TESIS - Chuga Barrera Yomaira Karina

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Diseño de un control interno de inventario para el almacén Néstor Enríquez

ubicado en la ciudad de Tulcán – Carchi – Ecuador
Trabajo de investigación para la obtención del título de

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada
Autora: Chuga Barrera Yomaira Karina
Tutor: Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar.
Quito, 2020
REFERENCIAS DE LA AUTORA: Yomaira Karina Chuga Barrera
Correo: [email protected]
REFERENCIAS DEL TUTOR: Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar

Correo: [email protected]
REFERENCIAS INVESTIGATIVAS: Sistema de Control Interno de
Inventarios, planificación.
Chuga Barrera Yomaira Karina (2020). Diseño de un control interno de inventario

para el almacén Néstor Enríquez ubicado en la ciudad de Tulcán – Carchi – Ecuador.
Trabajo de Titulación, modalidad proyecto de investigación para la obtención del
Título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada.
Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 136 p.
DERECHOS DE AUTOR
Yo YOMAIRA KARINA CHUGA BARRERA, con cedula 040167170-6, en calidad

de autora y titular de los derechos morales y patrimoniales del trabajo de titulación
“DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO DE INVENTARIO PARA EL
ALMACÉN NÉSTOR ENRÍQUEZ UBICADO EN LA CIUDAD DE TULCÁN –
CARCHI – ECUADOR” modalidad Proyecto de Investigación, de conformidad con el
Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN, concedemos a favor de la
Universidad Central del Ecuador una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para
el uso no comercial de la obra, con fines estrictamente académicos. Conservamos a mi
favor todos los derechos de autor sobre la obra, establecidos en la normativa citada.
Asimismo, autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la

digitalización y publicación de este trabajo de titulación en el repositorio virtual, de
conformidad a lo dispuesto en el Art. 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior.
La autora declara que la obra objeto de la presente autorización es original en su forma

de expresión y no infringe el derecho de autor de terceros, asumiendo la responsabilidad
por cualquier reclamación que pudiera presentarse por esta causa y liberando a la
Universidad de toda responsabilidad.
En la ciudad de Quito, a los 05 días del mes de octubre de 2020
____________________________
Yomaira Karina Chuga Barrera
C.C. 040167170-6
[email protected]
ii
APROBACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor del trabajo de titulación presentado por: YOMAIRA

KARINA CHUGA BARRERA, para optar el grado de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría, Contadora Pública Autorizada; cuyo título es: “DISEÑO DE UN
CONTROL INTERNO DE INVENTARIO PARA EL ALMACÉN NÉSTOR
ENRÍQUEZ UBICADO EN LA CIUDAD DE TULCÁN – CARCHI –
ECUADOR.”, considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes
para ser sometidos a la presentación pública y evaluación por parte del tribunal
examinador que se designe.
En la ciudad de Quito, a los 05 días del mes de octubre de 2020
___________________________________
Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar.
DOCENTE - TUTOR
C.C. 1704746567
iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN
Yo, Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar, en calidad de tutor del trabajo de
titulación, “DISEÑO DE UN CONTROL INTERNO DE INVENTARIO PARA EL
ALMACÉN NÉSTOR ENRÍQUEZ UBICADO EN LA CIUDAD DE TULCÁN –
CARCHI – ECUADOR.”., elaborado por la estudiante Yomaira Karina Chuga
Barrera, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad Central del Ecuador, APRUEBO, el nivel de
similitud en correspondencias con los parámetros establecidos considerando el resultado
del programa especializado para tal efecto, el análisis y revisión personal.
Se anexa la hoja resumen del programa especializado en imagen PDF
En la ciudad de Quito, a los 18 días del mes de febrero de 2021
___________________________________
Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar.
DOCENTE - TUTOR
C.C. 1704746567
iv
INFORME ANTIPLAGIO
v
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
vi
DEDICATORIA
A Dios:
Por haberme guiado y bendecido mi camino.
A mis padres:
Por ser mi apoyo y haberme enseñado buenos
valores gracias a ellos hoy soy una persona de
bien.
A mi hermana:
Por su amor, por siempre tener una palabra de
aliento y sacarme una sonrisa cuando más lo
necesitaba.
A mi esposo:
Por su paciencia, por ser mi apoyo incondicional,
por darme las fuerzas de seguir adelante y cumplir
mis metas.
vii
AGRADECIMIENTO
A nuestro Señor Jesucristo sin Él no sería posible que haya terminado

este trabajo, por darme todas las bendiciones y sobre todo por la fortaleza
para afrontar los obstáculos y cumplir mis sueños a cabalidad.
A mis padres Luis Chuga y Sonia Barrera, por haberme forjado como la
persona que soy, hoy este logro se lo debo a ustedes, gracias por confiar
y creer en mí, gracias a mi padre por siempre desear y anhelar lo mejor
para mi vida, gracias por cada consejo y cada una de sus palabras que me
guiaron durante mi vida, gracias a mi madre por ser un gran ejemplo de
mujer, madre y amiga ya que gracias a ella aprendí que a pesar de las
dificultades siempre se puede vencer los obstáculos para llegar a la meta
deseada.
A mi hermana Alexandra por sus palabras, quien ha sido mi amiga fiel y

sincera, en la que he podido confiar y apoyarme para seguir adelante.
A mi esposo Héctor Guaña, quien me dio su apoyo incondicional en los

buenos y malos momentos y demostrarme que siempre podré contar con
él. Fuiste, eres y serás mi más leal compañero, gracias por darme esas
alas para volar y ser más que mi esposo, mi amigo.
A la vez a todas las personas que de una u otra manera han contribuido
para el logro de mis objetivos.
viii
CONTENIDO
DERECHOS DE AUTOR.................................................................................................ii
APROBACIÓN DEL TUTOR.........................................................................................iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE

TITULACIÓN..................................................................................................................iv
INFORME ANTIPLAGIO................................................................................................v
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA............................................................................vi
DEDICATORIA..............................................................................................................vii
AGRADECIMIENTO....................................................................................................viii
CONTENIDO....................................................................................................................ii
LISTA DE TABLAS......................................................................................................viii
LISTA DE FIGURAS.......................................................................................................x
RESUMEN........................................................................................................................ii
ABSTRACT.....................................................................................................................iii
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................1
1 GENERALIDADES.......................................................................................2
1.1 Planteamiento..................................................................................................2
1.2 Formulación....................................................................................................3
1.3 Objetivos.........................................................................................................4
1.3.1 Objetivo general..............................................................................................4
1.3.2 Objetivos específicos......................................................................................4
1.4 Justificación.....................................................................................................4
1.5 Generalidades de la empresa...........................................................................6
1.5.1 Antecedentes...................................................................................................6
ii
1.5.2 Ubicación........................................................................................................6
1.5.3 Actividad comercial........................................................................................7
1.5.4 Objetivos empresariales..................................................................................7
1.5.5 Misión empresarial..........................................................................................8
1.5.6 Visión empresarial..........................................................................................8
1.5.7 Valores empresariales.....................................................................................8
1.5.8 Organigrama estructural..................................................................................8
2 ANÁLISIS SITUACIONAL.........................................................................10
2.1 Análisis Externo............................................................................................10
2.1.1 Microambiente..............................................................................................10
2.1.1.1 Clientes..........................................................................................................10
2.1.1.2 Competencia..................................................................................................10
2.1.2 Macroambiente..............................................................................................12
2.1.2.1 Factores Políticos..........................................................................................12
2.1.2.2 Factores sociales............................................................................................13
2.1.2.3 Factores Económicos....................................................................................14
2.1.2.4 Factores Tecnológicos...................................................................................14
2.2 Análisis Interno.............................................................................................15
2.2.1 Recursos humanos.........................................................................................15
2.2.2 Recursos Financieros....................................................................................16
2.2.3 Recursos Tecnológicos..................................................................................16
2.3 Análisis FODA..............................................................................................16
2.3.1 Matriz FODA................................................................................................18
2.3.2 Estrategias.....................................................................................................19
iii
3 MARCO TEÓRICO......................................................................................20
3.1 Definiciones..................................................................................................20
3.1.1 Control...........................................................................................................20
3.1.2 Inventarios.....................................................................................................20
3.2 Control Interno..............................................................................................20
3.2.1 Importancia...................................................................................................21
3.2.2 Objetivos.......................................................................................................21
3.2.3 Principios del control interno........................................................................22
3.2.4 Ventajas y desventajas..................................................................................22
3.2.5 Beneficios del control interno.......................................................................23
3.2.6 Componentes del Control Interno.................................................................23
3.2.7 Tipos de Control Interno...............................................................................26
3.2.7.1 Control previo...............................................................................................26
3.2.7.2 Control concurrente.......................................................................................26
3.2.7.3 Control posterior...........................................................................................26
3.2.8 Riesgos..........................................................................................................26
3.2.8.1 Definición......................................................................................................26
3.2.8.2 Categorías del Riesgo....................................................................................27
3.2.8.2.1 Riesgo Inherente............................................................................................27
3.2.8.2.2 Riesgo de Control..........................................................................................27
3.2.8.2.3 Riesgo de Detección......................................................................................27
3.2.8.3 Calificación de Riesgo..................................................................................27
3.2.9 Modelos.........................................................................................................28
3.2.9.1 Diferencias de COSO I, II y III.....................................................................28
3.2.10 Sistemas de control interno...........................................................................29
3.2.10.1 COSO I..........................................................................................................29
iv
3.2.10.2 Objetivo.........................................................................................................29
3.2.10.3 Características...............................................................................................30
3.2.10.4 Componentes.................................................................................................31
3.3 Inventarios.....................................................................................................32
3.3.1 Definición......................................................................................................32
3.3.2 Objetivo.........................................................................................................33
3.3.3 Sistema de control para la cuenta mercadería...............................................33
3.3.4 Tipos de inventarios......................................................................................35
3.3.5 Métodos de valoración de inventarios...........................................................36
3.3.5.1 Primeros en entrar, primeros en salir – PEPS...............................................36
3.3.5.2 Costo promedio ponderado...........................................................................36
4 PROPUESTA................................................................................................38
4.1 Análisis de la situación actual - levantamiento de información....................38
4.1.1 Procedimientos históricos.............................................................................39
4.1.1.1 Adquisición...................................................................................................40
4.1.1.2 Bodegaje........................................................................................................41
4.1.1.3 Ventas............................................................................................................42
4.1.1.4 Inventarios.....................................................................................................44
4.1.2 Levantamiento de la información..................................................................45
4.1.2.1 Entrevista.......................................................................................................45
4.2 Evaluación De Control Interno – Inventarios...............................................48
4.2.1 Matriz COSO................................................................................................49
4.2.1.1 Ambiente de Control COSO I.......................................................................49
4.2.1.2 Evaluación de Riesgo COSO I......................................................................51
4.2.1.3 Actividades de Control COSO I....................................................................53
v
4.2.1.4 Información y Comunicación COSO I..........................................................55
4.2.1.5 Actividades de Supervisión COSO I.............................................................57
4.3 Análisis e interpretación de resultados..........................................................60
4.4 Generalidades De La Propuesta....................................................................69
4.4.1 Fundamentación............................................................................................69
4.4.2 Justificación...................................................................................................70
4.4.3 Objetivos.......................................................................................................70
4.4.3.1 Objetivo General...........................................................................................70
4.4.3.2 Objetivos Específicos....................................................................................71
4.5 Desarrollo De La Propuesta..........................................................................71
4.5.1 Direccionamiento Estratégico.......................................................................71
4.5.1.1 Misión...........................................................................................................72
4.5.1.2 Visión............................................................................................................73
4.5.1.3 Objetivos Corporativos.................................................................................74
4.5.1.4 Principios y Valores......................................................................................75
4.5.2 Estructura Orgánica.......................................................................................78
4.5.2.1 Organigrama Estructural...............................................................................78
4.5.2.2 Organigrama Funcional.................................................................................80
4.5.3 Descripción de funciones..............................................................................81
4.5.3.1 Gerencia........................................................................................................81
4.5.3.2 Jefe de Ventas...............................................................................................83
4.5.3.3 Vendedor.......................................................................................................84
4.5.3.4 Ventas On- Line............................................................................................85
4.5.3.5 Jefe de Bodega..............................................................................................86
4.5.3.6 Bodeguero.....................................................................................................87
4.5.3.7 Jefe de Adquisiciones....................................................................................88
vi
4.5.3.8 Contabilidad..................................................................................................89
4.5.4 Cadena de Valor............................................................................................90
4.5.5 Diseño de procedimiento a través de la utilización de flujogramas..............91
4.5.5.1 Simbología....................................................................................................91
4.5.5.2 Actividades de Control de Compras.............................................................93
4.5.5.3 Actividades de Control para Almacenaje de Bodega....................................98
4.5.5.4 Actividades de Control para Devolución de Compras................................103
4.5.5.5 Actividades de Control para Ventas............................................................108
4.5.5.6 Actividades de Control para Despacho de Mercaderías.............................113
4.5.5.7 Actividades de Control para Devolución en Ventas...................................118
4.5.5.8 Actividades de Control para Toma Física de Inventarios...........................122
4.5.5.9 Actividades de Control para la Baja de Inventarios....................................126
4.5.6 Registro para la baja de inventario..............................................................129
4.5.7 Indicadores de Gestión................................................................................130
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES............................................................131
BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................133
ANEXOS .....................................................................................................................137
vii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Competidores.....................................................................................................11
Tabla 2. Datos básicos Ecuador.......................................................................................12
Tabla 3. Matriz FODA....................................................................................................18
Tabla 4. Estrategias.........................................................................................................19
Tabla 5: Calificación del Riesgo.....................................................................................27
Tabla 6: Diferencias del Control Interno COSO.............................................................28
Tabla 7: Ambiente de control..........................................................................................49
Tabla 8: Evaluación de riesgo.........................................................................................51
Tabla 9: Actividades de Control......................................................................................53
Tabla 10: Información y Comunicación..........................................................................55
Tabla 11: Actividades de Supervisión.............................................................................57
Tabla 12: Escala de Valor................................................................................................59
Tabla 13: Calificación del Riesgo...................................................................................59
Tabla 14:Nivel de Confianza...........................................................................................59
Tabla 15. Misión Empresarial.........................................................................................72
Tabla 16. Visión Empresarial..........................................................................................73
Tabla 17. Objetivos Institucionales.................................................................................74
Tabla 18. Principios Y Valores.......................................................................................75
Tabla 19: Simbología utilizada en los Flujos..................................................................91
Tabla 20: Compras..........................................................................................................93
Tabla 21: Procedimiento de Control de Compras..........................................................94
Tabla 22: Flujograma de Control de Compras................................................................95
Tabla 23: Almacenaje de Bodega....................................................................................98
Tabla 24:Procedimiento de Almacenaje de Bodega........................................................99
Tabla 25: Flujograma de Control de Almacenaje de Bodega........................................100
Tabla 26: Devolución en Compras................................................................................103
Tabla 27: Procedimiento de Devolución de Compras...................................................104
Tabla 28: Flujograma de Control para Devolución de Compras...................................105
Tabla 29: Ventas............................................................................................................108
Tabla 30: Procedimiento de Ventas...............................................................................109
viii
Tabla 31: Flujograma de Control para Ventas..............................................................110
Tabla 32: Despacho de Mercaderías..............................................................................113
Tabla 33: Procedimiento de Despacho de Mercadería..................................................114
Tabla 34: Flujograma de Despacho de Mercadería.......................................................115
Tabla 35: Devolución en Ventas...................................................................................118
Tabla 36: Procedimiento de Devolución en Ventas......................................................119
Tabla 37: Flujograma de Control para Devolución en Ventas......................................120
Tabla 38: Toma Física de Inventarios...........................................................................122
Tabla 39: Procedimiento de Toma Física de Inventarios..............................................123
Tabla 40: Flujograma de Control para Toma de Inventario..........................................124
Tabla 41: Baja de Inventarios........................................................................................126
Tabla 42: Procedimiento de Baja de Inventarios...........................................................127
Tabla 43:Registro Baja de Inventarios..........................................................................129
Tabla 44: Indicadores de Gestión..................................................................................130
ix
LISTA DE FIGURAS
Figura 1:Ubicación GPS....................................................................................................6

