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UNIDAD 2:

LAS CUENTAS DE UNA ENTIDAD COMERCIAL

2.1. Bienes y derechos

- Concepto de Bienes y Derechos
- Designación técnica
- Clasificación, características y cuentas que la integran

ACTIVO:
Circulante:
- Caja
- Bancos
- Inversiones en valores
- Almacén
- Clientes
- Funcionarios y empleados
- Deudores
- Documentos por cobrar
- I.V.A. Acreditable por diferir
- I.V.A. Acreditable
Fijo:
- Terrenos
- Edificios
- Equipo de Tienda
- Equipo de Oficina
- Equipo de Cómputo
- Equipo de Transporte
- Depósitos en Garantía
Diferido:
- Adaptaciones e Instalaciones
- Primas de Seguros pagadas por anticipado
- Rentas pagadas por anticipado
- Intereses pagados por anticipado

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 2

 2.2. Obligaciones
- Concepto de obligaciones
- Designación técnica
- Clasificación, características y cuentas que la integran
PASIVO:
Circulante:
- Proveedores
- Acreedores
- Documentos por Pagar a Corto Plazo
- Impuestos por Pagar
- I.V.A. Trasladado por diferir
- I.V.A. Trasladado
Fijo:
- Documentos por Pagar a Largo Plazo
- Acreedores Hipotecarios
Diferido:
- Rentas cobradas por anticipado
- Intereses cobrados por anticipado
2.3. Patrimonio
- Concepto de patrimonio
- Designación técnica
- Elementos que determinan el resultado del ejercicio
- Cuentas de resultados acreedoras (Ingresos)
 Concepto de Ingresos
√ Ventas
√ Productos Financieros
√ Otros Productos
- Cuentas de resultados deudoras (Egresos)
 Concepto de Egresos
√ Costo de Ventas
√ Gastos de Venta
√ Gastos de Administración
√ Gastos Financieros
√ Otros gastos

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 2.4. Principios de igualdad
-Entre el ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

2.5. Características de los elementos de los Estados Financieros

-Elementos del Estado de Situación Financiera (Balance
General)
-Elementos del Estado de Resultados (Estado de Pérdidas y
Ganancias)

2.1 BIENES Y DERECHOS

El propietario o propietarios son una persona física o moral y que pertenece

por lo tanto a la iniciativa privada y de acuerdo con la ley está obligado a
llevar contabilidad.
El giro de la empresa puede ser alguno de los siguientes:

Compra-venta de ropa
Compra-venta de artículos para el hogar
Compra-venta de muebles para la oficina
Compra-venta de computadoras
Compra-venta de zapatos
Compra-venta de artículos electrónicos
Compra-venta de línea blanca
Etc. etc.

Los bienes son propiedades tangibles de la empresa aun cuando éstos se

deban, como son:

1. Dinero en efectivo
2. Dinero depositado en una institución bancaria en cuenta de cheques
3. Mercancía objeto del giro del negocio
4. Acciones, bonos y valores
5. Predio propiedad del negocio
6. Inmuebles construidos para fines del negocio
7. Mobiliario y equipo al servicio de la oficina (máquinas de escribir,
calculadoras, escritorios, archiveros, gavetas, etc.)

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 8. Muebles y enseres al servicio de la tienda (mostradores, vitrinas,
aparadores, anaqueles, refrigeradores, básculas, máquinas
registradoras, etc.)
9. Camiones, camionetas, motonetas, bicicletas, etc., para el reparto de
la mercancía
10. Monitor, CPU, teclado, mouse, impresora, regulador, etc.
11. Dinero en efectivo depositado en garantía de contrato

Los bienes tangibles son los que se pueden tocar y se dividen en bienes
muebles o inmuebles. Los bienes muebles son aquellos que se pueden
trasladar de un lugar a otro y los inmuebles no, como los terrenos o
edificios.

CONCEPTO DE BIENES:
Es el conjunto de recursos materiales que son propiedad de una empresa.

