Introducción a la

Auditoria
Docente: Franco Javier Díaz Hormazábal
Magíster en Planificación y Control de Gestión
Contador Auditor

Proceso de Auditoria III

Proceso de Auditoria

FASE 0

FASE 1 FASE 2 FASE 3

Planificación Ejecución Comunicación
 Ejecución

CONCEPTO

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a

los estados financieros o no financieros para determinar su
razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de
la entidad auditada.

Están es una de las fases mas importante porque aquí se ve reflejado el

trabajo del auditor y sus resultados.
 Ejecución

ELEMENTOS DE LA EJECUCION

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
 Ejecución

ELEMENTOS DE LA EJECUCION

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
 Ejecución

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se llama
evidencia de auditoría a "Cualquier
información que utiliza el auditor para determinar si la
información cuantitativa o cualitativa que se está
auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido".
 Ejecución

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser:

SUFICIENTE

COMPETENTE

PERTINENTE
SECCION AU 500 NAGAS
 Ejecución

EVIDENCIA - SUFICIENTE

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas

es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría
ser no suficiente para demostrar un hecho.
 Ejecución

EVIDENCIA - PERTINENTE

La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el

objetivo de la auditoría.
 Ejecución

EVIDENCIA - COMPETENTE

La evidencia es competente, si guarda relación con el

alcance de la auditoría y además es creíble y
confiable.
 Ejecución

EVIDENCIA - TIPOS

✓ Evidencia Física: muestra de materiales, mapas,

fotos.

✓ Evidencia Documental: cheques, facturas,

contratos, etc.
 Ejecución

EVIDENCIA - TIPOS

✓ Evidencia Testimonial: obtenida de personas que

trabajan en el negocio o que tienen relación con el
mismo.

✓ Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos,

etc.
 Ejecución

EVIDENCIA – TECNICAS PARA RECOPILAR EVIDENCIA

Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias:

✓ Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico.

✓ Inspección Física: examinar el estado de los vehículos

✓ Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa.

Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar.

✓ Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la

empresa. Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoría.
 Ejecución

EVIDENCIA – TECNICAS PARA RECOPILAR EVIDENCIA

✓ Análisis Documental: revisar una póliza de importación.

✓ Procedimientos Analíticos: revisar balances

comparativos.

✓ Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo

o facturas.
 Ejecución

ELEMENTOS DE LA EJECUCION

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son los documentos en que el

Auditor registra los datos obtenidos a lo largo de su
examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su
informe o dictamen final que deberá presentar a la
empresa o entidad.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – REGULACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

NAGAS SECCION AU 230 - DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Requiere:

✓Preparación oportuna de la documentación de auditoría. (quien

elabora, quien revisa)

✓Documentación de los procedimientos de auditoría efectuados y de

la evidencia de auditoría obtenida.

✓Armado y custodia del archivo definitivo de auditoría

 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – ESTRUCTURA Y ELEMENTOS QUE EXIGEN LAS NAGAS PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO

NAGAS SECCION AU 230 - DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para
permitirle a un auditor experimentado, que no tenga una conexión previa con la auditoría,
comprender, los siguientes aspectos:

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

b) Los resultados de los procedimientos de auditoría efectuados y la evidencia
de auditoría obtenida.
c) Hallazgos y temas significativos que surgieron durante la auditoría, las
d) conclusiones alcanzadas sobre éstos y los juicios profesionales significativos
efectuados en alcanzar esas conclusiones.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – ESTRUCTURA Y ELEMENTOS QUE EXIGEN LAS NAGAS PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO

NAGAS SECCION AU 500 - EVIDENCIA DE AUDITORÍA

El auditor debiera diseñar y efectuar procedimientos de auditoría que sean
apropiados a las circunstancias con el propósito de obtener evidencia de auditoria
suficiente y apropiada.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – ESTRUCTURA Y ELEMENTOS QUE EXIGEN LAS NAGAS PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO

NO EXISTE EL PAPEL DE TRABAJO

ESTÁNDAR!
Cada auditor debe diseñar y evaluar sus papales de trabajo de acuerdo al
objetivo de auditoria
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – ESTRUCTURA Y ELEMENTOS QUE EXIGEN LAS NAGAS PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO

Si bien es cierto, las NAGAS no exigen una estructura estándar, la suficiencia y la eficacia
de un PT se logra al ser claro y conciso desde el titulo, pasando por el objetivo, desarrollo
del trabajo y llegando a la conclusión. Algunos de los aspectos básicos a considerar son:

✓ Titulo o descripción breve de su contenido.