Figura 2. Organigrama Estructural....................................................................................8
Figura 3: Ventajas y Desventajas....................................................................................22
Figura 4: Componentes del COSO I................................................................................31
Figura 5. Flujograma de proceso de adquisición.............................................................40
Figura 6. Flujograma del proceso de Almacenamiento...................................................41
Figura 7. Flujograma del proceso de Venta Local..........................................................42
Figura 8. Flujograma del proceso de Ventas On-Line....................................................43
Figura 9. Flujograma del proceso de Inventarios............................................................44
Figura 10. Encuesta.........................................................................................................47
Figura 11. Pregunta 1. ¿La atención y el servicio ofrecido por la empresa es cordial?. .60
Figura 12. Pregunta 2. ¿Considera usted que la calidad del producto cumple las
expectativas del cliente?..................................................................................................61
Figura 13. Pregunta 3. ¿Considera usted que los precios de los productos están acordes
al mercado?......................................................................................................................62
Figura 14. Pregunta 4. ¿Considera usted que el local comercial se encuentra ubicado
estratégicamente?............................................................................................................63
Figura 15. Pregunta 5. ¿En el caso de reclamos y sugerencias, estos son atendidos
oportunamente?...............................................................................................................64
Figura 16. Pregunta 6. ¿La empresa cumple con los acuerdos establecidos con los
proveedores?....................................................................................................................65
Figura 17. Pregunta 8. ¿Ha existido perdida o daño de mercancías en bodega..............67
Figura 18. Organigrama Estructural................................................................................79
Figura 19: Organigrama Funcional.................................................................................80
Figura 20: Cadena de Valor.............................................................................................90
x
Título: Diseño de un control interno de inventario para el almacén Néstor
Enríquez ubicado en la ciudad de Tulcán – Carchi – Ecuador
Autora: Yomaira Karina Chuga Barrera

Tutor: Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar,
RESUMEN
La presente investigación está orientada a la implementación de un sistema de control

de Inventarios, como paso fundamental a la nueva era, con herramientas tecnológicas,
esta implementación se basa en la Norma Internacional de Contabilidad NIC 2 con la
finalidad de facilitar el control y dinamizan el mundo de los negocios mediante el
mejoramiento en la administración. Los Inventarios son aquellos activos destinados para
la venta conforme al giro del negocio o utilizados para un proceso de transformación y
al final de este sean vendidos, para la elaboración de la presente investigación se obtuvo
información primaria por parte del propietario el Sr. Néstor Enríquez y su familia en
calidad de trabajadores, el levantamiento de la información se lo realizo mediante
entrevista, el análisis situacional de la empresa se plasmó en una matriz FODA, de la
misma se pudo determinar que el almacén Néstor Enríquez tiene falencias en la
administración de sus negocio por tal motivo se plantea nuevas estrategias, misión,
visión, políticas y valores, como parte de la propuesta se plasma flujogramas de
procesos.
PALABRAS CLAVE: ADMINISTRACIÓN / INVENTARIOS / CONTROL

INTERNO / PLANIFICACIÓN / PROCESOS.
ii
Title: Design of an internal inventory control for the Néstor Enríquez, warehouse
located in the city of Tulcán - Carchi - Ecuador."
Author: Yomaira Karina Chuga Barrera

Tutor: Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar
ABSTRACT
This research is aimed at the implementation of an Inventory control system, as a

fundamental step to the new era, with technological tools, this implementation is based
on the International Accounting Standard IAS 2 in order to facilitate the control and
dynamize the business world by improving management. Inventories are those assets
destined for sale according to the business line or used for a transformation process and
at the end of this they are sold, for the preparation of this research, primary information
was obtained from the owner Mr. Néstor Enríquez and his family as workers, the
information was collected through an interview, the company's situational analysis was
reflected in a SWOT matrix, from which it was determined that the Néstor Enríquez
store has flaws in the management of its business For this reason, new strategies,
mission, vision, policies and values are proposed, as part of the proposal process
flowcharts are reflected.
KEYWORDS: ADMINISTRATION / INVENTORIES / INTERNAL CONTROL /

PLANNING / PROCESSES.
iii
INTRODUCCIÓN
Los inventarios de productos terminados sea cual sea el sector productivo sirven
para satisfacer las necesidades o demandas de los clientes, por tal motivo llegan hacer
considerados como el activo más importante de una empresa, por ende deben ser
administrado de forma ética, técnica y responsable, si bien el termino inventarios es
ambiguo, con el paso se la historia se ha ido modificando, para Humberto Guerrero
Salas el termino inventario “Es un conjunto de recursos que se mantienen ociosos hasta
el instante mismo en que se necesiten” (2009) es decir, que no generan ningún beneficio
a la empresa, por lo contrario si generan un sin número de costos.
Mantener un inventario para su venta o uso futuro es muy común en el mundo de

los negocios, por lo general, casi todos almacenan bienes o artículos, con el presente
trabajo de investigación se pretende generar políticas, estrategias, que permitan al
Almacén del Sr. Néstor Enríquez tomar decisiones de cuando, cuanto y como
reabastecerse, mediante la implementación de un sistema de inventarios que describa el
comportamiento de los diferentes artículos en venta.
“La actual sociedad impone nuevos retos tanto a nivel personal como profesional es
por esto que factores como el tiempo la eficiencia y la eficacia se han vuelto
primordiales en los procesos de optimización de las organizaciones” (Peñafiel, 2017),
en la administración de un negocio un factor de vital importancia para un desempeño
optimo es ser siempre eficiente, eficaz y por ende competitivo; con base en lo anterior
se debe considerar el impacto en las decisiones estratégicas de la empresa con el fin de
evitar complicaciones en el manejo de inventarios debido que estos son necesarios para
que las empresas funcionen y den una eficiente respuesta a sus clientes.
1
1 GENERALIDADES
1.1 Planteamiento
“En el mundo de los negocios, la eficiencia es un factor de vital importancia para un

óptimo desarrollo de las empresas, mientras más eficiente sea una empresa, esta tendrá
más competitividad” (Toaquiza, 2019).
Si somos un poco analistas con el pasar de los años, la micro, pequeña y mediana
empresa del sector comercial de Tulcán, ha disminuido de manera significativa y con
ello el número de empresarios, uno de los problemas más comunes es la llamada
quiebra de los negocios, debido a la pérdida de competitividad, y los problemas
económicos que actualmente atraviesa el país, de los pocos comerciantes de la localidad
se puede observar que realizan su actividad de forma empírica es decir carecen de
sistemas de control y manejo de inventarios, lo cual trae algunas consecuencias como la
sustracción de productos o denominado robo hormiga, así también al deterioro de la
mercadería por el mal manejo de estas, dando lugar a pérdidas financieras al no contar
con un registro adecuado de sus existencias (Cabezas, 2019).
Podemos sumar a lo antes expuesto que al desconocer la rotación de cada uno de los
productos, no se sabe cuáles son los productos más comercializados se resta
competitividad y en base a esto se puede generar un problema de abastecimiento, y de
tal manera no se pueda generar estrategias específicas para abastecerse; igualmente al
no tener un correcto manejo de sus inventarios se desconocerá los productos que menos
rotación tienen, de tal manera que se pueda establecer estrategias para que su demanda
se incremente o sencillamente que la empresa deje de invertir en ese tipo de artículos ya
que no son muy negociables, todo esto se consolida en un solo escenario, perdida para
la empresa. (Toaquiza, 2019).
En el Almacén Néstor Enríquez, que se dedica a la venta al por menor de artículos

de bazar en general, en este local se ofrece artículos para el hogar, detalles,
2
herramientas, ropa, plásticos, artículos de vehículos, tecnología, por tal motivo el
almacén cuenta con
3
gran stock de productos, mismos que actualmente presentan pérdidas de mercaderías,
dichas pérdidas se detectan después de largos períodos, de tal forma que los encargados
aducen no saber qué ocurre y se piensa que los motivos de esta situación se sustentan en
mercaderías dadas de bajas por deterioros o fallas.
Dentro de la administración del negocio familiar se ve reflejado el mal manejo del

mismo, ya que no cuentan con una estructura empresarial clara, no cuenta con
procedimientos definidos, organigrama estructural, funciones por puesto y
principalmente con un sistema para el manejo de inventarios, claramente se determina
que el manejo de una empresa no debe ser de forma empírica, por más pequeña que sea
la empresa siempre debe llevar una estructura clara, en donde se asigne funciones a cada
empleado con la finalidad de evitar problemas de control.
Otro problema que tiene el almacén Néstor Enríquez es que no realiza control de
cada una de las funciones que realiza el personal, el propietario desconoce la realidad de
su empresa debido a que no cuenta con registros históricos de la misma, dejando un
vacío financiero, y adicional a esto los empleados no se comprometerse con los
objetivos empresariales.
 Causas:
1. Mala administración del negocio.
2. Administración de forma empírica.
3. Adquisición de productos ya existentes o poco comercializables.
4. Aprovisionamientos a destiempo.
 Efectos:
1. Perdida de eficiencia, eficacia y competitividad.
2. No tiene un control en inventarios.
3. Daños y pérdidas en mercaderías.
4. Pérdidas de clientes.
1.2 Formulación
El desconocimiento del manejo de los inventarios incide para que el almacén del Sr.
Néstor Enríquez pueda ser eficiente y eficaz para ser productivo.
4
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo general
Diseñar un control interno de inventario del almacén Néstor Enríquez ubicado en la

ciudad de Tulcán, con el fin de controlar las existencias, de forma eficiente y eficaz,
generando competitividad que permita la aplicación de políticas contables.
1.3.2 Objetivos específicos
1. Consultar bibliográficamente sobre la normativa vigente referente al control de

inventarios en las Pymes contrastando con la situación actual del almacén del Sr.
Néstor Enríquez de la ciudad de Tulcán.
2. Diagnosticar la situación del almacén del Sr. Néstor Enríquez con respecto al
manejo de los inventarios mediante la utilización de COSO 1 que permita la
identificación de falencias en los procesos internos del almacén.
3. Identificar las falencias en el manejo del almacén Néstor Enríquez ubicado en la
ciudad de Tulcán mediante el desarrollo de la herramienta COSO I.
1.4 Justificación
“La base principal de toda empresa o compañía es comprar y vender los bienes y
productos terminados; por eso es importante el buen uso y manejo de inventarios de las
mismas” (Loja, 2015), el presente trabajo va enmarcado al desarrollo empresarial y
comercial de la ciudad de Tulcán, basándose y aplicando la Norma Internacional de
Contabilidad 2 enfocándose en todo el área que compete a los inventarios; es decir,
ventas, compras, bodega y financiero; incluye políticas para compras y abastecimientos
hasta indicadores de medición que lograrán direccionar al Sr. Néstor Enríquez a una
nueva metodología para administrar su local comercial.
La temática a investigar, se encuentra en las líneas de investigación de la

Universidad Central del Ecuador y la Facultad de Ciencias Administrativa, y el
problema se encuentra dentro de la localidad, por lo que es pertinente desarrollar la
investigación para aportar en la solución del mismo.
5
Para el desarrollo del presente trabajo de titulación se aplica el conocimiento
adquirido en las aulas de la Universidad Central del Ecuador, respecto a NIC 2
Inventarios, Planificación estratégica, Auditoría financiera, se comenzará por mantener
conceptos claros en el aprendizaje de la Ciencia de la Administración que permitirán
generar un cambio positivo en el almacén y forjara un cambio en la forma de
administrar el negocio del Sr. Néstor Enríquez.
El ser humano por sí, se constituye en el artífice fundamental del desarrollo de la

sociedad; en estas circunstancias, la Administración Científica ciencia social que está
íntimamente ligada a la educación en general, constituyéndose por lo tanto en un
elemento importante para el desarrollo de la humanidad (Universidad Central del
Ecuador, 2016); de esta manera la investigación determinará si el almacén del Sr.
Néstor Enríquez se encuentra en la capacidad de implementar un sistema de control de
inventarios, para posicionarse en el mercado por medio del aprovechamiento de
estrategias y un modelo de gestión, basándonos en la Norma Internacional de
Contabilidad y la Ley de Régimen Tributario Interno.
La presente investigación tiene una factibilidad económica ya que el desarrollo de la

misma no implica una inversión excesiva y se cuenta con el apoyo del Sr. Néstor
Enríquez propietario del Almacén comercial, de igual manera tiene una factibilidad
documental pues se basa en investigaciones realizadas, se ejecuta el estudio mediante la
utilización de herramientas tecnológicas como el internet y se podrá obtener
información tanto primaria como secundaria para fundamentar el problema.
“La verdadera calidad de la educación, la que regularmente se basa en resultados

que se ejecuten en la sociedad, donde se identifican los problemas que requieren
soluciones en el presente y en el futuro.” (Universidad Central del Ecuador, 2016), por
esta razón el beneficiario directo del presente trabajo de titulación es el Almacén del Sr.
Néstor Enríquez, ya que es parte fundamental para el estudio, determinando si es una
MiPymes competitiva.
Respecto al conocimiento plasmado en el trabajo, se beneficia del mismo los

estudiantes que tomen en referencia la presente investigación, permitiéndoles conocer
las normas Internacionales de Contabilidad para “mantenerse al día en los cambios y
6
darle sentido al estudio continuo y autodidacta, lo que le permitirá seguir
considerándose un componente vital para esta sociedad” (Universidad Central del
Ecuador, 2016).
1.5 Generalidades de la empresa
1.5.1 Antecedentes
El Sr. Néstor Enríquez está registrado en el SRI como persona natural no obligada a
llevar contabilidad, es un contribuyente con Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE), con inicio en su actividad el 18 de febrero del 2013 mismo que en
la actualidad se encuentra vigente con un solo establecimiento registrado.
El almacén del Sr. Néstor Enríquez es administrado de una forma tradicional o

empírica, cuenta con el apoyo de su esposa e hijos quienes realizan actividades de venta,
actualmente cuenta con un inventario valorado aproximadamente en $ 20.000,00 USD.
1.5.2 Ubicación
El almacén del Sr. Néstor Enríquez, es un negocio familiar, ubicado en la ciudad del
Tulcán, en la Av. Manabí y Av. Del Cementerio, a 200 metros del Cementerio
municipal José María Azael Franco de la ciudad de Tulcán, en el centro de la ciudad, en
las coordenadas 0,818022; -77.713498.
7
Figura 1:Ubicación GPS
Fuente: Google Maps.
1.5.3 Actividad comercial
El Almacén Néstor Enríquez, con RUC No. 0401102637001, registra en el Servicio

de Rentas Internas como actividad principal “comerciante” desde el año 2013 y cuyo
propietario es el Sr. Néstor Enríquez, brinda a sus clientes artículos en diferentes áreas
como son:
 HOGAR: ollas, encendedor de hornillas, tapete antibacterial, platos, cucharas, termo

de acero, repuestos para licuadoras.
 PLÁSTICOS: colgadores de ropa, pinzas.
 ESTÉTICA: masajeadores, planchas de cabello, barberas eléctricas.
 VEHÍCULOS: radios, parlantes, crucetas, luces, lujos.
 HERRAMIENTAS: llaves, juego de rachas, playos, taladro manual.
 ROPA: deportivos femeninos, lencería, vestidos.
 DETALLES: reloj, billeteras, gafas, peluches, arreglos decorativos.
 TECNOLOGÍA: Cargadores de computadoras, controles de televisor, teclados de
computador.
Los productos antes mencionados son comercializados además de en el almacén, de

manera electrónica a través de plataformas virtuales y redes sociales con la finalidad de
llegar a más clientes, de igual manera se moviliza mercancía a los diferentes puntos de
la provincia con la finalidad de ofertar los mismos a nuevos mercados.
8
1.5.4 Objetivos empresariales
 Brindar un trato amable y atento a los clientes a través de la aplicación de principios

y valores.
 Minimizar costos y gastos de operación en la ejecución de las actividades diarias.
 Buscar nuevos clientes y productos que ofrecer a su clientela para satisfacer sus
necesidades.
9
1.5.5 Misión empresarial
Somos un negocio familiar que brinda una experiencia grata de compra al

ciudadano tulcaneño, para garantizar su fidelización al almacén Néstor Enríquez, al
momento de realizar sus compras.
1.5.6 Visión empresarial
Ser un almacén comercial reconocido en el norte del país, por brindar productos de
calidad y a precios bajos, promoviendo el respeto en la atención a sus clientes.
1.5.7 Valores empresariales
 Trabajo en Equipo
 Respeto
 Responsabilidad
1.5.8 Organigrama estructural

ALMACÉN NESTOR ENRIQUEZ
ADQUISICIÓN
VENTA ALMACÉN
VENTAS
VENTA
AMBULATORIA
BODEGA
Figura 2. Organigrama Estructural

