Universidad nacional de loja

Facultad juridica social y administrativa

contabilidad y auditoria
Integrantes: CICLO:
Josselyn gallo SÉPTIMO "A"
GABRIELA NARANJO DOCENTE:
NATHALIA CABRERA ING. MARIA AGUSTA JARAMILLO
DIEGO ORDOÑEZ TEMA:
DAYANA ELIZABETH QUIZHPE IMFORME DE AUDITORÍA
PAUL SARANGO
JENNY TACURI
AUDITORIA TRIBUTARIA A LA EMPRESA

"ALMA LOJANA" PERIODO 2021

AUDITORIA TRIBUTARIA A LA EMPRESA

"ALMA LOJANA" PERIODO 2021

 FASE

PLANIFICACIÓN
 CARTA DE PRESENTACIÓN
Loja, 26 de Diciembre del 2022 Marcia Alexandra Romero Álvarez
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE “ALMA LOJANA”
Ciudad. –

De mis consideraciones, Por medio del presente me dirijo a su autoridad para informarle que el equipo de auditoría ha efectuado la AUDITORÍA

DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO de la DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE “ALMA LOJANA”, en el período comprendido entre el 01 de enero al

31 de diciembre de 2021.
El trabajo de auditoría suscrito mediante CONTRATO DE TRABAJO DE AUDITORÍA, de fecha 01 de diciembre del año en 2021, fue realizado de

acuerdo con las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas

Internacionales de Auditoría, Normas Ecuatorianas de Auditoría y Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES. Estas

normas requieren que el trabajo de auditoría sea planificado y ejecutado de manera tal que se obtenga certeza razonable que la información y

la documentación auditada no contiene exposiciones erróneas de carácter significativo, igualmente que las operaciones a las cuales

corresponden se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, normas y demás procedimientos

aplicables al manejo del talento humano de las empresas.

Debido a la naturaleza especial de la auditoría antedicho, los resultados se encuentran expresados en los hallazgos comentados, conclusiones y

recomendaciones que constan en el presente informe, mismas que se pretende sean aplicadas de manera oportuna para lograr una mejor

transparencia y confiabilidad en la presentación de información y manejo de talento humano.

Por la favorable atención que se digne dar a la presente, le antelo mi agradecimiento.
Atentamente,
Jenny Estefanía Tacuri Pinta
C.I. 1150427506
Jefe de equipo de auditoría
 CAPITULO I
ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
Motivo
Principios institucionales
Enfoque
Alcance
Componente auditado
 1. MOTIVO
La auditoría Se efectuará en cumplimiento a la orden de trabajo N° 001

del 21 de diciembre del 2021, de conformidad con los requisitos

establecidos a la Cooperativa De Transporte “Alma Lojana”.

Dicha motivación responde a la necesidad de la empresa para corregir

los errores de importancia material encontrados en los sistemas de

información contable, particularizando tal hecho en las obligaciones

tributarias mencionadas con anterioridad, esto con el objetivo de

corregir tales errores y realizar una presentación razonable y fiel a la

realidad de los estados financieros de la empresa.

 2 PRINCIPIOS INSTITUCIONALES
Las personas: Ser la empresa líder que ofrezca las mejores condiciones laborales y oportunidades de

crecimiento profesional y personal. Un lugar donde las personas se sientan respetadas, incluidas,

seguras y motivadas.
Nuestros Servicios: Queremos ser la empresa líder que ofrezca a las industrias y personas un servicio

integral en logística y transporte que satisfaga sus deseos y necesidades con calidad.
Crecimiento Comercial: Crear una red de transporte terrestre líder en el país, sumar en la cadena de

suministro de cualquier empresa, aportando valor y competitividad que nos permita lograr el

reconocimiento de clientes, proveedores y la sociedad en general.

Nuestro Planeta y sus habitantes: Ser una empresa responsable reconociendo áreas de oportunidad

y actuando en diferentes sectores, 1.- en pro del bienestar ambiental para mejorar el futuro de todos los

habitantes de nuestro planeta. 2.- en pro de las personas con mayor marginación.
Ganancias: Maximizar la rentabilidad a largo plazo para los accionistas, siendo conscientes de todas

nuestras responsabilidades.
3. Enfoque
La auditoría de cumplimiento tributario realizado se basa en un enfoque de

pruebas de cumplimiento, como la verificación de la documentación fuente

existente en archivo de la empresa que respaldan los hechos económicos

reconocidos en el sistema contable, así como la revisión del cumplimiento del

pago de las obligaciones antes de la fecha de vencimiento; y, pruebas

sustantivas, como la verificación de la razonabilidad de los saldos y movimientos

del rubro antedicho.

4. Alcance
La Auditoría Tributaria a realizarse en la Cooperativa de Transporte “Alma Lojana”

comprende el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2021.

6 COMPANENTES AUDITADOS
 CAPITULO II

Información generalde la empresa

Datosdel propietario, dirección,

RUC, entre otros.

