Investigación Grupal Costos Por Órdenes Específicas

INVESTIGACION GRUPAL SOBRE SISTEMAS DE
ACUMULACIÓN DE COSTOS POR ÓRDENES

ESPECÍFICAS
(Materia: Contabilidad de Costos. Régimen Especial I)
Prof. Melchor, Gipsy Integrantes:
Bermúdez, Gelimar C.I:15.375.998
Herrera, Rosmarly C.I 19.141.699
León, Gustavo C.I 10.941.114
Morales, María José C.I: 19.785.193
EL TIGRE, JUNIO 2022

INTRODUCCION
La acumulación de los costos y la clasificación relativa a ellos es tarea

fundamental, ya que permite conseguir uno de los objetivos de la contabilidad de
costos: el costeo del producto terminado; el cual es calculado por los contadores
para dos fines: para la toma de decisiones que permite a la gerencia evaluar sus
políticas de precios y los diferentes productos que se fabrican, y como información
financiera que se refleja en el estado de resultados a través de la cuenta de costo
de venta y como valor de inventario (bienes terminados y en proceso) en el
balance general.
Con el objeto de satisfacer las necesidades de información oportuna,

confiable y válida que permita a la gerencia la toma de decisiones apropiadas, las
empresas establecen el sistema para acumular y asociar los costos con la unidad
del producto; conforme a las características y naturaleza del proceso de
producción.
Este trabajo de investigación tiene como objetivo describir y analizar el flujo

de los costos en un sistema de contabilidad de costos por órdenes específicas,
desde el momento que se emite la orden de producción, hasta la contabilización y
determinación de los costos de la producción terminada, pasando por los tres
momentos del proceso productivo: productos en proceso, productos terminados y
costo de los artículos vendidos.
La metodología empleada en el presente estudio, estuvo determinada por la

naturaleza de la investigación desarrollada. El trabajo realizado se enmarca en la
categoría de investigación documental, la cual contempla el análisis de fuentes
bibliográficas sobre el tema objeto de indagación.
-Definición, objetivos y características del sistema de costos por órdenes
específicas.
Definición:
El sistema de contabilidad de costos por órdenes específicas, conocido

también como sistema de costos por órdenes de producción, por lotes, por pedido
u órdenes de trabajo, es un sistema de acumulación de costos de acuerdo a las
especificaciones de los clientes o en algunos casos para ser llevados al almacén
de productos terminados, en el cual los costos que intervienen en el proceso de
producción de una cantidad específica o definida de productos se acumulan o
recopilan sucesivamente por sus elementos (materiales directos, mano de obra
directa y costos indirectos), los cuales se cargan a una orden de trabajo,
fabricación o producción, sin importar los periodos de tiempo que implica. Por
ejemplo, algunos trabajos se pueden completar en un periodo corto, mientras que
otros se pueden extender por varios meses.
Según Gómez, F (1.982 p.1-8) “es un sistema de contabilidad de costos por

medio del cual se computan los costos totales y unitarios de materiales, mano de
obra y gastos de fabricación, por lotes, pedidos u órdenes de producción y se
utiliza para satisfacer pedidos significativos de la clientela o para aumentar el nivel
de existencias en el almacén de la empresa, los cuales de esta forma resultan
controlados separadamente”.
Este sistema es el más apropiado de utilizar cuando los productos que se

fabrican difieren en cuanto a los requerimientos de materiales y de costos de
conversión; y la producción consiste en trabajos o procesos especiales, según las
especificaciones solicitadas por los clientes, más que cuando los productos son
uniformes y el proceso de producción es repetitivo o continuo. El costo unitario de
producción se obtiene al dividir el costo total de producción de la orden entre el
total de unidades producidas de esa orden. Entre las industrias que utilizan este
sistema de costeo se encuentran las fábricas de muebles, artículos domésticos,
maquinarias y constructoras.
Objetivos:
El sistema de costos por órdenes de producción tiene ciertos objetivos

fundamentales como:
 Determinar el costo de producción de cada pedido o lote de productos

que son fabricados, a través de la hoja de costo en la cual se llevará el
registro de los tres elementos del costo (materia prima, mano de obra,
gastos de fabricación).
 Mantener un control de la producción, a fin de que este colabore al

mejoramiento del control de la misma en los próximos lotes, con el fin
de reducir los costos en la manufactura.
 Organizar en forma lógica un conocimiento sobre el proceso

productivo de cada bien o producto. Permitiendo llevar un seguimiento
del proceso fabricado el cual pueda ser interrumpido sin perjuicio del
producto.
Características:
Entre las características del sistema por órdenes específicas, se pueden

mencionar las siguientes:
 Acumula y asigna costos a: trabajos específicos, conjunto o lote de

productos, un pedido, un contrato, una unidad de producción.
 Cada trabajo tiene distintas especificaciones de producción, por lo tanto los
costos son distintos, permitiendo reunir, separadamente, cada uno de los
elementos del costo para cada orden de trabajo terminado o en proceso.
 Es apropiado cuando la producción consiste en trabajos o procesos

especiales, más que cuando los productos son uniformes.
 Posibilita notificar y subdividir la producción, de acuerdo a las necesidades

de producción, control de inventario o la dirección de la empresa.
 Se trabaja para un mercado especial y no para satisfacer un mercado

global.
 Los materiales directos y la mano de obra directa se cargan directamente a

cada lote y los costos indirectos se asignan sobre alguna base de prorrateo.
 No se dispone de costos unitarios (costo real), hasta que no se termine la

orden.
 La producción no tiene un ritmo constante, ni continuo, por lo que debe

existir una planificación cuidadosa de la producción.
 Los costos se acumulan en una hoja de costos, considerada el auxiliar de

productos en proceso, denominada orden de producción. Los documentos
fuentes en un sistema contable representan registros originales que sirven
de respaldo a los asientos de diario, en el sistema de costos por órdenes
específicas la orden de producción representa el documento fuente que
permite acumular todos los costos asignados a un trabajo específico desde
el momento que se inicia hasta su culminación. La fabricación está
planeada para proveer a los clientes de un determinado número de
unidades, o a un precio de venta acordado. Se conoce el destinatario de los
bienes o servicios antes de comenzar la producción. La unidad de costeo
es la orden. La figura que está abajo muestra el formato de una orden de
producción, identificándose los elementos o información principal que debe
contener.
 Se usa cuando la producción consiste en trabajos a pedido; también se

utiliza cuando el tiempo requerido para fabricar una unidad de producto es
relativamente largo y cuando el precio de venta depende estrechamente del
costo de producción. Puede adoptarse cuando se puede identificar
claramente cada trabajo a lo largo de todo el proceso desde que se emite la
orden de fabricación hasta que concluye la producción. La demanda suele
anticipar a la oferta.
 Cada trabajo representa distintas especificaciones de fabricación (período

de tiempo para la fabricación, recorrido de la producción, máquinas a
utilizarse, etc.). El costo del trabajo es una base para hacer una
comparación con el precio de venta y sirve como referencia para las futuras
cotizaciones de precios en trabajos similares. La producción no tiene un
ritmo constante; por lo cual requiere una planeación que comienza con la
recepción de un pedido, que suele ser la base para la preparación y
emisión de la orden de fabricación.
 Permite conocer con facilidad el resultado económico de cada trabajo. Se

puede saber el costo de cada elemento del costo en cualquier momento.
Por lo tanto se simplifica la tarea de establecer el valor de las existencias en
proceso. La determinación de los costos es sencilla de entender.
 En palabras de (Gómez Bravo & Zapata Sánchez, S,f) “El sistema de
costos por órdenes de producción pueden basarse en datos históricos
(reales) o en datos predeterminados” (pág. 1).
-Diagrama de un sistema de costos por órdenes específicas
Para iniciar su actividad productiva, las empresas que utilizan el sistema de

costos por órdenes específicas, requieren emitir una orden de producción para
cada trabajo o lote, cada orden de producción debe llevar una hoja de costos, en
la cual se registran los costos de materiales directos, mano de obra directa y
costos indirectos requeridos en el proceso de elaboración de determinada orden o
lote conforme se desarrolla el trabajo. Los gastos de ventas y administrativos, que
se basan en un porcentaje del costo de producción, fabricación ó manufactura, se
especifican en la hoja de costos para determinar el costo total. Las hojas de costos
se establecen al comienzo del trabajo y permanecen vigentes hasta que los
productos se terminan y se transfieren al almacén de artículos terminados.
La estructura de las hojas de costos pueden variar de una empresa a otra;

sin embargo, existen datos esenciales que deben ser recopilados para suministrar
la información requerida por la gerencia. Entre los datos principales que deben
incluirse en una hoja de costos se encuentran: número de la orden u hoja de
producción, descripción del artículo que se va a fabricar y la cantidad, fecha de
iniciación, fecha de terminación, sección de costos de material directo, mano de
obra directa y costos indirectos y sección de resumen de costos.
Algunos formatos incluyen los gastos de administración y ventas y el precio

de venta de manera que pueda determinarse fácilmente la utilidad estimada para
cada orden de trabajo o de producción.
Para que un sistema de costos por órdenes específicas funcione de manera

adecuada es necesario identificar físicamente cada orden de trabajo y separar sus
costos, para lo cual se requiere documentación y procedimientos que permitan
asociar los insumos de fabricación de un trabajo. Esta necesidad se satisface
mediante el uso de: requisiciones de materiales, separadas para cada trabajo,
para identificar los materiales directos; boletas de trabajo para los costos de mano
de obra directa, identificados por número de orden de trabajo de costos; y bases
de aplicación de costos indirectos identificada con cada orden de producción (por
ejemplo si la base son horas máquinas entonces se debe establecer la cantidad
de horas máquinas que, en el período, utilizó cada orden en el proceso
productivo).
Al terminar de fabricarse los productos y una vez anotados todos los costos
en la respectiva hoja de costos, se procede a su liquidación; para ello se totaliza
cada una de las tres columnas que contienen los montos de los elementos del
costo y se suman los totales de las columnas para obtener el costo total de la
orden de producción; posteriormente se divide este costo total por el número de
unidades fabricadas y se obtiene el costo de cada unidad producida en dicha
orden. Este costo se transfiere al almacén de productos terminados para su
posterior entrega o venta. Aquí se puede visualizar el flujo de producción en un
sistema de costos por órdenes específicas:
-Contabilización de las operaciones en un Sistema de Costos por Órdenes
Específicas de Producción
La manera cómo funciona el ciclo contable en un sistema de costos por

