Normas 2019 100418

Dirección Técnica del Presupuesto
Normas para la
Formulación Presupuestaria
Ejercicio Fiscal 2019 y Multianual 2019-2023
Marzo de 2018
2 Normas para la Formulación Presupuestaria

Normas para la Formulación Presupuestaria 3
Índice
Presentación................................................................................................................ 5
A. MARCO DE MEDIANO PLAZO ...................................................................... 7
B. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y OPERATIVA POR RESULTADOS ....... 9
C. PRESUPUESTO POR RESULTADOS ......................................................... 10
D. PRESUPUESTO DE INGRESOS ................................................................. 12
E. PRESUPUESTO DE EGRESOS .................................................................. 14


Presentación
La fase de la formulación del presupuesto del Estado, permite integrar de manera

homogénea el Anteproyecto, por lo que se hace necesario contar con la normativa que
oriente la estimación de los ingresos y la asignación de los recursos, la cual es de
observancia general para las entidades de la Administración Central, Descentralizadas,
Autónomas y Empresas Públicas.
Derivado de lo anterior, las presentes normas técnicas para la formulación del ejercicio
fiscal 2019 y multianual 2019-2023, se fundamentan en la Teoría del Presupuesto por
Programas y la Guía Conceptual de Planificación y Presupuesto por Resultados para el
Sector Público de Guatemala, elaborada conjuntamente entre la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia y el Ministerio de Finanzas Públicas.
Adicionalmente, la formulación del presupuesto por resultados, busca que las entidades
públicas aumenten el valor que aportan a la ciudadanía por medio de la mejora continua
en la entrega de productos que trasladan a la sociedad, que permitan cambios positivos
y sostenibles en las condiciones de vida del ciudadano.
Es importante indicar que en armonía con la política de Gobierno, se incorporan normas

que permiten la materialización de la metodología de la Gestión por Resultados, dentro
de los planes y del presupuesto.
A continuación se presentan las normativas de tipo general en el ámbito de ingresos y

egresos, así como el enfoque de resultados que se debe tener en cuenta para la
preparación del anteproyecto de presupuesto.


A. MARCO DE MEDIANO PLAZO
El presupuesto multianual constituye un instrumento del proceso presupuestario, que

contiene la programación del gasto público a través de la distribución de los recursos
del Estado más allá de un ejercicio fiscal, que permite establecer las necesidades
presupuestarias de mediano plazo (cinco años), para la provisión oportuna de productos
para el logro de resultados establecidos en favor del ciudadano, en el marco de
referencia para la presupuestación programática por resultados.
En este contexto, los principales objetivos en el marco presupuestario de mediano plazo

son:
 Consolidar la disciplina fiscal y el equilibrio macroeconómico

 Brindar certeza presupuestaria y financiera a las unidades de Gobierno
 Proveer sostenibilidad financiera al logro de los resultados finales
 Enmarcar las elecciones de política y de gasto público sobre la base de la capacidad
real de financiamiento por parte del Estado
 Mejorar la vinculación plan-presupuesto y centrar los esfuerzos de presupuestación
y gestión en el logro de resultados
 Mejorar la rendición de cuentas
El presupuesto multianual es un instrumento de política estratégica de gastos del

gobierno, en el cual se otorga responsabilidad a las entidades públicas para la toma de
decisiones de asignación y uso de recursos en el mediano plazo.
Las entidades deberán desarrollar la planificación estratégica y el presupuesto en

congruencia con la Guía Conceptual de Planificación y Presupuesto por Resultados
para el Sector Público de Guatemala, primera edición, enero 2013.
En función a lo anterior se deben observar las siguientes normas:
Norma 1. Validación del marco macroeconómico multianual. La Comisión Técnica

de Finanzas Públicas conocerá y validará el marco macroeconómico multianual
2019-2023, el cual incluye las estimaciones de crecimiento económico, inflación y otras
variables relevantes y los ingresos fiscales de mediano plazo (5 años), documentado
por el Banco de Guatemala y la Superintendencia de Administración Tributaria.
Norma 2. Formulación multianual. Es obligación de cada entidad, la planificación de

su respectivo anteproyecto de presupuesto multianual 2019-2023, que deberá
enmarcarse en el Plan Nacional de Desarrollo (PND) y su política; la Política General de
Gobierno y los Lineamientos Generales de Política.

Con base en dicho marco, se elaborará el Plan Estratégico Institucional (PEI), el cual
debe contener el análisis de la situación actual e indicar la situación a la cual se
pretende alcanzar en el mediano plazo a través de cada uno de los resultados
(estratégicos o institucionales) definidos. El PEI orientado a resultados debe responder
a la pregunta ¿A dónde queremos ir?
El Plan Operativo Multianual (POM) orienta el que hacer institucional en el mediano

plazo y debe definir principalmente los productos, subproductos, metas, costos, el
seguimiento, entre otros, de los resultados establecidos. Esta parte de la planificación
debe responder a la pregunta ¿Cómo podemos llegar?
En tanto el Plan Operativo Anual (POA) determina las metas de corto plazo, las cuales
permiten hacer operativas las estrategias. Es necesario que incluya la programación de
las actividades (metas y compromisos internos) y la estimación de presupuesto que se
requiere para lograr los productos en la calidad, cantidad y el tiempo necesario. Es
decir, el POA debe incluir la definición clara de su modelo operativo y modelo de
servicio.
Cada entidad debe formular su respectivo anteproyecto de presupuesto multianual

