SESIÓN DE APRENDIZAJE N° 03 - VI UNIDAD

“Conocemos las empresas y microempresas y los regímenes tributarios en el Perú.”

EVIDENCIA SEMANAL. - Elaboramos organizador visual sobre los tipos de empresas y los regímenes
tributarios en el Perú.

CRITERIOS DE EVALUACÍON DE EVIDENCIA SEMANAL. –

 Presenta un título donde se refleje claramente la idea central del tema relacionado a los tipos de empresa
y los regímenes tributarios en el Perú.
 Evidencia ideas relacionadas con el tema, presentadas de forma precisa y con una correcta jerarquía.
 Evidencia conectores que dan coherencia y lógica a lo que se quiere expresar en relación a los tipos de
empresas y los regímenes tributarios.
 El trabajo es presentado de una manera ordenada, clara y organizada.

VIDEO
A partir de la presentación del video sobre “LOS TIPOS DE EMPRESAS Y LOS REGIMENES TRIBUTARIOS” los
estudiantes contestan las siguientes preguntas:

 ¿Qué mensaje trasmite el video?

 ¿Por qué es importante conocer sobre los tipos de empresas y los regímenes tributarios?
 ¿Qué tipo de régimen tributario elegirías para tu negocio o emprendimiento?

LOS TIPOS DE EMPRESAS Y LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS EN EL PERÚ

Cuando se tiene un negocio es importante trabajar desde la formalidad para, de ese modo, disfrutar de la protección
del Estado, entre otros beneficios; por ejemplo, acceder con mayor facilidad a préstamos empresariales que ayuden
al crecimiento de nuestro emprendimiento. Sin embargo, antes de iniciar el proceso para la formalización o
constitución de una empresa, es importante conocer qué tipos de empresas se pueden crear en Perú y qué ventajas
y desventajas ofrece cada una de estas categorías.
A continuación, hablaremos más al respecto:

 Empresa como persona natural o como persona jurídica

Antes de pasar a todos los tipos de empresa que se pueden crear en Perú, es importante que entendamos que
es diferente formar una empresa como persona natural que como persona jurídica. En el primer caso,
formaríamos una empresa unipersonal y tendríamos la obligación de asumir todas las responsabilidades de
nuestro negocio; mientras que, en el segundo, es la empresa la que asumirá las obligaciones de la misma.
Si no queremos poner en riesgo nuestro patrimonio personal, es mejor crear una empresa como persona
jurídica. Del mismo modo, tampoco podemos crear una empresa como persona natural si tenemos socios, ya
que se trata de un negocio unipersonal.
Los tipos de empresa en Perú para personas jurídicas: En el Perú, como persona jurídica podemos elegir entre
5 opciones de tipos de empresa al momento de formalizar nuestro negocio. A continuación, hablaremos de
cada uno de ellos.

 Empresario Individual de Responsabilidad Limitada

A diferencia del caso anterior, donde mencionamos a un negocio unipersonal, en el caso de Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada, el titular es una persona jurídica y no una persona natural. En
ese sentido, la empresa responde con su propio capital ante sus responsabilidades, sin afectar el capital
de la persona natural. Este tipo de empresa suele estar registrada bajo el Régimen Especial de Renta o
el Régimen General y solo puede ser formada para pequeñas empresas.
  Sociedad Anónima
Una sociedad anónima puede ser abierta o cerrada y tiene como mínimo dos socios o accionistas. El
capital de este tipo de empresa se forma por el aporte de los socios, el cual puede estar conformado por
bienes monetarios o no monetarios. En el caso de formar este tipo de empresa se debe establecer una
Junta General de Accionistas, Gerencia y Directorio. Respecto al régimen al que se inscribe, este varía
según la actividad de la empresa, así puede acogerse al Régimen General, Especial o al MYPE.