órdenes específicas, es la siguiente:
Comienza cuando el cliente ordena el producto que necesita. Luego se

prepara una orden de trabajo para controlar los elementos del sistema de costos
(mano de obra directa, costos indirectos y materiales). Estos elementos son
cargados a la cuenta de producción en proceso, materiales directos o costos
indirectos de fabricación.
Para la contabilización se debe seguir el siguiente procedimiento, según lo

expresado por Gómez, F (1.982):
a) Mediante asientos resúmenes periódicos, los cargos hechos a las hojas de

costos se transfieren a las cuentas de productos en proceso, con abono a
materiales, mano de obra y gastos de fabricación.
b) A medida que los productos van quedando terminados, se pasan al inventario o
almacén de productos terminados, mediante un abono a la cuenta de productos en
proceso y un cargo a la de productos terminados.
c) El saldo de la cuenta de productos en proceso indica el total de los cargos

efectuados por concepto de materiales, mano de obra y gastos de fabricación, a
las unidades de producto que todavía se están procesando. El saldo de la cuenta
de productos terminados, será igual al costo de los productos que se han
terminado de elaborar que todavía no se han vendido.
d) Cuando se venden productos elaborados, se les da salida del almacén,

mediante un cargo a la cuenta de costos de las ventas y abono a la de productos
terminados, al precio de costo. Además la venta se registra en la contabilidad
general mediante un cargo a cuentas por cobrar o banco y abono a ventas, al
precio de venta. (p. 2-3)
CONTABILIZACIÓN EN UN SOLO LIBRO DE LA EMPRESA.
Registros contables en el Diario Principal
-1-
Inventario de materiales y suministros xxx
Cuentas por pagar xxx
P/registrar compra de materiales al contado
-2-
Inventario de productos en proceso materiales xxx
Costos indirectos de fabricación reales xxx
Inventario de Materiales y Suministros xxx
P/registrar consumo de materiales del periodo
-3-
Nómina por distribuir xxx
Sueldos y salarios por pagar xxx
Aportes patronales por pagar xxx
Apartados patronales por pagar xxx
P/registrar pasivos laborales de la fábrica
-4-
Sueldos y salarios por pagar xxx
Banco xxx
Retenciones por pagar xxx
P/registrar cancelación de sueldos y salarios
-5-
Inventario de productos en proceso mano de obra xxx
Costos indirectos de fabricación xxx
Nómina por distribuir xxx
P/registrar distribución de nómina de fábrica
-6-
Inventario de productos en proceso costos indirectos xxx
Costos indirectos aplicados xxx
P/registrar aplicación de los costos indirectos a la producción
-7-
Inventario de productos terminados xxx
Inventario productos en proceso materiales xxx
Inventario productos en proceso mano obra xxx
Inventario productos en proceso costos indirectos xxx
P/registrar liquidación de órdenes de producción
-8-
Banco xxx
Costo de venta xxx
Inventario de productos terminados xxx
Ventas xxx
P/registrar venta de productos al contado
-9-
Costos indirectos reales xxx
Depreciación acumulada maquinaria xxx
Servicios básicos por pagar xxx
Mantenimiento y reparaciones por pagar xxx
P/registrar otros costos indirectos reales del periodo
-10-
Costos indirectos aplicados xxx
Subaplicación de costos indirectos xxx
Costos indirectos reales xxx
P/registrar cierre de las cuentas transitorias y apertura de la variación
CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO DE FÁBRICA.
Registros contables en el Diario de la Fábrica
-1-
Productos en Proceso Materiales xxx
Almacén de Materiales xxx
Contabilización de los materiales utilizados en el mes así:

Orden 405 Bs. xxx material «A» + Bs. xxx material «B»= Bs. xxx
Orden 406 Bs. xxx material «B» + Bs. xxx material «B»= Bs. xxx
Total = Bs. xxx
-2-
Nómina xxx
Deducciones por Pagar xxx
Nomina por Pagar xxx
Registro de la nómina real del mes distribuida así:
Orden 405 Bs. xxx
Orden 406 Bs. xxx
Mano de Obra Indirecta Bs. xxx
Bs. xxx
-3-
Nómina por Pagar xxx
Banco xxx
Pago de nómina del mes
-4-
Productos en Proceso Mano de Obra Directa xxx
Gastos de Fabricación xxx
Nómina xxx
Orden 405 Bs. xxx
Orden 406 Bs. xxx
Mano de Obra Indirecta Bs. xxx
Bs. xxx
-5-
Productos en Proceso Gastos de Fabricación xxx
Gastos de Fabricación Aplicados xxx
Registro de los Gastos de Fabricación Aplicados así:
Orden 405 Bs. xxx
Orden 406 Bs. xxx
Bs. xxx
-6-
Almacén de Productos Terminados xxx
Productos en Proceso Mano de Obra Directa xxx
Productos en Proceso Gastos de Fabricación xxx
Para registrar la orden de producción terminada, 2000 unidades a Bs. xxx c/u
-7-
Caja xxx
Ventas xxx
Registro de las ventas de 1.200 unidades del producto «R» y 80 unidades del
producto «S»
-8-
Costo de Ventas xxx
Almacén de Productos Terminados xxx
Registro del costo de los artículos vendidos en el mes
-9-
Gastos de Ventas xxx
Gastos de Administración xxx
Banco xxx
Para registrar los gastos de venta y administración del mes
-10-
Intereses Gastos xxx
Banco xxx
Contabilización de los comprobantes de costos y gastos incurridos en el período
-11-
Costo de Ventas xxx
Registro de los materiales devueltos de producción, los cuales quedaron
sobrantes de la orden 405, 15 kilogramos a Bs. xxx c/kg
12-
Gastos de Fabricación Aplicados xxx
Costo de Ventas xxx
Para cerrar las cuentas de Gastos de Fabricación Aplicados y Reales y cancelar
las variaciones de estas cuentas
Gastos de Fabricación Reales Bs. xxx + Bs. xxx = Bs. xxx

Gastos de Fabricación Aplicados= Bs. xxx
Ahora se presenta la contabilización que se debe realizar, relacionado con el flujo

de las operaciones cronológicamente y siguiendo el ciclo de costos:
Operaciones Diario General Diario de Fábrica

Compra de Materiales y Mayor de Fabrica xxx Almacén Mat y Sum xxx
Suministros recibidos en Ctas. Por Pagar xxx Mayor General xxx
fábrica
Materiales Directos y Prod. Proc. Mat. xxx
suministros enviados a Gastos de Fab. xxx
producción Alm. De Mat/Sum xxx
Nómina elaborada en Nómina xxx
Fabrica Mayor General xxx
Mayor de Fábrica xxx

Nómina por Pagar xxx
Nómina por Pagar xxx Prod. Proc. MOD xxx
Deducciones xxx Gastos de Fab. xxx
Banco xxx Nómina xxx
Gastos de Fábrica Mayor de Fábrica xxx Gastos de Fábrica xxx
incurridos en el período Deprec. Acum. xxx Mayor General xxx
Gastos por Pagar xxx
(agua, luz, teléf.,
mantenimiento, vigilancia)
Aplicación de Gastos de Prod. Proc G. de Fab. xxx
Fabricación G. de Fab. Aplicados xxx
Registro de la Producción Alm. Prod. Term. xxx

terminada en el período Prod. Proc. Mat. xxx
Prod. Proc. MOD. xxx
Prod. Proc. G. de Fab. xxx
Ventas de Productos Cuentas por Cobrar xxx
Terminados Ventas xxx
Costo de Ventas xxx Mayor General xxx

Mayor de Fábrica xxx Alm. Prod. Term. xxx
Cierre de las Cuentas de G. de Fab. Aplic. xxx
Gastos de Fabricación Sub-Aplic. G. de Fab. xxx
(si los Gastos de
Fabricación reales son
mayores que los
aplicados)
Traslado de la Sub- Costo de Ventas xxx Mayor General xxx

Aplicación de Gastos de Mayor de Fábrica xxx Sub-Aplic. G. de Fab. xxx
Fabricación
MODELO DE ASIENTO CONTABLE DE COMPRA DE MATERIALES.
A continuación se describen detalladamente los procedimientos que se
deben seguir para realizar los asientos de contabilidad relacionados con los
materiales, bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos.
En el momento en que contabilidad recibe la factura de compra y el informe

de recepción junto con la orden de compra de los materiales, se procede a
registrar el asiento contable correspondiente a la compra en el libro diario,
cargando o debitando a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y
suministros y acreditando o abonando al pasivo de Cuentas por pagar o a
Banco, si la compra se realiza a crédito o contado respectivamente.
Ejemplo ilustrativo:
Se compran a crédito 100 unidades de materiales X a Bs. 400 la unidad y

50 unidades de suministros a Bs. 200 la unidad. El asiento para registrar la
compra es el siguiente:
Inventario de materiales y suministros. . . . . . . . . . . . . . 50.000
Cuentas por pagar . . . . . . . . . . . . . . . . . 50.000
100 unidades x Bs. 400 c/u = 40.000
50 unidades x Bs. 200 c/u = 10.000
Total = 50.000
En el caso de que se realice una devolución de materiales al proveedor,
posterior a la fecha de recepción, se reversa el asiento indicado en el punto
anterior, por la cantidad que corresponda a la devolución.
ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE PAGA UN SERVICIO (AGUA, LUZ,

TELÉFONO).
A fin de mes la empresa Xxxxx C.A. cancela el servicio (agua, luz, teléfono, etc.)
por Bs. Xxx.
Los asientos contables serían de la siguiente manera:
Libro Diario General Libro Diario de Fábrica

Mayor de Fábrica xxx Gastos de Fábrica xxx
Gastos por Pagar xxx Mayor General xxx
(agua, luz, teléf., mantenimiento,
vigilancia)
ASIENTO CONTABLE CUANDO SE PROCESA UNA ORDEN DE