2019-2023, el cual se efectúa a nivel analítico.
Las entidades, a través de la Dirección de Planificación o quien haga sus veces, deberá
conformar mesas técnicas para la definición de su planificación en el corto, mediano y
largo plazo (POA, POM, PEI), integradas por personal de las áreas de Presupuesto,
Recursos Humanos y la misma.
Adicionalmente, la Presidencia de la República, Ministerios de Estado, Secretarías y

Otras Dependencias del Ejecutivo y Procuraduría General de la Nación, para el ejercicio
fiscal 2019 deberán estimar los productos y metas conforme a los escenarios
indicativos (programación multianual) y deberán elaborar un informe descriptivo que
muestre como utilizarían los recursos en cada escenario. El Ministerio de Finanzas
Públicas y la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia comunicarán
los lineamientos respectivos.
Con el objetivo de propiciar la creación de espacios abiertos y de participación de los

ciudadanos, las entidades que establezca el Ministerio de Finanzas Públicas
participarán en talleres de presupuesto abierto, las cuales deberán presentar el
resultado de su planificación y las variaciones entre los escenarios indicativos.

B. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y OPERATIVA POR RESULTADOS
Norma 3. Plan estratégico institucional. Previo a la formulación de sus anteproyectos

de presupuesto, las instituciones deben formular y/o revisar su plan estratégico
institucional considerando la visión sectorial y territorial, el cual deberá contener
acciones estratégicas, en coherencia con el Plan y la Política Nacional de Desarrollo, la
Política General de Gobierno y los Lineamientos Generales de Política, y en
observancia a la normativa de planificación e inversión pública establecidas por la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (Segeplan), el cual deberá
ser presentado a más tardar el 30 de abril, a dicha Secretaría.
Norma 4. Plan operativo multianual y plan operativo anual. Las instituciones deben
presentar, a más tardar el 30 de abril, a la Secretaría de Planificación y Programación
de la Presidencia (Segeplan) el documento a nivel institucional del Plan Operativo Anual
2019 (POA) y Multianual 2019-2023, el cual deberá contener los productos alineados al
Plan y la Política Nacional de Desarrollo, los Resultados Estratégicos de Gobierno y/o
Resultados Institucionales; así como las metas e indicadores.
Norma 5. Aplicación de la Política Pública de reparación a las comunidades

afectadas por la construcción de la hidroeléctrica Chixoy. Las instituciones que
tengan atribuciones y funciones relacionadas con la Política Pública de reparación a las
comunidades afectadas por la construcción de la hidroeléctrica Chixoy, deberán
coordinar sus acciones con la Comisión Presidencial Coordinadora de la Política del
Ejecutivo en Materia de Derechos Humanos (Copredeh) y de acuerdo a su
competencia, la inclusión de las obras, intervenciones y recursos para su cumplimiento.
Norma 6. Acciones Estratégicas del Plan Alianza para la Prosperidad del

Triángulo Norte. Las instituciones públicas deberán identificar la estructura
presupuestaria que corresponda dentro de su red de categorías programáticas, en la
cual se programen los recursos necesarios, para dar respuesta a las líneas estratégicas
de acción del Plan para la Prosperidad del Triángulo Norte. Los objetivos del plan a los
que habrá que dar cumplimiento son: i) dinamizar el sector productivo para crear
oportunidades económicas; ii) desarrollar oportunidades para nuestro capital humano;
iii) mejorar la seguridad ciudadana y el acceso a la justicia; y, iv) fortalecer las
instituciones para aumentar la confianza de la población en el Estado.
Norma 7. Atención a las recomendaciones de la Evaluación Anual de la Política

General de Gobierno. Con base al Artículo 23 del Acuerdo Gubernativo 540-2013
Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, la Secretaría de Planificación y
Programación de la Presidencia evalúa anualmente la Política General de Gobierno,
para el siguiente ejercicio fiscal se deben atender las recomendaciones emanadas de

esta evaluación, presentando un detalle de las acciones que cada institución

implementará.
C. PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Norma 8. Formulación del presupuesto por resultados. Como parte de la

metodología presupuestaria uniforme, la formulación del Presupuesto se deberá hacer
con base a resultados en el Sistema Informático de Gestión (Siges).
Es responsabilidad de cada institución la definición correcta de resultados

institucionales, productos, subproductos, metas, indicadores, clasificadores de la
formulación de PpR y el marco estratégico, con el acompañamiento de la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia (Segeplan).
Considerar que la formulación que se realice, se tomará como base para la ejecución
por resultados del 2019, y en el caso de las entidades descentralizadas y autónomas
que aún no han implementado los módulos de ejecución de PpR, deberá ir conforme a
lo planteado en el plan institucional de implementación.
La Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (Segeplan) y el

Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin), a través de la Dirección Técnica del
Presupuesto (DTP), brindarán asesoría técnica a las instituciones.
Norma 9. Resultados estratégicos. Con la finalidad de avanzar en el logro de

resultados que coadyuven a mejorar las condiciones de vida de la población y su
entorno, las instituciones públicas con la orientación de Segeplan, deberán vincularse a
los mismos de acuerdo a su competencia.
Norma 10. Documentación de los resultados e intervenciones. Las instituciones con

el acompañamiento de la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia
(Segeplan) y el Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin), a través de la Dirección
Técnica del Presupuesto (DTP), deberán revisar los resultados así como las
intervenciones que respondan a la Política General de Gobierno, los Lineamientos
Generales de Política, Prioridades Nacionales del Desarrollo y los Objetivos de
Desarrollo Sostenible, a la razón de ser y/o compromisos institucionales.
Las instituciones deberán documentar con los estudios realizados, el diseño del modelo
lógico de la estrategia de acuerdo a la Guía Conceptual de Planificación y Presupuesto
por Resultados para el Sector Público de Guatemala y las evidencias que justifican las
intervenciones definidas para el logro de los resultados, las cuales se deberán adjuntar
en la ficha de producto en el Sistema Informático de Gestión (Siges). Asimismo el

análisis que se haya determinado con base al seguimiento y evaluación de las

intervenciones realizadas.
Norma 11. Resultados, productos y subproductos. La redacción de los resultados

deberá indicar la situación que se quiere cambiar en el ciudadano (QUÉ), la población o
los aspectos del medio socio económico y del ambiente que van a experimentar el
cambio (QUIÉNES), el sentido de la modificación de la situación antes definida
(CAMBIO: Incrementar, disminuir, mantener o eliminar) y finalmente especificar el
tiempo en el cual se espera realizar el cambio y la magnitud del mismo, lo anterior debe
ser determinado de acuerdo a los estudios realizados.
En cuanto a la redacción de los productos y subproductos debe especificar el bien o

servicio que se va a proveer para contribuir al logro de los resultados (QUÉ), este debe
contener las características o especificaciones del mismo que lo diferencien de los
demás e indicar la población a la que será entregado (QUIÉNES).
Los subproductos deben contar con materiales (bienes de consumo, maquinarias y

equipo) y servicios que se requieran para el logro del mismo, asimismo los recursos
humanos deberán asociarse al subproducto que corresponda.
Norma 12. Formulación de Indicadores. Las instituciones deberán formular

indicadores (verificables y cuantificables) en concordancia con los resultados
planteados, los cuales deben ser pertinentes, claros, concretos y comprensibles,
considerar fuentes de información específicas y permitir medir el grado de cumplimiento
de los mismos, a efecto de que el ciudadano pueda verificar e interpretar cada
componente del indicador. Con base a lo anterior, serán registrados los indicadores de
resultado y producto en el Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin).
Norma 13. Metas. Las instituciones deberán programar en los productos y

subproductos, las metas correspondientes acorde con el costo, de forma que tenga
consistencia con la asignación financiera. Asimismo deberán abstenerse de incluir
productos y subproductos no significativos de acuerdo a su razón de ser, costo o red de
producción.
Norma 14. Centros de Costo. Las instituciones para creación de centros de costos
deben tomar en cuenta sus características principales, las cuales se encuentran
implícitas en la definición siguiente:
Centro de costo es la unidad administrativa que se selecciona por su capacidad técnica,

infraestructura y recurso humano, en el cual se lleva a cabo el proceso productivo para
la entrega de los bienes o servicios, puede tener asociado uno o varios subproductos.
Existen instituciones que por su naturaleza de ser, la entrega de los bienes y servicios
crean además, puntos de atención, como es el caso de una actividad temporal que se

ubica en un parque, iglesia, entre otros, para entregar un bien o servicio. Debe
entenderse, que estos puntos de atención no son considerados centros de costos,
porque no es ahí donde se genera el proceso productivo.
Al centro de costo se le debe consignar la ubicación geográfica y unidad ejecutora, lo

cual en ningún momento podrá ser modificado.
D. PRESUPUESTO DE INGRESOS
De conformidad con el Artículo 237 de la Constitución Política de la República de

Guatemala, el Presupuesto General de Ingresos del Estado incluirá la estimación de
todos los ingresos a obtener en un ejercicio fiscal. Este precepto constitucional es
reiterado en los artículos 11 y 19 del Decreto Número 101-97 del Congreso de la
República de Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto.
De esta cuenta, es necesario que la formulación presupuestaria de los ingresos a

percibir, sean proyectados en forma multianual (2019-2023).
En función de lo anterior y con base en el inciso c) del Artículo 9, del mencionado

Decreto, se establecen las siguientes normas técnicas para la formulación
presupuestaria:
Norma 15. Base de estimación de los ingresos del Estado. Las variables
macroeconómicas proyectadas por el Banco de Guatemala serán la base para la
estimación de los ingresos que financiarán el presupuesto para el ejercicio fiscal 2019 y
multianual 2019-2023.
Norma 16. Responsables de la estimación de ingresos. La estimación de la

recaudación tributaria estará a cargo de la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT) y del Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin).
La Dirección de Análisis y Política Fiscal, elaborará el documento que contenga la

estimación de los ingresos tributarios, indicando los supuestos y metodología, los
cuales servirán de base para el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
El Minfin conjuntamente con las instituciones de la Presidencia, Ministerios, Secretarías

y Otras Dependencias del Ejecutivo y Procuraduría General de la Nación, que generen
ingresos provenientes de la venta de bienes y prestación de servicios públicos, son
responsables de definir el monto que estimen percibir por concepto de ingresos de
carácter no tributario y recursos de capital. Dichas estimaciones deberán ser remitidas a
la Dirección Técnica del Presupuesto (DTP) a más tardar el 13 de abril de 2018.

