PRESENTACIÓN Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Y

PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA SUJETOS PASIVOS CLASIFICADOS

COMO PRINCIPALES CONTRIBUYENTES, GRANDES CONTRIBUYENTES Y
EXPORTADORES

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10-0033-04

La Paz, diciembre 17 de 2004

CONSIDERANDO:

Que los Artículos 78 y 79 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario

Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la
presentación de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios e
instrumentos tecnológicos disponibles en el país.

Que el Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que las
operaciones electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la
Administración Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurídicos y tiene validez
probatoria; presumiéndose que toda operación electrónica registrada en el sistema
informático pertenece al usuario autorizado.

Que el Artículo 7 del Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo de 1997, dispone que los
contribuyentes y responsables catalogados como Grandes y Principales Contribuyentes,
podrán presentar sus declaraciones tributarias ante la Administración Tributaria y realizar
sus pagos por medio de transferencia electrónica de datos de acuerdo a las condiciones y
características técnicas que establezca la Dirección General de Impuestos Internos, actual
Servicio de Impuestos Nacionales, acorde a lo dispuesto en la Ley N° 2166 de 22 de
diciembre de 2000.

Que la Resolución Ministerial N° 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del

sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes,
estableciendo en su Artículo 26 que el pago de tributos también puede realizarse a través de
la transferencia electrónica de fondos o débito automático.

Que en el marco del proceso de modernización institucional que se encuentra desarrollando

el Servicio de Impuestos Nacionales y con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, es necesario implementar sistemas
informáticos que permitan una administración eficiente del cumplimiento de las obligaciones
fiscales de estos sujetos pasivos a través de la Red INTERNET.

POR TANTO

El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el
Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de
diciembre de 2000 y Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de
2001,

RESUELVE:
CAPITULO I

DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- (Objeto) La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto
reglamentar la presentación de declaraciones juradas, originales, rectificatorias o boletas de
pago y el pago de obligaciones tributarias realizado a través de las entidades financieras
autorizadas para la recepción de pago de tributos, para sujetos pasivos clasificados como
Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y Exportadores clasificados como Resto
de Contribuyentes que solicitan devolución impositiva.

Artículo 2.- (Definiciones) A efecto de la presente Resolución, se utilizarán las siguientes

definiciones.

COMPROBANTE DE PAGO.- Es el documento que será emitido por la Entidad Financiera,

refrendando el pago realizado por los Usuarios.

ENTIDAD FINANCIERA.- Es la entidad financiera autorizada por el Servicio de Impuestos

Nacionales para la recepción de pago de tributos.

FIRMA MAGNÉTICA.- A los efectos legales emergentes de la presentación de declaraciones

juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago, se constituye en firma magnética la
utilización conjunta del NIT, el Número de Tarjeta y el PIN asignados por el Servicio de
Impuestos Nacionales. Esta firma tendrá los mismos efectos legales que una firma
manuscrita.

NIT.- Número de Identificación Tributaria asignado por el Servicio de Impuestos Nacionales

de acuerdo al procedimiento establecido en la Resolución Normativa de Directorio N°
10.0032.04 de 19 de noviembre de 2004.

NÚMERO DE TARJETA.- Es el consignado en cada Tarjeta Magnética que será entregada a

los Usuarios por el Servicio de Impuestos Nacionales.

PIN.- (Número de Identificación Personal) Es la clave secreta que el Servicio de

Impuestos Nacionales asignará a los Usuarios.

NÚMERO DE TRÁMITE.- Es el número asignado por el sistema del Portal Tributario, luego
de confirmada la presentación de la declaración jurada o boleta de pago, que permitirá a los
Usuarios realizar el pago correspondiente.

NÚMERO DE TRANSACCIÓN.- Es el número emitido por el sistema de recaudaciones que

identifica el pago efectuado en la Entidad Financiera o la presentación de la declaración
jurada sin monto a pagar en el Portal Tributario.

PAGO EN EFECTIVO.- Es el pago que efectúen los Usuarios utilizando dinero de curso
legal y cheques.
PORTAL TRIBUTARIO.- Es el sitio o lugar en la Red Internacional de Comunicaciones e
Intercambio de Información (INTERNET) al que accederán los Principales Contribuyentes,
Grandes Contribuyentes y los Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, para
presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago, que estarán disponibles en la
siguiente dirección electrónica www.impuestos.gov.bo.