PRODUCCION.
Libro Diario Principal:
-1-
Inventario de productos en proceso materiales xxx
Costos indirectos de fabricación reales xxx
Inventario de Materiales y Suministros xxx
P/registrar consumo de materiales del periodo
Libro Diario de Fábrica:
-1-
Contabilización de los materiales utilizados en el mes así:
Orden 405 Bs. xxx material «A» + Bs. xxx material «B»= Bs. xxx
Orden 406 Bs. xxx material «B» + Bs. xxx material «B»= Bs. xxx
Bs. Xxx
CASOS DE DEVOLUCION DE MATERIALES (INTERNA Y EXTERNA)
En caso de las devoluciones de materiales al proveedor deben cargarse los

materiales devueltos al precio que se compró. Mientras que el costo de los
materiales a devolver, en cuanto a su salida del almacén, va a depender del
método de valoración que se utilice en la empresa.
En caso del método promedio los materiales se retirarán al último costo

promedio calculado en el almacén, generándose una diferencia entre el costo
cargado y abonado, dicha diferencia será absorbida por la cuenta de costos
indirectos real. En el caso del método PEPS o UEPS, se revisa, si existe algún lote
que coincida con el costo del proveedor, se le da salida a este lote, en este caso
tanto el cargo y el abono se hacen por el mismo monto; también puede suceder
que en la tarjeta del mayor auxiliar de materiales, la columna de existencias no
contiene materiales al costo que se compró, debido a que se realizaron compras
posteriores a costos diferentes; en estos casos, el asiento en la tarjeta del mayor
auxiliar de materiales por la devolución debe realizarse aplicando el método
PEPS o UEPS, presentándose la misma situación del método promedio. En el
libro diario se registra el asiento por la devolución tomando en consideración los
planteamientos anteriores.
Por ejemplo, se devuelven 20 unidades de materiales al proveedor,
compradas a 100 bolívares por unidad, pero de acuerdo con la tarjeta del mayor
auxiliar de materiales sólo hay en existencias unidades compradas a 80 bolívares.
El asiento por concepto de la devolución sería el siguiente:
Cuentas por pagar (20 x 100Bs.) . . . . . . . . . . . . . . 2.000
Inventario de materiales (20 x 80Bs.). . ….. 1.600
Costos indirectos de fabricación reales 400
P/Registrar la devolución de 20 unidades de materiales
Al proveedor se le carga el monto de la devolución al costo de compra y la

diferencia entre este monto y la salida de materiales del almacén se registra en la
cuenta de costos indirectos de fabricación reales.
SOBRE-APLICACIÓN Y SUB-APLICACIÓN DE LOS GASTOS DE

FABRICACIÓN.
Al final del período contable se deben cerrar las cuentas de costos generales
de fabricación debitando los aplicados y acreditando la cuenta de control.
Cualquier diferencia entre los saldos de estas dos cuentas se llevará a una cuenta
titulada Variación de Costos Generales de Fabricación.
Si los costos generales aplicados exceden a los reales, quiere decir que
hubo una sobre-aplicación de costos generales y por lo tanto la variación irá al
crédito en el asiento de cierre. El asiento quedaría así:
-1-
Costos Gastos de Fabricación – Aplicados xxx
Variación – Costos Gastos de Fabricación xxx
Costos Gastos de Fabricación – Control xxx
Para registrar sobre-aplicación de costos generales
Si los costos generales reales exceden a los aplicados, quiere decir que hubo una
sub-aplicación de costos generales y por lo tanto la variación irá al débito en el
asiento de cierre. El asiento quedaría así:
-1-
Costos Gastos de Fabricación – Aplicados xxx
Variación – Costos Gastos de Fabricación xxx
Costos Gastos de Fabricación – Control xxx
Para registrar sub-aplicación de costos generales
Naturalmente que si los costos reales son iguales a los aplicados, el asiento
de cierre se haría simplemente debitando los aplicados y acreditando la cuenta de
control. Esto no quiere decir, sin embargo, que no haya variaciones de costos
generales.
No habrá variación neta o total, que es la que se registra en la cuenta

“Variación – Costos Gastos de Fabricación”. Esta variación se descompone en dos
variaciones llamadas de presupuesto y capacidad. Es posible entonces, que lo
que suceda es que la variación de presupuesto se anula con la de capacidad. En
otras palabras, ambas son por la misma cantidad, pero una es débito y la otra es
crédito
-Procedimientos usados para el control de los costos en un sistema por
órdenes específicas
En el sistema de costos por órdenes intervienen dos controles: el control de

órdenes y el de hojas de trabajo. Estos controles se aplican en cada uno de los
casos en que las órdenes están en proceso de fabricación. Por cada orden de
producción, se abre un registro que involucra los elementos principales del
proceso de producción.
Para implementar un sistema de costos por órdenes es necesario, tener a

mano los tipos de costos con los que se trabajará, la manera con la que se las
registrará contablemente y las hojas de costos y órdenes de trabajo que se
usarán.
Los elementos del costo de producción, en cualquier sistema de acumulación

requieren una adecuada normativa de control interno, que garantice su integridad
y asignación razonable a las unidades de producto, por lo tanto,
independientemente de ciertas condiciones particulares, la normativa de control
suele ser idéntica en los sistemas de acumulación de costos, por lo que se
presentan algunas consideraciones sobre el control necesario para cada elemento
del costo.
El procedimiento de control se inicia cuando el departamento de ventas emite

un pedido para la fabricación de un producto, este pedido puede responder a los
requerimientos de un cliente en particular o una solicitud interna para mantener un
stock adecuado en almacén de productos terminados. Una vez que se recibe el
pedido el área de producción debe planificar el proceso de producción, tipo de
material a utilizar, requerimiento de personal, tiempo de entrega, entre otros. De
igual forma se debe informar a contabilidad de costos para que de apertura al
auxiliar de productos en proceso que permitirá el control del pedido a
manufacturar.
CONTROL DE MATERIALES
Como se ha dicho anteriormente la orden de producción representa el

documento fuente en un sistema de costos por órdenes especificas, pero la
información que se acumula en las órdenes proviene de documentos fuentes que
permiten costear cada partida en forma individual (materiales, mano de obra y
costos indirectos). El primer elemento del costo lo constituyen los materiales
directos, los cuales de acuerdo a las especificaciones y los procedimientos de la
empresa es solicitado al almacén o bodega para iniciar el proceso de producción.
Esta solicitud se realiza mediante un documento fuente, denominado requisición
de materiales, que constituye el documento que proporciona la información sobre
la cantidad, tipo y costo de material a utilizar en producción.
De igual manera la requisición de materiales indica el destino de los

materiales, es decir si en ella se indica que el material es de uso exclusivo para un
trabajo u orden y por lo tanto se puede asignar de forma sencilla al proceso, este
material lo clasificaremos como material directo. Por el contrario si el material
solicitado es de uso general para varios procesos o representan suministros de
producción se denominan como material indirecto y/o suministros de fábrica, el
cual se cataloga como costos indirectos.
En una empresa manufacturera es considerable o significativa la cantidad de

requisiciones de materiales que se presentan en un periodo dado, por lo tanto se
establece el uso de un resumen de requisiciones de materiales que facilita el
procedimiento contable de registro en las órdenes y diario.
A continuación se presentan en forma sistemática, lógica y secuencial parte
de las actividades, funciones y posibles departamentos que en una empresa
manufacturera deben existir para garantizar un adecuado control del uso de los
materiales en un sistema por órdenes específicas.
Producción
 Cuando se inicia el proceso productivo, en producción se elabora el

formulario Solicitud o Requisición de Materiales en por lo menos original y
dos copias.
 Envía el formulario al Almacén de Materiales.
Almacén:
 Recibe el formulario, lo completa en los ítems de costo unitario y costo total
 Da salida a los materiales en el submayor (Kárdex) de acuerdo al método

de valuación.
 Envía a producción los materiales, junto con el original del formulario de

solicitud.
 Preparar el Resumen de Requisiciones de Materiales.
 Envía a Contabilidad el Resumen de Requisiciones de Materiales
Contabilidad
 Recibe el Resumen de Requisiciones de Materiales.
 Realiza el asiento contable.
 Afecta la orden de producción en la columna de materiales, ya que su

encabezado se llenó cuando se contrató con el cliente.
CONTROL DE LA MANO DE OBRA
El ciclo de control de la mano de obra es similar al que se detalló para los

materiales directos, constituyendo las boletas de trabajo el documento fuente
básico para la asignación de los costos de mano de obra directa, de acuerdo al
tiempo productivo invertido en las órdenes de producción.
La función de cronometraje juega un papel fundamental, debido a que a

través de la misma se logra controlar el tiempo productivo de los trabajadores
directos, el cual debe ser imputado a las respectivas órdenes de producción donde
el trabajador realizó trabajo manual o activó las máquinas que transforman el
material directo en el nuevo producto. Las boletas de trabajo son el formulario que
permiten dicho control. Con la información contenida en las tarjetas reloj se puede
elaborar la nómina, ambos formularios permiten realizar los asientos contables.
Hay que recordar que la mano de obra se clasifica en mano de obra directa y
mano de obra indirecta, por lo tanto es fundamental que se tome una decisión por
cuestiones de consistencia contable y para el costeo del producto, el tratamiento
(mano de obra directa o mano de obra indirecta) que tendrán los aspectos
relacionados con vacaciones, días festivos, bonificaciones, tiempo de preparación,
tiempo ocioso, prestaciones sociales, aportes patronales y apartados patronales
correspondientes a la mano de obra directa.
Generalmente, en las empresas que trabajan por órdenes específicas, la
mano de obra indirecta suele incluir las siguientes partidas: jefatura y supervisión,
oficinistas de producción, tiempo no productivo, trabajo indirecto del trabajador
directo, recargo por horas extras cuando éstas se realicen al azar. Las horas
extras que surgen por pedidos urgentes de algunos clientes, se debe considerar
mano de obra directa al igual que el recargo por ellas generado.
Cuando se da inicio a cada trabajo, el trabajador o el jefe de producción

procede a llenar las boletas de trabajo, indicando la hora de inicio de la labor
productiva en una determinada orden de producción y la hora de culminación; de
esta manera al finalizar un periodo se hace un análisis de las boletas de trabajo de
los obreros, procediendo a realizar un resumen que indica el tiempo dedicado por
cada trabajador a cada orden o pedido, igualmente se calcula la tarifa a aplicar por
cada hora trabajada, de esta manera se multiplica el número de horas por la tarifa
correspondiente y se obtiene el costo por acumular en cada orden de producción.
Luego de registrar el costo correspondiente en cada orden se efectúa el registro
contable.
CONTROL DE LOS COSTOS INDIRECTOS
En un sistema por órdenes específicas es de fundamental importancia la

utilización de la técnica del costeo normal, debido a que la misma permite
normalizar el costo indirecto en las diferentes unidades de producción, además
contribuye a solventar los problemas que se presentan con este elemento del
costo, como lo son, entre otros:
A veces se termina y hasta se vende el producto y todavía no se conoce el