DERECHOS:
Los derechos son propiedades intangibles de la empresa; son los bienes
que no se pueden tocar, los cuales se derivan de operaciones de la misma
empresa, y dentro de ellos podemos mencionar los siguientes:

1. Facturas pendientes de cobro por la venta a crédito de mercancía

objeto del giro del negocio.
2. Letras de cambio y pagarés a favor de la empresa por cualquier tipo
de operación.
3. Préstamos personales concedidos a empleados de la empresa.
4. Préstamos personales concedidos a personas diferentes (no
empleados)
5. Dinero en efectivo depositado en garantía de contrato.
6. Adaptaciones e instalaciones en oficinas, tiendas y almacenes.
7. Cantidades pagadas por anticipado por concepto de rentas.
8. Cantidades pagadas por anticipado a las compañías de seguros para
la protección de un bien.
9. Cantidades pagadas por anticipado por concepto de obtención y
ampliación de créditos (intereses)

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 CONCEPTO DE DERECHOS
Son cantidades que le deben a la empresa, provenientes de operaciones
relacionadas con la misma y que tiene la facultad de cobrar en la forma y
fecha convenida.

- DESIGNACIÓN TÉCNICA
A todos los bienes y derechos con los que cuenta una empresa se le
denomina: ACTIVO

- CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS Y CUENTAS QUE LA

INTEGRAN

N° Nombre común Designación técnica

1 Dinero en efectivo en poder del cajero CAJA
2 Depósitos en cuenta de cheques BANCOS
3 Acciones de teléfonos, certificados de INVERSIONES EN
participación y bonos. VALORES
4 Existencia de mercancías objeto del giro del
ALMACEN
negocio
5 Facturas pendientes de cobro por venta de
CLIENTES
mercancías a crédito,
6 Préstamos personales concedidos a empleados FUNCIONARIOS Y
EMPLEADOS
7 Préstamos concedidos a terceras personas DEUDORES
8 Letras de cambio y pagarés pendientes de cobro DOCUMENTOS POR
COBRAR
9 Impuesto al valor agregado al adquirir I.V.A. ACREDITABLE POR
mercancías, bienes o servicios a crédito. DIFERIR
10 Impuesto al valor agregado al adquirir
mercancías, bienes o servicios cuando éstos se I.V.A. ACREDITABLE
liquidan.
11 Predios propiedad de la empresa TERRENOS
12 Inmuebles construidos para fines del negocio EDIFICIOS
13 Muebles y enseres al servicio de la tienda
(mostradores, vitrinas, aparadores, anaqueles,
EQUIPO DE TIENDA
refrigeradores, básculas, máquinas registradoras,
etc.)
14 Mobiliario y equipo al servicio de la oficina
(máquinas de escribir, calculadoras, escritorios, EQUIPO DE OFICINA
archiveros, gavetas, etc.)

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N° Nombre común Designación técnica
15 Monitor, CPU, teclado, mouse, impresora,
EQUIPO DE COMPUTO
regulador, etc.
16 Camiones, camionetas, motonetas, bicicletas,
EQUIPO DE TRANSPORTE
etc., para el reparto de la mercancía
17 Dinero en efectivo depositado en garantía de DEPOSITOS EN
contrato GARANTIA
18 Instalaciones en oficinas, tienda y almacenes ADAPTACIONES E
INSTALACIONES

19 Primas de seguro pagados por anticipado PRIMAS DE SEGURO

PAGADAS POR
ANTICIPADO
20 Rentas pagadas por anticipado RENTAS PAGADAS POR
ANTICIPADO

21 Intereses pagados por anticipado INTERESES PAGADOS

POR ANTICIPADO

2.2 OBLIGACIONES

Por la propia naturaleza de las operaciones que realizan las empresas, con
frecuencia tienen necesidad de adquirir algún bien o servicio a crédito, es
decir contraen una deuda, una obligación, que posteriormente tendría que
pagar o liquidar, a continuación mencionaremos las siguientes:

1. Facturas pendientes de pago por comprar mercancía objeto del giro

del negocio o empresa a crédito.
2. Deudas por servicios por préstamos de dinero o por la compra de una
computadora, muebles para la oficina, para la tienda, equipo de
transporte, etc.
3. Letras de cambio o pagarés pendientes de pago por cualquier tipo de
operación (con vencimiento menor o mayor de un año)
4. Hipotecas por pagar a más de un año
5. Impuestos pendientes de pago a la Secretaria de Hacienda u otras
autoridades
6. Cantidades cobradas por anticipado por concepto de rentas
7. Cantidades cobradas por anticipado por otorgamiento y ampliación de
crédito (intereses)