 Sociedad Anónima Cerrada

A diferencia de en el caso anterior, en este la formación de un Directorio es opcional. Este tipo de empresa
se crea cuando el número de socios o accionistas no supera las 20 personas, además, sus acciones no
se encuentran inscritas en Registros Públicos.

 Sociedad Anónima Abierta

En contraste con el caso anterior, aquí las acciones quedan abiertas a la venta, por lo que otras personas
pueden comprarlas y ser socios accionistas. La gran ventaja de este tipo de sociedad es que los socios
accionistas tienen libertad para vender sus acciones.

 Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

En este caso se requiere que haya un mínimo de 2 socios accionistas y un máximo de 20. Este tipo de
empresa debe quedar inscrita en Registros Públicos. Por lo general, es un tipo de empresa que suele
formarse por familias. Aquí el capital no se divide en acciones, sino en participaciones que son
acumulables e indivisibles.

 Sacar RUC - Persona Natural

 Iniciar trámite
Si vas a iniciar una actividad laboral de manera independiente, comenzar un negocio propio, alquilar tu
casa, departamento y otros bienes, o pagar impuestos por venta de acciones, inmuebles y similares,
debes inscribirte al Registro Único de Contribuyente (RUC) en Sunat.
Puedes hacer este trámite de manera online o presencial, cumpliendo algunos requisitos de acuerdo a la
modalidad que elijas. Este proceso formalizará tu actividad laboral o productiva ante la ley.
Ten presente que el RUC es el número, de once dígitos y único, que te identifica como contribuyente,
seas persona jurídica o persona natural. Además, contiene los datos de identificación de tu actividad
económica y es obligatorio en toda declaración o trámite que realices ante la Sunat.

 Requisitos. - Si lo haces por Sunat Virtual o el App Personas:

a) DNI, número de celular y correo electrónico.
b) Fecha de inicio de actividades económicas. Si es por APP Personas, esta fecha será la misma que la
de inscripción.
c) Domicilio fiscal indicado en DNI. Si es distinta, Sunat podrá verificar posteriormente la veracidad de
esta información.
d) Actividad económica principal en función a la lista CIIU.
e) Código de Profesión u oficio, si eres contribuyente de renta de 4ta categoría.
f) Régimen tributario, si eres persona natural con negocio: NRUS, Régimen Especial, Mype Tributario
o Régimen General. Puedes revisar también un afiche resumen de estos regímenes.
Si lo haces de modo presencial o por Mesa de Partes Virtual (MPV-Sunat):

a) DNI, Carné de Extranjería, Carné de Identidad emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores,
Carné de Permiso Temporal de Permanencia o Pasaporte con calidad migratoria para la generación
de renta de fuente peruana
b) DNI de representante legal, si un tutor o curador realiza el trámite.
c) Si un tercero realiza el trámite: carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por
fedatario de Sunat, con autorización expresa para realizar la inscripción en el RUC (solo presencial).
d) Si la dirección a registrar es distinta a la del DNI: cualquier documento privado o público en que figure
dicho domicilio fiscal
e) Formulario 2119 completo (solo presencial).
 Abrir o hacer negocio
Antes de empezar con el proceso de creación de una empresa, debes evaluar el tipo de negocio, el lugar de
trabajo, las obligaciones que tendrás y los beneficios que recibirás por parte del Estado al ser formal. Debes
considerar:
 Registro o constitución de empresa (formalizar tu negocio):
a) Natural o Jurídica
Lo primero que debes decidir es si harás tu negocio como Persona Natural o como Persona Jurídica.
Puedes ver las diferencias entre estas modalidades en Persona Natural vs Persona Jurídica.

b) Razón social y tipo de empresa

Si optas por trabajar como Persona Jurídica, lo segundo es elegir la razón social y el tipo de empresa.
Esta elección dependerá de si constituyes tu empresa individualmente o con más socios y del capital
con el que se iniciará el negocio. Puedes ver las diferencias en Tipos de Empresa.

c) Régimen tributario
Por último, deberás elegir el régimen tributario, el cual dependerá del tipo de negocio que desees
abrir.

d) Formalización
Después de tomar estas decisiones, el siguiente paso es formalizar tu negocio. Para informarte sobre
este proceso puedes revisar la Guía para inscribirte como Persona Natural o el procedimiento de
Registro / Constitución de empresa para Persona Jurídica.