monto total de costo indirecto real, porque por ejemplo no han llegado los recibos
a la fábrica correspondientes a los servicios como agua, electricidad, teléfono,
mantenimiento, entre otros.
Existen partidas de costos indirectos que tienen diverso comportamiento
frente a los volúmenes de producción, como lo son costo indirecto variable, fijo y
mixto.
Hay meses de alta producción y meses de baja producción, donde los

productos tendrían costos unitarios distintos y distorsionados por efecto de los
costos indirectos fijos.
Resumiendo la utilización del costeo normal, a continuación se presentan los

procedimientos llevados a cabo antes, durante y al cierre del período contable,
cuando se emplea esta técnica de predeterminación del costo indirecto con tasa
única.
 Procedimiento antes del periodo contable
1. Establecer la base de aplicación de los costos indirectos, o

en otras palabras, determinar en qué unidad de medida se va a
expresar el volumen de producción, si van a ser horas máquina,
horas hombre, costo mano de obra, costo de material, unidades
de producto, etc.
2. Establecer el presupuesto de capacidad (a qué volumen

va a operar la fábrica, es decir cuántas horas o cuántos
productos se van a fabricar, etc., todo depende de la unidad de
medida escogida en el punto anterior).
3. Establecer el presupuesto de costos indirectos (fijo,

variable).
4. Calcular la tasa predeterminada de costos indirectos,
dividiendo el presupuesto de costos indirectos por el
presupuesto de capacidad o volumen de producción expresado
en la base escogida.
 Procedimiento durante el periodo contable
1. Aplicar los costos indirectos a cada orden de producción,

multiplicando la tasa predeterminada, por el volumen real obtenido en
cada orden.
2. Registrar los costos indirectos aplicados.
3. Registrar los costos indirectos realmente incurridos, en la cuenta

control, y en sus respectivos auxiliares.
 Procedimiento al cierre del ejercicio
1. Determinación de la sobre o sub-aplicación de costos

indirectos (comparando los costos indirectos reales, con los
costos indirectos aplicados)
2. Determinación de las variaciones (favorables y

desfavorables), considerando si las mismas se deben a una
variación en el presupuesto de costos indirectos, con respecto a
la costos indirectos realmente incurridos, o una variación en la
capacidad o volumen de producción real, en relación al volumen
presupuestado.
3. Análisis de las variaciones, otorgando méritos por las
variaciones favorables, cuando sea el caso y tratando de
corregir fallas e ineficiencias para el próximo período, en el caso
de las variaciones desfavorables.
4. Cierre de las variaciones contra el costo de venta, por

considerar dicha variación insignificante. En caso, que la
variación sea significativa, su monto debe ser distribuido entre
toda la producción (productos en proceso, productos terminados
y productos vendidos).
.Casos especiales en producción:

•Desperdicios, unidades dañadas y defectuosas.
 Unidades Dañadas o Deterioradas: Unidades que no cumplen con los

estándares de producción y que se venden por su valor residual o se
descartan. Estas unidades se sacan de la producción y no se realiza trabajo
adicional de ellas. Ejemplos: cristalería y cerámica acabada con
distorsiones en la forma.
 Unidades defectuosas: Unidades que no cumplen con los estándares de

producción y que deben procesarse adicionalmente para poder venderlas
como unidades buenas o como mercancía defectuosa. Ejemplo: ropa y
muebles que no fueron elaborados de acuerdo con las especificaciones
técnicas.
 Material de Desperdicio: Aquella parte de las materias primas que quedan

después de la producción y que no tiene uso adicional ni valor de reventa.
Ejemplos: sobrantes después de aplicar moldes y plantillas en las industrias
de telas y empaque plegadizo.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS UNIDADES DETERIORADAS O
DAÑADAS.
Suponiendo el deterioro en el primer departamento y aplicando la Teoría de

la Negligencia:
- Las unidades dañadas se consideran como si nunca hubieran sido puestas

en producción, independientemente de la cantidad de trabajo realizada en estas.
- Puesto que las unidades dañadas se ignoran en el cálculo de las unidades

equivalentes, los costos del período se dividen o asignan entre menos unidades
equivalentes, lo que incrementa el costo unitario equivalente.
- El costo del daño o deterioro (normal y anormal) es automáticamente

absorbido por las unidades buenas, es decir que no se le da tratamiento contable
separado.
Ventaja: Su facilidad. Desventaja: No puede diferenciarse entre el deterioro normal

y el anormal.
Deterioro Normal: El deterioro que se genera a pesar de los métodos de

producción eficientes, sus costos se consideran inevitables cuando se producen
unidades buenas y son, por tanto, tratadas como un costo del producto. No hay
asiento contable, se absorbe su costo en las unidades buenas. Es decir forma
parte del costo del producto.
Deterioro Anormal: Es el deterioro en exceso de lo que se considera Normal para

determinado proceso de producción. Generalmente es el resultado de operaciones
ineficientes. Este es un deterioro que no se prevé y por eso generalmente no se
considera parte del costo de producción (bajo el método de la teoría de la
negligencia, el costo del deterioro anormal es absorbido por las restantes unidades
buenas).
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS UNIDADES DEFECTUOSAS.
Aunque las unidades defectuosas no cumplen los estándares exigidos, éstas

no se retiran de la producción como se hace con las unidades dañadas o
deterioradas; por el contrario se reprocesan con el fin de pasar la inspección de
calidad o venderse como mercancía defectuosa.
Puesto que las unidades no se sacan de la producción, las cantidades no se

afectan por las unidades defectuosas; pero si el de los costos por asignar, puesto
que puede incurrirse en nuevos costos de MPD, MOD y/o CIF o solo costos de
conversión.
Los costos del trabajo de reelaboración o reproceso pueden considerarse

como un costo del producto, si las unidades defectuosas se consideran “normales”
o costos del periodo, si las unidades defectuosas se consideran “anormales”.
La contabilización de los costos de reproceso de unidades defectuosas es la

siguiente:
 Contabilización del reproceso de unidades con Defecto “Normal”.

Producción en Proceso
Inventario de Materiales xxxxx

Nóminas por Pagar xxxxx
CIF Aplicados xxxxx
 Contabilización del reproceso de unidades con defecto “Anormal”.

Pérdidas por Unidades defectuosas Anormales (costo del periodo) xxxxx
Inventario de Materiales xxxx
Nóminas por Pagar xxxx
CIF Aplicados xxxx
TRATAMIENTO CONTABLE AL MATERIAL DE DESPERDICIO
El costo de este material no se contabiliza, es decir, que es insignificante en

comparación con el costo total y no tiene valor o no es económicamente factible su
medición.
Las ventas de este material son consideradas como otros ingresos, y por
tanto, contabilizadas así:
Caja 100
Otros Ingresos 100
•Estado de Costo de Producción y Venta Normal y Real
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTA NORMAL CON VARIACIÓN

DE COSTOS INDIRECTOS INSIGNIFICANTE
La estructura del Estado de Costos de Producción y Venta, cuando la

variación se considera insignificante, presenta como característica que en el
renglón de costos del periodo, lo relativo al elemento del costo denominado costos
indirectos de fabricación, se expresa sobre la base de los costos indirectos
aplicados de acuerdo a la tasa de aplicación y al volumen real. Al trabajar con
unos costos indirectos aplicados el resultado que se obtiene en el estado al final
se denomina Costo de producción y venta normal.
Para convertir este costo normal a costo real, se le debe sumar o restar, la
variación que se generó en la comparación de los costos indirectos aplicados
contra los costos indirectos reales, dependiendo si hubo una subaplicación o una
sobreaplicación respectivamente. Aquí se muestra la estructura del estado de
costo de producción y venta normal y real.
EMPRESA MULATOS G.G.M.R, C.A

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTA DEL 01-01-XX AL 31-12-XX
Expresado en Bolívares
Materiales Directos Usados xxxx

Mano de Obra Directa xxxx
Costos Indirectos Aplicados xxxx
Total Costos de Producción del Periodo xxxx
Normal
Más: Inventario Inicial de Productos en xxxx
Procesos
Total Costo de Productos en Proceso xxxxx
Normal
Menos: Inventario Final de Productos en (xxxx)
Proceso
Costo de los Productos Terminados xxxx
Normal
Más Inventario Inicial de Productos xxxxx
Terminados
Costo de los Productos Terminados xxxx
Disponibles P/Vta. Normal
Menos: Inventario Final de Productos (xxxx)
Terminados
Costo de Producción y Venta Normal xxxxx
Más Sub aplicación o Menos Xxxxxxx
Sobreaplicación
Costo de Producción y Venta Real Xxxxxxx
EJERCICIO PRACTICO
La Empresa Industrial Textiles Alejandro S.A inicia sus operaciones

industriales con fecha primero de diciembre del 2016 con el siguiente detalle:
Dinero en efectivo 3.000,00
Caja chica 500,00
Banco del Pacífico C1a.C1e. No. 314164.4 20.000,00
CUENTAS POR COBRAR 9.000,00
FAE de Latacunga 3.000,00
Rosa Sánchez 3.000,00
Victor Díaz 3.000,00
MAQUINARIA Y EQUIPO 10.600,00
3 máquinas de coser marca YUQUI 6.000,00
2 máquinas overlook SINGER 3.000,00
1 máquina de coser marca PFAFF 1.600,00
MUEBLES Y ENSERES 6.500,00
2 escritorios marca ATU 1.500,00
4 archivadores de 4 gavetas cada uno 4.000,00
10 sillas color café 1.000,00
EQUIPO DE OFICINA 550,00
1 máquina de escribir marca Olivetty 300,00
1 máquina sumadora marca CASIO 250,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1650,00
1 C.P.U. marca I.B.M. 1.200,00
1 monitor a color 300,00
1 impresora marca EPSON 800 150,00
TRANSACCIONES DIARIAS
02/12/2016.- Con la finalidad de iniciar las operaciones industriales se arriendan varias
instalaciones, y se acuerda pagar la cantidad de $400 mensuales y se cancela con cheque
No. 001 del Banco del Pacífico la cantidad de $2.400 correspondiente a los próximos 6
meses.
04/12/2016.- Se compra de DECONFECSA con factura No. 388 el siguiente material.
1.000 metros de tela Raly a 7,50
1.400 metros de tela Nelsontek a 8,50
2.500 metros de tela Adidas a 9,50
Se paga el 50% con cheque No. 002 del Banco del Pacífico y por la diferencia firman una letra de
cambio a 30 días plazo.
04/12/2016.- El departamento de producción recibe la disposición de producir:
Pantalones talla 40 con tela marca Raly según orden de producción No. 100 para el
900
Instituto Técnico Superior Juan de Velasco.
pantalones talla 38 con tela marca Nelsontex según orden de producción No. 200
1.000
para el Instituto Tecnológico Superior Carlos Cisneros.
Calentadores talla 40 con tela Adidas para la Fuerza Aérea Ecuatoriana acantonada
1.200
en la ciudad de Latacunga según orden de producción No. 300.
06/12/2016.- De la compra efectuada el día 4 se devuelven 200 metros de tela nelsontex, Por el
importe de la devolución se acuerda con el proveedor anular la letra de cambio firmada el día de la
compra y firmar una nueva letra por el valor líquido de la deuda.
07/12/2016.- El jefe del Departamento de Producción solicita a bodega los siguientes materiales
para iniciar la producción:
500 metros de tela Raly para la orden de producción No. 100, pedido con requisición No. 11
600 metros de tela Nelsontex para orden de producción No. 200, pedido con requisición No.
12
1.500 metros de tela Adidas para la orden de producción No. 300, pedido con requisición No. 13
9/12/2016.- Se compra a Ecuanex, según factura No.10, 12 conos de hilo a