Fuente: Investigación de campo
El almacén del Sr. Néstor Enríquez al ser un negocio familiar, no cuenta con una
estructura amplia que permita manejar de mejor manera su negocio, en la actualidad
10
cuenta con 3 departamentos, el de Adquisiciones que lo maneja el Sr. Néstor Enríquez,
el departamento de Ventas que mantiene dos divisiones, el almacén comercial que es
administrado por su hijo el Sr. Jhon Enríquez y el de ventas ambulatorias que es
manejado por su esposa la Sra. Blanca López, para esta actividad de ventas
ambulatorias cuentan con un vehículo tipo camioneta, por último el departamento de
Bodega, es administrado por el Sr. Néstor Enríquez, para lo cual cuentan con un espacio
fuera del local comercial a 100 metros de distancia del almacén principal.
11
2 ANÁLISIS SITUACIONAL
2.1 Análisis Externo
2.1.1 Microambiente
2.1.1.1 Clientes
En la actualidad los clientes del almacén del señor Néstor Enríquez son la
ciudadanía del Norte del país específicamente de la ciudad de Tulcán, al tener un amplio
stock de mercadería en diversas áreas como son hogar, detalles, ropa, lujos de autos
entre otros, su clientela se expande a un público en general sin realizar una
segmentación por edad o género, el almacén del señor Néstor Enríquez se encuadra en
el consumidor que tenga un nivel adquisitivo medio ya que los precios de venta al
público de los productos son muy accesibles, con la finalidad de satisfacen en su
totalidad las necesidades del consumidor.
2.1.1.2 Competencia
La competencia del almacén del señor Néstor Enríquez en la ciudad de Tulcán es

elevado debido a que como abarca varias áreas de negocio, existen competidores
directos para cada una de las diferentes áreas, cómo principales competidores tenemos
en el área de ropa el centro comercial popular lugar en el cual existen varios almacenes
que comercializan el mismo tipo de ropa o a su vez va destinado al mismo consumidor.
La competencia del almacén del señor Néstor Enríquez en la ciudad de Tulcán es

elevado debido a que como abarca varias áreas de negocio, existen competidores
directos para cada una de las diferentes áreas, cómo principales competidores tenemos
en el área de ropa el centro comercial popular lugar en el cual existen varios almacenes
que comercializan el mismo tipo de ropa o a su vez va destinado al mismo consumidor.
12
En el área de lujos para vehículos tenemos varios almacenes reconocidos cómo
Distrilujos, Audio Alarmas M1.
En el área de detalles los principales competidores serían las floristerías ya que ofertan
peluches arreglos florales decoraciones, y en la ciudad existe almacenes que ofertan
detalles como Bazar musical Mary.
Pero competidores directos del almacén Néstor Enríquez, en la ciudad de Tulcán

son dos, basándonos a la misma línea de comercialización artículos varios, estos
competidores más fuertes son el Centro Comercial Bahía Tulcán, ubicado en las calles
Bolívar y Pichincha esquina, y casa comercial Mesa Redonda ubicado en las calles
Rocafuerte entre Olmedo y Sucre.
Tabla 1.
Competidores
COMPETIDORES
NOMBRE RUC DIRECCIÓN
ROPA
CENTRO COMERCIAL POPULAR N/A AV. SUCRE Y MACHALA
FERIA DE ROPA SAN MIGUEL N/A AV. SUCRE Y TARQUI
DETALLES
BAZAR MUSICAL MARY 400467205001 AV. SUCRE Y JUNÍN
LUJOS DE AUTOS
DISTRILUJOS 401556238001 AV. 24 DE MAYO Y LOS CEIBOS
AUDIO ALARMAS M1 401338702001 AV. VEINTIMILLA
COMPETENCIA DIRECTA
LA BAHÍA 1792111854001 BOLÍVAR Y PICHINCHA
CASA COMERCIAL LA MESA 1700131624001 ROCAFUERTE ENTRE OLMEDO Y
REDONDA
SUCRE
La presente tabla es el detalle de los competidores por área del almacén del Sr.
Néstor Enríquez, en la misma se puede observar que no se detalla ruc de los
competidores de ropa debido a que el uno es un centro comercial en donde existen
varios locales comerciales, y la feria de ropa san miguel, aunque solo se realiza los días
jueves y domingo, es el lugar donde el ciudadano tulcaneño puede acudir a realizar
13
compras a menor precio ya que llegan a la misma los productores de la ciudad de
Otavalo, al final de la tabla se indica a la competencia directa.
2.1.2 Macroambiente
Tabla 2.
Datos básicos Ecuador
INFORMACIÓN Nombre Oficial República del Ecuador
GENERAL Capital Quito
Superficie 256370 km
Idioma Oficial Español
Tipo de Gobierno República Democrática
Presidente Lenin Moreno
Vicepresidente María Alejandra Muñoz
DEMOGRAFÍA Población 17 547 083
Tasa de crecimiento (2020) 1,56%
ECONOMÍA PIB 134,09 mil millones
PIB Per cápita 7.674,00
Tasa de crecimiento del PIB (2019) 0,05%
Tasa de inflación -0,61%
Moneda de circulación Dólar de los Estados Unidos
Fuente: INEN – Banco Central del Ecuador.
La presente tabla nos muestra datos generales del Ecuador y nos permite tener una
imagen más centrada de la situación actual del país, partiendo de la cantidad de
habitantes, la tasa de crecimiento del PIB, la inflación, el tipo de moneda y el gobierno
que mantiene el Ecuador.
2.1.2.1 Factores Políticos
Haciendo un pequeño recuento histórico a partir de 2007, el Ecuador ha presentado

una estabilidad política, con periodos presidenciales estables como lo fue el del
Economista Rafael Correa, quien gobernó desde el 2007 hasta el 2017, en donde fue
remplazado por el Licenciado Lenin Moreno, la estabilidad política del Ecuador es un
atractivo para los inversionistas extranjeros, así lo demuestra Wei Songfan, presidente
de la firma china Mantone, fabricante de insecticidas. (Ecuador, 2020)
14
Un ejemplo claro del atractivo de inversión en el país es la inversión china Mantone
misma que presentó formalmente el interés de montar una planta en Ecuador durante
una reunión de negocios que sostuvo su equipo de trabajo con representante del
Ministerio de Industrias y Productividad (Mipro). (Ecuador, 2020)
2.1.2.2 Factores sociales
El presidente Lenin Moreno declaró el estado de excepción en el Ecuador la noche

del lunes 16 de marzo del 2020, para contener la propagación del coronavirus covid-
19 en el país. (Comercio, 2020), durante la pandemia más de 1000000 personas han
perdido su trabajo y cerca de dos millones dejaron de tener un empleo adecuado el
ministro de trabajo cree que podría haber una recuperación sin embargo hay que trabajar
en la reactivación económica
La paralización de actividades por la pandemia golpea al mercado laboral en el

mundo, la región y Ecuador, las cifras entregadas por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos muestra una tasa de desempleo que en 2019 durante su primer
semestre era del 3.8% ahora en 2020 subió a 13.3%.
La misma comparación con 2019 arroja otra cifra poco alentadora, en Ecuador a
Julio del 2020 respecto del 2019 1.8 millones de personas perdieron el empleo adecuado
esto dijo Andrés Isch, Ministro de Trabajo, los números tienen relación con lo que
ocurre en el resto de la región, incremento del desempleo en 9.5 puntos adicionales a lo
que teníamos para comienzos de este año es consistente con el 20% de Colombia y
Costa Rica. (Yepez, 2020)
El subempleo también tiene números desalentadores en 2019 se ubicaba en el 17%

y esta vez en 2020 34.5% esto quiere decir que aumentó la informalidad y es por la falta
de trabajo de hecho el empleo adecuado bajó del 37.9% en 2019 al 16.7% en 2020 para
los empresarios hay un solo camino y está en la producción, tratar de fortalecer al sector
productivo, reducir el gasto público, atraer inversión y no se descarta las necesidades
reformas legales que se adapten a las nuevas normalidades, pues las condiciones de
trabajo y producción son distintas pero se requiere de consensos a nivel nacional.
(Yepez, 2020).
15
2.1.2.3 Factores Económicos
La economía se basa en la política comercial, que es incentivar las exportaciones y

disminuir las importaciones, esta política se encuentra respaldada en la constitución y el
código orgánico de la producción comercio e inversión y el plan nacional toda una vida,
que permite un desarrollo sostenible para el país.
La economía ecuatoriana se ha visto afectada por la reducción de los precios del

petróleo y la revalorización del dólar que frenó las exportaciones, adicional a esto se ha
visto afectado el país negativamente por los desastres naturales, como el terremoto de
7,8 grados de abril de abril de 2016, que dejó más de 700 muertos y 3.300 millones en
pérdidas materiales, y en la actualidad se encuentra cursando por una pandemia de
carácter mundial, como es el COVID-19, mismo que hasta el momento dejan un
promedio de 6000 muertos y pérdidas económicas que superan 6 mil millones de
dólares. (Vanguardia, 2018)
2.1.2.4 Factores Tecnológicos
En los últimos años se invirtió en el sector de la tecnología y telecomunicaciones,

como un campo prioritario para reestructurar el país, desde los sistemas informáticos y
aprovechar las Tecnologías de Información y Comunicación (TIC) para generar
conocimiento, para esto se incrementó las conexiones de internet, el alcance de la fibra
óptica, la utilización de red móvil de internet, el aumento explosivo de la telefonía
móvil, las políticas públicas, también están encaminadas a cuidar la economía de todos
los ecuatorianos y lograr asequibilidad a los servicios; desde el 2010 el precio del Kbps
se disminuyó en un 60% y la velocidad de navegación creció hasta en un 50%.
(Ministerio de Telecomunicaciones y de la Sociedad de la Informacion, 2019)
La tecnología hoy en día nos permite reinventar en una nueva normalidad y para
poder recuperarnos mediante una economía sostenible, limpia y eficiente, así debemos
ver los empresarios en estos momentos. Estos son principalmente los retos que busca la
iniciativa Reinventa Ecuador. Esta propuesta fue lanzada el 2 de julio del 2020, a través
de un webinar.
16
El proyecto ciudadano Reinventa Ecuador, organizado por la Alianza para el
Emprendimiento e Innovación (AEI) y la Organización de Naciones Unidas Ecuador
(ONU) su misión es encontrar una nueva forma y mejores propuestas que permitan
reactivar la economía nacional. Camilo Pinzón, Presidente del Directorio de la AEI,
explicó que Reinventa Ecuador receptará propuestas para fortalecer el emprendimiento
y la innovación. Para Pizón, es de vital importancia aprovechar estos momentos de
pandemia para desarrollar y mejorar muchas cosas que no pensábamos que podrían ser
posible ejecutarlas en el país. Para participar en esta iniciativa existen tres formas.
(Lideres, 2020)
1) Aportar ideas, que las cuales permitan generar un impacto en la economía de

por lo menos USD 5.000 millones, esto equivale al 5% del PIB del país;
2) Proponer reformas técnicas en diferentes ámbitos: cómo mejorar el
financiamiento del entorno, mejorar el entorno jurídico, mejorar la estructura de
Gobierno, etc.
3) Formar una nueva comunidad la misma que está enfocada para quienes deseen
inspirarse, compartir y conectarse con gente nueva y con nuevas ideas
Las Naciones Unidas manifiesta que el impacto del COVID-19 es multisectorial y

que volver a la normalidad que teníamos antes, ya no será posible. Por estas razones es
de vital importancia aprovechar cada momento de esta crisis sanitaria como una
oportunidad para impulsar negocios sostenibles mediante el uso de la tecnología
(Lideres, 2020)
2.2 Análisis Interno
2.2.1 Recursos humanos
El recurso humano es el elemento fundamental para la ventaja competitiva y por lo

tanto éste se constituye en un componente esencial para cualquier tipo de institución.
Este elemento común es el gran diferenciador que hace que haya competitividad puesto
que esta debe demostrarse, debe medirse y se debe comparar (Gonzalez, 2005) y en las
organizaciones ésta puede estar medida ya sea en los servicios o productos ofrecidos a
los clientes, como lo ha expresado González ser competitivo es más que ser productivos
17
y ser rentables, en el caso del almacén Néstor Enríquez, el recurso humano está dado
por 4 personas que trabajan arduamente, basándose en la política de calidad en el
servicio, atención con respeto, valor agregado que da el personal del almacén Néstor
Enríquez, para garantizar una experiencia única en la compra.
2.2.2 Recursos Financieros
Los recursos financieros son aquellos activos que tienen algún grado de liquidez.
Por tanto, desde una vertiente económica sería aquellos relacionados con el efectivo y
sus equivalentes líquidos, para el almacén Néstor Enríquez que cuenta con un stock de
mercadería que supera los 15000 dólares, y adicional a esto tiene activo fijo como es el
vehículo, mismo que está valorado en los 17000 dólares, dando así un patrimonio de
32000 dólares aproximadamente.
2.2.3 Recursos Tecnológicos
Los recursos tecnológicos son formas que usan la tecnología para realizar
determinados propósitos, estos recursos pueden ser físicos (llamados tangibles;) o
invisibles (llamados intangibles) o transversales, dichos recursos son utilizados a diario
por nuestra sociedad formando parte de nuestra vida cotidiana, ya que los mismos
permite realizar y desarrollar múltiples tareas con mayor agilidad y eficiencia.
(Recursos Tecnologicos, 2019), en las circunstancias en las que se encuentra el país, la
afectación que ha representado la pandemia mundial, se ha vuelto indispensable el uso
de la tecnología, tanto para realizar compras, ofertar productos, realizar pagos, en el
ámbito del control del almacén, es vital el uso de un sistema informático que controle
los inventarios, que facilite llevar día a día la información actualizada.
2.3 Análisis FODA
 FACTORES INTERNOS.
FORTALEZAS
1. Atención personalizada y de calidad que garantice una experiencia grata de
compra.
18
2. El señor Néstor Enríquez pertenece a la asociación de pequeños
comerciantes de la ciudad de Tulcán.
3. Solvencia Financiera.
4. Productos Diversificados e innovadores que satisfacen las necesidades del
consumidor.
DEBILIDADES
1. Ausencia de políticas para inventarios.
2. Inexistencia de procedimientos para inventarios.
3. Inventarios Obsoletos.
4. Baja rotación de inventarios.
5. Limitada presencia comercial.
 FACTORES EXTERNOS.
OPORTUNIDADES
1. Nivel de competencia bajo.
2. Sistemas informáticos económicos que permiten la actualización del
portafolio de productos.
3. Estabilidad Política.
4. Incremento de la inversión extranjera y privada en el país.
5. Realizar importaciones simplificadas, reduciendo costos y tiempo de
importación.
AMENAZAS
1. Comportamiento inestable de la inflación
2. Afectaciones por temas de salud pandemia mundial por COVID-19.
3. Productos de venta de origen extranjero que ingresan al país de forma ilegal.
4. Política comercial fronteriza, que afecta al comerciante ecuatoriano.
19
2.3.1 Matriz FODA
Tabla 3.
Matriz FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
1. Atención personalizada y de calidad 1. Ausencia de políticas para inventarios
que garantice una experiencia grata de
compra.
2. El señor Néstor Enríquez 2. Inexistencia de procedimientos para

pertenece a la asociación de pequeños inventarios
comerciantes de la ciudad de Tulcán.
3. Solvencia Financiera 3. Inventarios Obsoletos

4. Productos Diversificados e 4. Baja rotación de inventarios
innovadores que satisfacen las
necesidades del consumidor
5. Limitada presencia comercial
OPORTUNIDADES ESTRATEGIA FO ESTRATEGIA DO
1. Nivel de competencia bajo 1. Realizar un análisis de proveedores 1. Desarrollar un sistema de inventarios
2. Sistemas informáticos económicos extranjeros que permita el basado en la Norma Internacional de
que permiten la actualización del abastecimiento del Almacén Néstor Contabilidad (NIC 2) que permita mantener
portafolio de productos. Enríquez mediante una importación actualizada información del almacén del
simplificada, reduciendo costos y señor Néstor Enríquez generando así en la
permitiendo mantener en stock empresa una política de inventarios.
productos innovadores que satisfagan
las necesidades del consumidor final.
3. Estabilidad Política
4. Incremento de la inversión 2. Garantizar al consumidor una 2. Realizar un estudio de mercado que
extranjera y privada en el país atención personalizada y de calidad permita satisfacer las necesidades del
generando una experiencia grata de consumidor mediante la importación
compra garantizando así el simplificada de productos que garantice los
posicionamiento del almacén Néstor precios más bajos del mercado evitando así
5. Realizar importaciones Enríquez ante sus competidores. que exista inventarios obsoletos.
simplificadas, reduciendo costos y
tiempo de importación.
AMENAZAS ESTRATEGIA FO ESTRATEGIA DA