Asimismo, las entidades responsables de la estimación de utilidades, regalías y bienes

en extinción de dominio deberán remitirlas a la DTP en la misma fecha.
Norma 17. Programación de asignaciones privativas. El Ministerio de Finanzas

Públicas (Minfin), con base en la normativa legal vigente, es el responsable de
determinar el monto de las asignaciones privativas que establece la Constitución
Política de la República de Guatemala (Ingresos ordinarios de aporte constitucional) y
las leyes ordinarias (Ingresos tributarios IVA Paz y Otros recursos del tesoro con
afectación específica). El cálculo se basa en el procedimiento que fija el Artículo 22 del
Decreto Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del
Presupuesto, el Artículo 25 de su Reglamento y demás leyes tributarias y ordinarias.
Norma 18. Recursos propios. Son objeto de programación los ingresos propios que
cuenten con base legal vigente. Dicha programación se realiza directamente en el
Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin), sobre las bases siguientes:
a. Descripción de la fuente de origen de los ingresos. Hacer referencia a la base legal

que otorga carácter de recursos propios a los ingresos por recaudar, indicar el hecho
generador o el motivo que origina los cobros y señalar con claridad el destino
específico a que deben orientarse los recursos, según su base legal.
b. Percepción de ingresos. Se debe incluir todos los ingresos e identificar las Unidades
Ejecutoras (UE) que los generan.
c. Clasificación de ingresos. Para la formulación de los anteproyectos de presupuesto

de ingresos, deberá utilizarse el Clasificador de Auxiliar de los Recursos por Rubro.
En el caso de las Entidades descentralizadas, autónomas y empresas públicas,
deberán verificar su clasificador de auxiliar de recursos por rubro, ya que cada
recurso debe desagregarse a nivel de auxiliar con el fin de que permita consolidar a
ese nivel e institucional.
d. Estimación de ingresos. Debe precisar la metodología de cálculo y detallar las

fuentes de ingresos a nivel de auxiliar de recursos por rubro, con las justificaciones y
base legal que sustenten su percepción.
Norma 19. Recursos externos. El monto de préstamos externos a incorporar al

anteproyecto de presupuesto, es determinado por el Ministerio de Finanzas Públicas
(Minfin), a través de la Dirección de Crédito Público (DCP), y deberá contar con la
documentación de respaldo correspondiente.
En el caso de las donaciones externas, las Entidades del Estado deben solicitar a la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (Segeplan) la opinión

favorable, previo a suscribir la donación, con el propósito de que dicha Secretaría en

conjunto con la DCP, cuenten con la documentación que respalde su incorporación en
el anteproyecto de presupuesto.
Para tener concordancia con la formulación multianual la DCP deberá remitir a la

Dirección Técnica del Presupuesto, la proyección de los recursos externos para el
periodo 2019-2023, a más tardar el 13 de abril de 2018.
Norma 20. Código de colocaciones, donaciones y préstamos. Los recursos de

colocaciones, donaciones y préstamos que se incorporen al anteproyecto de
presupuesto institucional, deben contar con el código que establezca la fuente de
financiamiento, organismo y correlativo. Si el código para este tipo de recursos no
estuviere incorporado en el clasificador de fuentes específicas del Sistema de
Contabilidad Integrada (Sicoin), debe gestionar su creación previa a la formulación, al
Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin), a través de la Dirección de Crédito Público
(DCP).
Norma 21. Programación del saldo de caja de ingresos propios. Para la

programación de los saldos de caja de ingresos propios, se debe adjuntar certificación
con la integración y el reporte del Sicoin, donde se compruebe la fuente de
financiamiento. Así también, deberán elaborar su programación de manera multianual.
E. PRESUPUESTO DE EGRESOS
La formulación deberá realizarse en un horizonte multianual y que responda

estrictamente al alcance de los resultados y metas propuestas para cada año.
Según lo establecido en los incisos b) y c) del Artículo 9 y Artículo 19 del Decreto

Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del
Presupuesto, se establecen las siguientes normas técnicas para la formulación
presupuestaria:
Norma 22. Techos presupuestarios. Las instituciones deberán iniciar el proceso de

formulación presupuestaria con base a la estimación realizada para el multianual
2018-2022. Cuando se les notifique por parte del Ministerio de Finanzas Públicas los
techos definitivos, deberán realizar los ajustes que correspondan.
El Organismo Ejecutivo asigna a las instituciones los techos presupuestarios por fuente
de financiamiento, los cuales deben respetarse y únicamente en consenso con el
Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin), pueden modificarse, siempre que no implique
la incorporación adicional de ingresos corrientes y de colocaciones de Bonos del
Tesoro.