razón de $ 5 c/u. Se paga con cheque No. 003 del Banco del Pacífico.
13/12/2016.- El departamento de producción solicita a bodega 6 conos de hilo según la orden de
requisición No. 14.
15/12/2016.- Se gira un cheque por $ 270 por concepto de anticipo de sueldo a los
siguientes trabajadores:
SANCHEZ ROSA 80,00
MOLINA JOSUE 70,00
POLO CECILIA 50,00
ZAMBRANO MANUEL 40,00
CARRILLO NORMA 30,00
17/12/2016.- El jefe del Departamento de Producción solicita a bodega los siguientes

materiales para continuar con la producción:
400 metros de tela Raly para la orden de producción No. 100, pedido con requisición No. 15
500 metros de tela Nelsontex para orden de producción No. 200, pedido con requisición No. 16
800 metros de tela Adidas para la orden de producción No. 300, pedido con requisición No. 17
20/12/2016.- Recibimos un préstamo al Banco la Previsora por el valor de $5.000 a un plazo

de 90 días, con una tasa de interés del 12%. Nos descuentan los impuestos de ley; el valor líquido
del préstamo nos lo acreditan a nuestra cuenta corriente.
21/12/2016.- Se paga con cheque No. 005 la cantidad de $250 más el IVA. Por concepto
de compra de lubricantes para el mantenimiento de la maquinaría, se estima que se
consume en el mes.
22/12/2016.- Se paga con cheque No. 006 la cantidad de $300 al técnico por
concepto de reparación de una máquina que estaba dañada, el técnico es ar1esano
calificado.
23/12/2016.-Se compran con fondo de caja chica 12 escobas, 12 trapeadores y
detergente para realizar el aseo en el departamento de producción de la fábrica por un
valor de $120 más el IVA, la adquisición se realiza con liquidación de compra.
29/12/2016.- Se paga por servicios básicos para la fábrica de acuerdo al siguiente
detalle:
Ch. No. 007 consumo de agua 50,00
Ch. No. 008 consumo de luz 80,00
Ch. No. 009 consumo de teléfono 100,00
30/12/2016.- Se paga el sueldo del mes de diciembre a los empleados y obreros para lo
cual previamente se elabora el rol de pagos y la hoja de provisiones con los siguientes datos.
SUELDO TIEMPO
NOMBRE CARGO HORAS EXTRAS
UNIFICADO TRABAJADO
100% 50%
SANCHEZ ROSA Gerente general 1.800,00 12 meses 14 15
MOLINA JOSUE Contador general 1.500,00 18 meses 17 18
POLO CECILIA Vendedor 1.200,00 12 meses 20 21
ZAMBRANO MANUEL Vendedor 800,00 17 meses 23 24
CARRILLO NORMA Jefe producción 1.100,00 3 meses 24 23
MACAS MARTHA Obrero 500,00 26 meses 21 20
PAREDES LAURA Obrero 450,00 20 meses 18 17
TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2016 MENSUALIZADA

Exceso Impuesto Impuesto
Fracción básica
hasta fracción básica fracción excedente
- 930,83 - 0%
930,83 1.186,67 - 5%
1.186,67 1.483,33 12,75 10%
1.483,33 1.780,83 42,42 12%
1.780,83 3.561,67 78,17 15%
3.561,67 5.340,83 345,25 20%
5.340,83 7.122,50 701,08 25%
7.122,50 9.495,00 1.146,50 30%
9.495,00 En adelante 1.858,25 35%
30/12/2016.- Se distribuye el valor de la mano de obra; de las tarjetas de tiempo de los
trabajadores directos extractamos los siguientes datos:
PLANILLA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJADORES DIRECTOS
O.P. O.P. O.P.
TRABAJADOR T.I. T.O. TOTAL
No. 100 No. 200 No. 300
MACAS MARTHA 40 38 75 5 2 160
PAREDES LAURA 35 34 86 3 2 160
30/12/2016.- Se realiza el asiento de provisión de depreciación de los activos no
corrientes. Es política de la empresa distribuir el gasto por este concepto y por arriendos de
acuerdo a lo siguiente:
Departamento de producción 70%
Departamento de administración 20%
Departamento de ventas 10%
30/12/2016.- El jefe de producción comunica que se encuentran terminadas las órdenes

de producción No. 200 y 300.
30/12/2016.- Se entregan las órdenes de producción arriba indicadas marginan- do para
la empresa el 80% sobre el costo de producción de los artículos terminados.
Se pide:
Realizar todo el procesamiento contable partiendo de los datos propuestos hasta la
elaboración del Estado de Costos de Producción y Ventas.
EMPRESA INDUSTRIAL TEXTILES ALEJANDRO

BALANCE GENERAL
ro
AL 1 . DE DICIEMBRE DE 2016
ACTIVO PASIVO -
CORRIENTE 32.500,00 TOTAL PASIVO -
CAJA 3.000,00 PATRIMONIO 51.800,00
CAJA CHICA 500,00 CAPITAL 51.800,00
BANCOS 20.000,00
NO CORRIENTE 19.300,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1.650,00
TOTAL ACTIVO 51.800,00 TOTAL PASIVO Y 51.800,00
PATRIMONIO
EMPRESA INDUSTRIAL TEXTILES ALEJANDRO S. A.
ROL DE PAGOS CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2016
HORAS EXTRAS DESCUENTOS TOTAL LÍQUIDO
APELLIDOS Y No. TOTAL
CARGO SUELDO IESS IMP. DES- A FIRMAS
NOMBRES Ho 100% 50% INGRESOS ANTICIPO CUENTOS RECIBIR
AP. P RENTA
DEP. ADMINIST.
GERENTE
SANCHEZ ROSA 1.800,00 14 210,00 15 168,75 2.178,75 203,71 107,30 80,00 391,00 1.787,74 .................
GENERAL
CONTADOR
MOLINA JOSUE 1.500,00 17 212,50 18 168,75 1.881,25 175,90 104,810 280,71 1.600,54 .................
GENERAL
3.300,00 422,50 337,50 4.060,00 379,61 212,11 80,00 671,72 3.388,28 .................
DEP. DE VENTAS
POLO CECILIA VENDEDOR 1.200,00 20 200,00 21 157,50 1.557,50 145,63 35,27 70,00 250,90 1.306,60 .................
ZAMBRANO
VENDEDOR 800,00 23 153,33 24 120,00 1.073,33 100,36 2,11 102,47 970,86 .................
MANUEL
2.000,00 353,33 277,50 2.630,83 245,99 37,38 70,00 353,37 2.277,46 .................
DEP. DE PRODUCC.
CARRILLO JEFE DE
1.100,00 24 220,00 23 158,13 1.478,13 138,21 28,08 50,00 216,29 1.261,84 .................
NORMA PRODUCCIÓN
MACAS MARTHA OBRERO 500,00 21 87,50 20 62,50 650,00 60,78 40,00 100,78 549,22 .................
PAREDES LAURA OBRERO 450,00 18 67,50 17 47,81 565,31 52,86 30,00 82,86 482,45 .................
2.050,00 375,00 268,44 2.693,44 251,85 28,08 120,00 399,93 2.293,51 .................
TOTAL 7.350,00 1.150,83 883,44 9.384,27 877,45 277,57 270,00 1.425,02 7.959,25 .................
HOJA DE PROVISIONES CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2016
APELLIDOS TOTAL DÉCIMO DÉCIMO FONDO DE PATRONAL TOTAL
CARGO VACACIONES
Y NOMBRES INGRESOS TERCERO CUARTO RESERVA PROVISIONES
DEP. ADMINIST.
GERENTE
SANCHEZ ROSA 2.178,75 181,56 30,50 - 90,78 264,72 567,56
GENERAL
CONTADOR
MOLINA JOSUE 1.881,25 156,77 30,50 156,77 78,39 228,57 651,00
GENERAL
4.060,00 338,33 61,00 156,77 169,17 493,29 1.218,56
DEP. DE VENTAS
POLO CECILIA VENDEDOR 1.557,50 129,79 30,50 - 64,90 189,24 414,43
ZAMBRANO
VENDEDOR 1.073,33 89,44 30,50 89,44 44,72 130,41 384,51
MANUEL
2.630,83 219,23 61,00 89,44 109,62 319,65 798,94
DEP. DE PRODUCC.
CARRILLO JEFE DE
1.478,13 123,18 30,50 - 61,59 179,59 394,86
NORMA PRODUCCIÓN
MACAS MARTHA OBRERO 650,00 54,17 30,50 54,17 27,08 78,98 244,90
PAREDES LAURA OBRERO 565,31 47,11 30,50 47,11 23,55 68,69 216,96
2.693,44 224,46 91,50 101,28 112,22 327,26 856,72
TOTAL 782,02 213,50 347,49 391,01 1.140,20 2.874,22

PLANILLA DE DISTRIBUCIÓN DE
MANO DE OBRA DIRECTA EN No. DE HORAS
O.P. O.P. O.P.
No. 100 No. 200 No. 300
MACAS MARTHA 40 38 75 5 2 160
PAREDES LAURA 35 34 86 3 2 160
PLANILLA DE DISTRIBUCIÓN DE
MANO DE OBRA DIRECTA EN CANTIDADES
O.P. O.P. O.P.
No. 100 No. 200 No. 300
MACAS MARTHA 125 119 234 16 6 500
PAREDES LAURA 98 96 242 8 6 450
223 214 476 24 12 950
DISTRIBUCIÓN DE LOS CIF.