1. Comportamiento inestable de la 1. Realizar un pedido a las autoridades 1. Aprovechar las herramientas
inflación fronterizas a través de la asociación de tecnológicas y redes sociales para ofertar
comerciantes que permitan contrarrestar los inventarios existentes en el Almacén
las políticas comerciales fronterizas que Néstor Enríquez expandiendo su presencia
afectan al comerciante ecuatoriano. comercial a través del uso de la tecnología.
2. Afectaciones por temas de salud
pandemia mundial por COVID-19.
3. Productos de venta de origen 2. Aprovechar la estabilidad financiera 2. Realizar una campaña con entidades de
extranjero que ingresan al país de forma del Sr. Néstor Enríquez para evitar la control como Aduana que permitan el
ilegal. afectación económica que deja la decomiso de productos que no cuenten con
pandemia en temas de inflación el pago de productos y sean en cantidades
evitando el incremento en el precio de comerciales.
productos garantizando así la fidelidad
de sus clientes.
4. Política comercial fronteriza, que
afecta al comerciante ecuatoriano.
20
2.3.2 Estrategias
Tabla 4.
Estrategias
ESTRATEGIA FA ESTRATEGIA DA
1. Realizar un pedido a las autoridades 1. Aprovechar las herramientas
fronterizas a través de la asociación de tecnológicas y redes sociales para ofertar
comerciantes que permitan contrarrestar las los inventarios existentes en el Almacén
políticas comerciales fronterizas que Néstor Enríquez expandiendo su presencia
afectan al comerciante ecuatoriano. comercial a través del uso de la tecnología.
2. Aprovechar la estabilidad financiera del 2. Realizar una campaña con entidades de

Sr. Néstor Enríquez para evitar la control como Aduana que permitan el
afectación económica que deja la pandemia decomiso de productos que no cuenten con
en temas de inflación evitando el el pago de productos y sean en cantidades
incremento en el precio de productos comerciales.
garantizando así la fidelidad de sus
clientes.
21
3 MARCO TEÓRICO
3.1 Definiciones
3.1.1 Control
El control se define como “la medición y corrección del desempeño a fin de

garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para
alcanzarlos” (Weihrich, 1994)
3.1.2 Inventarios
“Los inventarios (mercancías) se integran de aquellos bienes que las empresas

adquieren para su posterior venta, pudiendo mediar o no el proceso de transformación;
por lo tanto, son mercaderías sujetas a la compraventa y constituyen el objetivo
principal de cualquier empresa comercial o industrial: la obtención de utilidades.”
(Romero L., 2010)
3.2 Control Interno
Sistema de control interno significa, todas las políticas y procedimientos (controles

internos) adoptados por la administración de asegurar, hasta donde sea factible la
ordenada y eficiente conducción del negocio, incluyendo la adherencia a las políticas de
la administración, la salvaguarda de archivos, la prevención y detección de fraudes y
errores, la exactitud e integridad de los registros contables y la oportuna preparación de
la información financiera confiable. (Chiavenato, 2004)
La definición de control interno ha tenido una serie de cambios. En 1994 la

Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del IMCP, en su boletín 3030,
menciona que la estructura de control interno lleva una serie de políticas y procesos
establecidos, esto es para producir una seguridad razonable. De este modo llevar a cabo
las metas en la
22
organización. Ella presenta tres elementos fundamentales: el ambiente donde se
realiza el control, los sistemas contables y los procesos de control. (Gómez, 2011)
Control interno es un proceso, que ejecuta la junta directiva o consejo de administración de

una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por todo el personal, creado con la finalidad de
proporcionar seguridad razonable para obtener en la empresa las tres siguientes categorías de
objetivos. (Estupiñan Gaitán, 2015)
 Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Estupiñan Gaitán,
2015)
3.2.1 Importancia
El control interno es importante ya que, permite mantener una seguridad razonable

sobre el sistema contable que utiliza cada entidad, permite detectar errores y plantear
correctivos o soluciones para mejorar los procesos administrativos, debido a que éste
nos ayuda a ir verificando las irregularidades que se pueden presentar en la realización
de tareas dentro de una organización, para alcanzar la eficiencia y eficacia de las
operaciones, y el cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, promoviendo y
facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades establecidas para que
todas las tareas y recursos de la entidad estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos
previstos. (Salazar Cajas Ebelyn Maricela, 2011)
3.2.2 Objetivos
El objetivo del control interno es enmarcar el plan de organización y el grupo de

métodos y procesos que garanticen que los activos se encuentren bien protegidos, que
cada uno de los registros contables sean verídicos y que todas las actividades de la
entidad sean desarrolladas con eficiencia según las normas y reglamentos marcados por
la administración.
De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:

23
 Protección de los activos y salvaguardar los bienes de la entidad
 Revisar y verificar que los informes contables y administrativos sean razonables y
confiables
 Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas
 Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. (Estupiñan Gaitán,
2015)
3.2.3 Principios del control interno
 Asignación de funciones, de operaciones, custodia y registro.

 Cada operación de la empresa solo para podrán realizar 2 personas esto es
(dualidad)
 Ninguna persona externa tendrá acceso a los registros y operaciones contables
 Las actividades de los empleados serán de complemento y no de revisión.
 El departamento contable será el único que se encargará de los registros de
operaciones. (Perdomo, 2004)
3.2.4 Ventajas y desventajas
24
VENTAJAS DEVENTAJAS
Toma mucho tiempo para su

Tener eficiencia y eficacia
adaptacion
Seguridad Razonable
Ayuda a detectar y la correccion de

errores
Figura 3: Ventajas y Desventajas
3.2.5 Beneficios del control interno
Es indispensable que exista una formación de control interno en toda la

organización, para poder cumplir con los objetivos generales del control interno. Los
beneficios incluyen:
 Asistir a los directivos a la consecución razonable de las metas y objetivos de la

entidad
 Integrar e involucrar al personal con los propósitos de control.
 Apoyar a todo el personal a medir su desempeño y por lo tanto a mejorarlo
 Cooperar a evitar el fraude.
 Brindar la información necesaria a todos los directivos de cómo se aplicaron los
recursos para poder logara los objetivos propuestos. (Cepeda, 1997)
3.2.6 Componentes del Control Interno
Los componentes del control interno son cinco que se encuentra interrelacionados,
los mismos que se derivan de la forma como la administración maneja el ente y están
inmersos en los procesos administrativos; estos se clasifican en:
25
a) Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Supervisión y seguimiento.
El control interno, no consiste en un desarrollo secuencial, en adonde alguno de los

componentes afecta sólo al próximo, sino en un cambio multidireccional repetitivo y
constante, en el cual más de un componente influye en los otros y conforman un sistema
integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
Por tal razón, el control interno es diferente por ente y tamaño, por cultura y
filosofía de la administración. Es así que, si todas las entidades necesitan de los
componentes para mantener el control sobre sus actividades, el sistema de control
interno de una entidad por lo general es muy diferente al de otra. (Estupiñan Gaitán,
2015)
 Ambiente de control. - Marca la pauta en una organización. Tiene dominio directo

en el nivel de concientización del personal respecto al control. (COSO, 1992-2004)
“La base para el diseño del sistema de Control Interno; en él queda reflejada la
importancia o no que da la dirección al Control Interno y la incidencia de esta actitud
sobre las actividades y los resultados de la entidad.” (Dr C José Carlos del Toro
Ríos, 2005)
 Evaluación de los riesgos. - Mecanismos para reconocer y valorar riesgos para

alcanzar los propósitos de trabajo, incluyendo los riesgos comunes asociados con el
cambio. (COSO, 1992-2004)
El control interno ha sido pensado principalmente para restringir los riegos que
puedan afectar las actividades de las entidades. Mediante la investigación y el análisis
más relevantes de los riesgos y el punto hasta el cual el control vigente los neutralice, se
evaluará la debilidad del sistema. Por esta razón se debe obtener un conocimiento
amplio de la entidad y sus componentes para poder identificar los puntos más
26
vulnerables, enfocando así los riegos, tanto de la entidad (internos y externos) como de
la actividad. (Dr C José Carlos del Toro Ríos, 2005)
 Actividades de control. - Acciones, normas y procesos que tiende a manifestar que

se cumplan las normas y políticas de la directiva para soportar los riesgos
identificados. (COSO, 1992-2004)
Todas y cada una de las actividades del control deben ser vigiladas con
instrumentos eficaces como: (observaciones, cuestionarios, revisiones sorpresivas, etc.)
estos controles deben ser realizados de forma permanente, ya sea por los auditores
internos si existieran o por los directivos de la entidad.
El objetivo principal es para asegurar que el control interno funcional a la

perfección y detectar oportunamente si es efectiva las actividades del control, o de lo
contrario deben ser sustituidas por otra.
En este momento es cuando se observa con claridad la naturaleza del Control
Interno con sus enfoques de prevención y autocontrol, donde la entidad será capaz de
identificar sus puntos débiles y eliminarlos oportunamente. Cabe recalcar que la
actividad de monitoreo puede ser realizada por terceros (auditores externos, organismos
superiores, etc.) pero estas no serán tan efectivas para los intereses de la entidad. (Dr C
José Carlos del Toro Ríos, 2005)
 Información y comunicación. - Sistemas que autoriza al personal de la entidad que

capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar
sus operaciones. (COSO, 1992-2004)
Se debe identificar, recopilar e informar todo lo referente a forma y plazos a los

trabajadores para que permitan cumplirá a cabalidad y con responsabilidad. Los datos
producidos por los sistemas informáticos contienen información operativa, financiera y
todo lo referente al cumplimiento de las normas que permiten dirigir y controlar la
entidad en forma correcta.
27
Estos sistemas además de manejar los datos generaros internamente, también revisa
acontecimientos externos, los mismos que permiten tomar las mejores decisiones de
gestión, así como para la presentación de informes a terceros.
Además, debe existir una buena y amplia comunicación que fluya en todas las
direcciones a través de todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la
inversa.
La alta dirección de la empresa debe emitir un mensaje claro a todo el personal “las
responsabilidades del control ha de tomarse muy en serio”. Así también los trabajadores
deben comprender cuál es el papel que desarrollan en el sistema de control Interno y
cómo cada actividad individual se relación con el trabajo de los demás. Asimismo, tiene
que haber una comunicación eficaz con terceros; como clientes, proveedores,
organismos de control y accionistas. (Dr C José Carlos del Toro Ríos, 2005).
 Supervisión. - Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es considerable

para decidir si éste está interviniendo en la forma esperada y si es necesario hacer
cambios. (COSO, 1992-2004)
El personal más idóneo para realizar monitoreo permanente son las estructuras de
directivos o mediante un equipo de auditores internos, así como por el propio Comité de
Control los mismos que son encargados de prevenir hechos que generen pérdidas o
incidentes costosos en la entidad desde el punto de vista financiero y humano. Las
evaluaciones separadas o individuales son actividades de monitoreo que se realizan en
forma no rutinaria, como las auditorías periódicas efectuadas por los auditores internos.
(Dr C José Carlos del Toro Ríos, 2005)
3.2.7 Tipos de Control Interno
3.2.7.1 Control previo
“Corresponde a procesos aplicados previo a la ejecución de la actividad operativa o de

que las acciones originen efectos; verificando el correcto cumplimiento de la normativa
regulatoria y los hechos que la respalda, asegurando la conveniencia y oportunidad en
concordancia con los fines y programas organizacionales ” (Mantilla, Control Interno
(3a ed.)., 2007)
28
3.2.7.2 Control concurrente
“Son las acciones realizadas por los funcionarios encargados de dirigir el trabajo de
los subalternos; la dirección es referida a las actividades del administrador cuando
instruye a los colaboradores sobre los medios y procedimientos idóneos y
supervisa que el trabajo sea realizado de manera adecuada”. (Mantilla, Control
Interno (3a ed.)., 2007)
3.2.7.3 Control posterior
“Es el examen de las cuentas que rinden los funcionarios y entidades obligados a
ello, con base en los comprobantes y relaciones de documentos que reflejan las
operaciones realizadas, para verificar la conformidad, sinceridad y legalidad”. (Mantilla,
Control Interno (3a ed), 2007)
3.2.8 Riesgos
3.2.8.1 Definición
Es el impacto y la probabilidad de que una amenaza o una serie de eventos puedan

afectar de una manera adversa la consecución de los objetivos. (Galaz, 2015)
3.2.8.2 Categorías del Riesgo
Existen tres tipos de riesgo:
3.2.8.2.1 Riesgo Inherente
Es el riesgo existente ante la ausencia de alguna acción que la dirección pueda

tomar para alterar tanto la probabilidad o el impacto del mismo. (Galaz, 2015)
3.2.8.2.2 Riesgo de Control
“Es aquel que se da por la falta de control a las actividades dentro de la empresa que
pueden generar deficiencias, es decir que su sistema de control interno es insuficiente o
inadecuado para la detección oportuna de irregularidades”. (IASB., 2012)
29
3.2.8.2.3 Riesgo de Detección
Están diseñados para detectar la manifestación u ocurrencia de un hecho indeseable.

(Estupiñan Gaitán, 2015)
3.2.8.3 Calificación de Riesgo
Es un proceso de análisis de la probabilidad e impacto que tendrá cada uno de los

cuestionarios.
Tabla 5:
Calificación del Riesgo
INTERVALOS CONFIANZA RIESGO
15% - 50% BAJO ALTO
51% - 75% MODERADO MODERO
76% - 95% ALTO BAJO
Calificacion Ponderada
Nivel de Confianza=
Ponderado
Riesgo=Ponderado−Nivel de Confianza
Simbología de la Fórmula:
NC: Nivel de Confianza
NR: Nivel de Riesgo
CT: Calificación Total
PT: Puntaje Total
3.2.9 Modelos
Los modelos de control Interno COSO, (Committee of Sponsoring Organizations of

the Treadway) es un documento bien estructurado y sistematizado que contiene
orientaciones para la implantación, gestión y de un sistema de control, con un alto grado
de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos.
30
 Efectividad y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
3.2.9.1 Diferencias de COSO I, II y III
Tabla 6:
Diferencias del Control Interno COSO
COSO I COSO II COSO III
AÑO 1992 Septiembre 2004 Mayo 2013
“Internal Control – “Enterprise Risk Incremento de 14
Integrated Framework” Management - Integrated principios
Framework”
OBJETIVO Ayudar a las entidades a Ampliar el concepto de Mayor agilidad de adaptación
evaluar y mejorar sus control interno a la gestión de y así como también mayor
sistemas de control interno riesgos implicando a todo el confianza en la eliminación
personal, incluidos los de riesgos y claridad de
directores y administradores. información y comunicación
ESTRUCTURA 1. Ambiente de Control 1. Ambiente de control 1. Entorno de control
2. Evaluación de Riesgos 2. Establecimiento de (5 Principios)
3. Actividades de Control objetivos: 2. Evaluación de riesgos
4.Información y 3. Identificación de eventos. (4 Principios)
Comunicación 4. Evaluación de Riesgos. 3. Actividades de control
5. Supervisión. 5. Respuesta a los riesgos: (4 Principios)
6. Actividades de control: 4. Sistemas de información
7. Información y (2 Principios)
comunicación 5. Supervisión del sistema de
8. Supervisión control – Monitoreo
(2 Principios)
Elaborado por: Karina Chuga
Fuente: COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway)
3.2.10 Sistemas de control interno
3.2.10.1 COSO I
COSO: Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated

Framework” denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y
mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran
valorar sus sistemas de control interno y generando una definición común de “control
interno”. (Calidad, 2019)
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el

resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
31
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:
1. Ambiente de Control.
2. Evaluación de Riesgo.
3. Actividades de Control.
4. Información y Comunicación.
5. Supervisión.
3.2.10.2 Objetivo
Fue diseñado para obtener información financiera de carácter corporativo, aplicando

las normas éticas y el control interno además el de unificar los distintos conceptos
vertidos en uno solo para alcanzar los objetivos en las siguientes categorías.
 Eficiencia y eficacia de las operaciones
La eficacia se centra en alcanzar las metas establecidas por la empresa, se enfoca a

resultados esperan de mi más no cuál es el trabajo que debo realizar para ello se debe
tomar lo prioritario.
Eficiencia es la habilidad de alcanzar las metas establecidas en una empresa con la

menor cantidad de recursos invertidos en un mismo objetivo y en el menor tiempo
posible.
 Confiabilidad de la información financiera

 Tener seguridad de que la información manejada sea veraz.
 Cumplimiento de leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
32
Esto significa que se debe asegurarse de que la organización haya cumplido las
leyes y normas para evitar efectos perjudiciales.
3.2.10.3 Características
 Es un medio para alcanzar un fin, no un fin en sí mismo.