USUARIOS.- Se denominarán Usuarios a los sujetos pasivos y/o terceros responsables

clasificados como Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y los demás
Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes que solicitan devolución impositiva
que utilicen el Portal Tributario para presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago.
Artículo 3.- (Entrega de la Tarjeta Magnética y PIN) La Tarjeta Magnética y el PIN para
los nuevos Usuarios, serán entregados al sujeto pasivo, apoderado o al representante legal,
dentro de los diez (10) días posteriores a su clasificación como Principales Contribuyentes y
Grandes Contribuyentes; en el caso de los Exportadores clasificados como Resto de
Contribuyentes, dentro de los diez (10) días posteriores a su registro en el Padrón Nacional
de Contribuyentes como exportadores.

El número de Tarjeta y el PIN para los Usuarios, serán entregados por el Servicio de
Impuestos Nacionales hasta el 31 de diciembre de 2004.

Artículo 4.- (Validez Legal) De conformidad con lo establecido en los artículos 78 y 79 del
Código Tributario Boliviano, Artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de
2004 y Artículo 7 del Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo de 1997, las declaraciones
juradas, originales o rectificatorias, y las boletas de pago presentadas por los Usuarios a
través del Portal Tributario surten efectos jurídicos y gozan de plena validez probatoria.

Artículo 5.- (Lugar de pago) Los Usuarios podrán efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias en cualquier Entidad Financiera, sin importar la jurisdicción en la cual se
encuentren registrados.

CAPITULO II

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS O BOLETAS DE PAGO PARA LOS

USUARIOS DEL PORTAL TRIBUTARIO

Artículo 6.- (Obligatoriedad) A partir del 3 de enero de 2005, los Usuarios deberán
presentar sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago a través
del Portal Tributario.

Los Usuarios del Portal Tributario, sin importar la recategorización de que puedan ser objeto,
deberán continuar presentando sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o
boletas de pago a través del Portal Tributario.

Artículo 7.- (Procedimiento) Los Usuarios podrán presentar declaraciones juradas o

boletas de pago durante las 24 horas del día, en función a la hora que consigna el Portal
Tributario del sistema del Servicio de Impuestos Nacionales, siguiendo el procedimiento que
se detalla a continuación:

I. Ingreso. Los Usuarios deberán ingresar al Portal Tributario del Servicio de Impuestos
Nacionales, seleccionando el ícono correspondiente y consignar los siguientes datos:

¾ NIT
¾ Número de Tarjeta
¾ PIN

Una vez que el sistema confirme estos datos y permita el ingreso al Portal Tributario, los
Usuarios deberán identificar la declaración jurada o boleta de pago que deseen presentar.
Elegida la opción el sistema desplegará en pantalla la declaración jurada o boleta de pago
requerida.

II. Presentación. Después que los Usuarios llenen los datos de la declaración jurada o
boleta de pago y antes que acepten su presentación, el sistema efectuará las operaciones
aritméticas correspondientes, generando una opción para que los Usuarios confirmen la
presentación de la declaración jurada o boleta de pago.

III. Utilización del Número de Trámite. Confirmada la presentación en el Portal

Tributario, el sistema emitirá un Número de Trámite, con el cual los Usuarios podrán
presentarse en cualquier Entidad Financiera. Este Número de Tramite podrá ser impreso a
elección de los Usuarios.

Los Usuarios podrán utilizar el Número de Trámite para consultar en el Portal Tributario, en
cualquier momento, el monto que deben pagar.

Artículo 8.- (Presentación sin monto a pagar) Si los Usuarios presentaran la declaración
jurada sin monto a pagar (sin movimiento o con saldo a favor del contribuyente),
cumpliendo con el deber formal de presentación, el sistema emitirá a la vez el Número de
Trámite y el Número de Transacción, operación con la cual el proceso habrá concluido, no
siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la Entidad Financiera.

CAPITULO III

PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 9.- (Pago) Con el Número de Trámite asignado por el sistema, los Usuarios
podrán apersonarse a cualquier Entidad Financiera, a efecto de proceder al pago de la
declaración jurada o boleta de pago, presentadas a través del Portal Tributario.

I. Pago de declaraciones juradas.

1. Misma fecha. Cuando la presentación de la declaración jurada en el Portal Tributario y

el pago de la obligación tributaria se efectúen en el mismo día y dentro del
vencimiento, los Usuarios se apersonarán a la Entidad Financiera, indicarán el Número
de Trámite y pagarán la obligación tributaria, momento en el cual se les entregará el
Comprobante de Pago.