MANO DE OBRA, PROVISIONES SOCIALES
O.P. % Prov. Social
O.P. No. 100 223,44 23,52% 108,63
O.P. No. 200 214,38 22,57% 104,24
O.P. No. 300 476,26 50,13% 231,53
T.I. 24,07 2,53% 11,69
T.O. 11,85 1,25% 5,77
TOTAL 950,00 100,00% 461,86
KÁRDEX DE MATERIALES
Empresa TEXTILES ALEJANDRO S. A. Control de inventarios Método: PROMEDIO
Artículo TELA RALY Existencia máxima
U. Medida METROS Existencia mínima Localización:
Existencia crítica
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Fecha Detalle
Cant. P/ Unitario V/ Total Cant. P/ Unitario V/ Total Cant. P/ Unitario V/ Total
04/12/09 Compra Seg. F. 388 1.000 7,50 7.500,00 122 1.000 7,50 7.500,00
07/12/09 Orden requisición No. 11 500 7,50 3.750,00 500 7,50 3.750,00
17/12/09 Orden requisición No. 15 400 7,50 3.000,00 100 7,50 750,00
Artículo TELA NELSONTEX Existencia máxima
Existencia crítica

Fecha Detalle
04/12/09 Compra Seg. F. 388 1.400 8,50 11.900,00 1.400 8,50 11.900,00
06/12/09 Dev. compras (200) 8,50 (1.700,00) 1.200 8,50 10.200,00
07/12/09 Orden requisición No. 12 600 850 5.100,00 600 8,50 5.100,00
17/12/09 Orden requisición No. 16 500 8,50 4.250,00 100 8,50 850,00
Artículo TELA ADIDAS Existencia máxima
Existencia crítica

Fecha Detalle
04/12/09 Compra F / 388 2.500 9,50 23.750,00 2.500 9,50 23.750,00
07/12/09 Orden requisición No. 13 1.500 9,50 14.250,00 1.000 9,50 9.000,00
17/12/09 Orden requisición No. 17 800 9,50 7.600,00 200 9,50 1.900,00
Artículo HILO Existencia máxima
U. Medida CONOS Existencia mínima Localización:
Existencia crítica

Fecha Detalle
09/12/09 Compra F / 12 12 5,00 60,00 12 5,00 60,00
13/12/09 Orden requisición No. 14 6 5,00 30,00 6 30,00
EMPRESA INDUSTRIAL TEXTILES ALEJANDRO S.
A. HOJA DE COSTOS
Para I.T.S. JUAN DE VELASCO Orden de producción No. 100

Artículo Pantalonetas talla 40 Fecha de iniciación 4 de diciembre del 2016
Cantidad 900 Fecha de terminación 30 de diciembre del 2016
V/Unitario 8,573156
MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS GRALES. DE FABRIC.

Fecha No. Cmbte. Valor Fecha No. Cmbte. Valor Fecha No. Cmbte. Valor
7/12/16 11 3.750,00 30/12/16 Rol pagos 223,44 30/12/16 633,77
17/12/16 15 3.000,00 30/12/16 H. provisiones 108,63
TOTAL 6.750,00 TOTAL 332,07 TOTAL 633,77

RESUMEN MPD 6.750,00
MOD 332,07
CGF 633,77
C. PROD. 7.715,84
A. HOJA DE COSTOS
Para I.T.S. CARLOS CISNEROS Orden de producción No. 200

Artículo Pantalonetas talla 38 Fecha de iniciación 4 de diciembre del 2016
Cantidad 1.000 Fecha de terminación 30 de diciembre del 2016
V/Unitario 10,546510

7/12/16 12 5.100,00 30/12/16 Rol pagos 214,38 30/12/16 877,89
17/12/16 16 4.250,00 30/12/16 H. provisiones 104,24
TOTAL 9.350,00 TOTAL 3l8,62 TOTAL 877,89

MOD 318,62
CGF 877,89
C. PROD. 10.546,51
A. HOJA DE COSTOS
Para FUERZA AÉREA Orden de producción No. 300

Artículo Calentadores talla 40 Fecha de iniciación 4 de diciembre del 2016
Cantidad 1.200 Fecha de terminación 30 de diciembre del 2016
V/Unitario 20,50778333

7/12/16 13 14.250,00 30/12/16 Rol pagos 476,26 30/12/16 2.051,55
17/12/16 17 7.600,00 30/12/16 H. provisiones 231,53
TOTAL 2l.850,00 TOTAL 707,79 TOTAL 2.05l,55