 No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en
las actividades de la organización
 Forma parte de los procesos básicos de la administración
 Los controles deben construirse dentro de la infraestructura de la
organización y no sobre ella.
33
3.2.10.4 Componentes
Ambiente de
Control
Monitoreo Evaluacion de
Riesgos
COMPONENTES
Información y Actividades
Comunicación de Control
Figura 4: Componentes del COSO I

Fuente: COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway)
 Ambiente de Control
Este componente del control interno es el fundamental ya que, proporcionando

disciplina y estructura, estimula e influencia al control de actividades del personal a
través de control sistematizado.
Sí este componente no es el adecuado, difícilmente se puede tener seguridad sobre

el funcionamiento del resto de procedimientos de la entidad dentro de este se incluye
integridad, valores éticos y filosofía de la dirección.
 Evaluación de Riesgos
Consiste en el análisis e identificación de los riesgos que se puedan presentar los

que pueden ser relevantes internos y externos los que intervienen de forma directa en el
proceso de alcanzar los objetivos.
34
 Actividades de Control
Corresponden a las actividades que se establecen a través de políticas y

procedimientos que ayudan a mitigarlos riesgos a la alta gerencia.
 Información y Comunicación
Sistemas que permite que los colaboradores de la entidad transmitan la información

en la forma y tiempo que permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades
para soportar el cumplimiento de los objetivos debe ser un proceso continuo.
 Monitoreo
Proceso que valora el desempeño a través de evaluaciones permanentes,

independientes o una combinación de las dos para constatar que los componentes
existen y se encuentren en correcto funcionamiento caso contrario efectuar las debidas
modificaciones.
Para no redundar con factores, estos se presentan en la actualización es decir en

COSO III.
3.3 Inventarios
3.3.1 Definición
“Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están destinados para la
venta y que constituyen el objeto mismo del negocio” (Bravo Valdivieso, 2002)
Un inventario sea cual sea la naturaleza de lo que contiene es un listado ordenado y

valorado de productos de la empresa, (…) por lo tanto ayuda al aprovisionamiento de
sus almacenes y bienes ayudando al proceso comercial y puesto a disposición de los
productos a los clientes. (Fernádez Cruz, 2017)
35
3.3.2 Objetivo
Los inventarios tienen por objetivo lo siguiente:
 Mantener un adecuado stock de mercadería e insumos, con el fin de cubrir

las exigencias de los clientes de la empresa.
 Garantizar la entrega oportuna de los pedidos.
 Reducir el capital inmovilizado.
 Disminuir pérdidas de materiales y mercadería (deterioro)
3.3.3 Sistema de control para la cuenta mercadería
 Sistema de Inventario periódico
Consiste en controlar el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples

cuentas, que por su nombre nos indica a que se refiere cada una de ellas, además se
requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen
mediante la toma o constatación física de la mercadería que existe en la empresa en un
momento determinado. (Valdivieso, 2008)
 Compras: Esta cuenta sirve para registrar exclusivamente la adquisición de

mercadería. Se debita por la adquisición y se acredita por la regularización para
obtener el disponible para la venta.
 Devolución en compras: Esta cuenta para obtener las compras netas y se acredita
para registrar la devolución de los productos que nos satisfacen los requerimientos
de la selectiva clientela que mantiene la empresa.
 Descuento es compras: Esta cuenta se debita cuando se determina el valor de las

compras netas y se acredita al momento de registrar el descuento que brinda el
proveedor.
36
 Transporte en compras: También denominado como flete de mercadería, sed
debita al momento de registrar el valor cancelado al transportista y se acredita de
determinar el valor de compras netas.
 Ventas: Es una cuenta que pertenece al Ingreso Operacional y se debita al momento

de determinar el valor de las ventas netas y se acredita cuando se registran los
valores recaudados por concepto de venta de mercadería.
 Devolución en ventas: Es una cuenta que se debita al momento de registrar los

valores por concepto de productos que no cumplen los requerimientos solicitados
por los clientes y se acredita al momento de determinar el valor de ventas netas.
 Descuento en ventas: Es una cuenta que se debe debitar por el registro de los
descuentos otorgados a los clientes ya sea por el volumen de adquisición o
modalidad de pago y se acredita al momento de registrar las ventas netas.
 Regularización de la cuenta mercadería: Tiene como objetivo determinar el valor

del costo de venta para lo cual es necesario realizar la toma física de inventario de
esta manera se obtiene el valor del Inventario Final que es necesario para aplicar la
fórmula del Costo de Venta.
 Costo de Venta: Al finalizar el periodo contable normalmente al 31 de diciembre se

procede a realizar el cálculo del Costo de Venta que se lo obtiene al sumar el
Inventario Inicial de mercadería más Compras Netas menos el Inventario Final.
(Moreno, 2014)
 Sistema de inventario permanente:
Denominado también Sistema de Inventario Perpetuo consiste en controlar el

movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las
mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma
permanente. Se requiere de una tarjeta kárdex para el control de cada uno de los
artículos destinados a la venta. (Valdivieso, 2008)
37
 Inventario de mercadería: Esta cuenta se debita por la adquisición de los
productos destinados para la venta, así como para registrar la devolución de
mercadería y se acredita en el momento del registro del Costo de ventas, baja de
mercadería por robo u obsolescencia.
 Ventas: Esta cuenta se debita al momento de registrar las devoluciones de

mercadería por parte de los clientes y por el cierre de cuentas de ingresos para
determinar la utilizar del ejercicio por medio del resumen de rentas y gastos y se
acredita por las ventas realizadas.
 Costo de venta: Es una cuenta que el Contador debita al momento de registra en

forma periódico el costo de venta del producto vendido que se obtiene a través de la
tarjeta KARDEX empleando el método Promedio Ponderado o FIFO de acuerdo a
lo establecido en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2 Existencias) y
se acredita por la devolución de mercadería al costo y por el cierre de cuentas de
Ingresos y Gastos para determinar la Utilidad Bruta del ejercicio. (Moreno, 2014)
3.3.4 Tipos de inventarios
En una empresa pueden existir los siguientes inventarios:
Materias primas: compuesto por los elementos simples y elementales que

requieren cierto grado de transformación antes de que se les pueda considerar como un
producto.
Productos semielaborados: artículos manufacturados que se agregan en un

artículo principal para construir el producto final; también se les denomina
componentes.
Empaquetado: artículos utilizados para empaquetar los productos terminados antes

de su venta; también incluye los artículos que se destinan al empaquetado de protección,
tanto para proceder a su venta como para preservar mejor los materiales durante el
período en que permanezcan en inventario.
38
Consumibles: Estos artículos no se incorporan en el producto terminados, pero que,
de una u otra manera, son necesarios para su elaboración.
Productos terminados: artículos completos, funcionando y listos para su venta.
(Ediciones Diaz de Santos, 1995)
3.3.5 Métodos de valoración de inventarios
De acuerdo a lo establecido por la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2

Existencias) los inventarios deben ser valorizados a través de la aplicación de las
fórmulas del costo que pueden ser: Promedio ponderado o Primeros en entras primeros
en salir (FIFO). La decisión de seleccionar la fórmula del costo más adecuada para la
empresa debe estar fundamentada en una política contable. (Mantilla, Normas
Internacionales de Información Financiera, 2015)
Los métodos de valuación reconocidas por las NIIF son:
 Método Promedio Ponderado

 Método FIFO o PEPS
3.3.5.1 Primeros en entrar, primeros en salir – PEPS
Significa que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que tienen que
salir.
Sería ideal que el movimiento físico coincidiera con el de los valores: sin embargo,
resulta difícil mantener esta relación, por tanto, lo importante es que se respete el
movimiento de los precios en el sentido indicado. Las mercancías cuyos precios están
incrementándose consistentemente deben ser valoradas por el método PEPS. (Sánchez,
2011)
3.3.5.2 Costo promedio ponderado
Este método de valoración como su nombre indica realiza un promedio de los

costos, es decir, divide el saldo de los costos de la mercancía entre el número en
39
existencia, así se tiene un costo promedio y debe calcularse por cada entrada de
mercadería.
Forma de valoración utilizado por la relativa facilidad de cálculo y por considerar

que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, es decir, unas veces
suben los precios y otras bajan, es conveniente que las mercaderías que estén en este
vaivén sean valoradas al P.P. (Sánchez, 2011)
40
4 PROPUESTA
El presente capitulo está enfocado a varios parámetros que tienen como finalidad
establecer un mejoramiento continuo del almacén Néstor Enríquez, partiendo de un
diagnóstico situacional para optimizar las debilidades y afianzar las fortalezas del
almacén comercial.
La Administración debe analizar los procesos que se encuentran inmersos en el

Ciclo de Inventarios, considerando su importancia en el giro del negocio, el adecuado
control y manejo de los mismos conlleva a detectar problemas, plantear estrategias,
procedimientos y políticas empresariales enfocadas en la eficiencia y eficacia, aplicadas
de forma oportuna.
4.1 Análisis de la situación actual - levantamiento de información
Para realizar el levantamiento de la información se desarrolló dos herramientas o

instrumentos que nos facilitan evaluar la situación del almacén Néstor Enríquez, por un
lado, tenemos una entrevista, misma que para facilidad del investigador se la guio a
través de una guía de entrevista y por otro lado se toma como instrumento la
herramienta brindada por el COSO.
De acuerdo con el informe COSO, (Informe del “Committee of Sponsoring

Organizations” - “Comité de Organismos Patrocinadores” – 1992); El control interno es
un proceso unido a los procesos, mas no un grupo de molestos mecanismos burocráticos
unidos a los mismos, ejecutados por los directivos o consejos administrativos y el resto
del personal y diseñado con el objetivo de obtener informes razonables para lograr las
metas propuestas con eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la
información financiera; cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas de la
entidad.
El control interno es conjunto de procesos, el mismo que lo llevan a cabo las

personas de todos los niveles dentro de una entidad, y no se trata simplemente de
41
manuales de organización y procedimientos. Al mencionar el control interno como
proceso, se refiere
42
a una cadena de acciones que se extiende a todas las actividades relacionadas a la
gestión e integrados al demás proceso básicos de la misma. Planificación, ejecución y
supervisión. (Maldonado, 2017)
4.1.1 Procedimientos históricos
El almacén Néstor Enríquez, como ya se ha mencionado, es un negocio familiar en

donde muchas de las veces sus actividades las realizan varias personas, es decir no
cuentan con un responsable para cada proceso, de tal manera existe en muchos casos
hasta la duplicidad de funciones, a continuación, se detalla varios flujogramas de
procesos de cómo está llevando sus actividades el almacén Néstor Enríquez.
Dentro de los mismos vamos a observar que su planteamiento no es claro y no

cuenta con responsables de las actividades, esto genera dudas principalmente en el
manejo de los inventarios como parte sensible de dicho negocio, ya que debido al mal
manejo de los mismos actualmente tiene pérdidas, dentro de los procesos que
detallamos están el de adquisición, bodegaje, ventas e inventarios, mismos que si bien la
empresa no cuentan con flujo de procesos definido se los pudo realizar a través de la
entrevista que se efectuó al propietario del almacén el Sr. Néstor Enríquez.
43
4.1.1.1 Adquisición
Inicio
Generar orden
de pedido
No
Aprobación
presupuesta
Si
Devolución de
Contacto con mercancía en
proveedor mal estado.
Pago a
No proveedor
Recepción
mercancía
Si
Fin
Figura 5. Flujograma de proceso de adquisición

Fuente: Diseño de Propuesta
44
4.1.1.2 Bodegaje
Inicio
Recepción
Mercancía dañada
mercancía
devolución
Ingreso a sistema del

nuevo inventario
Ubicación de la
mercancía en bodega
Aprovisionamiento del
local comercial
Reasignación de
ubicación en sistema
Fin
Figura 6. Flujograma del proceso de Almacenamiento

45
4.1.1.3 Ventas
Inicio
Atención cliente
Solicitud de compra
No
Disponibilidad de producto
Si
Ensayo del producto Productos

electrónicos
Facturación
No
Cliente nuevo
Si
Registro sistema
Fin
Figura 7. Flujograma del proceso de Venta Local

46
Inicio
Publicación de productos
en redes sociales
Recepción de cotización
Si Registro de
Cliente nuevo compra
No
Disponibilidad de
producto
No Atención
Artículos en stock cliente
Si
Envío producto
Cobro y entrega
Fin
Figura 8. Flujograma del proceso de Ventas On-Line

47
4.1.1.4 Inventarios
Inicio
Consulta sistema
Impresión de informe
del sistema
No
Constatación física Actualización sistema
Si
Confirmación sistema
Fin
Figura 9. Flujograma del proceso de Inventarios

Como se puede observar los flujogramas no son claros en cuanto a la

responsabilidad de cada empleado en la actividad descrita, una de las causas es que el
almacén Néstor Enríquez no cuenta con la organización correcta para llevar la
administración de su negocio, en el caso del manejo de inventarios, el almacén realiza
48
un control al año de las existencias en su local comercial y en bodega, en el mismo nos
cuenta el Sr. Enríquez que siempre tiene faltantes de mercancía, y existen problemas
adicionales como mercancías dañadas por varios factores, de igual manera al realizar
esta toma de inventarios física se presenta problemas de control en el aprovisionamiento
pues al no tener un registro histórico de sus actividades, desconoce la rotación de los
inventarios, y esto ha llevado muchas veces a un mal aprovisionamiento de mercaderías.
Para contrastar la información de la mercadería el almacén Néstor Enríquez cuenta

con una hoja de Excel en donde detalla las copras de mercadería que realiza, con
cantidad y nombre comercial del producto, pero no cuenta con un sistema que le
permita determinar cuánto producto ha vendido y cuanto tiene en stock, razón por la
cual realizar una toma física de inventarios solo le permite actualizar la información del
stock, y no le brinda la información para el aprovisionamiento de nuevos productos.
4.1.2 Levantamiento de la información
4.1.2.1 Entrevista
La entrevista, es una técnica que gran ayuda dentro de la investigación cualitativa

para recabar datos; se define como una conversación que se propone un fin determinado
distinto al simple hecho de conversar. (Bravo).
49
50
Figura 10. Encuesta
51
4.2 Evaluación De Control Interno – Inventarios
Para la presente investigación se ha utilizado el COSO I NOMBRE COMPLETO

debido a que ayuda a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno,
en el caso del Almacén Néstor Enríquez le permitirá iniciar sus actividades de una
forma más organizada, esto como paso fundamental para la estructuración de la empresa
debido a que en la actualidad no cuenta con una estructuración clara se ha optado por la
herramienta COSO I ya que si bien es una herramienta primaria permite el control de
cada una de las actividades de la empresa ya que si hacemos una comparación con
COSO II las dos herramientas engloban los componentes primordiales para la
investigadora al ser este el primer paso a en la estructuración del Almacén Néstor
Enríquez a considerado el uso del COSO I por su simplificación y su alta capacidad en
la reestructuración empresarial.
52
4.2.1 Matriz COSO
4.2.1.1 Ambiente de Control COSO I
Tabla 7:
Ambiente de control
AMBIENTE DE CONTROL
N° Pregunta Ponderación Calificación Observaciones
¿Existe manual de
procedimientos que describa
Solo se emite
lo relacionado con
disposiciones por
1 autorización, custodia, 5 2
parte del Propietario
registro, control y
del Almacén
responsabilidad en los
inventarios?
¿El personal de manejo de Existe compromiso

inventarios, demuestra en el manejo de
2 5 4 inventarios por parte
compromiso con sus
de los integrantes de la
funciones? familia
Se delega al
¿Están claramente definidas encargado de los
3 las responsabilidades para el 5 3 inventarios, pero no
manejo de los inventarios en se asigna
cuanto a registro y custodia? responsabilidades
¿Existe `políticas claramente
definidas y expresas en cuanto
No cuenta con
4 a recepción almacenamiento y 5 1
políticas definidas
conservación?
¿Existen procedimientos
claramente establecidos para Solo informan de
5 identificar faltantes en la 5 2 forma verbal al
recepción de mercancía? propietario
TOTAL PONDERADO 25 12 48%