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 CONCEPTO DE OBLIGACIONES
Es el conjunto de deudas que tiene una empresa o negocio

- DESIGNACIÓN TÉCNICA
A todas las obligaciones con los que cuenta una empresa se le denomina:
PASIVO

- CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS Y CUENTAS QUE LA

INTEGRAN

N° Nombre común Designación técnica

1 Facturas pendientes de pago por comprar
mercancía objeto del giro del negocio o PROVEEDORES
empresa a crédito.
2 Deudas por servicios recibidos pendientes de
ACREEDORES
pago
3 Letras de cambio o pagarés pendientes de pago DOCUMENTOS POR
cuyo vencimiento es menor a un año. PAGAR A CORTO PLAZO

4 Impuestos pendientes de pago a la Secretaria

de Hacienda u otras autoridades IMPUESTOS POR PAGAR

5 Impuesto al valor agregado que se cobra a los I.V.A. TRASLADADO POR

clientes por venta de mercancía a crédito DIFERIR

6 Impuesto al valor agregado cuando se cobra a

I.V.A. TRASLADADO
los clientes su adeudo
7 Letras de cambio y pagarés pendientes de pago DOCUMENTOS POR
cuyo vencimiento es mayor a un año PAGAR A LARGO PLAZO

8 Hipotecas por pagar ACREEDORES

HIPOTECARIOS
9 Rentas cobradas por anticipado RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
10 Intereses cobrados por anticipado INTERESES COBRADOS
POR ANTICIPADO

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 8

2.3 PATRIMONIO

El patrimonio de la empresa se forma de las aportaciones de los

socios o dueños, ya sea en efectivo únicamente o efectivo y
otros recursos como mercancías, equipo de tienda, equipo de
oficina, equipo de transporte, computadoras, etc., más las
utilidades obtenidas y menos las pérdidas sufridas. Los
conceptos que lo integran son:
1. Capital
2. Utilidad del ejercicio
3. Pérdida del ejercicio

- CONCEPTO DE PATRIMONIO

Bienes y derechos invertidos por el o los propietarios de una empresa.

Cantidades aportadas para fines de la empresa por una o más
personas.

- DESIGNACIÓN TÉCNICA

Al patrimonio o inversión original que hace el dueño a su negocio se le

denomina: CAPITAL

- ELEMENTOS QUE DETERMINAN EL RESULTADO DEL

EJERCICIO.

INGRESOS y EGRESOS

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 9

La meta principal de una empresa, es la OBTENCION DE UTILIDADES, las
que serán generadas por las operaciones de COMPRA-VENTA que
constituyen el giro del negocio.

Para llegar a este objetivo, necesitamos determinar el monto de las

VENTAS y de los GASTOS EROGADOS, durante un período de tiempo
para conocer LA UTILIDAD O PÉRDIDA OBTENIDA.

El manejo de la cuentas de activo, pasivo y capital, no es suficiente para

darnos a conocer de las utilidades o pérdidas y como se llegó a ellas, por lo
tanto es necesario analizar los elementos que la originan y éstos son los
INGRESOS Y EGRESOS.

INGRESOS

Debemos distinguir lo que es una entrada de dinero ó especie, de lo que

debemos considerar un INGRESO.
Por ejemplo si un cliente nos paga una cantidad de dinero como liquidación
de una venta a crédito éste hecho se refleja en nuestra contabilidad, como
un cambio en nuestro activo circulante, ya que se convierte en efectivo un
derecho que teníamos, otro caso de entrada de dinero, es cuando
recibimos un préstamo en efectivo, operación que aumenta nuestro activo y
también nuestro pasivo.

Estos acontecimientos no suceden cuando la empresa tiene una

percepción, en efectivo o a crédito, como resultado de sus operaciones de
COMPRA-VENTA. Y por lo tanto en estos casos, son los que consideramos
INGRESOS DEL COMERCIANTE, es decir, se trata de UNA UTILIDAD
RESULTANTE DEL TRABAJO DE LA EMPRESA.

√ CONCEPTO DE INGRESOS
Son los recursos recibidos por una empresa
por la VENTA, ya sea a crédito o al contado,
durante un período determinado.

