Legajo de Planificacion

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
LP
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA
ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLLO

FECHA: 2014
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
En este legajo se debe documentar toda aquella información y documentación relacionada con el
proceso de planificación de la auditoría financiera, que sustenta el Memorándum de Planificación de
Auditoría (MPA) y los programas de auditoría
Descripción Ref.
P/T
PLANILLA DE PENDIENTES LPA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA LPB
PROGRAMAS DE AUDITORÍA ACTIVO FIJO LPC
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA LPD
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES LPE
ANALISIS DE TENDENCIA DE ESTADOS FINANCIEROS LPF
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD LPG
RESUMEN DE INFORMACION DE LA ENTIDAD LPH
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD LPI
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LPJ
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO LPK
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO LPL
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPM
RESPALDO A RESPUESTAS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO LPN
NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPO
FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO LPP
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO LPQ
PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO LPR
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS LPS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO POR CICLOS
EVALUACIÓN SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA LPQ
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA LPR
TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO LPS
INICIALES RUBRICA Y FECHA

RESPONSABLES INICIALES FIRMA FECHA
AUDITOR FCD
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
LPA
GERENTE DE AUDITORIA GNA
SENIOR -SUPERVIZOR NJF
ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

FECHA: 2014
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Nombre del Supervisor: NELSON JALDIN
Fecha: 2014
Legajo: Planificacion
Procedimiento: El Supervisor o Jefe de Auditoría Interna al realizar la supervisión del legajo, puede
establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario, para
su complementación por el responsable a cargo del aspecto observado
Ref.: Completado Revisado
Pendientes de completar Fecha
P/T por: por:
2
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA LPB
ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DEQUILLACOLLO

FECHA: 2014
GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE

REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen
1.2 Metodología
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
2.2 Marco legal
2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
2.5 Fuente de generación de recursos de la entidad
2.6 Estructura de gastos
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones
2.9 Factores de riesgo
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

4. AMBIENTE DE CONTROL
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O
FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
10. PROGRAMAS DE TRABAJO
GOBIERNO MUNICIPAL DE COCHABAMBA

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE
REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen
Antecedentes
En cumplimiento al POA, se programó realizar la Auditoría de Confiabilidad de Registros y
estados financieros de la gestión 2014, por el Gobierno Municipal de QUILLACOLLO.
Objetivo
El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre:
a) La confiabilidad de registros y estados financieros al 31 de diciembre de 2014
Objeto
El objeto de la auditoría lo constituyen la documentación e información contable y los
estados financieros proporcionados por el Gobierno Municipal de QUILLACOLLO.
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
Alcance del examen

La auditoría se efectuará de acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental aplicables a la
auditoría financiera, el tipo de evidencia a ser obtenida será de fuente interna y externa,
resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría descritos en el programa de
trabajo de auditoría adjunto.
Nuestro alcance comprenderá la revisión y evaluación de los registros y estados financieros
de la gestión 2015.
1.2 Metodología
Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para lograr el
objetivo de auditoría, el examen se efectuará aplicando la siguiente metodología a partir de
las siguientes etapas:
 Planificación
A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y documentación
que será objeto de evaluación, inicialmente se efectuará el relevamiento de la
información mediante entrevistas con el personal, indagaciones y lectura de la normativa
interna y externa, que tenga relación con las operaciones relacionadas con el objetivo de
la auditoría.
Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y se

elaborarán los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de los
objetivos de la auditoría.
 Ejecución
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los
programas de trabajo para las operaciones relacionadas con la razonabilidad de la
confiabilidad de los registros y estados financieros de la gestión 2014.
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
 Comunicación de resultados
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los programas de
trabajo, se elaborará el informe de confiabilidad y el informe de control interno que
incluirá los hallazgos de auditoría.
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen serán:
- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990 y

Decretos Reglamentarios.
- Normas de Auditoría Gubernamental
- Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada
- Guía de Registros Contables para Municipalidades
- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente

auditoría, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para considerar otras disposiciones
que fueren necesarias de acuerdo a las circunstancias.
1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

Nuestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre la confiabilidad de los
registros y estados financieros de la gestión 2012, en el marco de las Normas de Auditoría
Gubernamental.
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la
planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de nuestra auditoría:
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
Fechas probables
Actividades
Relevamiento de la 13/10/2014
información
Planificación de la auditoría 20/10/2014
Ejecución del trabajo de campo 27/10/2014
Presentación del informe 06/11/2014
Elaboración legajos 11/12/2014
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE

LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
El Municipio de QUILLACOLO se encuentra ubicado en la provincia Cercado y está
ubicado en la región central del Departamento de QUILLACOLLO
El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO está compuesto por un Concejo Municipal y un

Alcalde. El Alcalde Municipal es la máxima autoridad ejecutiva, representativa y
administrativa del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como máxima autoridad del
Gobierno Municipal, se constituye en el órgano representativo, normativo y fiscalizador de la

gestión municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban
mediante la emisión de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la
mitad más uno de sus miembros presentes.
El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO tiene como jurisdicción territorial la provincia

Cercado del Departamento de QUILLACOLLO y está regido por la Ley 2028 de
Municipalidades, la Ley Marco de Autonomías y Descentralización y Ley General del
Trabajo.
Estructura orgánica
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
La estructura orgánica del Gobierno Municipal de QUILLACOLO, es de carácter funcional y

está conformada por los siguientes niveles organizacionales:
 Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal

 Nivel Ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal
 Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesoría Legal y Asesoría Financiera
 Nivel Ejecutivo – operativo: conformada por la Oficialía Mayor Administrativa
 Nivel técnico-operativo:
 Dirección de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de desarrollo productivo
y la unidad forestal.
 Dirección Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo
financiero y las unidades de Contabilidad, Presupuestos, Responsable de Recaudación y
Fiscalización y Responsables de Almacenes y activos fijos
 Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de obras públicas y el
Departamento de Planificación y Urbanismo.
2.2 Marco Legal

El Gobierno Municipal de QUILLACOLLOes una institución pública con personería
jurídica, enmarcada en los principios de autonomía de gestión, en sujeción a lo establecido
en la Constitución Política del Estado, cuya jurisdicción y competencia en el área geográfica
correspondiente, está fijada y regulada por la Ley Nº 2028 Ley de Municipalidades y Ley
Marco de Autonomías y Descentralización, que señala que el Municipio como gobierno local
y autónomo es la entidad de derecho público, con personalidad jurídica reconocida y
patrimonio propio, representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdicción territorial
determinada, cuya finalidad es la presentación de servicios y construcción de programas,
proyectos y actividades en beneficio de la población, cuyas competencias son:
▪ La elección libre de las autoridades municipales