Fuente: Trabajo de Campo
53
CALIFICACIÓN AL CUESTIONARIO DE ENTORNO DE CONTROL
INTERVALO
S
CONFIANZA RIESGO
15% -
BAJO ALTO
50%
51% - MODERAD MODERAD
75% O O
76% -
ALTO BAJO
95%
NIVEL DE
CONFIANZA
CALIFICACION
NC = BAJO
TOTAL 12 48%
PONDERACION TOTAL 25
NIVEL DE RIESGO
NR = 100% - NC 100%-48% 52% MODERADO
RESUMEN DE CONFIANZA Y RIESGO DEL ENTORNO DE

CONTROL
NIVEL DE
48%
CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO DE
52%
AUDITORIA
Para la evaluación del componente ambiente de control se ha utilizado la

señalización del semáforo bajo los siguientes parámetros dentro del Nivel de Confianza
si tiene un alto Nivel de Confianza verde, un nivel de Confianza moderado amarillo y
un Nivel de Confianza bajo Rojo, dentro del nivel de riesgo al ser inversamente
proporcional de la confianza sería un Riesgo alto Rojo y un Riesgo bajo verde.
Para el almacén Néstor Enriques dentro del componente Ambiente de Control

podemos determinar un Nivel de Confianza bajo de 48% y un riesgo moderado del
52%, siendo las principales problemáticas el no contar con:
 No cuenta con políticas claramente definidas para almacenamiento y

conservación de productos de productos.
 No cuenta con un manual de procedimientos en donde detalle
responsabilidades sobre los inventarios
 No cuenta con procedimientos específicos para desarrollar las actividades
54
para inventarios
55
4.2.1.2 Evaluación de Riesgo COSO I
Tabla 8:
Evaluación de riesgo
EVALUACION DE RIESGO
N Ponderació Calificació
Pregunta Observaciones
° n n
¿Existe instalaciones Cuentan con una
adecuadas, medidas de bodega externa,
1 seguridad que permitan la 5 2 pero no cumplen
conservación de con medidas de
inventarios? seguridad
Manipula el
¿Son los inventarios
inventario
físicos, tomados por
2 5 2 personas no
personas ajenas a la
asignadas para
custodia de inventarios?
hacerlo
¿Se encuentran
debidamente asegurados
No cuentan con
3 los inventarios, teniendo 5 1
seguro
en cuenta el valor de los
mismos?
Buscan la
optimización del
¿Existe un procedimiento
tiempo, pero no
4 fijo para el ingreso y 5 2
cuentan con un
despacho de mercaderías?
procedimiento
definido
¿Están definidos
No tienen
indicadores de eficiencia y
5 5 1 indicadores
efectividad con respecto al
definidos
manejo de inventarios?
56
57
INTERVALO CONFIANZ
RIESGO
S A
15% - 50% BAJO ALTO
MODERAD MODERAD
51% - 75%
O O
76% - 95% ALTO BAJO
NIVEL DE
CONFIANZA
BAJ
NC =
CALIFICACIÓN TOTAL 8 32% O
PONDERACIÓN TOTAL 25
NIVEL DE RIESGO
ALT
NR = 100% - NC
100%-32% 68% O
100%

CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA 32%

NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA 68%

Dentro del componente Evaluación de Riesgo se ha determinado un nivel de

confianza del 32% y un nivel de riesgo del 68%, es decir presenta grandes problemas
en:
 No cuenta con un seguro para sus inventarios

 No tiene indicadores de eficiencia y efectividad con respecto al manejo de
inventarios
58
 No tiene procedimientos fijos en sus actividades con respecto al ingreso y
despacho de mercaderías
 Debe incorporar medidas de seguridad en las instalaciones de
almacenamiento.
 Evitar la manipulación de inventarios por personas ajena a la empresa
4.2.1.3 Actividades de Control COSO I
Tabla 9:
Actividades de Control
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Verifica el encargado de Si verifica las
almacén las cantidades cantidades, pero
1 5 2
recibidas contra los informes no desarrollan
de recepción? informes
No mantienen
¿Existe control sobre el control de
2 máximo y mínimo de 5 1 existencias
existencias? máximas y
mínimas
¿Para efecto de asegurar
Realizan
registros exactos de las
inventarios una
cantidades reales en
3 5 2 vez al año, pero no
depósito, se realizan
tienen registros de
inventarios físicos e
control
informes?
¿Existen informes
actualizados de inventarios Mantienen un
4 para efectos de facilitar el 5 2 Excel de las
análisis de pérdidas y existencias.
manejos de los mismos?
¿Son las existencias
Registran en una
recibidas y registradas con
hoja Excel la
5 la descripción de cantidad, 5 2
cantidad y una
calidad y cualquier otra
breve descripción
información necesaria?
59
60
15% - 50% BAJO ALTO
51% - 75% MODERADO MODERADO
76% - 95% ALTO BAJO

NIVEL DE
CONFIANZA
NC = CALIFICACIÓN TOTAL 9 36% BAJO
NIVEL DE RIESGO
MODERAD
NR = 100% - NC 100%-36% 64% O
CONTROL


Dentro del componente actividades de control se ha determinado un nivel de confianza

rojo del 36% manteniendo así un riesgo moderado del 64%, dentro de las principales
problemáticas en este componente tenemos:
 No existe control sobre el máximo y mínimos de existencias.

 Debe empezar a generar informes sobre la recepción de mercaderías.
 Debe realizar controles físicos de inventarios en periodos de tiempo más
cortos (6 meses)
 No existen informes actualizados de los inventarios que permitan facilitar el
análisis de pérdidas y manejo de los mismos.
61
4.2.1.4 Información y Comunicación COSO I
Tabla 10:
Información y Comunicación
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
N
Pregunta Ponderación Calificación Observaciones
°
Tienen acceso el
encargado de
¿Quiénes tienen acceso a
bodega, gerente,
1 la información sobre 5 3
pero no cuentan
inventarios?
con un sistema de
control
¿En caso de existir

Reporta al gerente
novedades, a quien reporta
2 5 2 pero de forma
la misma el encargado de
verbal
inventarios?
¿Maneja algún sistema de No tienen sistema
3 5 1
control de inventarios? de control
Se encuentra al
¿Está al tanto de la frente del negocio
situación actual del familiar, aunque
4 5 4
almacén el gerente o desconoce algunos
propietario? aspectos del
almacenamiento
¿Mantiene registros
anteriores de sobre Tienen un Excel
5 5 2
información del almacén? de control

62
CONFIAN
INTERVALOS
ZA RIESGO
15% - 50% BAJO ALTO

MODERA
51% - 75% DO
MODERADO
76% - 95% ALTO BAJO

NIVEL DE
CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO
NR = 100% - NC 100%-48% 52% MODERADO

CONTROL


Dentro del componente de Información y Comunicación de la matriz COSO I

podemos determinar que presenta un Riesgo Moderado pero un nivel de confianza bajo
del 36%, presentando falencias en los siguientes aspectos:
 No cuenta con ningún sistema de control de inventarios.

 No cuenta con un descriptivo de funciones para el control de inventarios.
 No mantiene registros dinámicos sobre información del almacén.
63
4.2.1.5 Actividades de Supervisión COSO I
Tabla 11:
Actividades de Supervisión
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
¿Existe un sistema adecuado
que facilite la obtención de
información interna y externa No cuenta con
1 5 1
para la toma de decisiones al ningún sistema
momento de realizar una
compra?
¿Existe un sistema adecuado
que facilite la información No cuenta con
2 5 1
interna para el Control de ningún sistema
Inventarios?
¿Se comunica al personal del
departamento de Control de
Inventarios todas las Se da
3 actividades y responsabilidades 5 2 disposiciones
que se deben realizar para el de forma verbal
correcto funcionamiento dentro
del departamento?
Tiene misión,
¿Se tienen definidas políticas y visión pero no
4 5 2
procedimientos de privacidad y tiene
flujo de datos en el sistema? flujogramas
¿Existen normas para la
seguridad de acceso en línea a No cuentan con
5 5 2
la información? sistema

64
15% - 50% BAJO ALTO
76% - 95% ALTO BAJO
NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO
NR = 100% - NC 100%-32% 68% ALTO
RESUMEN DE CONFIANZA Y RIESGO DEL ENTORNO DE CONTROL


En el componente de actividades de supervisión de la matriz COSO I aplicada al

almacén Néstor Enríquez, este componente es uno de los que presenta mayores
dificultades pues tiene un Nivel De Confianza y Nivel De Riesgo rojo, siendo los
problemas los siguientes:
 No cuenta con herramientas tecnológicas que le faciliten la ayuda para tomar

decisiones al momento de hacer sus adquisiciones.
 No cuenta con un sistema que facilite el control de inventarios
 Debe fijar políticas y procedimientos para realizar sus actividades.
 Debe implementar un sistema con acceso controlado para evitar manipulación
del sistema
 Debe realizar descriptivo de funciones para cada departamento.
65
Tabla 12:
Escala de Valor
CONTRO EFECTIVIDA
DESCRIPCIÓN
L D
Ninguno 1 Carece de control.
Existe un criterio de control empírico,
Bajo 2
pero no se aplica.
Los controles empíricos conocidos se
Medio 3
aplican de manera esporádica.
Los controles son manejados
Alto 4
oportunamente.
Su efectividad ha sido comprobada por
Destacado 5
la administración
Fuente: Garafalo, 2016
Tabla 13:
Calificación del Riesgo
15% - 50% BAJO ALTO
76% - 95% ALTO BAJO

Fuente: COSO
Tabla 14:
Nivel de Confianza
NIVEL DE
ELEMENTOS PROMEDIO RIESGO
CONFIANZA
Ambiente de control 48% BAJO MODERADO
Evaluación de Riesgo 32% BAJO ALTO
Actividades de Control 36% BAJO MODERADO
Información y
48% BAJO MODERADO
comunicación
Monitoreo 32% BAJO ALTO
Fuente: Investigación de Campo
66
Basándose en la COSO que nos brinda una herramienta fundamental para la
valoración del almacén Néstor Enríquez, permitiéndonos obtener un diagnóstico previo
de la situación actual, pudiendo así mejorar las riendas del almacén para alcanzar las
metas propuestas.
4.3 Análisis e interpretación de resultados
Se procesa la información recabada en la entrevista con los 5 trabajadores del

almacén Néstor Enríquez.
1. ¿La atención y el servicio ofrecido por la empresa es cordial?
Figura 11. Pregunta 1. ¿La atención y el servicio ofrecido por la empresa es cordial?
Fuente: Tabulación de encuesta
Interpretación
En la tabla anterior se expresa por parte del talento humano del almacén Néstor
Enríquez que el total del personal está de acuerdo que la parte fundamental del almacén
y el valor agregado que ellos ofrecen a su distinguida clientela es la cordialidad, el
respeto al cliente y sobre todo esta conectados con los valores empresariales.
67
2. ¿Considera usted que la calidad del producto cumple las expectativas del
cliente?
Figura 12. Pregunta 2. ¿Considera usted que la calidad del producto cumple las expectativas del
cliente?
Interpretación
Enríquez que aproximadamente el 60% de la respuesta establece que si cumple el
producto las necesidades del consumidor final pero bien se sabe que para el almacén
Néstor Enríquez lo más importante es la satisfacción del cliente y no cubrirá en un
100% la demanda o la exigencia del consumidor final pero siempre se encuentran en
busca de la mejor alternativa tanto en calidad como precio de sus productos para poder
competir en el mercado tulcaneño.
68
3. ¿Considera usted que los precios de los productos están acordes al mercado?
Figura 13. Pregunta 3. ¿Considera usted que los precios de los productos están acordes al mercado?
Interpretación
Enríquez que en el mercado tulcaneño la principal alternativa al momento de la compra
de un producto para el consumidor final va a ser la calidad y el precio, enmarcados en
esta situación el almacén Néstor Enríquez brinda a su distinguida clientela productos
con precios accesibles, uno de los principales problemas para el almacén Néstor
Enríquez es que se encuentra en zona fronteriza y siempre va a existir productos que no
ingresan de forma legal al país que compiten principalmente en el precio a un costo
menor del que oferta dicho almacén.
69
4. ¿Considera usted que el local comercial se encuentra ubicado
estratégicamente?
Figura 14. Pregunta 4. ¿Considera usted que el local comercial se encuentra ubicado
estratégicamente?
Interpretación
En la tabla anterior se expresa que para todos los entrevistados la ubicación del
almacén Néstor Enríquez es estratégica y parte fundamental de la acogida de la clientela
tulcaneña debido a que se encuentra ubicado en un área turística de la ciudad de Tulcán.
70
5. ¿En el caso de reclamos y sugerencias, estos son atendidos oportunamente?
Figura 15. Pregunta 5. ¿En el caso de reclamos y sugerencias, estos son atendidos oportunamente?
Interpretación
En la tabla anterior se expresa que en el almacén Néstor Enríquez es fundamental la

satisfacción del cliente por lo que se esmera principalmente en brindar una experiencia
de compra grata para el consumidor final en este punto no cuenta con un buzón de
reclamos y sugerencias, los reclamos se realizan de forma verbal y directamente al
señor Néstor Enríquez quién trata de solucionar los mismos a través del diálogo con sus
empleados en cuestión de atención al cliente y en el punto de no contar con el producto
al consumidor final busca realizar este requerimiento para hacer el aprovisionamiento
del mismo siempre y cuando tenga una demanda amplia dicho producto.
71
6. ¿La empresa cumple con los acuerdos establecidos con los proveedores?
Figura 16. Pregunta 6. ¿La empresa cumple con los acuerdos establecidos con los proveedores?
Interpretación
En la tabla anterior se expresa que en el almacén Néstor Enríquez al momento de

realizar el requerimiento o aprovisionamiento de nuevos productos siempre busca que
los proveedores cumplan con altos estándares de calidad en el caso de no realizarlo se
establece siempre la devolución de productos que no cumplen con los especificaciones
indicadas por el proveedor o los productos dañados son devueltos, así mismo busca la
manera de cumplir siempre con las fechas de pago para evitar algún inconveniente y de
esta manera generar confianza con sus proveedores.
72
7. ¿La empresa cumple puntualmente con el pago de las facturas?
Figura 17. Pregunta 7. ¿La empresa cumple puntualmente con el pago de las facturas?
Interpretación
Para los trabajadores del almacén el propietario si cumple con el pago a

proveedores con la pequeña excepción que en el presente año no ha podido realizar los
pagos de las facturas a tiempo porque ha tenido afectaciones debido a la pandemia ya
que existe una crisis económica que no solo afecta la ciudad de Tulcán sino también al
el Ecuador.
73
8. ¿Ha existido perdida o daño de mercancías en bodega
Figura 18. Pregunta 8. ¿Ha existido perdida o daño de mercancías en bodega

Interpretación
Se realizó esta pregunta al personal que labora en el almacén Néstor Enríquez para
saber si se encuentran al tanto que existe perdida de productos en bodega que afectan
directamente a la economía familiar, para ninguno de los trabajadores es tema oculto
que existe pérdida de productos en bodega esto según los mismos se da debido a que
algunos productos se echan a perder incluso por la mala ubicación de los mismos, se
dañan, se rompen o en su defecto presentan alguna falla en su funcionamiento incluso
existen productos rezagados ya que al no contar con un sistema de inventarios se
olvidan q existen o tiene en stock dichos productos.
74
9. ¿Ha existido perdida o daño de mercancías en almacén?
Figura 19. Pregunta 9. ¿Ha existido perdida o daño de mercancías en almacén?

