declarado en la documentación aduanera que ampare las mercancías.
Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehículos de carga que transporten mercancías de importación sin el
pedimento.
Cuando el nombre, denominación o razón social o domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador
señalado en el pedimento sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio señalado, no se pueda localizar al proveedor en el
extranjero.
Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares

La autoridad que practique el embargo precautorio procederá a levantar un acta detallada en la que precise las razones por las
cuales realiza el embargo, misma que se notificará al contribuyente.

De acuerdo a los términos del artículo 154 de la Ley Aduanera, el articulo 41 y 145 del CFF
 PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO EN
MATERIA ADUANERA
Se trata de un conjunto de actos previstos en la ley aduanera efectuados de forma sucesiva con la finalidad de determinar la
situación jurídica en materia de comercio exterior y fiscal de mercancías al momento de entrar o salir del territorio nacional.

Este procedimiento tiene su fundamento jurídico en la Ley Aduanera donde está perfectamente establecido.

ARTICULO 150. Las autoridades aduaneras levantarán el acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera,
cuando con motivo del reconocimiento aduanero, de la verificación de mercancías en transporte o por el ejercicio de las
facultades de comprobación, embarguen precautoriamente mercancías en los términos previstos por esta Ley

En dicha acta se deberá hacer constar:

I. La identificación de la autoridad que practica la diligencia.

II. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento.
III. La descripción, naturaleza y demás características de las mercancías.
IV. La toma de muestras de las mercancías, en su caso, y otros elementos probatorios necesarios para dictar la resolución
correspondiente.
Deberá requerirse al interesado para que designe dos testigos y señale domicilio para oír y recibir
notificaciones dentro de la circunscripción territorial de la autoridad competente para tramitar y
resolver el procedimiento correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso, podrán
señalar un domicilio fuera de dicha circunscripción. Se apercibirá al interesado de que si los testigos
no son designados o los designados no aceptan fungir como tales, quien practique la diligencia los
designará; que de no señalar el domicilio, de señalar uno que no le corresponda a él o a su
representante, de desocupar el domicilio señalado sin aviso a la autoridad competente o señalando
un nuevo domicilio que no le corresponda a él o a su representante, de desaparecer después de
iniciadas las facultades de comprobación o de oponerse a las diligencias de notificación de los actos
relacionados con el procedimiento, negándose a firmar las actas que al efecto se levanten, las
notificaciones que fueren personales se efectuarán por estrados, siempre que, en este último caso y
tratándose del reconocimiento aduanero, se cuente con visto bueno del administrador de la aduana.

Dicha acta deberá señalar que el interesado cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a
partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación, a fin de ofrecer las pruebas y
formular los alegatos que a su derecho convenga.
Cuando el embargo precautorio se genere con motivo
de una inexacta clasificación arancelaria podrá
ofrecerse, dentro del plazo señalado, la celebración de
una junta técnica consultiva para definir si es correcta
o no la clasificación arancelaria manifestada en el
pedimento; dicha junta deberá realizarse dentro de los
tres días hábiles siguientes a su ofrecimiento. En caso
de ser correcta la clasificación arancelaria manifestada
en el pedimento la autoridad aduanera que inició el La autoridad que levante el acta respectiva deberá
procedimiento acordará el levantamiento del embargo entregar al interesado, copia del acta de inicio del
y la entrega de las mercancías, dejando sin efectos el procedimiento, momento en el cual se considerará
notificado.
mismo, en caso contrario, el procedimiento
continuará su curso legal. Lo dispuesto en este párrafo Este artículo nos señala cómo se da inicio
formalmente al procedimiento administrativo en
no constituye instancia.
materia aduanera.
ARTICULO 151. Las autoridades aduaneras procederán al embargo precautorio de las mercancías y de los medios en que se transporten, en los siguientes casos:

l. Cuando las mercancías se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las mercancías extranjeras en tránsito internacional se desvíen de las
rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno.

II. Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida o sujeta a las regulaciones y restricciones no arancelarias a que se refiere la fracción II, del
artículo 176 de esta Ley y no se acredite su cumplimiento o, en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias. Tratándose de las normas oficiales mexicanas
de información comercial, sólo procederá el embargo cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias o verificación de mercancías en
transporte.

III. Cuando no se acredite con la documentación aduanera correspondiente, que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en esta Ley para su
introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país y cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se
trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas. En el caso de pasajeros, el embargo precautorio procederá sólo respecto de las mercancías no
declaradas, así como del medio de transporte, siempre que se trate de vehículo de servicio particular, o si se trata de servicio público, cuando esté destinado a uso
exclusivo del pasajero o no preste el servicio normal de ruta.

IV. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, o de la verificación de mercancías en transporte, se detecte mercancía no declarada o excedente en más de un
10% del valor total declarado en la documentación aduanera que ampare las mercancías

V. Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehículos de carga que transporten mercancías de importación sin el pedimento que corresponda para realizar el
despacho de las mismas.

VI. Cuando el nombre, denominación o razón social o domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador, señalado en el pedimento, o bien,
en la transmisión electrónica o en el aviso consolidado a que se refieren los artículos 36-A, 37-A, fracción I y 59-A de esta Ley, considerando, en su caso, el acuse
correspondiente declarado, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio señalado, no se pueda localizar al proveedor en el extranjero.

VII. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares determinado conforme a
los artículos 72 y 73 de esta Ley, salvo que se haya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A de esta Ley.
En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII se requerirá una orden emitida por
la autoridad aduanera competente en términos del Reglamento Interior del Servicio de
Administración Tributaria, para que proceda el embargo precautorio durante el
reconocimiento aduanero, o verificación de mercancías en transporte.

En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI y VII el medio de transporte
quedará como garantía del interés fiscal, salvo que se cumpla con los requisitos y las
condiciones que establezca el Reglamento.

Por lo que se refiere a las fracciones III y IV, el resto del embarque quedará como
garantía del interés fiscal, salvo que se trate de maquiladoras o empresas con
programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía, en este caso,
sólo se procederá al embargo de la totalidad del excedente, permitiéndose
inmediatamente la salida del medio de transporte y del resto de la mercancía
correctamente declarada.

El artículo 151 nos menciona en que situaciones específicas la autoridad aduanera

procederá a realizar el embargo precautorio de las mercancías o los medios en que
estas se transporten
ARTICULO 155. Si durante la práctica de una visita domiciliaria se encuentra mercancía extranjera cuya legal
estancia en el país no se acredite, los visitadores procederán a efectuar el embargo precautorio en los casos
previstos en el artículo 151 y cumpliendo con las formalidades a que se refiere el artículo 150 de esta Ley. El
acta de embargo, en estos casos, hará las veces de acta final en la parte de la visita que se relaciona con los
impuestos al comercio exterior y las cuotas compensatorias de las mercancías embargadas. En este supuesto, el
visitado contará con un plazo de diez días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación de dicha acta,
para acreditar la legal estancia en el país de las mercancías embargadas y ofrecerá las pruebas dentro de este
plazo. El ofrecimiento, desahogo y valoración de las pruebas se hará de conformidad con los artículos 123 y
130 del Código Fiscal de la Federación. Desahogadas las pruebas se dictará la resolución determinando, en su
caso, las contribuciones y cuotas compensatorias omitidas e imponiendo las sanciones que procedan, en un
plazo que no excederá de cuatro meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se encuentre
debidamente integrado el expediente. Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado
cuando hayan vencido los plazos para la presentación de todos los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de
resultar procedentes, la autoridad encargada de emitir la resolución haya llevado a cabo las diligencias
necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes. De no emitirse la resolución
definitiva en el término de referencia, quedarán sin efectos las actuaciones de la autoridad que dieron inicio al
procedimiento.

En los casos de visita domiciliaria, no serán aplicables las disposiciones de los artículos 152 y 153 de esta Ley.
 Palabras a buscar:
PROCEDIMIENTOS EN
MATERIA FISCAL.

REMATE.
PACO
PAMA
EMBARGO
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