▪ Facultad de generar, recaudar e invertir recursos
▪ Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando así las políticas y estrategias
municipales
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
▪ Programación y ejecución de toda gestión jurídica, administrativa, técnica, económica,

financiera, cultural y social
▪ La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y de sus propias
Ordenanzas y Resoluciones.
▪ El conocimiento y Resolución de controversias relacionadas con el ejercicio de sus
potestades normativas, ejecutivas, administrativas y técnicas.
Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990; esta

disposición legal regula los sistemas de Administración y Control de los recursos del Estado
y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública.
Por otra parte, también la Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria y su Decreto

Reglamentario.
2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría

Las principales Unidades del Gobierno Municipal de QUILLACOLLO que intervinieron en
la administración de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que
son responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a
continuación:
▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, órgano

representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol fiscalizador de la gestión
municipal en el periodo bajo examen.
▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva, representativa,

operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus funciones se circunscriben a
planificar, organizar, dirigir y supervisar las labores del Órgano Administrativo y la
autorización de operaciones y actividades de conformidad con Leyes, reglamentos y
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
procedimientos vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de

decisiones.
▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce
autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa Financiera y Obras Públicas,
Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la
Niñez y Adolescencia y Deportes.
▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la información económica

financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y supervisión
sobre las Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y
Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.
▪ El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así como de la

supervisión de obras tanto por administración directa como delegada, y este a su vez
ejerce autoridad y supervisión sobre la Jefatura del Departamento de Planificación y
Urbanismo.
▪ Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar asesoramiento

legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y financiero, velando por los
intereses del Gobierno Municipal de QUILLACOLLO.
La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial Mayor
Financiero y el Director de Finanzas de COCHABAMBA, debiendo llevar dos firmas los
cheques.
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

La Municipalidad no tiene organismos de tuición; sin embargo, a objeto de cumplir
adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus labores con la
Gobernación de QUILLACOLLO y con los contratistas como personas jurídicas y/o
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
naturales que ofertaron sus servicios para la ejecución de obras se constituyen en entidades
vinculadas con la Municipalidad, en función de los objetivos de la presente auditoría.
2.5 Fuentes de generación de recursos

La información relativa a los ingresos se expone a continuación:
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE
RECURSOS 2014
Devengad
Detalle o Percibido
Tasas, derechos y otros ingresos 3.736 3.736
Transferencias corrientes 1.028.787 1.028.767
Donaciones de capital 0 0
Transferencias de capital 579.701 579.701
Disminución y cobro de otros activos 0 0
Total ejecución presupuestaria
recursos 1.612.224 1.612.204
2.6 Gastos
Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, se encuentran
distribuidos en función de sus competencias, entre las más importantes se tiene: construcción
de obras de dominio público, refacción y mantenimiento de escuelas, construcción de
campos deportivos, construcción de puentes y obras de microriego, cuyo detalle es el
siguiente:
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS 2014

Detalle Devengado Pagado
SERVICIOS PERSONALES
Empleados permanentes 86.723 80.765
Prevision social 12.675 11.680
Total servicios personales 99.398 92.445
SERVICIOS NO PERSONALES
Servicios basicos 29.616 29.616
Servicios de transporte 14.742 14.685
Instalacion, mantenimiento 33.719 33.599
servicios profesionales 193.586 193.375
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
Otros servicios no personales 6.477 6.408

Total servicios no personales 278.140 277.683
MATERIALES Y SUMINISTROS
Alimimentos y productos para personas 31.471 31.471
Productos de papel, carton 1.057 1.057
Textiles y vestuario 10.021 10.021
Combustible, productos quimicos 20.081 20.081
Productos varios 30.644 30.644
Total materiales y suministros 93.274 93.274
ACTIVOS REALES
Inmobiliarios 45.370 45.370
Construcciones 237.840 237.246
Maquinaria y equipo 66.140 66.140
Estudios y proyectos para construcc 20.000 20.000
Total activos reales 369.350 368.756
SERVICIOS DE LA DEUDA
Gastos devengados no 639 639
Total servicios de la deuda 639 639
TRANSFERENCIAS
Transferencias corrientes 1.747 1.747
Transferencias corrientes al sector 83.507 83.507
Total transferencias 85.254 85.254
TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS 926.055 918.051
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

A continuación, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la
Municipalidad, sujetas a auditoría:
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESDE HASTA

Juan PerezPerez Alcalde 13/01/05 31/12/2014
Adrian Calle Calle Jefe de almacén de obras P. 13/01/05 31/12/2014
Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la entidad.
La conformación del Concejo Municipal, es la siguiente:

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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
Cargo Nombre
PRESITENTE David Herrada Delgadillo
VICE PRESIDENTE Luis Rolando Caceres
SECRETARIO Henry Garcia Miranda
CONCEJAL Edwin JimenezArandia
CONCEJAL Maria Isabel Caero
CONCEJAL Ninoska Lazarte
Caballero
CONCEJAL Julio Cesar Valdivieso
Rico
CONCEJAL Beatriz Zegarra Calderón
CONCEJAL Armando Vargas Mujica
CONCEJAL Edgar GainzaTorrico
CONCEJAL Shyrley Franco Rodriguez
2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones

Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del
Gobierno Municipal de QUILLACOLLO están los factores climatológicos, los cuales
ocasionaron derrumbes e interrumpieron el tránsito vehicular, y tuvieron su incidencia en el
retraso y/o incumplimiento en la ejecución de obras.
2.9 Determinación de los riesgos de auditoría
Riesgo inherente
Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de la
auditoría se tiene a los siguientes:
▪ El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables durante la gestión 2012
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
un total de 3.500 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de que existan errores u

omisiones en los registros contables y presupuestarios.
▪ obras concluidas en noviembre de 2014, pero por falta del informe técnico de
obras públicas, no fue ajustado, contra el patrimonio público.
▪ En una muestra de la depreciación se evidenció que se aplicó incorrectamente los
% de depreciación.
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es ALTO.
Riesgo de control
De la evaluación preliminar efectuada a la documentación administrativa y contable sobre la
aplicación de los recursos que sustenta los objetivos de auditoria, se ha identificado los
siguientes aspectos:
▪ El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, incorporó en forma directa a nuevos

funcionarios públicos por influencia política, sin que se realice el proceso de selección,
incumpliendo lo establecido en el Subsistema de Dotación de Personal, lo cual podría
ocasionar que no se cuente con personal competente e idóneo para la administración de
los recursos y el cumplimiento de disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones.
▪ La Municipalidad no diseño ni implementó los Reglamentos Específicos de los Sistemas

de Administración definidos por la Ley 1178.
▪ Falta de reglamentación manuales de procedimientos, formalmente establecidos, aspecto
que ocasiona que las operaciones se ejecuten de acuerdo a la costumbre o según el
criterio personal de cada servidor público.
▪ El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, cuenta con un Manual de Organización y
Funciones aprobado en la gestión 2006, el mismo que no fue actualizado en función a la
estructura organizativa vigente, existiendo cargos que no están incluidos en el manual,
aspecto que podría dar lugar al ineficiente cumplimiento de la función pública, por falta
de una adecuada segregación de funciones con las asignaciones de responsabilidades y
14
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
niveles de autoridad.
▪ Que los Responsables del Proceso de Contratación y los miembros de la Comisión de
Calificación, responsables de los procesos de contratación de obras y adquisición de
bienes o servicios, no tengan los conocimientos y capacitación necesaria de la normativa
vigente sobre contrataciones, lo cual genera el riesgo de procesos de adquisición y
contratación de bienes y/o servicios que no se encuentren desarrollados de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
▪ Que los gastos realizados no hayan sido autorizados en forma oportuna ni cuenten con la
documentación de respaldo suficiente.
▪ Que se efectúen pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el avance físico de las
mismas. Asimismo que se efectúen modificaciones en la ejecución de las obras, por
medio de Órdenes de Cambio, sin que las mismas sean autorizadas y aprobadas en forma
oportuna.
▪ Que no se efectúe un control adecuado de los plazos de ejecución de las obras, lo que
repercute en la demora en la recepción de las obras ejecutadas por administración
delegada.
▪ Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecución de las obras en el
SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.
▪ Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados

▪ Que no exista evidencia sobre la existencia y recepción de los bienes y servicios
adquiridos por la Municipalidad.

▪ La Municipalidad no ha definido un espacio físico o muebles que concentren y resguarden
la documentación que respalda la administración de los recursos municipales. Los
comprobantes de egreso e ingreso, carpetas de las obras ejecutadas y otros relacionados
se encuentran en poder de las diferentes unidades ejecutoras o donde se genera.
▪ No existe una Unidad que centralice la información de los materiales adquiridos, utilizados
o entregados a los responsables de la ejecución de las obras. Los materiales son
15
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
entregados directamente al responsable de la obra, sin la verificación de la calidad y

cantidad de los bienes; el encargado de almacenes no lleva un control de las existencias,
simplemente se limita a llenar los formularios de ingreso y salida de almacén.
▪ La documentación que respalda las transacciones de gastos no es inutilizada con un sello
de cancelado o registrado.
Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado control sobre los
procesos de contratación de bienes y servicios, pudiendo ocasionar irregularidades por
disposición arbitraria de los recursos públicos. Por lo cual, el riesgo de control se considera
ALTO.
Riesgo de detección
No obstante a que los riesgos inherente y de control son calificados como altos, por la
naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas sobre la documentación
contable que sustentan la adquisición y disposición de la ropa de trabajo de la gestión 2012.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

El Gobierno Municipal deQUILLACOLLO cuenta con el Sistema Integrado de Contabilidad
(SINCON),que integra las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales,
mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad que
registran las operaciones relacionadas con la recepción y uso de los recursos, en base al cual
se generan los siguientes estados financieros básicos y complementarios:
▪ Balance General Comparativo

▪ Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo
▪ Estado de Flujo de Efectivo comparativo
16
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
▪ Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo.

▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
▪ Balance de Sumas y Saldos
▪ Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento comparativo
▪ Estados de cuenta auxiliares
Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no son
considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones.
Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del examen, se

cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la documentación contable que
respaldan las operaciones de gastos, constituyéndose en información válida para realizar la
auditoría, donde la Municipalidad procesó aproximadamente 3.500 comprobantes contables
respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Dirección de Finanzas.
Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros registros y
documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras unidades, a través de los
cuales, se procesa información de las operaciones. Entre los registros y documentos más
importantes, podemos señalar a los siguientes:
▪ Programa Anual de Operaciones

▪ Presupuesto
▪ Resoluciones del Concejo Municipal
▪ Ordenanzas del Concejo Municipal
▪ Resoluciones Administrativas
▪ Convocatorias
▪ Expedientes de contrataciones
▪ Estados Financieros
▪ Carpetas de Obras
▪ Hojas de rutas
▪ Otros
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
4. AMBIENTE DE CONTROL
En cumplimiento a la Norma de Auditoría Gubernamental 253 relacionada con la evaluación
del Control Interno y como parte de la planificación, se obtuvo una comprensión del
ambiente de control con relación a los objetivos del examen, el cual, nos permitió identificar
posibles riesgos, definir la metodología y determinar la naturaleza, extensión y oportunidad
de las pruebas.
A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó procedimientos

adicionales de indagación y entrevistas, sobre los aspectos relacionados con los objetivos del
examen, con los siguientes resultados:
 Filosofía y estilo de la dirección

El Gobierno Municipal de QUILLACOLO, tiene como máxima autoridad ejecutiva al
Alcalde Municipal y como órgano representativo, normativo y fiscalizador alConcejo
Municipal, que aprueba el Programa Operativo Anual y el Presupuesto Municipal, y fiscaliza el
movimiento económico y financiero de la Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o
rechazando los Estados Financieros. Las decisiones del Concejo Municipal de
QUILLACOLLO se efectúan por voto mayoritario de los concejales.
Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia de la

importancia de implementar procedimientos y actividades de control interno, como parte de
las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no cuenta con Reglamentos Específicos de
los Sistemas de Administración y Control debidamente compatibilizados y aprobados
18
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso de los actuales ejecutivos, si
bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe predisposición para cumplir las
recomendaciones de auditoría; sin embargo, no evidenciamos que se hayan adoptado acciones
concretas que permitan implantar controles en las actividades operativas y administrativas de la
Entidad (controles gerenciales periódicos o específicos).
 Integridad y valores éticos