La distribución de los recursos entre las unidades ejecutoras, centros de costo y

programas de gasto, la realiza cada institución, tomando como base la metodología del
presupuesto por resultados y de acuerdo a los siguientes criterios:
a. Vincular la planificación y el presupuesto en el marco del Plan y la Política Nacional

de Desarrollo, la Política General de Gobierno, los Lineamientos Generales de
Política, las Prioridades Nacionales del Desarrollo y los Objetivos de Desarrollo
Sostenible.
b. Priorizar el financiamiento de los programas que estén orientados a resultados

estratégicos.
c. Garantizar el financiamiento de la nómina de sueldos y salarios de los puestos

ocupados, servicios básicos, arrendamiento de edificios e insumos críticos.
d. Financiar las contrapartidas de préstamos y donaciones.
e. Programar las cuotas de pertenencia a organismos regionales e internacionales.
f. Dar prioridad a las obras de arrastre, incluyendo la programación de avance de

obras en el ejercicio que se formula, considerando la normativa del Sistema Nacional
de Inversión Pública (SNIP) y la normativa vigente del Consejo Nacional de
Desarrollo Urbano y Rural (Conadur).
g. Programar el aporte que corresponda a las entidades descentralizadas, autónomas y

empresas públicas y realizar la notificación respectiva, a la entidad que corresponda,
para la formulación de su anteproyecto de presupuesto.
Norma 23. Estructura y red de categorías programáticas. Deberá tomarse de base

la estructura y red de categorías programáticas autorizada y cargada para la
formulación correspondiente al ejercicio fiscal 2018.
Es necesario tener en cuenta que no se asignan recursos financieros a nivel de

políticas, sino a los bienes y servicios definidos en la red de producción. Asimismo la
estructura y red de categorías programáticas, no debe conformarse según la estructura
organizacional de la institución.
La definición de la estructura y red de categorías programáticas deberá considerar

como mínimo, lo siguiente:
a. Todos los programas deben reflejar los bienes y servicios producidos por la
institución, por lo que a éstos se les asignará metas de producción, recursos
humanos, materiales y otros.

b. Las actividades centrales son de apoyo para todos los programas de la institución,
por lo que deben tener al menos dos programas presupuestarios y le corresponde
una categoría equivalente a programa con código 01.
c. Las actividades comunes son de apoyo para dos o más programas de la institución
pero no a todos, en su red de categorías programáticas debe tener al menos tres
programas presupuestarios y les corresponde una categoría equivalente a programa
comprendido entre el código 03 al 08.
d. El proyecto central es de apoyo para todos los programas de la institución, debe

tener al menos dos programas presupuestarios y le corresponde una categoría
equivalente a programa con código 02.
e. El proyecto común es de apoyo para dos o más programas de la institución pero no a

todos, en su red de categorías programáticas debe tener al menos tres programas
presupuestarios y les corresponde una categoría equivalente a programa con código
09 y 10.
Las instituciones no deberán programar en sus anteproyectos de presupuesto,

categorías programáticas con nombres de convenios de préstamos o donaciones,
políticas (institucionales o de Gobierno), nombres de leyes o de organismos ejecutores
de convenios.
Es responsabilidad de las instituciones verificar si es necesario realizar cambios en la

definición de las estructuras programáticas, con la asistencia del Ministerio de Finanzas
Públicas (Minfin) a través de la Dirección Técnica del Presupuesto (DTP), de no haber
cambios se le deberá notificar. En ambos casos DTP aprobará mediante resolución la
estructura programática.
Las instituciones de la administración central, descentralizadas y empresas públicas

deberán registrar la producción (productos y subproductos) consensuada con la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (Segeplan) y Minfin, en el
Sistema Informático de Gestión (Siges).
Norma 24. Programación de las fuentes de financiamiento. Para la programación de

las fuentes de financiamiento se deberá tomar en cuenta lo siguiente:
a. La programación de la fuente 12 Disminución de caja y bancos de recursos del

tesoro, deberá estar debidamente documentada, indicando la integración de dichos
saldos. La programación de los saldos no exime del cumplimiento de la ley, por lo
que es responsabilidad de cada institución la administración y uso correcto de los
mismos.

b. Las fuentes de financiamiento, 17 Ingresos derivados de la extinción de dominio se

programará según lo establecido en el Artículo 47 del Decreto Número 55-2010 del
Congreso de la República de Guatemala, Ley de Extinción de Dominio, y la 18
Disminución de caja y bancos de ingresos derivados por extinción de dominio, como
corresponde.
c. La programación de la fuente de financiamiento 19 Canje de Deuda, debe realizarse

con base a los convenios suscritos y demás normativa vigente.
d. Las fuentes de financiamiento 21 Ingresos tributarios IVA Paz, 22 Ingresos

ordinarios de aporte constitucional, deben aplicarse a los destinos establecidos en
ley. La fuente de financiamiento 29 Otros recursos del tesoro con afectación
específica debe programarse a nivel de organismo y correlativo conforme el
impuesto específico y su destino descrito en la ley tributaria respectiva.
e. Las fuentes de financiamiento 31 Ingresos propios y 32 Disminución de caja y

