Teoria Impositiva

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONÓMICAS Y FINANCIERA
DOCENTE: Lic. Muños Vargas Bernardo
ESTUDIANTE: Liliana Quiroga Copa,
FECHA: ABRIL 25 DE 2020
MATERIA: TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA I
TARIJA - BOLIVIA
PRACTICO N 1
CAPÌTULO IV
ANALISIS Y APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”
INTRODUCCION
El Servicio de Impuestos Nacionales tiene a bien presentar el “Compendio Normativo

de la Ley N° 843” como un instrumento de consulta de la normativa tributaria vigente
en el país. La dinámica particular de nuestro sistema impositivo ocurrida a lo largo de
los últimos años hace necesario e importante contar con un documento que facilite la
implementación de la normativa vigente para el adecuado cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes y de la ciudadanía en general. Es por
este motivo que el Servicio de Impuestos Nacionales viene trabajando en el
ordenamiento, complementación y actualización de las normas directamente
relacionadas con la Ley Tributaria. Este Compendio contiene la actualización de la
Ley N° 843 sobre la base de su Texto Ordenado dispuesto por Decreto Supremo Nº
27947 de 20 de diciembre de 2004 – Anexo 3, publicado el 18 de febrero de 2005 en
la Gaceta Oficial de Bolivia, los Decretos Reglamentarios de los diferentes
impuestos, así como un índice de las Resoluciones Administrativas, Resoluciones
Normativas de Directorio y Resoluciones Administrativas de Presidencia que
reglamentan la aplicación del sistema tributario en nuestro país, hasta el 30 de
septiembre de 2014. A la par del avance tecnológico, el presente documento también
podrá ser obtenidoen su versión digital, descargando el mismo desde el Portal
Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo, en formato
PDF o de libro electrónico (eBook) para ser utilizado en una computadora personal,
teléfono inteligente o tableta. Confiamos en que este valioso instrumento sea
apreciado por su gran utilidad, por de una u otra quienes manera están relacionados
con el estudio, investigación o aplicación de la materia tributaria.
Presentación
4.1.- Marco legal
4.2.-Definicion
Crease en todo el territorio nacional un impuesto que se denominara impuesto al

valor agregado (IVA) que se aplicara sobre las ventas de bienes muebles situados o
colocados en el territorio del país, efectuados por los sudjetos definidos.
4.3.-Caracteristicas del impuesto

Son aquellos tributos administrados por la DIAN y que presentan la misma
característica en todo el territorio, es decir se aplica en igual medida en todo el país,
con algunas exenciones establecidas en la ley, para efectos del impuesto al
consumo este se cobra en todo el país exepto en el amazonas y en san Andres y
providencias.
4.4.-Objeto del impuesto
Constituyen ingresos gravados por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor

Agregado los señalados en el Artículo 19° de la Ley N° 843
(Texto Ordenado Vigente).
No se encuentran comprendidos en el objeto de este impuesto:
a) La distribución en acciones o cuotas de capital provenientes de las reinversiones

de utilidades, que efectúen las sociedades anónimas, en comandita por acciones,
sociedades de personas y empresas unipersonales, en favor de sus accionistas o
socios.
b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia.
c) Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro

voluntario o por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes
en la materia. Las gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso de
retiro o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos gravados por ee impuesto.
d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y de

sepelio, percibidos de acuerdo al Código de Seguridad Social.
4.5 Subjeto del impuesto
Realicen a nombre propio importaciones definitivas; Realicen obras o presten

servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza; Alquilen bienes muebles
y/o inmuebles; Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes
muebles
4.6.-Alicuota del impuesto
La alícuota fijada en el Artículo 15° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), será
de aplicación general tanto para los débitos como para los créditos fiscales de todo
tipo de operaciones efectuadas por los contribuyentes sujetos al gravamen.
4.7.-Nacimiento del hecho imponible

a) En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la
entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual
deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura, nota fiscal o
documento equivalente.
b) En el caso de contratos de obras o de Prestación de servicios y de
otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se

finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el
que fuere anterior. En el caso de contratos de obras de construcción, a la percepción
de cada certificado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construcción con
financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo,
a la percepción de cada pago o del
pago total del precio establecido en el contrato respectivo
4.8.-Determinacion de la base imponible
4.9.-valor atribuido a bienes y servicios retirados y consumos particulares
4.10.-Donaciones a titulo gratuito
4.11.-Devito y crédito fiscal
DEBITO FISCAL
A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras y de
prestación de servicios y de toda otra prestación a que hacen referencia los Artículos
5° y 6°, imputables al período fiscal que se liquida,
se aplicará la alícuota establecida en el Artículo 15°. Al impuesto así obtenido se le