Interpretación
Enríquez que, si existen perdidas de productos en el almacén comercial, caso similar
que, en bodega, con la problemática adicional que en el almacén también se pierde por
robo de mercancía, mercancía que se pone a exhibición y el cliente ya no desea
adquirirla y daño por manipulación de la misma que se encuentra como muestrario.
10. ¿Qué sistema de control de inventarios usted aplica en su almacén?
Si bien esta pregunta se la realizo de forma abierta, permite al investigador tener un

panorama más amplio de la situación del almacén Néstor Enríquez, en este punto se
puede determinar que antes de la presente investigación el sr. Néstor Enríquez no
contaba con ningún sistema de control de inventarios, su operatividad la realizaba de
forma empírica.
75
11. ¿Cuantifique la afectación económica por perdida o daño de mercancía?
El almacén Néstor Enríquez tiene una perdida aproximada del 10% del valor
invertido en compra de mercancía por la pérdida de producto, es decir de 4000 a 5000
dólares semestrales, mismos que representan una gran pérdida para este pequeño
negocio familiar.
12. ¿Cree usted que implementar un sistema de inventarios le facilitara su control?
El propietario del establecimiento comercial, cree firmemente que la propuesta del

presente trabajo de investigación tendrá un gran impacto en beneficio del almacén
comercial, es por esto que ha existido una apertura a la obtención de información
primaria, que sirve de base para la presente investigación, dentro de los beneficios que
el propietario mira, es que va a tener mayor control en el tema de inventarios, ya que
con la implementación del sistema le permitirá saber que mercancía cuenta en stock y
así evitaría que la mercancía se dañe, de igual manera le permitirá tener un historial de
venta y clientes del almacén Néstor Enríquez.
4.4 Generalidades De La Propuesta
4.4.1 Fundamentación
El Marco Normativo Legal Tributario que regulariza la actividad económica

relacionada con inventarios es la Ley de Régimen Tributario Interno conjuntamente con
su Reglamento de Aplicación; en dichos cuerpos legales existen artículos que deben ser
aplicados en el registro contable de la cuenta mercadería, como es el caso del IVA y del
Impuesto a la Renta, así como el Impuesto a la Salida de Divisas por concepto de pago
por importaciones. En este sentido es importante que toda empresa conozca sus
obligaciones tributarias para evitar posteriores sanciones de los organismos de control
como es el caso del Servicio de Rentas Internas (SRI) quien es el ente responsable de la
recaudación tributaria y brindar oportuna y adecuada solución a los conflictos que se
presentan entre la administración tributaria y el contribuyente. (Mantilla, 2011, pág. 88)
76
4.4.2 Justificación
Al día de hoy la tecnología se transformó en una pieza clave dentro del mundo
empresarial y personal, este mundo debe ofrecer herramientas rápidas y eficientes, en
este mundo extremadamente globalizado y gracias a la tecnología en los negocios, se
puede resolver diferentes problemas, saltar obstáculos a base de sistemas
completamente innovadores, los cuales se adaptan a diferentes necesidades. (EAE
Business School, 2016).
El almacén del Sr. Néstor Enríquez, debe implementar nuevas estrategias de

comercialización, lo importante de una estrategia de comercialización exitosa es
conocer al cliente (Wells Fargo, 2013), la gerencia debe dirigir el proceso de la”
planeación estratégica y como organizar, dirigir y controlar la actividad de
mercadotecnia”. (Gestión polis, 2015).
Parte fundamental para el cambio corporativo del almacén del Sr. Néstor Enríquez
es la implementación de tecnología para el control de inventarios, puesto que existe en
la actualidad pérdidas económicas significativas por productos dañados y perdida de
producto, la importancia del Sistema de Inventario radica en la eficiencia y eficacia que
se logra a través de una correcta aplicación de procedimiento y políticas; que permitirán
obtener un nivel óptimo de inventarios evitando el desabastecimiento y el exceso de
inventario que tiene baja rotación.
4.4.3 Objetivos
4.4.3.1 Objetivo General
Diseñar un sistema de control interno de inventaros para el Almacén Néstor

Enríquez de la ciudad de Tulcán partiendo de la utilización del COSO I con el fin de
salvaguardar los recursos empresariales mejorando su rentabilidad a través de la
reestructuración empresarial.
77
4.4.3.2 Objetivos Específicos
1. Rediseñar y fortalecer la estructura orgánica del almacén del Sr. Néstor Enríquez
partiendo del direccionamiento estratégico de la empresa.
2. Establecer un descriptivo de funciones para cada puesto de trabajo generado en el
almacén del Sr. Néstor Enríquez, dejando claro las actividades que debe realizar
cada persona que intervienen en dichos procedimientos.
3. Implementar un sistema de inventarios, enmarcado en la normativa vigente,
permitiendo la reducción de tiempo en el control de inventarios.
4.5 Desarrollo De La Propuesta
4.5.1 Direccionamiento Estratégico
Todas las personas que participan en una empresa deben tener una o varias
funciones específicas que cumplir y, en conjunto, sus actividades han de lograrse con
armonía, de lo contrario la misión de la empresa no podrá alcanzarse.
Saber cómo está organizada la empresa y cuál es el papel a desempeñar por cada
uno de los integrantes permite llegar con éxito a las metas propuestas, por ello, la
organización de la estructura de la empresa, al igual que la descripción de las funciones
de cada puesto son dos elementos indispensables para coordinar todo, por esta razón en
el presente trabajo de investigación, se reestructura todos los procesos del almacén
Néstor Enríquez, con la finalidad de alcanzar la eficiencia y eficacia en todos los
procesos que realiza el almacén ya sea en adquisiciones, almacenamiento, ventas e
inventarios.
78
4.5.1.1 Misión
Tabla 15.
Misión Empresarial
Misión
Asunto: Reestructuración de la misión Pág. N.º: 1/1
Capítulo: IV Fecha de Vigencia: A partir de su

aprobación
Elaborado por: Karina Chuga Fecha de Revisión: Anual
Aprobado por: Gerente Propietario
Somos un negocio familiar que trabaja día a día para brinda una experiencia grata
de compra al ciudadano tulcaneño, ofreciendo productos con altos estándares de
calidad, a precios competitivos garantizando así la fidelización al almacén Néstor
Enríquez, al momento de realizar sus compras.
Parte fundamental de la propuesta es la restructuración de la empresa, para ello se

ha mejorado la misión empresarial, con aprobación del Sr. Néstor Enríquez,
conservando la esencia del negocio familiar.
79
4.5.1.2 Visión
Tabla 16.
Visión Empresarial
Visión
Asunto: Reestructuración de la visión Pág. N.º: 1/1
aprobación
Ser un almacén comercial reconocido en el norte del país, reconocido por la
calidad de sus productos y por la atención personalizada que brinda a sus
clientes, promoviendo el respeto en la atención a sus clientes.
El dejar a tras el pensamiento ambiguo de mantener un local comercial de forma

empírica, ha permitido el desarrollo de esta propuesta, partiendo de la mejora en la
visión empresarial, planteándose nuevas estrategias, que lleven a cumplir con la visión
planteada.
80
4.5.1.3 Objetivos Corporativos
Tabla 17.
Objetivos Institucionales
Asunto: Formulación de objetivos Pág. N.º: 1/1

institucionales
Aprobación
Objetivos Institucionales
N° Área/ Descripción del objetivo
Departamento
1 Financiero Brindar información financiera
oportuna y fiable para contribuir a la
toma de decisiones gerenciales.
2 Bodega Custodiar los artículos destinados para
la venta así con mantener saldos
actualizados y debidamente
respaldados.
3 Comercial Identificar las necesidades de los
clientes, brindar apoyo de compra al
consumidor final, garantizándole una
experiencia grata de compra.
4 Compras y Adquirir productos con altos
Marketing estándares de calidad y garantizar el
abastecimiento de acuerdo a la
81
demanda y niveles de inventarios.
El liderazgo abierto forma parte de la nueva cultura “abierta” que está emergiendo
como concepto central de la manera en la que se hacen negocios y se gestionan las
relaciones en la era de los medios sociales y la comunicación en tiempo real. (EAE
Business School, 2016).
En el caso del almacén Néstor Enríquez, un negocio familiar, que les permite a sus
trabajadores desarrollar sus actitudes y aptitudes, bajo las políticas y valores
empresariales planteados, por eso se plantea los objetivos empresariales plasmados en la
tabla, mismos que se encuentran divididos por área o departamento.
4.5.1.4 Principios y Valores
Tabla 18.
Principios Y Valores
Valores y Principios
Asunto: Formulación de principios y Pág. Nº: 1/1
valores
aprobación
Valores Calidad
Trabajo en equipo
Respeto
Responsabilidad
Honestidad
Principios Experiencia final del cliente.
Constancia
82
Innovación
Paso fundamental para lograr el crecimiento empresarial y el cumplimiento de la
visión empresaria planteada son los valores y principios empresariales, se ha tomado en
cuenta los valores más importantes la para la familia Enríquez, y mismos que han
venido aplicando desde el inicio de sus actividades comerciales.
 Calidad
Se refiere a la propiedad inherente que poseen cualquier cosa para satisfacer las
necesidades implícitas o explícitas y que cumplan con requisitos establecidos.
Calidad es un concepto subjetivo. Está relacionada con las sensaciones de cada

individuo que puede ser comparada una cosa con cualquier otra de su misma especie, y
diversos factores como la cultura, el producto o servicio, las necesidades y las
expectativas que influyen directamente. (Significados, 2017)
 Trabajo en equipo
Trabajar en equipo es el esfuerzo integrado de un conjunto de personas para la

realización de un proyecto, trabajar en equipo implica la coordinación de 2 a más
personas orientadas para el alcance de objetivos comunes. Cada miembro debe aportar
para la realización de una parte del trabajo.
La denominación trabajo en equipo surgió después de la Primera Guerra Mundial.

Hoy en día, es una forma de trabajo eficiente que entrega varios puntos de vista y que
sirven para resolver más eficientemente conflictos que surgen en el ámbito económico,
político y social. (Significados, 2017)
 Respeto
Es uno de los valores morales más importantes de los seres humanos, este nos sirve
para desarrollar una interacción social armoniosa, en nuestro almacén Néstor Enríquez
se promueve el respeto en la atención al cliente ya que se basa en la premisa más
83
importantes sobre el respeto es que para ser respetado es necesario saber o aprender a
respetar, a comprender al otro, a valorar sus intereses y necesidades, en este sentido, el
respeto debe ser mutuo, y nacer de un sentimiento de reciprocidad. (Significados, 2017)
 Responsabilidad
Es un valor muy importante en el ser humano, ya que determina el grado de

cumplimiento de las obligaciones que son encomendadas en cualquier ámbito de la
vida. Por eso en el almacén Néstor Enríquez la responsabilidad se aplica en todos los
ámbitos desde la adquisición de productos de calidad hasta la atención de quejas y
sugerencias del consumidor, buscando siempre la satisfacción del mismo. (Significados,
2017)
Es considerada un valor y una cualidad del ser humano se refiere a una

característica positiva de las personas, a través de la cual son capaces de comprometerse
y actuar de una manera correcta. (Pérez, 2020)
 Honestidad
Uno de los mejores valores de una persona es la honestidad, la misma que hace
referencia a una serie de atributos personales como son la decencia, el pudor, la
dignidad, la sinceridad, la justica, la rectitud y la honradez en la forma de ser y actuar
(Significados, 2017).
Dentro de los principios empresariales del almacén Néstor Enríquez, se ha tomado

en cuenta los siguientes:
 Constancia
La palabra constancia tiene dos acepciones. Sin embargo, su principal significado se

refiere al valor y la cualidad que se posee para ser perseverantes y determinados ante un
propósito o decisión, por lo tanto, se considera que alguien o algo es constante cuando
es responsable y trabaja arduamente en lograr sus metas, como es el caso del Sr. Néstor
84
Enríquez que desde que inició sus actividades comerciales no ha parado, a pesar de
tener altos y bajos en su economía.
La constancia es un valor que se debe inculcar desde temprana edad a modo de

incentivar a los hombres del mañana a ser individuos comprometidos y de voluntad
fuerte. (Significados, 2017).
 La experiencia final del cliente
Algunas empresas enfocan sus principios corporativos a garantizar la llamada

experiencia final del cliente o, lo que es lo mismo, a garantizar que sus clientes reciben
de la empresa lo que realmente demandan: precio, buen servicio, rapidez.
 Innovación
Para el almacén Néstor Enríquez la innovación es la piedra angular de sus

principios corporativos la innovación, la investigación constante y la inversión
ideológica, técnica y humana necesaria vender productos que se adelanten a los deseos
de los consumidores, siendo pioneros en la comercialización de artículos novedosos y
que no se encuentran en el mercado local.
4.5.2 Estructura Orgánica
La estructura orgánica tiene importancia ya que a partir de aquí se organiza el

almacén Néstor Enríquez, partiendo de:
 Lineamentos en la planeación y organización.

 Conducta en miembros de la estructura.
 Su calidad se refleja en el logro de sus objetivos.
La comunicación es importante para que la organización funcione.
Si bien sabemos que existen varios factores fundamentales para el éxito de un

negocio, La dirección es importante en la moral de los empleados, talento humano
85
fundamental para alcanzar la eficiencia y eficacia en las actividades de cada
departamento.
4.5.2.1 Organigrama Estructural
El organigrama estructural esta desarrollarlo para determinar el poder o control

dentro de una empresa (de mayor a menor). Tiene un diseño piramidal, el mismo que
facilita la comunicación entre superiores y subordinados, siendo visualmente más claro,
pero también es el más riguroso a la hora de definir las funciones de cada uno de los
miembros de una entidad
Figura 20. Organigrama Estructural

86
4.5.2.2 Organigrama Funcional
Figura 21: Organigrama Funcional

87
En el organigrama funcional se “especifican todos los puestos que existen en la
empresa, e incluso pueden añadirse las tareas que dependen de cada rol”. (Blog, 2020),
la estructura planteada busca mejorar el almacén Néstor Enríquez, partiendo de lo
fundamental la comunicación entre los colaboradores y el gerente, de igual manera se
permite el desarrollo personal de cada colaborador, para el Sr. Néstor Enríquez es más
importante las ganas de aprender y el liderazgo de una persona, que la experiencia
profesional.
4.5.3 Descripción de funciones
4.5.3.1 Gerencia
Descriptivo de Funciones
Cargo: Gerente Propietario

Jefe inmediato: Ninguno
Resumen del Puesto: Es el responsable de coordinar y controlar todas las actividades

administrativas de la empresa mediante la planeación, organización, dirección y control.
Supervisa: Dirección Administrativa, Departamentos de compra, Contabilidad, Ventas
y Bodega.
Nº Funciones
Representación legal y Judicial

a) Tendrá responsabilidad derivada de las obligaciones que la Ley y el
status social le impongan.
1 b) Desempeñara su gestión con diligencia que exige una administración
ordinaria prudente
c) El Gerente que ejerce la representación legal de la compañía, podrá
obrar por medio o en calidad de apoderado o procurador para aquellos
actos para lo cual se halla facultado
Tiene por misión el estudio, la implantación y el perfeccionamiento de
2 métodos y procesos conducentes al eficiente y armónico ejercicio de
todas las actividades de la empresa
2 a) Buscar para la empresa la situación financiera más apropiada, fijando
políticas y normas respecto de amortizaciones, reinversiones, utilidades,
etc.
88
b. Dicta correspondencia a su secretaria.
Efectúa la toma de decisiones.
a) Estudia y aprueba programas de presupuestos generales y particulares.