Cuando la presentación de la declaración jurada en el Portal Tributario y el pago de la

obligación tributaria se efectúen en el mismo día y con posterioridad al vencimiento,
los Usuarios pagarán la Deuda Tributaria, y la Entidad Financiera les entregará el
Comprobante de Pago.

2. Distinta fecha Cuando la presentación de la declaración jurada en el Portal Tributario

y el pago de la obligación tributaria se efectúen en distintos días y dentro del
vencimiento, los Usuarios se apersonarán a la Entidad Financiera, indicarán el Número
de Trámite y el sistema generará internamente una boleta de pago con el monto de la
Obligación Tributaria, momento en el cual se les entregará el Comprobante de Pago.

Cuando la presentación de la declaración jurada en el Portal Tributario y el pago de la

obligación tributaria se efectúen en distintos días y con posterioridad al vencimiento,
los Usuarios se apersonarán a la Entidad Financiera, indicarán el Número de Trámite y
la boleta de pago generada internamente por el sistema consignará el monto de la
Deuda Tributaria, luego de realizado el pago la Entidad Financiera les entregará el
Comprobante de Pago respectivo.

II. Pago con boletas de pago.

 1. Pagos parciales. Si los Usuarios realizan un pago parcial del monto declarado en
una declaración jurada, original o rectificatoria, el primer pago se sujetará al
procedimiento descrito en los numerales 1 o 2 del parágrafo precedente, según
corresponda.

Para los pagos posteriores, los Usuarios deberán ingresar nuevamente al Portal
Tributario y llenar una boleta de pago direccionada a la declaración jurada presentada
inicialmente, consignando el monto pendiente de pago. En este caso, el sistema
asignará un Número de Trámite con el cual deberán apersonarse a una Entidad
Financiera y realizar el pago correspondiente, luego de lo cual se les entregará el
Comprobante de Pago.

2. Pagos a Cuenta. Cuando los Usuarios realicen pagos con anterioridad a la

presentación de la declaración jurada, deberán ingresar al Portal Tributario y llenar una
boleta de pago direccionada a la declaración jurada (impuesto, número de formulario y
período fiscal), consignando el monto a pagar. En este caso, el sistema asignará un
Número de Trámite con el cual deberán apersonarse a una Entidad Financiera y
realizar el pago correspondiente, luego de lo cual se les entregará el Comprobante de
Pago

A momento de presentar la declaración jurada los Usuarios deberán consignar en esta

el monto del Pago a Cuenta.

3. Otros pagos no imputados a una declaración jurada. Cuando los Usuarios

realicen pagos orientados a otras obligaciones tributarias, que no sean declaraciones
juradas, deberán ingresar al Portal Tributario y llenar una boleta de pago direccionada
a la obligación tributaria consignando el monto a pagar. En este caso, el sistema
asignará un Número de Trámite con el cual deberán apersonarse a una Entidad
Financiera y realizar el pago correspondiente, luego de lo cual se les entregará un
Comprobante de Pago.

Cuando una boleta de pago presentada en el Portal Tributario, no sea pagada en la misma
fecha, el sistema la anulará al final del día, debiendo los Usuarios ingresar nuevamente al
Portal Tributario y presentar una nueva Boleta de Pago.

Artículo 10.- (Comprobante de Pago) Inmediatamente se realice el pago, la Entidad

Financiera entregará a los Usuarios un Comprobante de Pago que contendrá mínimamente la
siguiente información:

¾ Número de Trámite asignado a la declaración jurada o boleta de pago

¾ NIT
¾ Número de Orden
¾ Número de Formulario y Versión
¾ Periodo y año declarados
¾ Fecha y hora de pago
¾ Monto efectivamente pagado
¾ Nombre de la entidad financiera
¾ Nombre del cajero que recibe el pago
¾ Número de Transacción

El Número de Transacción permitirá a los Usuarios acceder al Portal Tributario y verificar si

su pago fue ingresado a la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales.
Artículo 11.- (Modalidades de Pago) Los Usuarios del Portal Tributario podrán optar por
las siguientes modalidades de pago:

I. Pago en Efectivo. El pago en efectivo del impuesto declarado y/o la deuda tributaria
determinada por los Usuarios, deberá ser efectuado en cualquier Entidad Financiera, en el
horario de atención que estas establezcan. Se reconocerá como fecha y hora de pago la
registrada por la Entidad Financiera.