El Gobierno Municipal QUILLACOLLO no diseñado, aprobado e implantado un Código de
Ética que sirva de guía de conducta a los servidores públicos, para desarrollar sus actividades
con honestidad, integridad, imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y
eficiencia; no obstante, a la ausencia de un Código de Ética no se tiene conocimiento de
situaciones anómalas o irregulares originadas por una ausencia de valores éticos.
 Administración estratégica
Verificamos que el Gobierno Municipal de QUILLACOLLOelaboró el Plan de Desarrollo
Municipal por el período 2003 al 2007, encontrándose en elaboración, por consiguiente, no
contó con un Plan de Desarrollo Municipal, ni con un Plan Estratégico Institucional de
Mediano Plazo; sin embargo, verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa de
Operaciones Anual para la gestión, el cual incluye los objetivos estratégicos, generales y
específicos y los proyectos a ejecutar priorizados en base a las demandas de las
Organizaciones Territoriales de Base, por lo que las operaciones se encuentran relativamente
planificadas.
 Sistema Organizativo
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QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
El Gobierno Municipal de QUILLACOLLLO cuenta con un Manual de Organización y

Funciones, elaborado en la gestión 2006; sin embargo, el mismo no se encuentra actualizado
en función a la estructura organizacional vigente.
La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Específicos de los Sistemas de

Administración y Control previstos en la Ley Nº 1178, tampoco cuenta con Manuales de
Procedimientos para los diferentes procesos administrativos y operativos, que incluyan
procedimientos de control interno necesarios para el desarrollo de sus operaciones.
 Competencia profesional y Administración de persona

La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se realizan en
forma directa prevaleciendo la influencia política, lo cual afecta el ambiente de control.
Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de Puestos que refleje claramente el
nivel de competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos, razón por la
cual existe el riesgo de que algunos cargos estén cubiertos por funcionarios que no cuentan
con los requisitos de competencia requeridos para el nivel de responsabilidad asignado o la
naturaleza y la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir que algunos
cargos importantes están siendo ocupados por personas con formación profesional como
auditores, ingenieros y abogados.
 Asignación de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad

Verificamos que Gobierno Municipal de QUILLACOLLOcuenta con un Manual de
Funciones, elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la entrega de una copia de sus
funciones; sin embargo, no existe evidencia de su aprobación, además debido a su
antigüedad, los cargos descritos no coinciden con los existentes en la actual estructura
orgánica y es aplicado sólo en aquellos casos, donde los cargos descritos coincide con
aquellos existentes en la actual estructura orgánica; la falta de un Manual actualizado, no
20
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
permite delimitar el nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus
funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada dirección o unidad.
 Respeto de la función de Auditoría Interna

El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, por el número de población que esta por
encima de los 50.000 habitantes, ha implementado una Unidad de Auditoría Interna.
 Atmósfera de confianza
Conforme a la evaluación inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la atmósfera
de confianza no es adecuada, debido a:
▪ No se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el intercambio de

información y la participación de todos los servidores públicos de la Municipalidad.
▪ El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado, debido a que la

información de las operaciones se las realiza con bastante demora.
▪ No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los registros contables y la

documentación de sustento de las operaciones efectuadas, tales como carpetas de las
obras.
▪ El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos niveles de la

organización sobre los asuntos de interés común fomentando la unión del personal
mediante un sistema de comunicación que no sea excluyente, tampoco ha incentivado
la participación y el compromiso de todos los niveles organizativos habilitando canales
de comunicación para recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la
práctica.
21
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno Municipal de

COCHABAMBA no es adecuado.
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

Considerando la naturaleza de la Entidad, los riesgos determinados, los resultados de la
evaluación del ambiente de control, el alcance y los objetivos de la auditoria, el enfoque de la
misma será de carácter sustantivo y estará principalmente orientado a establecer la
confiabilidad de los registros y estados financieros de la gestión 2012. A este efecto, los
procedimientos de auditoria, han sido diseñados en función al objetivo del presente trabajo, e
incluyen procedimientos como indagaciones, verificaciones, pruebas analíticas, revisión

documental e inspecciones, entre los más importantes para las obras en construcciones y
depreciaciones son los siguiente:
 Obtener Para la auditoría de confiabilidad los registros y estados financieros al 31 de

diciembre
 Solicitar los comprobantes relacionados con las obras de construcción
 Obtener los cuadros de depreciación del rubro de activos fijos.
 Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de dominio privado y

público fue utilizado adecuadamente.
 Verificar como fue ajustado el patrimonio público.
 Obtener el informe técnico de obras públicas.
 Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijoa, al 31 de diciembre de 2011.
22
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
- Construcciones en proceso de bienes de dominio privado.
Problema o riesgo
El Contador indico que en esta cuenta se encuentra registrado el desayuno escolar de la
gestión 2015, cuyo contrato fue de Bs1.500.000. Esto se debió a que en el presupuesto se
aprobó como proyecto, por lo tanto, se registró en la estructura programática como el
proyecto 20.
Procedimiento de auditoria

diciembre
 Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de dominio privado si fue

utilizado adecuadamente.
 Solicitar el contrato de la construcción de la gestión 2011.
 Verificar si el presupuesto fue aprobado como proyecto.
- Construcción en proceso de bienes de dominio público
Problema o riesgo
El Contador indicó que existen obras concluidas en noviembre de 2011, correspondiente a 2
puentes vehiculares, pero por falta del informe técnico de obras públicas, no fue ajustado,
contra el patrimonio público.
23
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO

diciembre
 Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de dominio público si fue

utilizado adecuadamente.
 Verificar como fue ajustado el patrimonio público.
 Obtener el informe técnico de obras públicas.
 Verificar que obras fueron concluidas en noviembre de 2011.
- Depreciación de activo.
Problema o riesgo
El alcalde municipal, indicó que debido a que existía muchos errores en el cálculo de la
depreciación, al 31 de diciembre de 2011, se contrató un consultora para el revalúo técnico
de activos fijos. En una muestra de la depreciación se evidenció que se aplicó
incorrectamente los % de depreciación. El cálculo realizado en la auditoria es la siguiente:

diciembre
 Obtener los cuadros de depreciación del rubro de activos fijos.