MOD 707,79
CGF 2.051,55
C. PROD. 24.609,34
INVENTARIO INICIAL AL 1ro. DE DICIEMBRE DE 2016
CANT. UNIDAD DETALLE VALOR UNITARIO PARCIAL ACTIVO PASIVO Y
MEDIDA PATRIMONIO
CAJA 3.000,00
Dinero en efectivo
CAJA CHICA 500,00
Dinero en efectivo
BANCOS 20.000,00
Banco La Previsora Cta. Cte. 314164.4
FAE de Latacunga 3.000,00
Rosa Sánchez 3.000,00
Víctor Díaz 3.000,00
3 Máquinas de coser marca YUQUI 2.000,00 6.000,00
2 Máquinas overlook SINGER 1.500,00 3.000,00
1 Máquina de coser marca PFAFF 1.600,00 1.600,00
2 Escritorios marca A.T.U. 750,00 1.500,00
4 Archivos de 4 gavetas 1.000,00 4.000,00
10 Sillas color café 100,00 1.000,00
EQUIPO DE OFICINA 550.00
1 Máquina de escribir marca OLIVETTY 300,00
1 Máquina sumadora marca CASIO 250,00
1 Unidad central de proceso 1.200,00 1.200,00
1 Monitor a color 300,00 300,00
1 Impresora marca EPSON 800 150,00 150,00
CAPITAL 5
1
.
8
0
0
,
0
0
5l.800,00 5l.800,00
A. LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1/12/16 _1_
CAJA 3.000,00
CAJA CHICA 500,00
BANCOS 20.000,00
CAPITAL SOCIAL 51.800,00
V/registro asiento de apertura
2/12/16 _2_
ARRIENDO PREPAGADO 2.400,00
BANCOS 2.400,00
Banco del Pacífico
Cheque No.001
V/ registro pago arriendo de 6 meses
4/12/16 _3_
MATERIA PRIMA DIRECTA 43.150,00
1000 Metros de tela Raly a 7,50 7.500,00
1300 Metros de tela Nelsontex a 8,50 11.900,00
2500 Metros de tela Adidas a 9,50 23.750,00
IVA EN COMPRAS Y PAGOS 5.178,00
RET. FUENTE IVA POR PAGAR 1.553,40
RET. FUENTE IMP. RENTA. POR 431,50
PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR 23.171,55
Deconfecsa
BANCOS 23.171,55
Banco del Pacífico
Cheque No. 002
V/ registro compra materia prima directa
6/12/16 _4_
DOCUMENTOS POR PAGAR 1.825,80
Deconfecsa
RET. FUENTE IVA POR PAGAR 61,20
RET. FUENTE IMP. RENTA POR PAGAR 17,00
200 Metros de tela Nelsontex a 8,50 1.700,00
IVA EN COMPRAS Y PAGOS 204,00
7/12/16 _5_
PRODUCTOS EN PROCESO 23.100,00
Orden de producción No.100 3.750,00
500 Metros de tela Raly 3.750,00
600 Metros de tela Nelsontex 5.100,00
1500 Metros de tela Adidas 14.250,00
V/ materiales al dep. de producción O.R. 11,12 Y 13
PASAN 127.532,00 127.532,00
VIENEN 127.532,00 127.532,00
9/12/16 _6_
MATERIA PRIMA INDIRECTA 60,00
12 conos de hilo 60,00
I.V. A. EN COMPRAS Y PAGOS 7,20
BANCOS 64,44
Banco del Pacífico
Cheque No. 003
V/ Registro compra según factura No. 10
13/12/16 _7_
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 30,00
Ord. requisición No. 14 30,00
MATERIA PRIMA INDIRECTA 30,00
6 conos de hilo 30,00
V/ Registro de entrega de materiales al departamen-
to de producción, según orden de requisición No. 14
15/12/16 _8_
CUENTAS POR COBRAR TRABAJADORES 270,00
SANCHEZ ROSA 80,00
MOLINA JOSUE 70,00
POLO CECILIA 50,00
ZAMBRANO MANUEL 40,00
CARRILLO NORMA 30,00
BANCOS 270,00
Banco del Pacífico
Cheque No. 004
V/ Registro de anticipo de sueldo por el mes de
marzo de varios empleados y trabajadores de la
empresa
17/12/16 _9_
Orden de producción No. 100 3.000,00
400 Metros de Tela Raly 3.000,00
500 Metros de tela Nelsontex 4.250,00
800 Metros de tela Adidas 7.600,00
V/ Registro de entrega al departamento de pro-
ducción la materia prima directa necesaria según
ordenes de requisición 15, 16 y 17.
PASAN 142.749,20 142.749,20
VIENEN 142.749,20 142.749,20
20/12/16 _10_
BANCOS 4.892,60
Banco la Previsora
Cta. Cte. No. 314164.4
GASTOS FINANCIEROS 107,40
Comisiones 2,00% 100,00
SOLCA 0,0014794521 7,40
PRÉSTAMOS BANCARIOS 5.000,00
V/ Registro de un préstamo realizado al banco por
el valor de $20.000, a 90 días plazo y con un interés
del 12% anual.
21/12/16 _11_
Lubricantes para mantenimiento de maquinaria
BANCOS 268,50
Banco del Pacífico
Cheque No. 005
V/ Para registrar la compra de lubricantes para man-
tenimiento a toda la maquinaria de la empresa
22/12/16 _12_
Pago a técnico por mantenimiento
BANCOS 297,00
Banco del Pacífico
Cheque No. 006
V/ Registro pago servicios por mantenimiento de
toda la maquinaria de la empresa
23/12/16 _13_
Utiles de aseo
CAJA CHICA 118,80
V/ Para registrar la compra de varios implementos
de aseo para el departamento de Producción con
fondos de caja chica.
29/12/16 _14_
Consumo de agua 50,00
Consumo de energía eléctrica 80,00
Consumo de servicio telefónico 100,00
BANCOS 240,20
Banco del Pacífico
Cheques Nros. 007, 008 y 009
V/ Pago consumo servicios básicos del mes
PASAN 148.705,60 148.705,60
VIENEN 148.705,60 148.705,60
30/12/16 _15_
GASTOS ADMINISTRATIVOS 4.060,00
Sueldos 3.300,00
Horas extras 760,00
GASTO DE VENTAS 2.630,83
Sueldos 2.000,00
Horas extras 630,83
MANO DE OBRA 2.693,44
Sueldos 2.050,00
Horas extras 643,44
CUENTAS POR COBRAR TRABAJADORES 270,00
OBLIGACIONES IESS POR PAGAR 877,45
Aporte personal 877,45
RET. FUENTE IMP. RENTA TRABAJADORES 277,57
BANCOS 7.959,25
V/ Registro de pago de sueldos
30/12/16 _16_
Beneficios sociales
GASTOS DE VENTAS 782,28
Beneficios sociales
MANO DE OBRA 831,73
Beneficios sociales
PROVISIÓN BENEFICIOS SOCIALES 1.328,22
Décimo tercero 782,02
Décimo cuarto 155,19
Vacaciones 391,01
OBLIGACIONES IESS POR PAGAR 1.487,69
Aporte patronal 1.140,20
Fondo de reserva 347,49
Registro hoja de provisiones
30/12/16 _17_
PRODUCTOS EN PROCESO 914,08
Orden de producción No. 100 223,44
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 1.779,36
Jefatura y supervisión 1.478,13
Horas extras 265,31
Trabajo indirecto 24,07
Tiempo ocioso 11,85
MANO DE OBRA 2.693,44
V/ Para registrar la distribución de la mano de obra
de los trabajadores del departamento de producción.
PASAN 163.599,22 163.599,22
VIENEN 163.599,22 163.599,22
30/12/16 _18_
PRODUCTOS EN PROCESO 428,37
Jefatura y supervisión 386,53
Trabajo indirecto 11,26
Tiempo ocioso 5,57
MANO DE OBRA 831,73
V/ regis1ro dis1ribución de beneficios sociales de los
trabajadores del departamento de producción
30/12/16 _19_
Depreciación maquinaria 88,33
Depreciación muebles y enseres 37,92
Depreciación equipo de oficina 3,21
Depreciación equipo de computación 32,08
GASTO DE ADMINISTRACIÓN 20,92
GASTO DE VENTAS 10,46
DEPREC. ACUMULADA MAQUINARIA 88,33
DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 54,17
DEPREC. ACUM. EQUIPO DE OFICINA 4,58
DEPREC. ACUM. EQ. COMPUTACIÓN 45,84
V/ Registro y distribución de los gastos por concep-
to de depreciaciones, de acuerdo a la política de la
empresa el 70% Dep. de producción el 20 % Dep.
Adm. y el 10% Dep. de ventas.
30/12/16 _20_
Gasto arriendo 0,70
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 80,00
Gasto arriendo 0,20
GASTO DE VENTAS
Gasto arriendo 0,70 40,00
ARRIENDOS PREPAGADO 400,00
BANCOS 48,00
V/ Registro por consumo de servicio de arriendo de
la fábrica de acuerdo a la política de la empresa
PASAN 165.071,87 165.071,87
VIENEN 165.071,87 165.071,87
30/12/16 _21_
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 3.554,26
V/ Reg. Prorrateo de los C.I.F. en base a la Materia
Prima Directa.
30/12/16 _22_
PRODUCTOS TERMINADOS 35.136,38
1000 pantalonetas talla 38 10.540,55
1200 calentadores talla 40 24.595,83
V/ Registro liquidación de órdenes de producción
Nros. 200 y 300
30/12/16 _23_
CAJA 70.202,49
RET.FUENTE IMP. A LA RENTA 632,45
VENTAS 63.245,48
IVA EN VENTAS Y COBROS 7.589,46
V/ Reg. de la venta de las órdenes de producción
Nros. 200 y 300, margin. el 80% de utilidad sobre el
costo de producción
30/12/16 _24_
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 35.136,38
PRODUCTOS TERMINADOS 35.136,38
1000 pantalonetas talla 38 10.540,55
1200 calentadores talla 40 24.595,83
30/12/16 _25_
BANCOS 70.202,49
Banco del Pacífico
Depósito realizado
CAJA 70.202,49
V/registro depósito de la venta realizada
ASIENTOS DE AJUSTE
_26_
IVA EN VENTAS Y COBROS 7.589,46
IVA EN COMPRAS Y PAGOS 5.085,60
IVA POR PAGAR 2.503,86
Registro del IVA por pagar en el presente mes
30/12/16 _27_
VENTAS 63.245,48
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 35.136,38
PÉRDIDAS Y GANANCIAS 28.109,10
V/ para registrar la utilidad bruta en ventas
PASAN 450.771,26 450.771,26
VIENEN 450.771,26 450.771,26
30/12/16 _28_
Pérdidas y ganancias 8.933,79
Sueldo 4.060,00
Beneficios sociales 1.201,90
Depreciaciones 20,92
Arriendo 80,00
GASTO DE VENTAS 3.463,57
Sueldo 2.630,83
Beneficios sociales 782,28
Arriendo 40,00
GASTOS FINANCIEROS 107,40
V/ para registrar la liquidación de gastos por
diferentes conceptos
30/12/16 _29_
Pérdidas y ganancias 19.175,31
Utilidad del ejercicio 19.175,31
V/ para registrar la utilidad neta del ejercicio
30/12/16 _30_
Utilidad del ejercicio 9.395,90
15% trabajadores por pagar 2.876,30
25% Impuesto renta por pagar 4.074,75
Reservas 2.444,85
Asiento de cierre
30/12/16 _31_
Documentos por pagar 21.345,75
Prestamos bancarios 5.000,00
Obligaciones IESS por pagar 2.365,14
Provisión beneficios sociales 1.328,22
15 % Trabajadores por pagar 2.876,30
25 % Impuesto renta por pagar 4.074,75
Ret. Fuente IVA por pagar 1.517,76
Ret. Fuente Impuesto renta por pagar 423,60
Ret. Fuente Impuesto renta trabajadores 277,57
IVA por pagar 2.503,86
Capital 51.800,00
Utilidad neta del ejercicio 9.779,41
Reservas 2.444,85
Dep. Acum. maquinaria y equipo 88,33
Dep. Acum. muebles y enseres 54,17
Dep. Acum. equipos de oficina 4,58
Dep. Acum. equipos de computación 45,84
Caja 3.000,00
Caja chica 381,20
Bancos 60.376,15
Cuentas por cobrar 9.000,00
Arriendo prepagado 2.000,00
Materia prima directa 3.500,00
Materia prima indirecta 30,00
Productos en proceso 7.710,33
Ret. Fuente Impuesto renta 632,45
Maquinaria y equipo 10.600,00
Muebles y enseres 6.500,00
Equipo de oficina 550,00
Equipo de computación 1.650,00
SUMAN IGUALES 594.206,39 594.206,39
EMPRESA INDUSTRIAL TEXTILES ALEJANDRO LIBRO MAYOR
CAJA CAJA CHICA

1) 3.000,00 70.202,49 (25 1) 500,00 118,80 (13
23) 70.202,49
73.202,49 70.202,49 500,00 118,80

3.000,00 381,20
BANCOS CUENTAS POR COBRAR

1) 20.000,00 2.400 (2 1) 9.000,00
10) 4.892,60 23.171,55 (3
25) 70.202,49 64,44 (6
270,00 (8
268,50 (11
297,00 (12
240,20 (14
7.959,25 (15
48,00 (20
95.095,09 34.718,94 9.000,00

60.376,15 9.000,00
MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES

1) 10.600,00 1) 6.500,00
10.600,00 6.500,00
10.600,00 6.500,00
EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACIÓN

1) 550,00 1) 1.650,00
550,00 1.650,00
550,00 1.650,00
CAPITAL SOCIAL ARRIENDO PREPAGO
51.800,00 (1 2) 2.400,00 400,00 (20
51.800,00 2.400,00 400,00

51.800,00 2.400,00
MATERIA PRIMA DIRECTA IVA EN COMPRAS Y PAGOS

3) 43.150,00 1.700,00 (4 3) 5.178,00 204,00 (4
23.100,00 (5 6) 7,20 5.085,60 (26
14.850,00 (9 11) 30,00
13) 14,40
14) 12,00
20) 48,00
43.150,00 39.650,00 5.289,60 5.289,60

3.500,00
RET. FUENTE RET. FUENTE IMP.

IVA POR RENTA POR
PAGAR PAGAR
61,20 1.553,40 (3 17,00 431,50 (3
4)
2,16 0,60 (6
9,00 4) 2,50 (11
14,40 (6 3,00
(12
(11 1,20
(13
(13 1,80
(14
61,20 1.578,96 17,00 440,60

1.517,76 423,60
DOCUMENTOS POR PAGAR MATERIA PRIMA INDIRECTA

1.825,80
4) 23.171,55 (3 6)60,00 30,00 (7
1.825,80 23.171,55 60,00 30,00

21.345,75 30,00
PRODUCTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
S EN
PROCESO
5) 23.100,00 35.136,38 (22 7) 30,00 3.554,26 (21
9) 14.850,00 11) 250,00
17) 914,08 12) 300,00
18) 428,37 13) 120,00
21) 3.554,26 14) 230,00
17) 1.779,36
18) 403,36
19) 161,54
20) 280,00
42.846,71 35.136,38 3.554,26 3.554,26

7.710,33
CUENTAS POR GASTOS FINANCIEROS

COBRAR
TRABAJADORES
270,0 270,0 (15 10)
8) 0 0 107,40
270,0 270,0
0 0 107,40
107,4
0
PRÉSTAMOS BANCARIOS MANO DE OBRA
5.000,00 (10 15) 2.693,44 2.693,44 (17
16) 831,73 831,73 (18
5.000,00 3.525,17 3.525,17

5.000,00
OBLIGACIONES RET. FUENTE IMP.

IESS POR RENTA
PAGAR TRABAJADORES
877,45 (15 277,57 (15
1.487,69 (16
2.365,14 277,57
2.365,14 277,57
GASTOS GASTOS
ADMINISTRATIVOS DE VENTAS
15) 4.060,00 15) 2.630,83
16) 1.201,90 16) 782,28
19) 20,92 19) 10,46
20) 80,00 20) 40,00
5.362,82 3.463,57
5.362,82 3.463,57
PROVISIÓN DEP. ACUM.

