Practico - 05 - 2014 - SA3-20-solucion JPG

ESTADOS FINANCIEROS/INFORMACIÓN FINANCIERA
EMPRESARIAL
(examen final práctico )
APELLIDOS_________________________________NOMBRE_________________________
Con la información recogida en el ANEJO I (Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y notas)

se desea confeccionar el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios del Patrimonio
Neto de la empresa SA3/20.
El Balance de situación a 31-XII-N y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias para el ejercicio N están

recogidos en el Anejo, junto con un extracto de las notas de la memoria que se refieren a
determinadas partidas de interés para la solución.
El procedimiento a utilizar es el de ir confeccionando el EFE respondiendo a las preguntas que

sucesivamente se plantean para la determinación de los flujos
A1.- PRESENTACIÓN DEL EFE (8 puntos)

• Utilizando los formatos que se incluyen en el ANEJO III, preparar un estado que
muestre la variación del saldo de efectivo por las actividades de explotación, tanto
por el método directo (2 puntos) –sin considerar el efecto del IVA en los cobros y
pagos–, como por el indirecto (3 puntos)
• Calcular y presentar en los mismos formatos los flujos de efectivo por actividades
de inversión y financiación (3 puntos). (Nota: Téngase en cuenta que los flujos
asociados con los préstamos a largo y corto plazo deben tratarse conjuntamente)
A2.- PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (2 puntos)

• Presentar el ECPN del ejercicio N para SA3/20, utilizando el formato del ANEJO II
NOTA: En las subvenciones de capital no se tendrá en cuenta el efecto fiscal

ANEJO I: BALANCE Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE SA3/20
BALANCE DE SITUACIÓN
N N-1
ACTIVO
Inmovilizado material 16.000 14.000
Amortización acumulada -3.880 -3.600
Existencias comerciales 800 1.000
Deudores comerciales, clientes 450 420
Deterioro del valor de los deudores -90 -84
Efectivo y equivalentes líquidos 2.405 1.569
TOTAL 15.685 13.305
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Capital social 4.560 4.000
Reservas (de beneficios) 2.632 2.400
Reservas de actualización de activos 1.200 -
PyG (N-1) - 387
PyG (N) 1.657 -
Subvenciones, donaciones y legados 1.120 1.200
Provisiones para pensiones 680 600
Préstamos a largo plazo 2.160 3.200
Préstamos a corto plazo 900 800
Acreedores comerciales, proveedores 716 678
Acreedores comerciales, personal (pensiones) 60 40
TOTAL 15.685 13.305
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Ventas 9.000 7.200
Aprovisionamientos (consumos) -3.800 -3.600
Gastos de personal (salvo prov. pensiones) -1.360 -1.500
Gastos de personal (dotación fondo pensiones) -260 -260
Otros gastos de explotación -680 -640
Deterioros (variación) -6 -4
Amortización del inmovilizado -600 -600
Imputación de subvenciones del inmovilizado 240 240
Resultados por baja del inmovilizado -80 -
= RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2.454 836
Gastos financieros -245 -320
=RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 2.209 516
Impuesto sobre beneficios -552 -129
=RESULTADO DEL EJERCICIO 1.657 387
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (extractos):
A) INMOVILIZADO MATERIAL Y SUBVENCIONES
Se dio de baja, al final del ejercicio, un inmovilizado que había costado 400 y estaba
amortizado por 320. Además se revalorizó el inmovilizado material, con abono a “Otras
Reservas” por actualización de activos, por importe de 1.200 unidades monetarias. El
resto de la variación del saldo se explica por las adquisiciones al contado efectuadas en el
ejercicio.
Se cobró en efectivo una subvención de capital por 160 u.m., que financió la compra de
maquinaria en el periodo.
B) CAPITAL Y RESERVAS DE BENEFICIOS

Se ha pagado un dividendo correspondiente a parte del beneficio de N-1.
Se capitalizaron préstamos a largo plazo por importe de 480 u.m. El resto de la variación
en el saldo de la partida Capital social fue una aportación en metálico de los propietarios.
C) PRÉSTAMOS A CORTO Y LARGO PLAZO

Se reembolsaron en efectivo 560 unidades monetarias de financiación bancaria. Además
se han convertido en capital préstamos a largo plazo por 480 u.m.
D) FONDO DE PENSIONES
La empresa tiene constituido un fondo de pensiones para atender a pagos por jubilación
de sus empleados. La parte del fondo de pensiones que se estima pagar en los siguientes
doce meses se reclasifica a fin de ejercicio anotándola en el pasivo corriente (personal
remuneraciones pendientes de pago).
ANEJO II: FORMATO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Transacciones Capital Reservas Resultados de Resultado del Subvenciones, TOTAL
social ejercicios ejercicio donaciones y
(descripción) anteriores legados
Saldos iniciales 1-I-N 4.000 2.400 0 387 1.200 7.987
Total ingresos y gastos 1.657 -80 1.577
reconocidos
Operaciones con socios 0
/propietarios
Aumentos de capital 80 80
Reducciones de capital
Conversión de pasivos 480 480
financieros en
patrimonio
Distribución de -155 -155
dividendos
Otras variaciones de PN 1.432 155 -387 1.200
Saldos finales 31-XII-N 4.560 3.832 0 1.657 1.120 11.169
ANEJO III: FORMATOS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(no todas las partidas tienen necesariamente saldo)
Actividades de explotación Actividades de explotación

Cobros de la explotación Resultado antes de impuestos 2.209
*Cobros a clientes +8.970 600
* Amortizaciones
* Deterioros 6
* Variación de provisiones 80
* Imputación de subvenciones -240
* Resultados inmovilizado 80
• Gastos financieros 245
• Ingresos financieros 0
Cambios en el capital corriente
Pagos de la explotación *Existencias 200
* Pagos a proveedores y acreedores -4.242 *Deudores -30
* al personal (incluyendo pensiones) -1.520 *Acreedores 58
* Pagos de intereses -245 Intereses pagados -245
* Pago impuesto sobre beneficios -552 Impuestos pagados -552
A) Flujo neto de la explotación 2.411 A) Flujo neto de la explotación 2.411

Actividades de inversión
Pagos por compra de Inmovilizado

Material -1.200
Otros pagos por inversiones 0
Otros cobros por desinversiones 0
B) Flujo neto de inversiones -1.200

Actividades de financiación
Emisión de capital 80
Subvenciones recibidas 160
Emisión de préstamos 100
Devolución de préstamos -560
Pago de dividendos -155
C) Flujo neto de financiación -375
Flujo neto total (A+B+C) 836
Efectivo al inicio 1.569
Efectivo al final 2.405

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Con la información recogida en el ANEJO I (Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y notas)

El Balance de situación a 31-XII-N y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias para el ejercicio N están

El procedimiento a utilizar es el de ir confeccionando el EFE respondiendo a las preguntas que

A1.- PRESENTACIÓN DEL EFE (8 puntos)

A2.- PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (2 puntos)

NOTA: En las subvenciones de capital no se tendrá en cuenta el efecto fiscal

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

B) CAPITAL Y RESERVAS DE BENEFICIOS

C) PRÉSTAMOS A CORTO Y LARGO PLAZO

ANEJO II: FORMATO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Actividades de explotación Actividades de explotación

A) Flujo neto de la explotación 2.411 A) Flujo neto de la explotación 2.411

Pagos por compra de Inmovilizado

B) Flujo neto de inversiones -1.200

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