✓ Nombre de la empresa auditada.
✓ Descripción del objetivo de auditoria.
✓ Fecha del cierre del periodo examinado.
✓ Fecha en que se preparo y se reviso.
✓ Fuente de donde se obtienen los datos.
✓ Descripción concisa del trabajo efectuado.
✓ Hoja de marcas de auditoria.
✓ Conclusión ( coherente con el objetivo)
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo a la utilización:
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo a su contenido:

✓Hoja de trabajo.
✓Cedulas sumarias.
✓Cédulas analíticas .
✓Cédulas Sub analíticas.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo a su contenido:
Hoja de trabajo.
• Son hojas multi columnares en las cuales se
listan agrupamientos de cuentas de mayor
con los saldos sujetos a examen.
• Sirven de resumen y guía o índice de las
restantes cédulas que se refieran a cada
cuenta.
• Estos papeles representan los estados
financieros en conjunto.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo a su contenido:
Cédulas sumarias.
• Son aquellas que contienen el primer análisis
de los datos relativos a uno de los renglones
de las hojas de trabajo y sirven como nexo
entre ésta y las cédulas de análisis o de
comprobación.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo a su contenido:
Cédulas analíticas.
• En estas cédulas se detallan los rubros
contenidos en las cédulas sumarias, y
contienen el análisis y la comprobación de
los datos de estas últimas, desglosando los
renglones o datos específicos con las
pruebas o procedimientos aplicados para la
obtención de la evidencia suficiente y
competente. Si el estudio de la cédula
analítica lo amerita, se deben elaborar
sub-cédulas.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo a su contenido:
Cédulas sub analíticas.
• En algunas cuentas se requiere elaborar
cédulas adicionales a las analíticas para
examinar otras cuentas que se desagregan de
estas últimas. Tienen similitud con la cédulas
analíticas pues son la mínima unidad de
análisis y en ellas se deben obligatoriamente
describir todas y cada una de las técnicas y
procedimientos de auditoría que se aplicaron
en la cuenta.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – MARCAS DE AUDITORIA

Todo hecho, técnica o procedimiento que el

Auditor efectúe en la realización del examen debe
quedar consignado en el respectivo PT, pero esto
llenaría demasiado espacio del mismo haciéndolo
prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino
aún para el mismo Auditor.

Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y

procedimientos utilizados en los PT, con ahorro de
espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las
cuales son símbolos especiales creados por el
Auditor con un significado especial.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – PROPIEDAD

✓ Los papeles de trabajo son la fundamentación de la opinión del Auditor en su dictamen y

por tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una utilización que va más allá de
la Auditoría del período en que estos se realizaron, pues son origen de la información para
futuras Auditorías, bien sea que las realice el mismo Contador Público u otro colega.

✓ Por la importancia y la responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles de trabajo son
de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser exhibidos en cualquier momento a las
autoridades, al cliente o al colega que se haga cargo de las Auditorías posteriores.

✓ Estos papeles de trabajo están protegidos por el secreto profesional y solo pueden ser
exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Código de Ética profesional. El
tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de cinco años.
 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – EN RESUMEN

 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – EN RESUMEN

 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – EN RESUMEN

 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – EN RESUMEN

 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – EN RESUMEN

 Ejecución

PAPELES DE TRABAJO – EN RESUMEN

 Ejecución

ELEMENTOS DE LA EJECUCION

1. Las Pruebas de Auditoría

2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
 Ejecución

HALLAZGO

Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en

su opinión deben comunicarse a la entidad, ya que
representan eficiencias importantes que podrían afectar en
forma negativa su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar información financiera, de acuerdo con
las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los estado
financieros
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

Es importante que el auditor desarrolle totalmente las oportunidades de mejoramiento, para poder
informar completa y claramente sobre los hallazgos. Por lo tanto, debe conocer los atributos de un
hallazgo de auditoría, que son los siguientes:
CRITERIO

CONDICION

CAUSA

EFECTO
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

CRITERIO:

Comprende la concepción de "lo que debe ser", con lo cual el

auditor mide la condición del hecho o situación y determina
cumplimientos o desviaciones; además, es un parámetro razonable
frente al cual debe evaluarse la obtención de bienes y servicios, la
prevención de riesgos de desviación de recursos, las prácticas
administrativas, los sistemas de control e información y los
procesos y procedimientos observados.
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

CRITERIO:
Ejemplos:
LA SUBJETIVIDAD O LAS
✓ Normas. “CORAZONADAS” NO
✓ Estándares. APLICAN COMO CRITERIO
✓ Políticas internas.
✓ Planes.
✓ Manuales.
✓ Directivos.
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

CONDICION:

Situaciones actuales encontradas. Lo que es. Este término se

refiere al hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor
interno, cuyo grado de desviación debe ser demostrada y
sustentada con evidencias.
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

CONDICION:

Ejemplos:

1. Los criterios no vienen lográndose de forma satisfactoria.

2. Los criterios no se logran.
3. Los criterios se están logrando parcialmente.
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

CAUSA:

Es la razón básica (o las razones) por la(s) que ocurrió la

condición o también el motivo del incumplimiento del criterio.
Para identificar las causas, el auditor debe preguntarse el porqué de
cada condición, hasta descubrir las razones que originaron la
desviación. Su identificación requiere de la habilidad y buen juicio
del auditor, y es indispensable para el desarrollo de una
recomendación constructiva que erradique, disminuya o prevenga
la recurrencia de la condición.
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

CAUSA:

Ejemplos:

✓ Desconocimiento de las normas.

✓ Falta de supervisión.
✓ Falta de capacitación.
✓ Falta de recursos humanos, físicos, financieros, etc..
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

EFECTO:
Es el resultado adverso, real o potencial de la condición
encontrada, que provee la evidencia sobre la importancia del
hallazgo y ayuda a demostrar la necesidad de adelantar acciones
correctivas. En lo posible, este debe definirse en términos
cuantitativos, como moneda, tiempo, unidades de producción o
números de transacciones. No obstante, cuando esta definición no sea
factible, ello no será una razón válida para dejar de informar la
observación.
 Ejecución

HALLAZGO - ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO

EFECTO:

Ejemplos:

✓ Perdida de recursos.
✓ Incremento de costos.
✓ Gastos indebidos.
✓ Demandas legales.
Proceso de Auditoria

FASE 0

FASE 1 FASE 2 FASE 3

Planificación Ejecución Comunicación
 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor

donde expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas
anuales, procesos, estados financieros u otras materias que
presenta una empresa.
 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA – OBLIGATORIEDAD

Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría.

En ocasiones, el legislador establece que ciertas empresas tienen la

obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con las empresas
cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de auditoría alcanza
una relevancia vital, ya que es la información que tienen las
personas ajenas a la empresa para comprobar si los estados
financieros son fiables o no lo son.
 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA – OBLIGATORIEDAD

No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría.

La mayoría de empresas no tienen el requisito legal de ser

auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son auditadas, ya
que los terceros tienen una mayor confianza en la empresa si
existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que
un informe de auditoría puede beneficiar a la empresa: Al solicitar
un préstamo bancario, al intentar captar nuevos accionistas, etc.
 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA - OBJETIVO

El objetivo del informe de auditoría es emitir una opinión sobre

la información financiera o no financiera. Hay diversos tipos de
opinión, en función de si la materia en revisión que reflejan la
imagen fiel de la empresa o no.
 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA - TIPOS

Opinión limpia o sin salvedades: Las cuentas anuales auditadas

reflejan la imagen fiel de la empresa de acuerdo al marco
normativo de referencia.

Opinión con salvedades: El auditor ha encontrado ciertas

desviaciones en las cuentas anuales con respecto al marco
normativo de referencia y estas, salvo por esa salvedad, reflejan la
imagen fiel da empresa.
 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA - TIPOS

Opinión adversa o negativa: Se constata que existen

desviaciones relevantes en la elaboración de los estados
financieros en relación con el marco normativo de referencia.
Abstención u opinión denegada: Esta opinión se da cuando
existe una limitación al alcance del trabajo del auditor y esto no le
ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un juicio
sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa.
Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no
puede emitir una opinión sobre las cuentas
 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA – OPINION CON SALVEDADES

 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA – OPINION SIN SALVEDADES

 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA – OPINION ADVERSA

 Comunicación

INFORME DE AUDITORIA – ABSTENCION DE OPINION