bancos de ingresos propios, deben programarse conforme a lo establecido en ley,
asimismo darle prioridad para la producción de los bienes y servicios y la mejora en
los procesos de los mismos.
f. Las instituciones que estimen programar recursos provenientes de desembolsos de

préstamos o donaciones externas para el financiamiento de sus egresos, deben
incorporar dichos recursos en su anteproyecto de presupuesto, de conformidad con
los instrumentos jurídicos y técnicos vigentes para tal efecto.
La programación institucional de los recursos de crédito externo debe coordinarse

con el Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin), a través de la Dirección de Crédito
Público (DCP); y las donaciones externas conjuntamente con la DCP y la Secretaría
de Planificación y Programación de la Presidencia (Segeplan), a través de la
Subsecretaría de Cooperación Internacional.
g. Las entidades descentralizadas, autónomas y empresas públicas deben utilizar el

mismo código de la fuente de financiamiento del aporte que reciban de la
administración central, conservando la consistencia entre aportes corrientes o de
capital.
h. Cuando las entidades de la administración central reciban transferencias de

entidades descentralizadas, autónomas y empresas públicas, éstas deben
programarse con la fuente de financiamiento 71 Donaciones internas, excepto los
casos especiales.
Norma 25. Vinculación de la nómina con el presupuesto por resultados. Las

instituciones que utilizan el Sistema de Nómina y Registro de Personal Guatenóminas,
previo al proceso de formulación deberán identificar los centros de costo y subproductos

a los que se le vincularán los puestos en el ejercicio fiscal a formular y verificar que los
controles de nómina se encuentren en la ubicación geográfica correspondiente, de no
cumplir con esa condición, deberán gestionar ante la Oficina Nacional de Servicio Civil
(Onsec) la creación de controles y tramitar el traslado de los puestos.
Norma 26. Recurso Humano. Las instituciones deberán realizar su estimación del
requerimiento de recurso humano a utilizar para el periodo multianual (2019-2023), así
como el detalle del respaldo financiero que corresponda por año y justificar las
variaciones en el periodo.
Norma 27. Política y financiamiento de la nómina. Los sueldos y salarios, así como
los beneficios económicos de los puestos ocupados, deben quedar debidamente
financiados y vinculados al centro de costo y subproducto que corresponda.
El Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin) a través de la Dirección Técnica del

Presupuesto, evaluará la factibilidad de aquellos casos especiales que ameriten
incorporar estimaciones salariales en el anteproyecto de presupuesto, para lo cual las
autoridades superiores de las instituciones deberán plantear sus solicitudes con las
justificaciones y el detalle financiero, el cual deberá contener como mínimo el monto
estimado por estructura presupuestaria y el control de nómina al cual corresponde.
Norma 28. Programación de renglones de gasto 021 personal supernumerario, 029

otras remuneraciones de personal temporal y 031 jornales. Las asignaciones que
las instituciones soliciten para los renglones de gasto 021 Personal supernumerario, 029
Otras remuneraciones de personal temporal y 031 Jornales, deberán programarse en
detalle, en el módulo correspondiente del Sistema Informático de Gestión (Siges).
Norma 29. Programación en los grupos de gasto 1 Servicios no Personales y 2

Materiales y Suministros. Se deben observar criterios de racionalización y austeridad
en la programación de los renglones de los grupos de gasto 1 Servicios no Personales y
2 Materiales y Suministros.
Adicionalmente, la programación deberá responder a los requerimientos de los bienes

y/o servicios que permitan llevar a cabo la producción en el periodo multianual.
En el caso de los renglones de gasto del subgrupo 18 Servicios Técnicos y

Profesionales, no deberá ser utilizado para suscribir contratos para servicios de carácter
permanente o que realice personal fijo, en virtud que las contrataciones de estos
renglones de gasto deben ser de carácter estrictamente temporal en función de
productos a entregar, sin relación de dependencia.
Norma 30. Programación de equipo. La programación del equipo de cómputo,

vehículos y otros, deberá validarse con las adquisiciones efectuadas el ejercicio fiscal

anterior, con el fin de que el presupuesto multianual no muestre de forma reiterada los
mismos requerimientos.
Norma 31. Programación de renglones de gasto que detallan insumos. La

programación de los renglones de gasto que detallan insumos, se realiza a través del
subproducto, de acuerdo a la tipología de asignación de recursos definida para el
mismo, el cual podrá ser listado estándar, limitado o sin detalle definido.
La selección del insumo se da en función a la intervención que se desea realizar, por lo

que, la cantidad del mismo estará en función de las metas y deberá asignarse el valor
en función al precio de mercado.
El uso del Catálogo de Insumos es obligatorio conforme a lo que estipula el Artículo 12

del Acuerdo Gubernativo Número 540-2013, Reglamento de la Ley Orgánica del
Presupuesto, por lo que antes de iniciar la programación las instituciones deberán
verificar si los insumos se encuentran disponibles en el mismo y de no existir,
solicitarlos con anticipación a través de la herramienta de ticket del Sistema Informático
de Gestión (Siges) al Ministerio de Finanzas Públicas (Minfin), a través de la Dirección
Técnica del Presupuesto (DTP).
Se considera como insumo lo siguiente:
a. Subgrupo de gasto 18 Servicios Técnicos y Profesionales.
b. Grupo de gasto 2 Materiales y Suministros (excepto los renglones 285 Materiales y

equipos diversos; y 298 Accesorios y repuestos en general).
c. Grupo de gasto 3 Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles (excepto subgrupos 33