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 10

Contablemente los ingresos de una empresa se clasifican en:

1. Ventas
2. Productos financieros
3. Otros productos

Atendiendo a las características, los ingresos se dividen en:

1. Ingresos normales
2. Ingresos secundarios
3. Ingresos extraordinarios

Las ventas son ingresos normales.- Porque se obtienen de la principal

actividad que es la venta de mercancías del giro a que se dedica la
empresa.

Los productos financieros son ingresos secundarios.- Ya que proceden del

uso adecuado del dinero en apoyo de operaciones en las que se obtienen
beneficios. Tal es el caso de los intereses que se cobran a los clientes.

Otros productos se consideran ingresos extraordinarios.- Son ingresos que

no tienen que ver con las actividades normales de la empresa y se obtienen
principalmente de la venta de desperdicios del arrendamiento de inmuebles
y de la utilidad en la venta de activo fijo.

LOS INGRESOS SIGNIFICAN UN AUMENTO AL

CAPITAL POR GANANCIA, AUN CUANDO NO SE
HAYAN RECIBIDO EN EFECTIVO, SINO SIMPLEMENTE
EN CREDITO.

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 11

  EGRESOS

Debemos mantener el mismo criterio, como en el caso de los ingresos, para

separar las salidas de dinero que solo afectan nuestras cuentas de balance,
de aquellas erogaciones (gastos) que se realizan para llevar a cabo la
actividad comercial de la empresa.

En el primer caso, una salida de dinero para liquidar una deuda con los
proveedores, se refleja como una disminución de ACTIVO y PASIVO.

En cambio el dinero gastado en sueldos, renta del local pago del teléfono,
luz, artículos de aseo, artículos de papelería, etc., que constituyen
erogaciones (gastos) aún en el caso de que se deban, son los que debemos
considerar como EGRESOS.

CONCEPTO DE EGRESOS

Son los gastos necesarios para lograr los objetivos de

una empresa en un período determinado.

Contablemente los egresos de una empresa se clasifican en:

1. Costo de ventas
2. Gastos de venta
3. Gastos de administración
4. Gastos financieros
5. Otros gastos

Atendiendo a las características, los egresos se dividen en:

1. Egresos normales
2. Egresos secundarios
3. Egresos extraordinarios

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 12

Son egresos normales.- Los que se hacen en función de las actividades
normales de la empresa y abarcan los siguientes:

Costo de ventas: Es el valor de adquisición de la mercancía que se

vende.

Gastos de venta: Son los gastos emitidos por la operación de vender

la mercancía, como el pago de sueldos, comisiones a los agentes
vendedores, así como empaques, luz, teléfono y renta.

Gastos de Administración: Gastos causados por la organización y

dirección de la empresa, como son los sueldos del personal de la
oficina, papelería y artículos de escritorio, teléfono, luz, correo, etc.

Los gastos financieros son egresos secundarios.- Estos se tienen por usar
principalmente el dinero ajeno, como es el pago de intereses a proveedores
ó acreedores por conceder ó ampliar el crédito.

Otros gastos se consideran egresos extraordinarios.- Porque son

considerados como gastos no normales, como donativos, pérdida en venta
de activo fijo, etc.

LOS EGRESOS SIGNIFICAN UNA DISMINUCION AL CAPITAL

DE UNA EMPRESA, EN VIRTUD DE GASTOS O PÉRDIDAS,
NECESARIOS PARA LOGRAR SUS OBJETIVOS EN UN
PERIODO DETERMINADO.

2.4 PRINCIPIO DE IGUALDAD ENTRE ACTIVO, PASIVO Y

CAPITAL

Hemos enunciado los tres conceptos principales que incurren en cualquier

negocio o empresa (ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL), asimismo debemos de
tomar en cuenta que éstos deben de guardar igualdad o equilibrio para el
buen funcionamiento y adecuado manejo de la empresa y sus operaciones,
por lo anterior debemos tener en cuenta lo siguiente:

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 13

 √ El activo siempre deberá responder al pasivo, quedando libre la
diferencia o sea lo que representa el capital del negocio o empresa.
√ El activo es en consecuencia el importe de la inversión del capital
propio y ajeno.

