Ley #3446 Marco Teorico

LEY Nº 3446
21/07/2006
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

SANTOS RAMÍREZ VALVERDE
PRESIDENTE INTERINO DE LA REPÚBLICA
Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley:

EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL
DECRETA:
ARTICULO 1. (CREACIÓN Y VIGENCIA). Créase un Impuesto a las Transacciones

Financieras de carácter transitorio, que se aplicará durante treinta y seis (36) meses.
ARTICULO 2. (OBJETO). El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), grava las

operaciones realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con
Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda extranjera, conforme al siguiente
detalle:
a) Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en
entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras;
b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras no efectuadas a través de las cuentas indicadas en el
inciso a) precedente, cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas
operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a través de
movimientos de efectivo, y su instrumentación jurídica;
c) Adquisición, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente de
cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros
similares existentes o por crearse;
d) Entrega at mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su
nombre realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, así como las operaciones de pago o transferencias a favor de
terceros con cargo a dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso
a) precedente, cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas
operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a través de
movimientos de efectivo, y su instrumentación jurídica;
e) Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a
través de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin
utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente y/e) a través de
entidades legalmente establecidas en el país que prestan servicios de
transferencia de fondos;
f) Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un
sistema de pagos en el país o en el exterior, sin intervención de una entidad
regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente
establecidas en el país para prestar servicios de transferencia de fondos, aun
cuando se empleen cuentas abiertas en entidades del sistema financiero del
exterior. A los fines de este Impuesto, se presume, sin admitir prueba en
contrario, que por cada entrega o recepción de fondos existe un abono y un
débito;
g) Los Depósitos a Plazo Fijo; y
h) Participación en Fondos de Inversión.
ARTICULO 3. (HECHO IMPONIBLE). El Hecho Imponible del Impuesto a las

Transacciones Financieras, se perfecciona en los siguientes casos:
a) Al momento de la acreditación o débito en las cuentas indicadas en el inciso a)
del Artículo 2 de la presente Ley;
b) Al momento de realizarse el pago o la transferencia a que se refiere el inciso
b) del artículo 2 de la presente Ley;
c) Al momento de realizarse el pago por los instrumentos a que se refiere el
inciso c) del artículo 2 de la presente Ley;
d) Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia a que se refiere
el inciso d) del Artículo 2 de la presente Ley.
e) Al momento de instruirse la transferencia o envío de dinero a que se refiere e!
inciso e) del Artículo 2 de la presente Ley;
f) AI momento de la entrega o recepción de fondos a que se refiere el inciso f) del
Artículo 2 de la presente Ley;
g) Al momento de la redención, y pago del Depósito a Plazo Fijo; a que se refiere
el inciso g) del Artículo 2 de la presente Ley, y h)
h). Al momento del rescate de las cuotas de participación en Fondos de Inversión
y/o sus rendimientos a que se refiere el inciso h) del Artículo 2 de la presente
Ley.
ARTÍCULO 4.- (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o jurídicas, titulares propietarias
de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual, mancomunada o
solidaria; las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que adquieren cheques
de gerencia, cheques de viajero ü otros instrumentos financieros similares existentes o
por crearse; las que sean beneficiadas de la recaudación o cobranza u ordenen pagos
o transferencias; las que instruyan las transferencias o envíos de dinero y las que
operen el sistema de pagos, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá
quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el
operador; las que rediman o cobren Depósitos a Plazo Fijo; las que rescaten cuotas de
participación y/o sus rendimientos en Fondos de Inversión, a que se refiere el Artículo 2
de la presente Ley.
ARTÍCULO 5.- (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto a las

Transacciones
Financieras, está dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por este
Impuesto.
ARTÍCULO 6.- (ALÍCUOTA). La Alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras

(ITF) será del 0.15% (CERO PUNTO QUINCE POR CIENTO).
ARTICULO 7.- (LIQUIDACIÓN Y PAGO). Las entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras, las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y las
demás entidades legalmente establecidas en el país que prestan servicio de
transferencia de fondos, así como personas naturales o jurídicas operadoras de
sistemas de pagos, deben actuar como agentes de retención o percepción de este
Impuesto en cada operación gravada. Los importes retenidos o percibidos deberán ser
abonados a las cuentas del Tesoro General de la Nación. El Banco Central de Bolivia,
al encontrarse sujeto a lo dispuesto por la Ley Nº 1670, se constituye en agente de
retención o percepción del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), salvo el
caso de empresas públicas que mantienen cuentas en Moneda Extranjera y en Moneda
Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda extranjera, en el
Ente Emisor.
ARTÍCULO 8.- (ACREDITACIÓN). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto

Pasivo en aplicación del Impuesto creado por la presente Ley, no son acreditables
contra tributo alguno.
ARTÍCULO 9.- (EXENCIONES). Están exentos del Impuesto;

a) La acreditación o débito, en cuentas bancarias, correspondientes al Poder
Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales,
Gobiernos Municipales e Instituciones Públicas. Esta exención no alcanza a las
empresas públicas;
b) A condición de reciprocidad, los créditos y débitos en cuentas bancarias
correspondientes a las misiones diplomáticas, consulares y personal diplomático
extranjero acreditadas en la República de Bolivia, de acuerdo a reglamentación
c) Los depósitos y retiros en cajas de ahorro en moneda extranjera y los
depósitos y retiros en cajas de ahorro en moneda nacional con mantenimiento de
valor respecto a cualquier moneda extranjera, de personas naturales, con saldos
menores o iguales a $us. 2.000.- (DOS MIL DOLARES ESTADOUNIDENSES) o
su equivalente;
d) Las transferencias directas de las cuentas del cliente destinadas a su
acreditación en cuentas fiscales recaudadoras de impuestos, cuentas
recaudadoras de aportes y primas creadas por disposición legal, a la seguridad
social de corto y largo plazo y vivienda, los débitos por concepto de gastó de
mantenimiento de cuenta, así como la redención y pago de Depósitos a Plazo
Fijo, rescate de cuotas de participación de Fondos de Inversión y débitos en
cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y
entidades aseguradoras provisionales, para el pago de prestaciones de
jubilación, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del
Fondo de Capitalización Colectiva;
e) La acreditación en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por
disposición: legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, así
como la acreditación en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilación,
invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de
Capitalización Colectiva;
f) La acreditación o débito correspondiente a contra asientos por error o
anulación de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta;
g) La acreditación o débito en las cuentas, así como la redención y pago de
Depósitos a Plazo Fijo y/o sus intereses que las entidades regidas por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras y la Ley del Mercado de Valores mantienen
entre sí y con el Banco Central de Bolivia;
h) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las
empresas administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de
tarjetas de débito y crédito para realizar compensaciones por cuenta de las
entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras, originadas en
movimientos de fondos efectuados a través de dichas redes u operadoras, así
como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas
cuentas;
i) Los créditos y débitos en cuentas de Patrimonios Autónomos, con excepción
de los débitos efectivamente cobrados por el fideicomitente o beneficiario; los
créditos y débitos en cuentas de Patrimonios Autónomos administrados por las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP);
j) En operaciones de reporto, los créditos y débitos en cuentas de los Agentes de
Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, así como el crédito
o débito en las cuentas de contraparte del inversionista;
k) En operaciones de compra venta y pago de derechos económicos de valores,
los débitos y créditos en cuentas de inversión de los agentes de Bolsa que se
utilicen exclusivamente para estas operaciones, los créditos y débitos en cuentas
bancarias utilizadas para la compensación y liquidación realizados a través de
Entidades de Depósito de Valores, así como la redención y pago de Depósitos a
Plazo Fijo constituidos a nombre de Fondos de Inversión administrados por
Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión (SAFIS);
l) La redención y pago de Depósitos a Plazo Fijo y/o sus intereses, colocados a
un plazo mayor a 360 (TRESCIENTOS SESENTA) días, siempre que no se
rediman antes de su vencimiento;
m) Los abonos por remesas provenientes del exterior;
n) La acreditación o débito en cuentas habilitadas en el sistema financiero
nacional por Agencias de Cooperación y entidades ejecutoras dependientes de
Gobiernos Extranjeros que estén exentas en virtud de convenios internacionales,
salvando sus gastos corrientes y comisiones; y
o) Los rescates de cuotas de participación y/o sus rendimientos en Fondos de
Inversión, en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de
valor respecto a cualquier moneda extranjera, con saldos menores o iguales a
Sus. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES AMERICANOS).
Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artículo deberán
ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.
ARTICULO 10.- (RECAUDACIÓN, FISCALIZACIÓN Y COBRO). La recaudación,

fiscalización y cobro del Impuesto a las Transacciones Financieras, está a cargo del
Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 11.- (DESUNO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). El producto de la

recaudación del Impuesto a las Transacciones Financieras será destinado en su
totalidad al Tesoro General de la Nación.
DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. Se abrogan y derogan todas las disposiciones

contrarias a la presente Ley.
SEGUNDA. El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentación de la presente

Ley.
Remítase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales.
Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los veinte días del
mes de julio de dos mil seis años.
Fdo. Roger Pinto Molina Presidente en Ejercicio Honorable Cámara de Senadores,
Edmundo Novillo Aguilar, Ricardo Alberto Díaz, Félix Rojas Gutiérrez, Alex Cerrogrande
Acarapi, Oscar Chirinos Alanoca
Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la República.
Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintiún días del mes de julio de dos
mil seis años.
FDO. SANTOS RAMÍREZ VALVERDE PRESIDENTE INTERINO DE LA REPÚBLICA,
Walker San Miguel Rodríguez Ministro de Defensa Nacional c Interino de la
Presidencia,
Luis Alberto Arce Catacora.

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ARTICULO 1. (CREACIÓN Y VIGENCIA). Créase un Impuesto a las Transacciones

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ARTÍCULO 8.- (ACREDITACIÓN). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto

ARTÍCULO 9.- (EXENCIONES). Están exentos del Impuesto;

ARTICULO 10.- (RECAUDACIÓN, FISCALIZACIÓN Y COBRO). La recaudación,

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SEGUNDA. El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentación de la presente

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