 Licencia para abrir un negocio

Si deseas empezar un negocio en un local, propio o alquilado, debes obtener una licencia de
funcionamiento. Estas licencias se solicitan en las municipalidades donde se ubicarán los negocios. Para
revisar los requisitos específicos para solicitar una licencia de funcionamiento, comunícate con la
municipalidad correspondiente. Consulta la información de contacto de las municipalidades de todo el
Perú en el directorio nacional de Municipalidades Provinciales, Distritales y de Centros Poblados del INEI.
Asimismo, puedes revisar si hay negocios parecidos en la zona en la que deseas abrir el tuyo ingresando
al Sistema de Información Geográfica para Emprendedores (SIGE) del INEI, donde puedes hacer
consultas por ciudad, distrito, calle y ubicar los negocios cercanos en el giro que elijas.

 Contratar gente
Si necesitas contratar personal para que trabaje en tu empresa, debes tener en cuenta los derechos y
obligaciones que esto implica.

 Permisos especiales para venta de productos

Para vender algunos productos (alimentos, bebidas alcohólicas, químicos, entre otros) se requiere de
permisos especiales. Es importante que consigas los permisos necesarios antes de iniciar tu negocio.

 Conocer el régimen tributario para mi negocio

Si inicias un negocio, debes elegir un régimen tributario a fin de cumplir con tus obligaciones tributarias, este
establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos.
Existen cuatro regímenes tributarios que tienen sus propias características en función a sus actividades, niveles
de ingresos o de compras, tipo de comprobante de pago que pueden emitir y que debes conocer.

 Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

Solo pueden estar las personas naturales, por lo que si inicias un pequeño negocio como una bodega,
puesto de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre otros y debes
emitir Boletas de Venta, este régimen es para ti.
Si eres una persona natural y vas a iniciar un pequeño negocio como bodega, puesto de mercado,
zapatería, bazar, restaurante, juguería, peluquería u otros y solo emitirás boleta de venta, puedes
acogerte al NRUS.
Ten presente que no puedes estar en el NRUS si tus ingresos o compras superan el monto de S/ 8,000.00
al mes o S/ 96,000.00 al año.
 Asimismo, es importante que al hacer tus compras exijas la emisión de la factura, salvo que compres a
otras personas que también están en el NRUS.
En este régimen:
a) No puedes emitir facturas por tus ventas o servicios.
b) No necesitas llevar libros contables.
c) No estás obligado a presentar declaración anual.
d) Solo debes hacer un pago único mensual por Internet o bancos.
e) Categorías
Para calcular tu pago único mensual debes considerar tus ingresos o compras del mes y colocarte en una
de estas categorías:
 Categoría 1: ingresos o compras hasta S/ 5,000.00. La cuota es de S/ 20.00.
 Categoría 2: ingresos o compras hasta S/ 8,000.00. La cuota es de S/ 50.00.
Restricciones
Debes realizar actividades en un solo lugar y solo las permitidas en el Nuevo RUS.
Tus activos fijos no deben superar el valor de S/ 70,000.00, salvo si son vehículos o predios.
Si tu negocio crece y necesitas cambiar de régimen, puedes hacerlo en cualquier momento. Es importante
que hagas tus pagos según el cronograma de vencimientos mensuales, ordenado según el último dígito del
RUC. También puedes conocer otros regímenes tributarios para negocios.

 Régimen Especial de Renta - RER

Se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que obtengan rentas provenientes de:
actividades de comercio y/o industria, y actividades de servicios.
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que obtengan
rentas provenientes de actividades de comercio o industria, y actividades de servicios.
Este régimen solo lleva 2 registros contables (compras y ventas), emiten todo tipo de comprobantes de
pago, solo presentan declaraciones mensuales y no están obligados a presentar declaraciones anuales.