Construcciones por Contrato y 34 Equipo militar y de seguridad y el renglón de gasto
314 Edificios e instalaciones militares).
Norma 32. Programación de los renglones de gasto 914 gastos no previstos y 991
créditos de reserva. Las instituciones que reciben aporte de la administración central,
no deberán programar con dichos recursos las asignaciones con cargo a los renglones
de gasto 914 Gastos no previstos y 991 Créditos de reserva.
Norma 33. Programación de asignaciones para inversión. Las instituciones deberán

programar las asignaciones destinadas a inversión dentro del proceso de formulación,
sin dejar reservas en gastos de funcionamiento. En la programación de obras se debe
considerar los siguientes lineamientos:
a. El registro de la programación de obras debe iniciarse en el Sistema de Información

de Inversión Pública (Sinip), atendiendo la normativa aprobada por la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia (Segeplan).

b. Todos los proyectos de inversión pública deben cumplir con la aplicación de los
instrumentos de análisis de riesgo establecido en las Normas del Sistema Nacional
de Inversión Pública (SNIP), a lo largo de su ciclo de formulación.
c. Las autoridades superiores de las instituciones serán responsables de la información

que se registre en el Sinip.
d. Para los proyectos de inversión que tengan contemplado desarrollarse en más de un

ejercicio fiscal, deberán registrarse en el Sinip las proyecciones multianuales.
e. Las obras que se programen en el presupuesto, estarán en función de los techos

que la institución defina para la inversión y deberá priorizar las obras de arrastre.
f. Se deberá estimar la duración de los proyectos y su programación financiera

multianual, para lo cual deberá remitir copia de la información junto con el
anteproyecto a la Dirección Técnica del Presupuesto. Esta programación servirá de
base para la formulación de cada año.
g. Es obligatorio el registro de las metas establecidas en los proyectos de inversión en

el Sinip, para que se trasladen a Siges.
h. No se podrán realizar cambios en los nombres, geográficos y procesos de las obras

formuladas en el anteproyecto de presupuesto entregado.
Norma 34. Programación presupuestaria de contratos de inversión. Se debe

considerar la programación de los contratos registrados en el Módulo de Contratos del
Sistema Informático de Gestión (Siges) que correspondan a obras de arrastre, para que
se incorpore en el anteproyecto de presupuesto institucional la fracción anual (monto en
quetzales) a ejecutarse durante el ejercicio fiscal que se presupuesta.
Norma 35. Transferencias corrientes y de capital. Las instituciones que soliciten

recursos con cargo a los renglones de los subgrupos de gasto 43 Transferencias a
Entidades del Sector Privado, 47 Transferencias al Sector Externo, 48 Transferencias al
Sector Público Municipal, 51 Transferencias al Sector Privado (excepto el renglón de
gasto 511 Transferencias a personas y unidades familiares), 55 Transferencias al
Sector Externo, y/o 56 Transferencias al Sector Público Municipal, deben observar lo
siguiente:
a. Las transferencias no tienen contraprestación de bienes o servicios; es decir, desde

el punto de vista de la estructura programática del presupuesto, la transferencia no
tiene relación con el proceso productivo de la institución.

b. Las instituciones deben verificar la vigencia de los convenios o disposiciones legales

que amparen las transferencias y los compromisos que adquieren las partes, y
adjuntar copia de los mismos al anteproyecto de presupuesto.
c. Las entidades beneficiarias de transferencias corrientes y de capital deben contar

con un código de Entidad Receptora de Transferencias dentro del Sistema de
Contabilidad Integrada (Sicoin). La creación de nuevos códigos se deberá solicitar a
la Dirección Técnica del Presupuesto (DTP).
Norma 36. Programación de fondos sociales y fideicomisos. Los recursos a

programarse con cargo a fondos sociales y fideicomisos, deben estar a nivel de centro
de costo y subproducto, y detallarse las remuneraciones, los bienes y servicios y
cualquier otra erogación a realizar con el fin de alcanzar los objetivos y metas definidos.
Las entidades que por Ley estén autorizadas, previo a la programación de recursos
destinados a Fideicomisos deberán verificar conjuntamente con la Dirección de
Fideicomisos de este Ministerio, que el monto a programar para los ejercicios fiscales
2019-2023 este contemplado en el patrimonio fideicometido, en función de las escrituras
de los mismos, de no ser así, no deberán programarse.
Norma 37. Servicios de la deuda pública. Las entidades descentralizadas, autónomas

y empresas públicas, deben dar prioridad a la programación de los servicios y
amortización de la deuda pública interna y externa.
Norma 38. Registro de las asignaciones con enfoque de los clasificadores