24
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
 Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijoa, al 31 de diciembre de 2011.
 Realizar revaluó técnico de los activos fijos.
 Verificar si los % de la depreciación de los activos fijos fueron aplicados

correctamente.
Los procedimientos antes mencionados, se encuentran detallados en el programa de trabajo de

auditoría, elaborado a la medida, el mismo que es parte integrante del presente memorándum.
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Considerando la naturaleza de la auditoria y que uno de los objetivos principales de la

revisión, sea determinado lo siguiente:
riesgo Riesgo Riesgo

Rubros bajo medio Alto
Bs 10% 5% 1%
Activo 8.888.777 888.878 444.439 88.888
Pasivo 151.679 15.168 7.584 1.517
Patrimonio 8.737.097 873.710 436.855 87.371
Ingresos 1.032.524 103.252 51.626 10.325
Gastos 1.109.230 110.923 55.462 11.092
Resultado -76.706 -7.671 -3.835 -767
flujo operativo 483.866 48.387 24.193 4.839
flujo inversión 210.945 21.095 10.547 2.109
flujo financiamiento -383.404 -38.340 -19.170 -3.834
Presupuesto de recursos 1.612.224 161.222 80.611 16.122
Presupuesto de gastos 926.055 92.606 46.303 9.261
Cuenta ahorro 476.458 47.646 23.823 4.765
Cuenta inversión 210.351 21.035 10.518 2.104
Cuenta financiamiento -686.809 -68.681 -34.340 -6.868
promedio 9.860
Materialidad por rubro 10.000

Materialidad por cuenta 2.500
25
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA

INTERNA O FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
Conforme lo expusimos en el acápite del ambiente de control el Gobierno Municipal de
QUILLACOLLO cuenta con Unidad de Auditoría Interna, pero la entidad no realizó ninguna
contratación de auditoría financiera externa. Sin embargo, se considerará los informes
resultantes del trabajo de auditoría especial y auditoría SAYCO realizado por la UAI.
8. APOYO DE ESPECIALISTA
Considerando que la auditoría principalmente está orientada a establecer la legalidad de los
gastos efectuados mediante la emisión de cheques, requeriremos el apoyo legal de la Gerencia
de Servicios Legales de la Gerencia Departamental de QUILLACOLLO, con la finalidad de
sustentar legalmente los posibles indicios de responsabilidad por la función pública, en caso de
identificarse.
Por otra parte, en caso de ser necesario durante el desarrollo de nuestro trabajo, se solicitará el
apoyo de un Ingeniero Civil, para la inspección física y evaluación de las obras ejecutadas.
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, es el siguiente:
Nombres Cargo Planificación Ejecución Informe Total
Lic. Mario David Barriga Montaño Gerente departamental 8 12 20
Lic. Margarita cahuana yapura Gerente de Auditoria 85 15 100 200
Lic. Melvy Garcia Salazar Encargada 160 88 160 408
26
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
Lic. Natali Jorge flores Auditor- senior 150 190 10 350
Lic. Adalid Nina Callisaya Auditor 160 190 0 350

Lic. Miguel RondalVeizaga Abogado 0 60 20 80
Totales 563 543 302 1.408
10. PROGRAMAS DE TRABAJO

Para alcanzar los objetivos de la auditoría, se obtendrá evidencia competente y suficiente,
mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en programas de trabajo preparados a
la medida, los mismos que son parte del presente Memorándum de Auditoría.
El presente memorándum de Planificación de Auditoría fue preparado, revisado, aprobado, leído y

entendido por:
INICIALES RUBRICA Y FECHA

RESPONSABLES INICIALES FIRMA FECHA
AUDITOR FCD
GERENTE DE AUDITORIA GNA
SENIOR –SUPERVIZOR NJF
27
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MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO

LPC
28
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MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
FECHA: 2014
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MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
30
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MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL RUBRO DE ACTIVOS FIJOS
31
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32
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MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
Objetivos:
33
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
1. Existencia
34
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
2. Valuación
35
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
3. Propiedad
36
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
4. Integridad
37
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MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
5. Exposición
38
Procedimientos Relación Ref. PT Hecho
con objet. por:
QUILLACOLLO 1-2-5 LUA
1 Obtener Para la auditoría deMUNICIPALIDAD
confiabilidad los DE
QUILLACOLLO
registros y estados financieros al 31 de diciembre
LUA
4
2 Solicitar los comprobantes relacionados con las
obras de construcción
LUA
2-4
3 Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de
bienes de dominio privado si fue utilizado
LUA
adecuadamente.
2
4 Solicitar el contrato de la construcción de la ANC
gestión 2015.
1-2
5 Verificar si el presupuesto fue aprobado como
proyecto.
ANC
2-4
6 Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de LUA
bienes de dominio público si fue utilizado
adecuadamente.
LUA
2
7 Verificar como fue ajustado el patrimonio público.
1-4
8 Obtener el informe técnico de obras públicas
1-2-5
9 Obtener los cuadros de depreciación del rubro de
activos fijos. 39
2-4
10 Revisar el cálculo de la depreciación de los activos
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
LPD
QUILLACOLLO

FECHA: 2014
PANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA
Componente Importe Importe Flujo de Objetivo Pruebas Pruebas

al relativo información Riesgo crítico sobre CI sustantivas
31/12/12 % SI/NO SI/NO SI/NO PROCEDIMIENTOS
Bs I C REALIZAR:
PASIVO
Obligaciones a  Confirmación de saldos
corto plazo 2.025.515 6 8 cuentas (106 M M NO NO SI  Verificar documentación
Ítems) respaldatoria
 Revisión pagos posteriores
PASIVO NO  Confirmación de saldos

CORRIENTE 865.165 3 2 cuentas M M NO NO SI  Prueba global de intereses
Deuda pública  Prueba de cálculo de valuación
(largo plazo)
Previsiones Para  Prueba global para el cálculo de

Beneficios 190.849 1 1 cuenta M M NO NO SI previsión
Sociales Largo  Prueba de cálculo por muestreo
Plazo
PATRIMONIO
Patrimonio  Analizar la composición del
32.717.444 91 6 cuentas B B NO NO SI Patrimonio
 Movimiento de cuentas
 Revisión de ajustes
TOTAL PASIVO
Y PATRIMONIO 35.608.125 100
LPE