Una vez explicado lo anterior, vemos que en realidad existe una igualdad o
equilibrio entre los conceptos mencionados, ya que podemos concluir que el
activo es igual al pasivo más el capital; dicha igualdad podemos resumirla
en la siguiente fórmula algebraica:

FORMULA DEL ACTIVO

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
200,000.00| = 40,000.00 + 160,000.00

FORMULA DEL PASIVO

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL
40,000.00 = 200,000.00 - 160,000.00

FORMULA DEL CAPITAL

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
160,000.00 = 200,000.00 - 40,000.00

-Elementos del Estado de Resultados (Estado de Pérdidas y

Ganancias)

2.5 CARACTERISTICAS DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

- Elementos del Estado de Situación Financiera (Balance

General)

El Estado de Situación Financiera es el que presenta la situación resultante

de las operaciones comerciales celebradas durante cierto período o tiempo
y le sirve al comerciante para analizar su posición financiera en una fecha
determinada.

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 14

El Estado de Situación Financiera debe mostrar los valores del Activo,
Pasivo y Capital.
Por lo tanto los elementos del estado de situación financiera son: ACTIVO,
PASIVO y CAPITAL.

CLASIFICACION DEL ACTIVO:

Tomando como base su grado de disponibilidad; los valores que constituyen
el activo, se clasifican en tres grupos que son:

Activo Circulante
Activo Fijo
Activo Diferido

ACTIVO CIRCULANTE:

Se llama activo circulante al que está formado por bienes

que representan MAYOR grado de disponibilidad.

Grado de disponibilidad es la mayor o menor

facilidad para convertirse en efectivo el valor determinado
de un bien.

Este grupo de Activo Circulante está formado por las siguientes cuentas:
1. Caja
2. Bancos
3. Inversiones en valores
4. Almacén
5. Clientes
6. Funcionarios y empleados
7. Deudores
8. Documentos por cobrar
9. I.V.A. Acreditable por diferir
10. I.V.A. Acreditable

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 15

 ACTIVO FIJO:

El Activo fijo está formado por las inversiones,

en bienes destinados al USO de la empresa.
La característica de los activos fijos es que
permanecen en la empresa por varios años.

Este grupo de Activo Fijo está formado por las siguientes cuentas:

1. Terrenos
2. Edificios
3. Equipo de tienda
4. Equipo de oficina
5. Equipo de cómputo
6. Equipo de Transporte
7. Depósitos en garantía

ACTIVO DIFERIDO:

En este grupo del Activo diferido se registran todos los

pagos anticipados por servicios, las adaptaciones e
instalaciones, que se convertirán en gastos en un futuro.

Este grupo de Activo Diferido está formado por las siguientes cuentas:

1. Adaptaciones e instalaciones
2. Primas de seguros pagadas por anticipado
3. Rentas pagadas por anticipado
4. Intereses pagados por anticipado

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 16

 CLASIFICACION DEL PASIVO:

Por lo que respecta al pasivo, este se debe clasificar dependiendo a su

MAYOR o MENOR grado de EXIGIBILIDAD.

Pasivo Circulante
Pasivo Fijo
Pasivo Diferido

PASIVO CIRCULANTE:

El Pasivo circulante está formado por todas las deudas

contraídas por la empresa cuyo vencimiento es a corto plazo,
es decir su vencimiento es menor a un año.

Este grupo de Pasivo Circulante está formado por las siguientes cuentas:

1. Proveedores
2. Acreedores
3. Documentos por pagar a corto plazo
4. Impuestos por pagar
5. I.V.A. Trasladado por diferir
6. I.V.A. Trasladado

PASIVO FIJO:

El Pasivo Fijo representa todas las deudas contraídas por la

empresa pagadera a largo plazo, que generalmente es mayor de
un año

Este grupo de Pasivo Fijo está formado por las siguientes cuentas:

1. Documentos por pagar a largo plazo

2. Acreedores hipotecarios

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 17

 PASIVO DIFERIDO:

El Pasivo Diferido representa cantidades que se cobran por

anticipado por los que se tiene la obligación de dar un servicio.
Estos cobros conforme para el tiempo se van traspasando a los
productos (ganancias) de la empresa, dejando de ser pasivos.

El grupo de Pasivo Diferido está formado por las siguientes cuentas:

1. Rentas cobradas por anticipado

2. Intereses cobrados por anticipado

CLASIFICACION DEL CAPITAL:

El capital contable es el que se forma de las aportaciones de los socios o

dueños de las empresas más las utilidades obtenidas, menos las pérdidas
sufridas durante la existencia de la misma empresa.

