¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA

NORMATIVA VIGENTE

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos
públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos a residentes o establecidos en el Ecuador
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes

Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)

Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)

Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana

Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana

Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1
Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2
Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador (ni domiciladas en paraíso fiscal)

Pago al exterior - Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no domiciliada
en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador (no
domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Dividendos a sociedades domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o sin
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con o
sin beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias

Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital

Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes

Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa

Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional

Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos

Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

Resoluciones Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC15-00000509: "Expedir las normas para el tratamiento tributario en la distribución de dividendos"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop

forestales"

CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impor
mismo mes calendario).

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ON
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pago
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constit

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu

Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o estab
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicad
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

DESDE MARZO 2018

Campo
Porcentajes vigentes Formulario Código del
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B

8 304 304C

8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1 309 309
1 310 310
2 311 311
1 312 312
1 312 312A
1 312 312B
8 314 314A

8 314 314B

8 314 314C

8 314 314D

1 319 319
8 320 320
1 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
 0 332 323 O

2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R

2 323 323S

0 332 323T

0 332 323U

1 324 324A

1 324 324B

1 324 324C

22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
según art 36 LRTI literal a) y
deducción de créditos 326 326
tributarios por dividendos

según art 36 LRTI literal a) y

deducción de créditos 327 327
tributarios por dividendos
0 328 328
0 329 329
según art 36 LRTI y deducción
de créditos tributarios por 330 330
dividendos
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C

0 332 332D

0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
el 0,2% o según art 36 LRTI
333 333
literal a)
1 334 334
15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
 1-2 338 338
hasta el 100% 339 339
1-2 340 340
1,25 - 2 341 341
0,5 - 2 342 342
1 343 343
1 343 343A
1 343 343B
1 343 343C
2 344 344
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503

0 405,416,426 504

según art 36 LRTI literal a) y

deducción de créditos 406,417 504A
tributarios por dividendos

según art 36 LRTI literal a) y

deducción de créditos 407,418 504B
tributarios por dividendos

10 427 504C

10 428 504D

22 ó 25 404,415 504E

28 425 504F

22 ó 25 404,415 504G
 28 425 504H

22 ó 25 404,415 504I

28 425 504J

25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A

5, 25, 35 411,422,432 510

25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D

0 411,422,432 520E

0, 25, 35 411,422,432 520F

0, 25, 35 411,422,432 520G

5, 25, 35 408,419,429 521

0 ,22 ,35 409,420,430 523A

Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525

idades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos

ión sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un

de venta.

CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente

anjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
so no constituya renta gravada.

e doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes

entes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la

biese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.