adicionará el que resulte de aplicar la alícuota establecida a las devoluciones
efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que,
respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable
en dicho período. El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el
Artículo
15° sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de

obras o de prestaciones de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados por
el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentación
equivalente en el período fiscal que se liquida. Sólo darán lugar al cómputo del
crédito fiscal aquí previsto las compras, adquisiciones o importaciones definitivas,
contratos de obras o servicios, o toda otra prestación o insumo de cualquier
naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir,
aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del
gravamen.
4.12.-Definiciones importantes para el IVA en el llenado de formularios
4.13.-Exportaciones de bienes y servicios
4.14.-Liquidacion y declaraciones juradas del impuestoLos Contribuyentes del

impuesto deben presentar la declaración jurada y pagar el impuesto resultante,
cuando corresponda, considerando el último dígito del número del NIT, de acuerdo a
la siguiente distribución correlativa
4.15.-Liquidacion de boletas de pago0 Hasta el día 13 de cada mes
1 Hasta el día 14 de cada mes
9 Hasta el día 22 de cada mes, días siguientes al de la finalización del mes al que
corresponden, en cualquiera de los bancos autorizados ubicados en la jurisdicción de
su domicilio. En las localidades donde no existieran bancos la presentación y pago
se efectuarán en las colecturías del Servicio de Impuestos Nacional
4.16.-Exenciones del IVA

Conforme al Parágrafo II del Artículo 8° de la Ley N° 366, la
venta en versión impresa de libros producidos en el territorio nacional y de libros

importados, así como de publicaciones oficiales, está sujeta a la aplicación de la
Tasa Cero en el IVA. Se encuentra excluida de la aplicación de la Tasa Cero en el
IVA, la venta de revistas y periódicos de carácter no oficial”.
4.17.-Incumplimiento de la obligación de emitir factura
4.18.-El leasing Financiero
4.19.-Certificado de devolución impositiva CEDEIM
4.20.-Bancarizacion
4.21.-Libro de compras y ventas IVA

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DOCENTE: Lic. Muños Vargas Bernardo

ESTUDIANTE: Liliana Quiroga Copa,

FECHA: ABRIL 25 DE 2020

MATERIA: TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA I

ANALISIS Y APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO “IVA”

El Servicio de Impuestos Nacionales tiene a bien presentar el “Compendio Normativo

4.1.- Marco legal

Crease en todo el territorio nacional un impuesto que se denominara impuesto al

4.3.-Caracteristicas del impuesto

4.4.-Objeto del impuesto

Constituyen ingresos gravados por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor

(Texto Ordenado Vigente).

No se encuentran comprendidos en el objeto de este impuesto:

a) La distribución en acciones o cuotas de capital provenientes de las reinversiones

b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia.

c) Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro

d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y de

4.5 Subjeto del impuesto

Realicen a nombre propio importaciones definitivas; Realicen obras o presten

4.6.-Alicuota del impuesto

4.7.-Nacimiento del hecho imponible

b) En el caso de contratos de obras o de Prestación de servicios y de

otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se

pago total del precio establecido en el contrato respectivo

4.8.-Determinacion de la base imponible

4.9.-valor atribuido a bienes y servicios retirados y consumos particulares

4.10.-Donaciones a titulo gratuito

4.11.-Devito y crédito fiscal

se aplicará la alícuota establecida en el Artículo 15°. Al impuesto así obtenido se le

15° sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de

4.12.-Definiciones importantes para el IVA en el llenado de formularios

4.13.-Exportaciones de bienes y servicios

4.14.-Liquidacion y declaraciones juradas del impuestoLos Contribuyentes del

4.15.-Liquidacion de boletas de pago0 Hasta el día 13 de cada mes

1 Hasta el día 14 de cada mes

2 Hasta el día 15 de cada mes

3 Hasta el día 16 de cada mes

4 Hasta el día 17 de cada mes

5 Hasta el día 18 de cada mes

6 Hasta el día 19 de cada mes

7 Hasta el día 20 de cada mes

8 Hasta el día 21 de cada mes

4.16.-Exenciones del IVA

venta en versión impresa de libros producidos en el territorio nacional y de libros

4.17.-Incumplimiento de la obligación de emitir factura

4.18.-El leasing Financiero

4.19.-Certificado de devolución impositiva CEDEIM

4.21.-Libro de compras y ventas IVA

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