II. Pago Total con Valores. Para el pago total con valores, los Usuarios primero deberán
redimirlos en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción, de acuerdo al procedimiento
establecido en la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0020-03 de 17 de diciembre de
2003, posteriormente deberán ingresar al Portal Tributario para proceder a la presentación
de la declaración jurada o boleta de pago. En este caso, el sistema emitirá a la vez el
Número de Trámite y el Número de Transacción, operación con la cual el proceso habrá
concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la Entidad Financiera.

III. Pago en Efectivo y en Valores. Cuando el impuesto declarado y/o la deuda tributaria
determinada por los Usuarios se pague parcialmente con valores, los Usuarios primero
deberán redimirlos en la forma dispuesta en el parágrafo precedente, luego presentar la
declaración jurada o boleta de pago en el Portal Tributario, y posteriormente pagar el saldo
en efectivo en cualquier Entidad Financiera.

IV. Transferencia Electrónica de Fondos o Débito Automático. Las Entidades

Financieras podrán ofrecer a sus clientes la recepción de pagos por obligaciones tributarias,
utilizando los medios tecnológicos señalados en este parágrafo, conforme al procedimiento
establecido por cada entidad, debiendo requerir necesariamente el Número de Trámite
asignado por el sistema.

En este caso los Usuarios deberán requerir a la Entidad Financiera el Comprobante de Pago
de la declaración jurada o boleta de pago correspondiente.

CAPITULO IV

DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATORIAS

Artículo 12.- (Procedimiento) Los Usuarios del Portal Tributario deberán presentar todas
sus declaraciones juradas rectificatorias a través de este medio.

I. Rectificatoria a favor del Fisco. Cuando los Usuarios presenten una declaración jurada
rectificatoria a favor del fisco, el sistema emitirá el Número de Trámite para que los Usuarios
procedan al pago correspondiente en cualquier Entidad Financiera.

Si la declaración jurada rectificatoria a favor del fisco no presenta un monto a pagar, el

sistema emitirá a la vez el Número de Trámite y el Número de Transacción, operación con la
cual el proceso habrá concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la
Entidad Financiera.

II. Rectificatoria a favor del Contribuyente. Cuando los Usuarios ingresen al Portal
Tributario una declaración jurada rectificatoria a favor del contribuyente, el sistema la
registrará como proyecto de rectificatoria y generará una solicitud de aprobación. El sistema
emitirá un Número de Trámite para que el usuario pueda hacer seguimiento a su solicitud
ante el área de fiscalización de la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción, la cual
emitirá la resolución de aceptación o rechazo.

CAPITULO V

DISPOSICIONES FINALES

Primera.- (Certificación) Conforme a lo dispuesto en el párrafo cuarto del Artículo 7 del

D.S. Nº 27310 de 9 de enero de 2004, cuando los sujetos pasivos, apoderados o terceros
responsables, registrados en el sistema del Servicio de Impuestos Nacionales, requieran la
impresión certificada o acreditada de las declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o
de las boletas de pago, presentadas a través del Portal Tributario, podrán solicitarla a la
Administración Tributaria con la sola presentación de su documento de identidad.

Esta impresión será entregada de forma inmediata en el Departamento de

Empadronamiento y Recaudaciones de las Gerencias Distritales o Graco, según la
jurisdicción a la que pertenezcan los Usuarios, debidamente firmada y sellada por el Jefe de
Departamento o Responsable de Control de Obligaciones Fiscales (COF).

Segunda.- (Puntos de atención) A partir del 3 de enero de 2005, se suprimen los puntos
de atención que las entidades financieras mantienen en las Gerencias GRACO La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Unidad Local GRACO Sucre.

Tercera.- (Resto Contribuyentes y Regímenes Especiales) Los sujetos pasivos

clasificados como resto de contribuyentes y los inscritos a los regímenes especiales, deberán
presentar sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago, y realizar
el pago de sus obligaciones tributarias, en cualquier Entidad Financiera, sin importar la
jurisdicción en la que se encuentren registrados, haciendo uso de los formularios
preimpresos o electrónicos aprobados por el Servicio de Impuestos Nacionales.

Cuarta.- (Solicitudes de Devolución Impositiva) La presentación de Solicitudes de

Devolución Impositiva por los Exportadores, deberá ser realizada conforme lo dispuesto en
la Resolución Normativa de Directorio N° 10-004-03 de 11 de marzo de 2003.

Quinta.- (Contravenciones) Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger de la

presentación de declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago, se
sujetarán al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004.

Sexta.- (Derogatoria) Se derogan todas las disposiciones contrarias a la presente

Resolución Normativa de Directorio.

Jorge Eduardo Zegada Claure

Presidente Ejecutivo