Actividades económicas que

realizan.
Base legal.
Datos del propietario, dirección, RUC, entre otros.
Datos De La Institución.
Razón Social: COOPERATIVA DE TRANSPORTE “ALMA LOJANA”
Ruc: 1190024934001
Obligado a llevar contabilidad: SI
Representante Legal: ROMERO ALVAREZ MARCIA ALEXANDRA
Dirección: Barrio: Cuarto Centenario
Calle: Lauro Guerrero
Número: 11-10
Intersección: Azuay
Referencia: A media cuadra del Hotel la Castellana.
Ubicación: Cantón y Provincia. Se encuentra ubicado en la provincia de Loja en la ciudad de

Loja.
Teléfono: (07) 257-2767
Cell: 0996137424
Correo electrónico: [email protected] - [email protected]
Actividades económicas que realizan.
•Servicios de distribución y entrega de correspondencia y paquetes. La actividad puede realizarse

en uno o varios medios de transporte propios.

• Todas las actividades de transporte de carga por carretera, incluido en camionetas de troncos,

ganado, transporte refrigerado, carga pesada, carga a granel, incluido el transporte en camiones

cisterna, automóviles, desperdicios y materiales de desecho sin recogida ni eliminación.

Misión
La misión de la COOPERATIVA DE TRANSPORTE “ALMA LOJANA”. Está encaminada en el

servicio de transporte de carga pesada liviana y encomiendas, cumpliendo con los estándares de

calidad y buen trato a nuestros clientes, mejorando continuamente en el ámbito operativo y de

parque automotor, ayudando así al mantenimiento del medio ambiente, tratando cada vez de

cumplir con las expectativas requeridas para satisfacer las necesidades de transportación de un

gran número de compañía, personas y público en general.

Visión
Servir a nuestros clientes se ha convertido en parte de nuestras vidas, razón por la cual miramos

hacia el futuro en ser una de las mejores empresas en brindar excelencia en el servicio de

transporte para la satisfacción de nuestros clientes.

 BASE LEGAL
La cooperativa de transporte “Alma Lojana” es una persona natural obligada a llevar

contabilidad, con RUC No. 1190024934001, tiene como actividad económica el transporte

de carga pesada por carretera, iniciando sus actividades legalmente el 1 de septiembre

de 1972. La cooperativa de transporte según su actividad económica debe cumplir con

normas y prácticas tributarias, en el caso de la cooperativa de transporte “Alma Lojana”

las normas son:

❖ Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
❖ Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
❖ Código Tributario.
❖ Reglamento de comprobantes de venta
❖ Constitución política del Estado
FUNCIONARIOS
 CAPITULO III
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
 No se revisa con la ley los porcentajes máximos para deducir los gastos de viaje y gestión
Comentario:

Según la Ley de Régimen Tributario en el Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a

este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente

ecuatoriana que no estén exentos: Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se encuentren

debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No

podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada

por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones; “Los gastos de gestión, siempre que correspondan a

gastos efectivos, debidamente documentados y que se hubieren incurrido en relación con el giro ordinario del negocio, como atenciones a
cliente, reuniones con empleados y con accionistas, hasta un máximo equivalente al 23 % de los gastos generales realizados en el

ejercicio en curso”.

Conclusión:

Los valores deducidos por gastos de gestión fueron más de los permitidos ya que la contadora no se percató y no tomó en cuenta los

porcentajes determinados lo que puede conllevar a sanciones por parte del SRI ya que los tributos son dineros exigibles a los

contribuyentes, por actividades que se encuentran reguladas por la ley, de conformidad con su capacidad contributiva, para que el Estado

cumpla sus objetivos entre los que tenemos la redistribución a la sociedad.

Recomendación:

Se recomienda que se revisen las políticas y procedimientos para realizar las declaraciones, tanto entre el Gerente como con la

Contadora pues de esta forma se brindarían pautas específicas y se evitaría pasar por alto porcentajes y leyes importantes.
 No se revisa el calculo de las depreciaciones de activos fijos con la ley de régimen tributario interno

Comentario:

Art. 10, numeral 7 de la Ley de Régimen Tributario Interno que dice: "... La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de

los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por

obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;..."; Art. 28, numeral 6 del Reglamento para

la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno que dice: "a) La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la

naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los

siguientes porcentajes: (I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual. (II) Instalaciones,

maquinarias, equipos y muebles 10% anual. (III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual. (IV) Equipos

de cómputo y software 33% anual. En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en este Reglamento sean

superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil o la técnica contable, se aplicarán

estos últimos“

Conclusión:

La depreciación de activos fijos no corresponde con la realidad, no se ha aplicado el cálculo legal previsto para los mismos.

Recomendación:

Al Contador: Dispondrá la revisión y elaboración de tablas de control de depreciación de activos.

 No se revisa los varios porcentajes de retenciones en la fuente

Comentario:

Art. 50, numeral 1, de la Ley de Régimen Tributario Interno que dice: - De no efectuarse la retención o de hacerla en forma

parcial, el agente de retención será sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacérselas

no se efectuaron, más el valor que correspondería a los intereses de mora. Esta sanción no exime la obligación solidaria del

agente de retención definida en el Código Tributario Interno

Conclusión:

De la revisión efectuada, varios porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta, no fueron aplicados de acuerdo a

la normativa vigente durante los años 2021.

Recomendación:

Al Contador: Verificar periódicamente la aplicación de la normativa vigente con respecto a retenciones en la fuente y notificar la

variación de la normativa al respecto por escrito al área contable.