FECHA: 2014
40
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
PANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES
Importe Calificación
del riesgo ENFOQUE
al Problema INSTRUCCION
CUENTAS Factores de riesgo PRELIMINAR DE
31/12/20 detectado ES PREVIAS
AUDITORÍA
12 I C
ACTIVO
DISPONIBLE 23.578. Saldo significativo de Disposición de saldos de A B Arqueos de caja Obtener detalle de cajas
745 efectivo en diferentes efectivo por las autoridades Confirmación bancaria. Obtener conciliaciones
bancos bancarias
EXIGIBLE A 3.538. Incremento significativo Sobrevaluación del exigible A A Confirmación de saldos Obtener detalle de
CORTO PLAZO 922 de cuentas por cobrar por la existencia de cuentas Verificar pagos posteriores. deudores
incobrables
INVENTARIOS 1.448. Incremento significativo Sobrevaluación por A M Verificar existencias y Solicitar registros de
441 de saldos de inventarios productos vencidos fechas de vencimiento por inventarios
de productos perecederos muestreo
CUENTAS 233. Contratación de Seguros y Sobrevaluación de la cuenta M M Verificar los montos no Obtener detalle de
TRANSITORIA 034 Anticipos otorgados por amortizados seguros
S contratación de bienes, Solicitar confirmación a la
servicios. compañía de seguros
EXIGIBLE A 226. Deuda de los Sres. Pérez Incobrabilidad por falta de A A Confirma saldos Detalle de deudores
LARGO PLAZO 058 y Rojas sin movimiento. pago oportuno de deudores
INVERSIONES 74. Actualización Sobrevaluación en relación B B Obtener el precio de Obtener detalle de

235 Certificados de al al valor del mercado mercado y comparar con los certificados
.Aportaciones registros contables
COMTECO por $US
ACTIVO FIJO 33.723. Incremento por altas Inadecuado registro de A M Verificar derecho propietario Obtener detalle de
NETO 939 registradas en la gestión compras y registro contable de compras
compras.
Total activo 62.823.377

LPF

FECHA: 2014
ANALISIS DE TENDENCIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Variación Análisis Comentari
ACTIVO 2.013 2.014 horizontal vertical o
41
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
% %
ACTIVO CORRIENTE Bs % 2011 2010
Activo disponible
Caja 18.852 20.706 1.854 9 0 0
Bancos 1.089.312 854.415 -234.897 -27 12 15
total disponible 1.108.164 875.121 -233.043 -27 12 16
Exigible a corto plazo:
Otras cuentas a cobrar a corto plazo 157.005 157.385 380 0 2 3
Anticipos a corto plazo 453.054 107.621 -345.433 -321 5 2
Fondos en avance 0 14.184 14.184 100 0 0
Total exigible a corto plazo 610.059 279.190 -330.869 -119 7 5
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.718.223 1.154.311 -563.912 -49 19 21
ACTIVO NO CORRIENTE
Acciones y participaciones de capital:
En empresas privadas nacionales 7.260 7.878 618 8 0 0
Total Acciones y participaciones de capital 7.260 7.878 618 8 0 0
Activo fijo de operacion:
Edificios 2.842.930 537.580 -2.305.350 -429 32 10
Equipo de oficina y muebles 128.677 106.065 -22.612 -21 1 2
Maquinaria y equipo de produccion 77.571 86.314 8.743 10 1 2
Equipo de transporte, traccion y elevacion 183.324 0 -183.324 #¡DIV/0! 2 0
Equipo medico y de laboratorio 84.262 67.233 -17.029 -25 1 1
Equipo de comunicaciones 20.044 1.101 -18.943 -1.721 0 0
Equipo educacional y recreativo 39.016 49.539 10.523 21 0 1
Otra maquinaria y equipo 15.052 16.930 1.878 11 0 0
Total fijos de operacion 3.390.876 864.762 -2.526.114 -292 38 16
Tierras y terrenos 270.852 0 -270.852 #¡DIV/0! 3 0
Construcciones en proceso de bienes de dominio
privado 2.153.840 2.220.476 66.636 3 24 40
Construccion en proceso de bienes de dominio
publico 1.203.797 1.322.198 118.401 9 14 24
Estudios y proyectos para construccion de bienes
nacionales 26.000 6.590 -19.410 -295 0 0
Construccion en proceso por administracion
propia 117.929 129.529 11.600 9 1 2
Depreciacion acumulada de activo fijo:
Equipo de oficina y muebles 0 -54.517 -54.517 100 0 -1
Maquinaria y equipo de produccion 0 -54.738 -54.738 100 0 -1
Equipo medico y de laboratorio 0 -7.347 -7.347 100 0 0
Equipo de comunicaciones 0 -23 -23 100 0 0
Equipo educacional y recreativo
Otra maquinaria y equipo
0
0
-15.325
-3.386
-15.325
-3.386
100
100
0
0
LPG
0
0
Total depreciacion acumulada de activo fijo 0 -135.336 -135.336 100 0 -2
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7.170.554 4.416.097 -2.754.457 -62 81 79
TOTAL ACTIVO 8.888.777 5.570.408 -3.318.369 -60 100 100
solo serán objeto de revisión las cuentas que sean activos fijos.

FECHA: 2014
42
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS DE RAZONABILIDAD
INDICE O PRUEBA FORMULA FORMULA CON DATOS RESULTADO ANALISIS O

DE COMENTARIO DEL
RAZONABILIDAD RESULTADO
Activo/pasivo 8.888.777/151.679 58,60 La gobernacion
dispone de Bs. 58,60
entre activos por cada
Solvencia Bs. 1 de obligación
Activo cte – pasivo cte 1.718.223-151.680 1.566.543 La gobernación
dispone con un
capital de trabajo de
Capital de trabajo 1.556.543
Activo cte – (1.718.223- 1,778626
inventario/ pasivo cte 1.448.441)/151.680
Prueba acida
Independencia Patrimonio/pasivo 8.737.097/151.680 57,60
financiera total
Rotación de cobranza
Rotación de pagos
Rotación de inventario
Pasivo total * 151.679*100/8.888.777 1,706 El endeudamiento
100/activo total total de la
gobernación es de
Endeudamiento total 1,706
LPH
Comentarios:Del Análisis realizado aplicando índices financieros, se puede establecer que si bien la
gobernación en la gestión objeto de revisión, presenta un buen capital de trabajola gobernación tiene
buenos índices de solvencia y liquidez.