temáticos. Las instituciones de la administración central, descentralizadas, autónomas
y empresas públicas, con la asesoría del rector de la temática, definidos en las
Circulares Conjuntas Número 002-2017 y 001-2018 entre la Secretaría de Planificación
y Programación de la Presidencia (Segeplan) y el Ministerio de Finanzas Públicas
(Minfin), deberán identificar dentro de sus anteproyectos de presupuesto, las
estructuras presupuestarias que den respuesta a los clasificadores temáticos
estipulados en la Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento, para lo cual deberán
realizar el marcaje respectivo en el Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin).
Las instituciones que consideren que no tienen estructuras relacionadas con uno o
varios clasificadores temáticos, deberán informar al Ministerio de Finanzas Públicas
(Minfin) a través de la Dirección Técnica del Presupuesto (DTP) al momento de
entregar el anteproyecto.
Norma 39. Formulación presupuestaria en las empresas públicas. Además de las

normas antes indicadas, las empresas públicas (financieras y no financieras) deben
observar lo siguiente:

a. Programar en el renglón de gasto que corresponda, las utilidades y/o dividendos

que por ley se transfieren a la administración central, municipalidades y
trabajadores.
b. No son objeto de programación presupuestaria los renglones de gasto:
i. 831 Depreciación del activo fijo;
ii. 841 Beneficios sociales;
iii. 851 Reservas legales;
iv. 852 Reservas de capitalización;
v. 861 Cuentas incobrables;
vi. 862 Pérdidas de inventarios; y
vii. Cualquier otro renglón de gasto que se considere flujo contable que no
implique una erogación real de recursos.
Norma 40. Entrega del Anteproyecto de presupuesto. Las entidades de la

administración central, entidades descentralizadas y empresas públicas son
responsables de presentar, a más tardar el 16 de julio de 2018 al Ministerio de Finanzas
Públicas (Minfin), el anteproyecto de presupuesto para el 2019 y multianual 2019-2023,
tanto en los Sistemas de Administración Financiera como de forma física, el cual deberá
estar acompañado por la siguiente documentación:
a. Nota de remisión firmada por la máxima autoridad.
b. Impresión del DTP Resumen (copia fiel) del Módulo de Formulación Presupuestaria
del Sistema de Contabilidad Integrada (Sicoin), debidamente avalado por la
autoridad respectiva y con la firma electrónica que genera el Sicoin al momento de
solicitar el anteproyecto.
c. Copia del plan estratégico institucional, plan operativo multianual 2019-2023 y plan
operativo anual, previamente evaluados por Segeplan.
d. Informe gerencial que contenga como mínimo:
i. Resumen ejecutivo del contenido general del anteproyecto de presupuesto y

los resultados que se esperan lograr en la población o su entorno, a través de
la entrega de los productos y subproductos;
ii. La estrategia empleada para contribuir al alcance de los resultados

estratégicos e institucionales;

iii. Justificación de las asignaciones solicitadas especialmente de los renglones

de gasto 158 Derechos de bienes intangibles y 199 Otros servicios no
personales; y
iv. Detalle de los programas que finalizan en el período y de los nuevos que se
incorporan al anteproyecto de presupuesto, para lo cual se debe acompañar la
información relevante sobre los resultados, productos, subproductos, metas e
indicadores.
e. Documentos a los cuales se hace referencia en la Norma 9.
f. Copia de los instrumentos legales con que se cuente a la fecha de entrega de los
anteproyectos y que autorizan las transferencias corrientes, transferencias de
capital, aportes a organismos internacionales y organizaciones no
gubernamentales.
g. Documento al cual se hace referencia en la Norma 23, si corresponde.
h. Plan de Inversiones con detalle mensualizado.
i. Plan de Compras con su respectiva modalidad
j. Información relacionada con la duración de los proyectos y su programación

financiera, a que hace referencia la Norma 32.
Las entidades autónomas, deberán remitir anualmente al Ministerio de Finanzas

Públicas (Minfin), su presupuesto para conocimiento e información en la fecha que
establezca su Ley, de no establecerse deberán presentarlo a más tardar el 16 de julio
de 2018. Para estas entidades, la Dirección Técnica del Presupuesto (DTP) tendrá
habilitado el módulo de formulación presupuestaria hasta el 31 de diciembre de 2018,
por lo que deberá verificar que a esta fecha el estado sea Aprobado en el Sistema de
Contabilidad Integrada (Sicoin).
Norma 41. Ajustes en el anteproyecto de presupuesto. De conformidad con los

artículos 9, 10, 12 y 13 del Decreto Número 101-97 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto, la Dirección Técnica del Presupuesto (DTP),
está facultada para realizar modificaciones o ajustes de acuerdo a los criterios
contenidos en las presentes normas, la ejecución histórica, relevancia de la red de
producción, racionalidad del costo de producción, modificaciones en las asignaciones
financieras, a las metas e indicadores, a las prioridades de gobierno y a las políticas
públicas.
Las áreas de Planificación y Financiera definirán en conjunto los insumos y el monto de

recursos financieros necesarios para la producción de la entidad, considerando la

relevancia de la misma dentro del costo y red de producción, en función de lo cual la

DTP analizará su inclusión en el presupuesto. Asimismo, podrá modificar la redacción
de los resultados y la producción tomando en cuenta los lineamientos establecidos en la
Guía Conceptual de Planificación y Presupuesto por Resultados.

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Dirección Técnica del Presupuesto

Ejercicio Fiscal 2019 y Multianual 2019-2023

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