BENEFICIOS SOCIALES MAQUINARIA Y
EQUIPO
1.328,22 (16 88,33 (19
1.328,22 88,33
1.328,22 88,33
DEP. ACUM. DEP. ACUM.

MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE OFICINA
54,17 (19 4,58 (19
54,17 4,58
54,17 4,58
DEP. ACUM. EQUIPO DE PRODUCTOS

COMPUTACIÓN TERMINADOS
45,84 (19 22) 35.136,38 35.136,38 (24
45,84 35.136,38 35.136,38

45,84
RET. FUENTE
IMPUESTO A VENTAS
23) 632,45 LA RENTA 63.245,48 (23
632,45 63.245,48
632,45 63.245,48
IVA EN VENTAS COSTO DE
Y COBROS PRODUCTOS VENDIDOS
26) 7.589,46 7.589,46 (23 24) 35.136,38
7.589,46 7.589,46 35.136,38

35.136,38
IVA POR PAGAR

2.503,86 (26
2.503,86
2.503,86
EMPRESA INDUSTRIAL TEXTILES

ALEJANDRO BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
NOMBRE DE SUMAS SALDOS

ORD
LA CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 73.241,38 70.241,38 3.000,00 -
2 CAJA CHICA 500,00 118,80 381,20 -
3 BANCOS 95.133,98 34.718,94 60.415,04 -
4 CUENTAS POR COBRAR 9.000,00 - 9.000,00 -
5 MAQUINARIA Y EQUIPO 10.600,00 - 10.600,00 -
6 MUEBLES Y ENSERES 6.500,00 - 6.500,00 -
7 EQUIPO DE OFICINA 550,00 - 550,00 -
8 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1.650,00 - 1.650,00 -
9 CAPITAL SOCIAL - 51.800,00 - 51.800,00
10 ARRIENDO PREPAGO 2.400,00 400,00 2000,00 -
11 MATERIA PRIMA DIRECTA 43.150,00 39.650,00 3.500,00 -
IVA EN COMPRAS
12 5.289,60 5.289,60 - -
Y PAGOS
13 RET. FUENTE IVA POR PAGAR 61,20 1.578,96 - 1.517,76
RET. FUENTE IMP.
14 17,00 440,60 - 423,60
RENTA POR PAGAR
15 DOCUMENTOS POR PAGAR 1.825,80 23.171,55 - 21.345,75
16 PRODUCTOS EN PROCESO 42.871,69 35.155,85 7.715,84 -
17 MATERIA PRIMA INDIRECTA 60,00 30,00 30,00 -
COSTOS INDIRECTOS DE
18 3.563,22 3.563,22 - -
FABRICACIÓN
CUENTAS POR COBRAR TRA-
19 270,00 270,00 - -
BAJADORES
20 GASTOS FINANCIEROS 107,40 - 107,40 -
21 PRÉSTAMOS BANCARIOS - 5.000,00 - 5.000,00
GASTOS
22 5.379,48 - 5.379,48 -
ADMINISTRATIVOS
23 GASTOS DE VENTAS 3.480,23 - 3.480,23 -
24 MANO DE OBRA 3.550,16 3.550,16 - -
OBLIGACIONES
25 - 2.365,14 - 2.365,14
IESS POR PAGAR
RET. FUENTE IMP.
26 - 277,57 - 277,57
RENTA TRABAJADORES
PROVISIÓN
27 - 1.386,53 - 1.386,53
BENEFICIOS SOCIALES
DEP. ACUM.
28 - 88,33 - 88,33
MAQUINARIA Y EQUIPO
DEP. ACUM.
29 - 54,17 - 54,17
MUEBLES Y ENSERES
DEP. ACUM.
30 - 4,58 - 4,58
EQUIPO DE OFICINA
DEP. ACUM. EQUIPO
31 - 45,84 - 45,84
DE COMPUTACIÓN
32 PRODUCTOS TERMINADOS 35.155,85 35.155,85 - -
RET. FUENTE IMPUESTO A
33 LA RENTA
632,81 - 632,81 -
34 VENTAS - 63.280,53 - 63.280,53

35 IVA EN VENTAS Y COBROS 7.593,66 7.593,66 - -
COSTO DE PRODUCTOS VEN-
36 35.155,85 - 35.155,85 -
DIDOS
37 IVA POR PAGAR - 2.508,06 - 2.508,06
SUMAN 387.739,31 387.739,32 150.097,85 150.097,86
A. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

MATERIA PRIMA DIRECTA
Inv. Inicial M.P.D. al 01-12-2005
.+ Compras M.P.D. 43.150,00
.- Devolución en compra M.P.D. (1.700,00)
.= M.P.D. Disponible para la producción 41.450,00
.- Inv. Final M.P.D. (3.500,00)
.= M.P.D. utilizada en la 37.950,00
producción MANO DE OBRA 1.358,48
DIRECTA 39.308,48
.= COSTO PRIMO 3.563,22
.+ COSTOS IND. DE FABRICACIÓN
Inv. inicial M.P.I. al 01-12-2005 60,00
.+ Compras M.P.I. (30,00)
.- Inv. Final M.P.I. 30,00
.= M.P.I. utilizada para la producción 250,00
Lubricantes para mantenimiento de maquinaria 300,00
Pago a técnico por mantenimiento 120,00
Utiles de aseo 230,00
Agua, luz y teléfono 2.191,68
Mano de obra indirecta 161,54
Arriendo 42.871,70
COSTO DE PRODUCCIÓN
.+INV. inicial de productos en proceso 42.871,70
.= costo de productos en proceso (7.715,84)
.- INV. final de produc1os en proceso 35.155,86
.= costo de productos termrinados
.+ INV. INIC. productos terminados 35.155,86
.= Costo de productos disponibles
35.155,86
.- INV. Final de productos terminados
.= Costo de productos vendidos
CONCLUSIONES
A través del presente trabajo de investigación se obtuvo un mejor

entendimiento sobre los documentos que se utilizan para controlar los materiales y
mano de obra, así como las bases utilizadas para determinar los costos indirectos
de fabricación aplicados, debido a la importancia de estos para determinar el costo
de producir el producto y brindar un precio de venta aceptable al cliente; para lo
cual fue necesario conocer los objetivos, características, diagrama,
contabilización, procedimientos, casos especiales de producción y el estado de
costo de producción y venta normal y real del sistema de acumulación de costos
por ordenes específicas.
Desde el punto de vista administrativo, el sistema de acumulación de costos

por órdenes especificas, es un proceso pesado de realizar, puesto que requiere de
un esfuerzo importante. Sin embargo es esencial para obtener los mejores
resultados y aumentar la eficacia de una empresa.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Correa Ateho, L. M., & Yermanos Fontal, E. (2011). Contabilidad Administrativa un

Enfoque Gerencial de Costos. Santiago de Cali: Universidad ICESI. Facultad de
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Echeverría, M. Apuntes de tema No. 7.

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Gómez, F (1.982). Contabilidad de Costos I. Sistemas de Costos Industriales.

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Leyva, E (2017) Tesis sobre Implementación de un sistema de costos por ordenes

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Pabón Barajas, H. (2005). Fundamentos de Costos. Bucaramanga- Santander:

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Robles, A., & Quezada, J. (2011). Tesis sobre Sistema de Costos por Órdenes de
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https://es.slideshare.net/cbtorres/costos-ordenes-especificas Carmen torres
7/8/2010
https://www.gerencie.com/sistemas-de-costos-por-ordenes-especificas.html/amp
https://repositorio.uptc.edu.co/bitstream/001/2256/1/TGT-798.pdf

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INVESTIGACION GRUPAL SOBRE SISTEMAS DE

ACUMULACIÓN DE COSTOS POR ÓRDENES

Prof. Melchor, Gipsy Integrantes:

Bermúdez, Gelimar C.I:15.375.998

Herrera, Rosmarly C.I 19.141.699

León, Gustavo C.I 10.941.114

Morales, María José C.I: 19.785.193

EL TIGRE, JUNIO 2022

La acumulación de los costos y la clasificación relativa a ellos es tarea

Con el objeto de satisfacer las necesidades de información oportuna,

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 Mantener un control de la producción, a fin de que este colabore al

 Organizar en forma lógica un conocimiento sobre el proceso

Entre las características del sistema por órdenes específicas, se pueden

 Acumula y asigna costos a: trabajos específicos, conjunto o lote de

 Es apropiado cuando la producción consiste en trabajos o procesos

 Posibilita notificar y subdividir la producción, de acuerdo a las necesidades

 Se trabaja para un mercado especial y no para satisfacer un mercado

 Los materiales directos y la mano de obra directa se cargan directamente a

 No se dispone de costos unitarios (costo real), hasta que no se termine la

 La producción no tiene un ritmo constante, ni continuo, por lo que debe

 Los costos se acumulan en una hoja de costos, considerada el auxiliar de

 Se usa cuando la producción consiste en trabajos a pedido; también se

 Cada trabajo representa distintas especificaciones de fabricación (período

 Permite conocer con facilidad el resultado económico de cada trabajo. Se

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c) El saldo de la cuenta de productos en proceso indica el total de los cargos

d) Cuando se venden productos elaborados, se les da salida del almacén,

CONTABILIZACIÓN EN UN SOLO LIBRO DE LA EMPRESA.

Registros contables en el Diario Principal

CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO DE FÁBRICA.

Registros contables en el Diario de la Fábrica

Contabilización de los materiales utilizados en el mes así:

Gastos de Fabricación Reales Bs. xxx + Bs. xxx = Bs. xxx

Ahora se presenta la contabilización que se debe realizar, relacionado con el flujo

Operaciones Diario General Diario de Fábrica

Mayor de Fábrica xxx

Registro de la Producción Alm. Prod. Term. xxx

Costo de Ventas xxx Mayor General xxx

Traslado de la Sub- Costo de Ventas xxx Mayor General xxx

En el momento en que contabilidad recibe la factura de compra y el informe

Se compran a crédito 100 unidades de materiales X a Bs. 400 la unidad y

Inventario de materiales y suministros. . . . . . . . . . . . . . 50.000

Cuentas por pagar . . . . . . . . . . . . . . . . . 50.000

100 unidades x Bs. 400 c/u = 40.000