FECHA: 2014
43
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
RESUMEN DE INFORMACION DE LA ENTIDAD
DESCRIPCION Referencia Referencia

artículo PT
Nombre de la entidad:gobierno municipal de cochabamba
Fecha de creación:15 de agosto de 1571
Domicilio legal:departamento de cochabamba
Duración legal:
Objeto social:
Tipo de sociedad:
Cantidad y nombre de socios:
Derecho al voto:
Miembros del directorio:
Designación y nombre del gerente general:
Tipo de remuneración al directorio:
Distribución de utilidades:
LPI
ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DEQUILLACOLLLO

FECHA: 2014
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD

44
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
(Describir en papeles de trabajo)

DESCRIPCION REF. PT
Organización y estructura
Financiamiento (principales socios y acreedores)
Naturaleza de las operaciones
- Tipo de industria
- Productos o servicios que presta
- Sistema de producción o de prestación de servicios
- Destino de los productos o servicios
- Principales competidores
- Principales mercados
- Principales proveedores de insumos
- Políticas de ventas
- Principales clientes
- Principales productos
- Etc
Unidades operativas
Principales fuentes de generación de recursos
Principales aplicaciones de recursos
Información gerencial emitida
Circunstancias económicas existentes
Fuerza laboral
- cantidad y calidad de empleados
- influencia de sindicatos)
Leyes y normas aplicables
- tributarias
- de entes reguladores
- ambientales, etc)
Capacidad de auditoría interna
- Cantidad y cualidad de los miembros
- Principales trabajos ejecutados
Informes y resultados de auditoría externa
- Tipos de trabajos
- Principales observaciones
Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de competencia
del personal
LPJ
Principales abogados
Sistema de información
Principales políticas contables

FECHA: 2014
45
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
basados en nuestras pruebas de cumplimiento y exceptuando las deficiencias
descrita en: LPK; concluimos que el ciclo de egresos no se encuentran vigentes
y no funcionan en cuanto a controles y procedimientos identificados en los
programas de cumplimiento archivados en: LPN en consecuencia podemos
realizar las pruebas sustantivas.
LPK
46
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
FECHA: 2014
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
REF. DEFICIENCIA DISPOSICION

PT
1
CONDICIÓN.- Durante la realización del control interno se evidencia

que el area de contabilidad en la gobernación del departamento de
cochabamba, Los comprobantes de los gastos no cuentan con las
debidas firmas de autorización, lo cual re verifico durante la revisión de
dichos comprobantes de la gobernación.
CRITERIO.- según las normas de contabilidad art. 68 del capitulo ii y

los principios generales de control interno párrafo 38 cap. v; y las
normas de auditoria, se recomienda que todas las transacciones deben
estar debidamente autorizadas por el personal a cargo.
CAUSA.- esta situación se presenta por que en la gobernación del

departamento de cochabamba no se están cumpliendo con las normas de
contabilidad, auditoria y de control interno establecidas, también
debido que el la gobernación no existen manual de procedimientos
correctamente diseñados.
EFECTO.-dicha situación puede originar problemas que puede llegar a

perjudicar a la gobernación, ya que se evidencia que existen dineros
desembolsados sin la debida autorización y control.
47
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO

PT
2
CONDICIÓN.- Se pudo verificar que no existen varias firmas
autorizadas para emitir cheques, realizar transacciones bancarias y
transacciones financieras para evitar demoras en operaciones que realiza
la gobernación.
CRITERIO.- según las normas de contabilidad art. 37 y los principios

generales de control interno y las normas de auditoria, se recomienda
que todas las transacciones financieras para emitir cheques deben estar
debidamente autorizadas y verificadas por el personal a cargo.
CAUSA.- por falta de control departe de la gobernación al personal

encargado de emitir cheques.
EFECTO.-la falta de control puede ocasionar falta de recursos en la

gobernación y malversación de recursos.
RECOMENDACIÓN.- se recomienda al alcalde municipal del

departamento de cochabamba tener mas cuidado y mas control respecto
a transacciones financieras.
48
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO

PT
3
1. CONDICIÓN.- Se ha verificado que noexisten normas y
procedimientos escritos que faciliten el manejo de gastos realizados
por la gobernación para la realización de obras lo cual re verifico
durante la revisiónde dichos normas y procedimientos de la
gobernación.
CRITERIO.- según el manual de procedimientos cada gobernación de

Bolivia debe cumplir con normas para efectuar gastos para realizar
alguna actividad.
CAUSA: Por falta de normas, procedimientos y control por parte de la

gobernación durante la realización de obras.
LPL
EFECTO.-Esta condición dentro la gobernación puede ocasionar una
inadecuada exposición de los gastos además de incumplimientos a
normas legales.
RECOMENDACIÓN.- Se recomienda al alcalde municipal de

QUILLACOLLO que se diseñe una norma de procedimientos para la
realización de gastos que tiene le gobernación.
49
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO

FECHA: 2014 LPM
CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEÑO
Basado en el cuestionario de diseño aplicado para evaluar el sistema de control
interno; concluimos que el ciclo de egresos, no se encuentran vigentes; por lo
tanto el sistema de control interno es eficaz, ver en:LPM en consecuencia
podemos realizar las pruebas de cumplimiento.
50
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO

FECHA: 2014
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO SI NO N/A REF. Control

PT Clave?
SI - NO
2. ¿Los comprobantes de egreso presentan toda la 1 a)

documentación respaldatoria y éstos se encuentran con
algún sello de anulado?
3. ¿Los cheques llevan las firmas de funcionarios 2 b)

autorizados?
4. ¿Los procedimientos contables establecen actividades de √

control para asegurar que los saldos con terceros se hayan
registrado íntegramente?
5. ¿Se efectúa confirmación de saldos hacia los acreedores, 3 c)

con el fin de establecer su razonabilidad?
6. ¿Existen normas y procedimientos escritos que faciliten √

el manejo de gastos realizados por la gobernación para la
realización de obras?
7. ¿La cuenta construcción en proceso es registrado, 4 d)

adecuadamente y revisado por diferentesfuncionarios?
8. ¿Existen varias firmas autorizadas para emitir cheques, 5 e)

realizar transacciones bancarias y transacciones
financieras para evitar demoras en operaciones?
9. ¿Los gastos son registrados en el periodo 6 f)

correspondiente?
51
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
LPN
10. ¿Existen normas y procedimientos escritos para el √

control de gastos operativos?
11. ¿Están actualizadas dichas normas y procedimientos? √
7
12. ¿Existen responsables autorizados para firmar las g)
órdenes de gastos que realiza la gobernación?
8
13. ¿Los activos fijos están adecuadamente depreciados
de acuerdo a Normas y Leyes? h)
14. ¿existe obras concluidas en la gestión 2015? √
9
15. ¿existe un informe técnico de las obras concluidas i)
durante la gestión 2015?
10
16. ¿se realizo correctamente el calculode% de la
depreciación de activos fijos durante la gestión 2015? j)
3 10 2
Comentario / conclusión:De acuerdo a la evaluación del diseño No se cumple el 80% del

cuestionario de control interno por lo tanto el sistema de control interno aplicado a nuestra auditoria
es ineficaz.
52
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE LPO
QUILLACOLLO