Además, deben considerar que existen restricciones en este régimen:

a) Sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.00.
b) Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.
c) El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00 (excepto vehículos y predios).
d) Tampoco pueden realizar actividades no comprendidas en el RER.
e) Al realizar las declaraciones mensuales, se determinará el pago de 2 impuestos:
 El Impuesto General a la Venta (IGV) del 18%.
 El impuesto a la renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos).
Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es cumplir con la declaración y pago
del periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de vencimiento, según el cronograma de obligaciones
mensuales y así evitar sanciones.

 Régimen MYPE Tributario - RMT

Creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de promover su crecimiento al brindarles
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias. El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat.
Ventajas y beneficios
a) Tributos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.
b) Emitir todos los tipos de comprobantes de pago según tu actividad.
c) Llevar libros contables en función de tus ingresos.
d) Excluidos del RMT
 Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT o S/ 7,820,000.00.
 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas
constituidas en el exterior.
 Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT o S/
7,820,000.00 en el año anterior.
  Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el Decreto Legislativo 882.
Estas tributan según las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.
 Los contribuyentes comprendidos en los alcances de:
 Ley N° 27037, Ley de promoción de la inversión en la Amazonía y norma complementaria y
modificatorias.
 Ley N° 27360, Ley que aprueba las normas de promoción del sector agrario y normas
modificatorias.
 Ley N° 29482, Ley de promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas
altoandinas.
 Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias.
 Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas Especiales
de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y
modificatorias.
Para pertenecer al RMT, debes declarar el periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de
vencimiento. En este régimen las declaraciones son mensuales, pero también debes presentar la
declaración de regularización anual.
En las declaraciones mensuales, se determina el pago de dos impuestos:
 Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%
 Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo (hasta 300 UIT o S/
1,380,000.00 solo pagas el 1% de los ingresos netos mensuales, y si superas las 300 UIT o S/
1,380,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%).
El RMT te permite también descontar los gastos relacionados a tu negocio de tus ingresos, de esta manera
pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo que deberás presentar una declaración jurada anual
aplicando las siguientes tasas:
Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 69,000.00, Tasa sobre la utilidad: 10%.
Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 69,000.00, Tasa sobre la utilidad: 29.5%
Si tu negocio comienza a crecer y superas las 1700 UIT o S/ 7,820,000.00 de ingresos netos anuales,
deberás cambiar al régimen general. Puedes hacerlo en cualquier momento del año.
Ten en cuenta que debes hacer tus pagos según el Cronograma de vencimientos mensuales 2022, de
acuerdo con el último dígito de tu RUC. El valor de la UIT para el año 2022 es de S/ 4,600.00.

 Régimen General - RG
Dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o personas jurídicas), que generan
rentas de tercera categoría, así mismo, a las asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y
cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas naturales con negocio o personas jurídicas)
que generan rentas de tercera categoría. En este régimen no hay límite de ingresos.
La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en cualquier actividad y sin límite
de ingresos. En caso tengas pérdidas económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades de los
años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el pago de dos impuestos:

 El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y

 El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5% sobre los ingresos
netos mensuales).
También se realiza una Declaración Jurada Anual, la cual te permite descontar de tus ingresos, los gastos
relacionados con tu negocio. De esta manera pagas el impuesto del 29.5% sobre la utilidad final del año,
en la cual podrás descontar los pagos que hiciste de manera mensual del impuesto a la renta.
Es importante que declares a tiempo tus impuestos, de acuerdo al Cronograma de vencimientos mensuales,
según el último dígito de tu RUC, además de presentar tu declaración anual cada año.
Si deseas cambiar de régimen tributario por otro que se adecue mejor a tu negocio, solo puedes hacerlo
en el mes de enero del siguiente año, siguiendo las indicaciones de tu régimen actual.