El capital se integra de las siguientes cuentas:

a) Capital social o capital: Son las aportaciones de los socios o dueños

de la empresa, en efectivo o en bienes.
b) Utilidad del ejercicio: Son las ganancias que se obtienen en el
ejercicio.
c) Pérdida del ejercicio: Son los quebrantos que se sufren en el ejercicio.

Ejercicio: Es la unidad de tiempo que se utiliza para acumular los

resultados obtenidos por una empresa. Generalmente, el ejercicio
comprende un período de 12 meses, que se define como ejercicio regular;
aunque también existen ejercicios irregulares y abarcan un período menor
de 12 meses; esto puede darse en los ejercicios de inicio de operaciones y
en el cierre de la empresa.

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 18

 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA o BALANCE GENERAL

Hemos indicado que el Estado de Situación Financiera o Balance General,

es el documento que muestra la situación financiera de un negocio ó
empresa a una fecha determinada. Ahora bien, su presentación puede ser
en dos formas:

Una y otra forma depende de la disposición que se les dé a los datos

relativos del Activo, Pasivo y Capital no variando en lo más mínimo el
contenido del estado de Situación Financiera que se seleccione.

a) En forma de cuenta
b) En forma de reporte

Al presentar el Estado de Situación Financiera o Balance general en forma

de cuenta, se utilizan dos hojas o folios, ya que el Activo queda en la
página del lado izquierdo y el Pasivo y Capital, se anotan en la página del
lado derecho.

Al presentar el estado de Situación Financiera o Balance general en forma

de reporte, se utiliza una sola hoja o un solo folio, donde se presenta al
pasivo debajo del Activo y al Capital, debajo del pasivo.

Cualquiera que sea la forma de su presentación debe de indicar los

siguientes datos:

EN EL ENCABEZADO:
a) Nombre del comerciante o de la empresa.
b) La expresión de que se trata de un Estado de Situación Financiera
c) La fecha a la cual se formula dicho estado

EN EL CUERPO DEL DOCUMENTO:

a) Una columna donde se anotan los nombres de las cuentas
b) Cuatro columnas para valores, las cuales varía según la forma de
presentación
c) Al calce del documento: el nombre y firmas de:
- Quien elaboró el documento
- Quien revisó el documento
- Quien autorizó el documento
Para ilustrar los modelos del estado de situación financiera explicado
anteriormente, vamos a suponer una serie de datos para formular un estado
de situación financiera en ambas formas (forma de cuenta y forma de
reporte) con el fin de ver objetivamente la diferencia entre una y otra.

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 19

 EJEMPLO:
La empresa denominada “El Changarro” desea preparar el Estado de
Situación Financiera con fecha al 30 de septiembre del año 2012, con los
siguientes valores obtenidos directamente de sus libros de contabilidad.

Cuenta Clas. Importe Cuenta Clas. Importe

Caja A.C. 3,000.00 Almacén A.C. 600,000.00
Primas de seguros A.D. 8,000.00 Intereses cobrados P.D. 4,000.00
pagados por anticipado por anticipado
Proveedores P.C. 50,000.00 Equipo de oficina A.F. 75,000.00
Rentas cobradas por P.D. 12,000.00 Equipo de cómputo A.F. 40,000.00
anticipado
Bancos A.C. 80,000.00 Equipo de tienda A.F. 50,000.00
Documentos por pagar P.C. 40,000.00 Documentos por P.F. 25,000.00
a corto plazo pagar a largo plazo
Clientes A.C. 70,000.00 Terrenos A.F. 275,000.00
Acreedores P.F. 145,000.00 Acreedores P.C. 15,000.00
Hipotecarios
Adaptaciones e A.D. 57,000.00 Capital Determinarlo
instalaciones (Capital=Activo-
Pasivo)

A.C. Activo Circulante, A.F. Activo Fijo, A.D. Activo Diferido

P.C. Pasivo Circulante, P.F. Pasivo Fijo, P.D. Pasivo Diferido

Fórmula para determinar el capital:

Capital = Activo – Pasivo

Capital = 1’258,000.00 – 291,000.00

Capital = 967,000.00

Fórmula del estado de situación financiera en forma de cuenta

Activo = Pasivo + Capital

1’258,000.00 = 291,000.00 + 967,000.00

1’258,000.00 = 1’258,000.00

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 20

 "EL CHANGARRO"
Estado de Situación Financiera al 30 de septiembre del año 2012

ACTIVO CIRCULANTE: PASIVO CIRCULANTE:

Caja 3,000.00 Proveedores 50,000.00
Bancos 80,000.00 Acreedores 15,000.00
Almacén 600,000.00 Documentos por pagar a C.P. 40,000.00
Clientes 70,000.00 Suma del Pasivo Circulante 105,000.00
Suma del Activo Circulante 753,000.00
PASIVO FIJO:
ACTIVO FIJO: Documentos por pagar a L.P. 25,000.00
Equipo de Oficina 75,000.00 Acreedor Hipotecario 145,000.00
Equipo de Tienda 50,000.00 Suma del Pasivo Fijo 170,000.00
Equipo de Cómputo 40,000.00
Terrenos 275,000.00
Suma del Activo Fijo 440,000.00 PASIVO DIFERIDO:
Rentas cobradas por anticipado12,000.00
ACTIVO DIFERIDO: Intereses cobrados por ant. 4,000.00
Adaptaciones e Instalaciones 57,000.00 Suma del Pasivo Diferido 16,000.00
Primas de Seguro pag. por ant. 8,000.00
Suma del Activo Diferido 65,000.00 SUMA TOTAL DEL PASIVO 291,000.00

CAPITAL CONTABLE:
Capital 967,000.00

SUMA TOTAL DEL ACTIVO 1,258,000.00 SUMA PASIVO Y CAPITAL 1,258,000.00

Elaboró Revisó Autorizó

Srita. Emperatriz Jurado Sr. Justo del Real C.P. Alejandro Miranda

- ELEMENTOS QUE DETERMINAN EL RESULTADO DEL

EJERCICIO. INGRESOS Y EGRESOS (Estado de Resultados)

Ejemplo:
La empresa “Asterisco.com”, solicita que determine el resultado (utilidad o
pérdida del ejercicio) de sus operaciones realizadas del 1° al 30 de
septiembre del año 2012, conforme a la siguiente información:

1 Ventas 1’750,915.00
2 Costo de ventas 910,150.00
3 Gastos de venta 296,149.00
4 Gastos de administración 361,873.00
5 Productos financieros 16,600.00
6 Otros gastos 1,487.00
7 Gastos financieros 4,835.00
8 Otros productos 2,163.00

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 21

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1° AL 30 DE SEPTIEMBRE 2012

Ventas 1,750,915.00
menos: Costo de ventas 910,150.00
UTILIDAD BRUTA 840,765.00
menos: Gastos de operación:
Gastos de venta 361,873.00
más: Gastos de administración 296,149.00 658,022.00
UTILIDAD EN OPERACIÓN 182,743.00
más: Productos Financieros 16,600.00
menos: Gatos Financieros 4,835.00 11,765.00
más: Otros productos 2,163.00
menos: Otros gastos 1,487.00 676.00 12,441.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 195,184.00

Elaboró Revisó Autorizó

Ejemplo:
La empresa “Recórcholis”, solicita que determine el resultado (utilidad o
pérdida del ejercicio) de sus operaciones realizadas del 1° al 30 de
septiembre del año 2012, conforme a la siguiente información:

1 Ventas 1’000,000.00
2 Costo de ventas 700,000.00
3 Gastos de administración 200,000.00
4 Gastos de venta 150,000.00
5 Productos financieros 600.00
6 Otros gastos 200.00
7 Gastos financieros 400.00
8 Otros productos 1,000.00

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 22

 "RECORCHOLIS"
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1° AL 30 DE SEPTIEMBRE 2012

Ventas 1,000,000.00
menos: Costo de ventas 700,000.00
UTILIDAD BRUTA 300,000.00
menos: Gastos de operación:
Gastos de venta 150,000.00
más: Gastos de administración 200,000.00 350,000.00
PERDIDA EN OPERACIÓN -50,000.00
más: Productos Financieros 600.00
menos: Gatos Financieros 400.00 200.00
más: Otros productos 1,000.00
menos: Otros gastos 200.00 800.00 1,000.00
PERDIDA DEL EJERCICIO -49,000.00

Elaboró Revisó Autorizó

Profesora: MARINA ROSA RAMIREZ VILLA UNIDAD 2 Página 23