FECHA: 2014
NARRATIVO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO
LPP
53
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLO

FECHA: 2014
FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO

FECHA: 2014
54
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
CONCLUSION DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Basados en nuestras pruebas de cumplimiento y exceptuando las deficiencias
descrita en:LPKconcluimos que el ciclo de egresos, no se encuentran vigentes y
no funcionan en cuanto a controles y procedimientos identificados en los
programas de cumplimiento archivados en:LPQY LPQ-1en consecuencia el
cumplimiento del sistema de control interno es ineficaz.
LPQ

FECHA: 2014
55
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS:
1. Autorización,
2. Integridad,
3. Exactitud,
4. Validez,
5. Registro,
6. Supervisión, y
7. Salvaguarda.
Relación Ref.: Hecho

Nº Procedimientos (relacionados con controles clave)
objetivos p/t Por:
1. Verifique que los comprobantes se encuentren firmados
por:
ANC
 Quién elaboró, 1y6
 Quién revisó, y
 Quién aprobó o autorizó.
Controlar si los cheques llevan las firmas

2.  Quien lo autorizo 1-2-6
 Quien desembolso
 Quien aprobó la autorización
Comprobar si existe normas y procedimientos que

3.
faciliten el manejo de los recursos en obras LPQ-1
 Quien elaboro 1-4
 Quien reviso
 Quien dio vigencia
56
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
4. Verificar si existen firmas autorizadas para emitir

1-3-6
cheques, realizar transacciones bancarias y
transacciones financieras.
 Quien lo autoriza
 Quien lo elabora
 Quien verifica el monto del cheque
5.
Verificar si los gastos son registrados en el periodo
correspondiente.
4-5
 Quien registra
 Quien controla
 Quien superviza
Conclusión:
LPR
57
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO

FECHA: 2014
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE EGRESOS
N°
Cpte Verificación de controles del Obs
. Fecha Concepto Importe programa .
Bs a b c d e f g h i j k l
Adquisición de materiales
006 13/17/2014 de limpieza 320
Adquisición de muebles y 1200
009 20/08/2014 enseres
Pago de sueldos y salarios
073 18/08/2014 según planillas 115300
Compra de gasolina y
110 30/09/2014 lubricantes s/g factura 528
Comentarios:los gastos realizados por la gobernación son efectuados bajo estrictos controles
LPS

58
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
FECHA: 2014
EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTALIZADA
CUESTIONARIO SI NO N/A REF.

PT
¿La gobernación utiliza equipos de computación para generar √
información?
¿Existe dentro de la gobernación una unidad especializada? √
¿La gobernación realiza control continuo sobre los gastos que realiza √
para obras?
¿Existe control o un sistema de información dentro la gobernación? √
¿Se realiza mantenimiento a los equipos de computación √

continuamente para desarrollar las actividades?
¿El equipos de computación que utiliza es adecuado para la √
gobernacion?
¿Los encargados del manejo del equipo de computación tienen la √
capacidad y conocimiento para el manipuleo de la misma?
Comentario / conclusión:
Después de aplicar el cuestionario, podemos mencionar que la entidad no cuenta con un sistema de
información computarizada.

FECHA: 2014
59
QUILLACOLLO
MUNICIPALIDAD DE
QUILLACOLLO
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA
DETALLE REF. PT
INFORMACION ADMINISTRATIVA LPS-1
Presupuesto de tiempo LPS1-1
Orden de trabajo o memorándums LPS1-2
CORRESPONDENCIA DESPACHADA: LPS-2
CORRESPONDENCIA RECIBIDA: LPS-3
60

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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLLO

INICIALES RUBRICA Y FECHA

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

ENTIDAD:GOBIERNO MUNICIPAL DEQUILLACOLLO

GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

GOBIERNO MUNICIPAL DE COCHABAMBA

1.1 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen

Alcance del examen

Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y se

- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990 y

- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente

1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

1.5 Actividades y fechas de mayor importancia

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE

El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO está compuesto por un Concejo Municipal y un

Gobierno Municipal, se constituye en el órgano representativo, normativo y fiscalizador de la

El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO tiene como jurisdicción territorial la provincia

La estructura orgánica del Gobierno Municipal de QUILLACOLO, es de carácter funcional y

 Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal

2.2 Marco Legal

▪ La elección libre de las autoridades municipales

▪ Programación y ejecución de toda gestión jurídica, administrativa, técnica, económica,

Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990; esta

Por otra parte, también la Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria y su Decreto

2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría

▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, órgano

▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva, representativa,

procedimientos vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de

▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la información económica

▪ El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así como de la

▪ Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar asesoramiento

2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

2.5 Fuentes de generación de recursos

EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS 2014

Otros servicios no personales 6.477 6.408

2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESDE HASTA

Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la entidad.

La conformación del Concejo Municipal, es la siguiente:

2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones

2.9 Determinación de los riesgos de auditoría

▪ El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables durante la gestión 2012

un total de 3.500 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de que existan errores u

▪ El Gobierno Municipal de QUILLACOLLO, incorporó en forma directa a nuevos

▪ La Municipalidad no diseño ni implementó los Reglamentos Específicos de los Sistemas

▪ Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados

adquiridos por la Municipalidad.

entregados directamente al responsable de la obra, sin la verificación de la calidad y

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

▪ Balance General Comparativo

▪ Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo.

Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del examen, se

▪ Programa Anual de Operaciones

A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó procedimientos

 Filosofía y estilo de la dirección