3
b) Estudia contratos y documentos que la empresa requiere.
c) Aprobación de préstamos (Financiamientos)
4 Ejerce las fases de la administración
5 Emplea técnicas de motivación grupal
6 Evalúa la eficiencia y eficacia
7 Garantiza el cumplimiento de objetivos
Perfil Profesional
Titulo: Administrador de empresas
Experiencia: N/A
Responsable
Habilidades: Líder
Proactivo
Elaborado
Aprobado por: Fecha de Elaboración
por:
Karina
Néstor Enríquez 27-sep
Chuga
89
4.5.3.2 Jefe de Ventas
Cargo: Jefe de Ventas
Reporta a: Administrador
Supervisa a: Vendedores
Resumen del puesto: Interviene junto a los(as) vendedores(as), posteriormente el cajero
(a) para que finalmente se efectúe el despacho de la mercadería vendida desde el
mostrador.
Nº Funciones
1 Realizar investigación de mercado
2 Prospectar nuevos Clientes
3 Elaborar informes
4 Formar vendedores
5 Asesora a clientes en su compra.
6 Recepción de mercadería desde bodega para la venta
Verificar que se encuentre el etiquetado de precio de venta al público
7
en cada producto.
Imprimir las etiquetas faltantes, si lo hubieren, en el momento de
8
registro de la mercadería
9 Ingreso de pedido de clientes previa facturación
10 Fijar planes de comisión
11 Evaluar el trabajo de los vendedores
12 Fomentar el trabajo en equipo
Perfil Profesional
Titulo: Marketing
Experiencia: N/A
Responsable
Habilidades: Líder
Proactivo
90
Elaborado por: Aprobado por: Fecha de Elaboración
Karina Chuga Néstor Enríquez 27-sep
4.5.3.3 Vendedor
Cargo: Vendedor
Reporta a: Jefe de Ventas
Supervisa a: Ninguno
Resumen del puesto: Atender a los clientes y facturar la mercadería vendida
Nº Funciones
1 Informes a los clientes sobre los materiales en promoción
2 Ordenar mercadería en mostrador
3 Poner precios a los materiales.
4 Mostrar la mercadería a los clientes.
5 Hacer limpieza en el local de ventas.
6 Facturar los materiales vendidos
7 Dar a conocer los nuevos y materiales a los clientes.
Perfil Profesional
Titulo: Bachiller
Experiencia: N/A
Responsable
Habilidades: Líder
Proactivo

91
4.5.3.4 Ventas On- Line
Cargo: Ventas On-Line
Reporta a: Jefe de Ventas
Nº Funciones
1 Buscar, encontrar, evaluar y comparar productos/servicios.
2 Atender de forma oportuna al cliente
3 Carga de productos en la web.
4 Seguimiento de consultas.
5 Manejo de redes sociales.
6 Atención a través del Chat online.
7 Generación de reportes y estadísticas
Perfil Profesional
Titulo: Marketing
Experiencia: N/A
Responsable
Habilidades: Líder
Proactivo
Elaborado
por:
4.5.3.5 Jefe de Bodega

92
Cargo: Jefe de Bodega
Jefe Inmediato: Director Administrativo
Supervisa: Ninguno
Resumen del puesto: Por tratarse de una empresa dedicada a la venta, es necesaria
la activación del Departamento de bodega, es el encargado de llevar un control de las
existencias físicas de materiales en la empresa.
Nº Funciones
1 Cotizaciones a proveedores.
2 Elaborar órdenes de pedidos y compras para su aprobación.
3 Recepción de la mercadería.
4 Devolución de mercadería incorrecta, caducada o en mal estado.
5 Correcto almacenamiento de la mercadería.
6 Recepción de facturas por pagar de proveedores.
Recepción de guía de remisión de facturas por pagar de proveedores
7
(Archivo).
8 Verificación de estado de mercadería.
Elaborar órdenes de pedidos y
9
compras para su aprobación.
Ingresos y devoluciones de productos
10
al sistema.
11 Control de inventarios.
12 Despacho de mercadería para la venta.
Perfil Profesional
Titulo: Tecnología
Experiencia: N/A
Habilidades Capacidad de organización
y Trabajo en equipo
capacidades: Capacidad para trabajo bajo presión.
Elaborado
por:
Karina
Néstor Enríquez 27-sep
Chuga
93
4.5.3.6 Bodeguero
Cargo: Bodeguero
Jefe Inmediato: Jefe de Bodega
Resumen del puesto: Planificar, organizar, controlar y ejecutar las funciones que se
le asignen en el área de bodega.
Nº Funciones
Recibir y verificar que la mercadería se encuentre en perfectas
1
condiciones
2 Guardar y custodiar los artículos destinados para la venta
3 Limpiar y mantener en orden la bodega
4 Elaborar notas de ingreso y notas de salida de bodega
5 Mantener actualizadas las tarjetas Kárdex
6 Realizar inventarios físicos periódicos
7 Elaborar órdenes de pedidos y compras para su aprobación.
8 Recepción de la mercadería
9 Recepción de facturas por pagar de proveedores.
10 Elaborar informes de gestión.
Perfil Profesional
Titulo: Tecnología
Experiencia: N/A
Capacidad de organización
Habilidades y Trabajo en equipo

capacidades:
Capacidad para trabajo bajo presión.
Elaborado
por:
4.5.3.7 Jefe de Adquisiciones
94
Cargo: Jefe de Adquisiciones
Reporta a: Gerente Propietario
Resumen del puesto: Controlar, realizar y gestionar las actividades necesarias para
el proceso de contrataciones y adquisición de bienes y servicios que la empresa
necesite.
Nº Funciones
Realizar de manera anula un plan de compras con su
1
respectivo presupuesto.
2 Registrar un control de los proveedores.
Vigilar, supervisar e implantar diferentes controles en los
3
inventarios.
4 Salvaguardar la mercancía manteniendo un lugar de

almacenamiento adecuado.
5 Justificar habitualmente la existencia de los inventarios.
6 Realizar y respaldar con una firma las órdenes de compra
Efectuar cotizaciones de los mejores costos que permitan

7 elegir un producto mejor en calidad y
precio.
Perfil Profesional
Titulo: Administración de Empresas
Experiencia: N/A
Liderazgo
Habilidades y
capacidades: Visión de Negocio
Proactivo
95
4.5.3.8 Contabilidad
Cargo: Contador

Reporta a: Gerente Propietario
Supervisa a: Bodeguero
Resumen del puesto: Es el encargado de dirigir y realizar todas las actividades contables de
la empresa que incluyen la preparación, actualización e interpretación de los documentos
contables y estados financieros, así como otros deberes
relacionados con el área de contabilidad.
Nº Funciones
1 Mantener una contabilidad de acuerdo a la normativa vigente
2 Presentar informes ante los órganos de control
3 Presentar estados financieros que reflejen la realidad de la empresa
4 Asesorar a la Gerencia en el ámbito contable, tributario y financiero
5 Acudir ante los órganos de control en caso de solicitar su presencia
6 Elaboración de Rol de pago
7 Pago y presentación de Aportaciones al IESS.
8 Declaración de Impuestos al SRI
9 Evaluar y supervisar el trabajo de sus asistentes
Perfil Profesional
Titulo: Contabilidad
Experiencia: N/A
Trabajo en equipo
Habilidades: Responsable
Líder
Analítico
Elaborado
por: Aprobado por: Fecha de Elaboración
96
4.5.4Cadena de Valor
INFRAESTRUCTURA DE LA EMPRESA
ACTIVIDADES DE SOPORTE
 Diseño de la Infraestructura del Almacén Néstor Enríquez: El cliente podrá
adquirir nuestros artículos en nuestro local, tendrá atención especializada
contando con la opinión de nuestros vendedores
DESARROLLO DE TECNOLOGÍA
 Innovación: Se utilizará el sitio web oficial en la que el cliente podrá visualizar los
productos y los podrá solicitar mediante servicio a domicilio
COMPRAS CLIENTES
 Adquisición de mercaderías: Todo tipo de artículos como Ropa, artículos de vehículos, detalles.
 Selección de proveedores: Se seleccionará a los clientes más formales, con menor tiempo de entrega,
mejor precio, mercancía de mayor calidad.
LOGÍSTICA INTERNA
OPERACIONES LOGÍSTICA VENTAS SERVICIOS
Recepción de mercadería: El EXTERNA

transporte del proveedor se Envió de Campañas Atención de
encargará de traer la mercancía: La Reunirse con el publicitarias: Se reclamos, no
mercadería mercancía cliente, entregar difundirá las conformidad de
Almacenaje: Se procederá a saldrá resultados, ser campañas productos
contabilizar los inventarios debidamente claro en las publicitarias con
Devolución a proveedores: empaquetadas explicaciones, las promociones,
El transporte del proveedor se del local tener una buena mediante redes
encargar de llevar la
relación con el sociales.
mercancía devuelta
cliente.
ACTIVIDADES PRIMARIAS
Figura 22: Cadena de Valor
97
4.5.5 Diseño de procedimiento a través de la utilización de flujogramas
4.5.5.1 Simbología
Tabla 19:
Simbología utilizada en los Flujos
SIMBOLOGÍA UTILIZADA EN LOS FLUJOS
Simbología Significado
El símbolo terminal indica el inicio o la terminación

del flujo, puede ser acción o lugar. Es necesario escribir
dentro del símbolo la palabra inicio o final.

Dirección de flujos o LÍNEA DE UNIÓN, conecta los
símbolos señalando el orden en que se deben realizar las
distintas operaciones.

El símbolo DECISIÓN O ALTERNATIVA, indica
un punto dentro del flujo en que son posibles varias
alternativas derivadas de una decisión, es decir, una
situación en la que existen opciones y debe elegirse entre
alguna de ellas.
El CONECTOR representa la conexión o enlace de

un aparte del diagrama del flujo con otra parte lejana del
mismo. Cada conector debe identificarse
con otro cuyo número sea el mismo (el mismo para él
envió que para la recepción).
PROCESO. - se utiliza para un proceso determinado,

es el que se utiliza comúnmente para representar una
instrucción, o cualquier tipo de operación que origine un
cambio de valor
98

DOCUMENTO. - Es utilizado para representar la

salida de información por medio de papeles impresos.

Este símbolo representa un ARCHIVO común y
corriente de oficina, en donde se guarda un documento en
forma permanente.

Símbolo PUENTE: Se utiliza para cruzar líneas de
comunicación, la misma que no interrumpen la línea
principal del flujo.

Conector de Página: Mediante este símbolo se pueden
unir, cuando las tareas quedan separadas en diferentes
paginas; en el interior de símbolo se insertará un numero
o letra que indicará la tarea a la cual continua el diagrama.

Fuente: Pagina Web Ciencias Administrativas
99
4.5.5.2 Actividades de Control de Compras
Tabla 20:
Compras
ALMACÉN NÉSTOR ENRÍQUEZ REF
COMPRAS AC 1/1
CONCEPTO
En este proceso se encuentra todos los productos adquiridos por Almacén Néstor
Enríquez a distintos proveedores, el pedido se realiza en base a la necesidad de la
mercadería.
OBJETIVOS
 Regular el proceso de compras al momento de realizar las adquisiciones
necesarias calidad y precio
 Efectuar el pago respectivo a los proveedores.

ALCANCE
Desde que se genera el requerimiento de mercadería hasta que se procede a la compra
de la misma.
POLÍTICAS
 Examinar y conservar a los proveedores más sobresalientes
 Antes de realizar la compra se deberá solicitar como mínimo tres proformas,
evaluando diferentes alternativas de proveedores para su posterior compra.
 Se erigirá los productos de mejores características, precios más competitivos y
mejor calidad.
 Toda adquisición de mercaderías deberá ser canalizada a través del área de
compras.
 Se dará trámite máximo dos días a las notas de pedido.
 Las facturas que se recibirán deberán estar de acuerdo a las condiciones y

precios pactados con el proveedor, en caso de alguna irregularidad el “Jefe de
Compras” es quien decide si se recepta o no la mercadería.
 Antes de iniciar el proceso de pago de facturas a proveedores se verificará que
las mismas tengan la aprobación del jefe de bodega. El jefe de compras se
encargará de gestionar el proceso de pago a los proveedores.
 Las facturas pendientes de pago serán entregadas a la Auxiliar Contable y
cada factura deberá contener un informe de bodega
 La gerencia será quien planifique las fechas del pago de cada una de las
facturas.
 Los términos son de 60, 90, 120 días en pagos a proveedores.
Revisado por: Dr. Hernán Oswaldo
Góngora.
Fuente: Diseño de la Propuesta
100
Procedimiento de Control de Compras
Tabla 21:
Procedimiento de Control de Compras
ALMACÉN NÉSTOR
ENRÍQUEZ REF
PROCEDIMIENTO
PRCC
COMPRAS
1/1
N° RESPONSABLE ACTIVIDAD
Verifica el stock para la adquisición de la
1 Jefe de Bodega mercadería.
Revisa el listado de proveedores. Realiza el
2 Gerente registro de la transacción.
Realiza la respectiva cotización de la mercadería

3 Gerente solicitada.
Establece políticas para la adquisición ejemplo:

cantidad de producto solicitado, tiempo de
4 Gerente entrega de cada artículo, plazo y forma de pago.
Autoriza la adquisición.
5 Gerente
Verifica la mercadería y envía la factura para su
6 Jefe de Bodega respectivo pago.
Verifica documentos y emite el pago de la
7 Contador factura realiza el registro de la transacción.
8 FIN
Elaborado por: Karina Chuga Revisado por: Dr. Hernán Oswaldo Góngora.
101
Flujograma de Control de Compra
Tabla 22:
Flujograma de Control de Compras
ALMACÉN NÉSTOR REF.
ENRÍQUEZ FCC 1/1
FLUJOGRAMA
COMPRAS
Elaborado por: Karina Chuga Revisado por: Dr. Hernán Góngora.

102
Documento propuesto para Compras
 Proforma de Compras. –
Proforma de Compra es un documento que se utiliza como acuerdo entre proveedor y

comprador. Se utiliza antes de enviar la factura, informando del precio total por el
pedido. (Factufacil, 2019)
CONTRIBUYENTE ESPECIAL PROFORMA EN DÓLARES

DOCUMENTO SIN VALOR TRIBUTARIO
SEÑORES: RUC:
DIRECCIÓN TELÉFONO
CIUDAD: VENDEDOR:
DESCRIPCIÓN CÓDIGO CANTIDAD P. UNIT P. TOTAL

SUBTOTAL
DESCUENTO
TOTAL
LA PROFORMA ES VÁLIDA CON LA FIRMA DEL VENDEDOR, SOLO PARA
ALMACÉN NÉSTOR ENRÍQUEZ
ESTABLECIMIENTO: FIRMA:
CLIENTE: FIRMA:
103
 Nota de venta. -
Las notas de venta son documentos emitidos y entregados exclusivamente por los
contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado (RISE).
Estos documentos también reciben el nombre de comprobantes de venta simplificados,

y la diferencia con las facturas es que no desglosan el valor del IVA. (Básicos, 2018)
ENRÍQUEZ HERRERA NUESTRO MEDARDO NOTA DE VENTA

ACTIVIDADES DE
VENTA AL POR MENOS DE ARTÍCULOS
COMERCIO
DE BAZAR EN GENERAL HASTA $ 420.00
RUC: 0401102637001 Serie 001-001-000
Matriz y establecimiento:
Av. Manabí s/n y Av. Cementerio –
72
Cel: 0989923418
Tulcán - Carchi
CONTRIBUYENTE RÉGIMEN
SIMPLIFICADO Aut. SRI 1126510768
Cliente:
Dirección:
RUC: Fecha:
Cantidad Detalle V/Unit. V/Total

Firma Autorizada Firma Cliente
Total
Original: Cliente
Copia: Emisor

Graficas "ABC" Guerrón Morrillo Efraín RUC: 0400058525001 Aut.1626

del 000651 al 000750 - 14/MAYO/2020 CADUCA: 14/MAYO 2021

104
4.5.5.3 Actividades de Control para Almacenaje de Bodega
Tabla 23:
Almacenaje de Bodega
ALMACÉN NÉSTOR
REF
ENRÍQUEZ
ALMACENAJE DE BODEGA ACAB 1/1
CONCEPTO
La bodega es el lugar donde se almacena la mercadería, cabe recalcar que la perchas

deben estar a una distancia de 15 centímetros de alto y 10centímetros de ancho, para
evitar la contaminación
OBJETIVOS
 Mantener de manera ordenada la mercadería y registrar cada uno de los

movimientos de la respectiva mercadería
ALCANCE
Este proceso hace referencia a todas las actividades relacionadas con el almacenaje
de inventario dentro del Almacén Néstor Enríquez.
POLÍTICAS
 El bodeguero es netamente custodia la mercadería destinada para la venta.

 El bodeguero lleva un registro diario de los ingresos y egresos de la
mercadería.
 Realiza el respectivo trámite para la autorización de descargar la información

por obsolescencia, deterioro, pérdida o baja de inventarios.
 Para la recepción y despacho entrega un acta de entrega y de recepción donde

se especifique, cantidad, articulo, precio etc.
Elaborado por: Karina Chuga Revisado por:: Dr. Hernán Góngora.

105
Procedimiento de Almacenaje de Bodega
Tabla 24:
Procedimiento de Almacenaje de Bodega
PROCEDIMIENTO REF
PRAB 1/1
ALMACENAJE DE BODEGA
1 Contador Entrega de acta de Recepción.
2 Jefe de Bodega Recepta Acta de recepción de mercadería.
3 Jefe de Bodega Verifica artículos recibidos.
4 Jefe de Bodega Está de acuerdo con los artículos.
5 Jefe de Bodega Almacena la mercadería.
6 Jefe de Bodega Registra cada Ítem en el Kárdex.
7 FIN
Elaborado por: Karina Chuga Revisado por: Revisado por: Dr. Hernán Góngora.
106
Flujograma de Control de Almacenaje de Bodega
Tabla 25:
Flujograma de Control de Almacenaje de Bodega
ALMACÉN NÉSTOR
ENRÍQUEZ REF.
FLUJOGRAMA FCAB 1/!
ALMACENAJE DE BODEGA
Elaborado por: Karina Chuga Revisado por: Revisado por:
Dr. Hernán Góngora.

107
Documentos propuestos para Almacenaje de Bodega
 Acta de Recepción. –
Es un documento de respaldo donde se establece la aceptación de los artículos
adquiridos por el Almacén Néstor Enríquez.
ACTA DE RECEPCIÓN
FECHA: ______/____/_____/
RECIBIDO DE: _________________

N° DE FACTURA U ORDEN DE COMPRA: _______________
DESCRIPCIÓN CÓDIGO CANT. V. UNIT. V. TOTAL

OBSERVACIONES:
REVISADO POR: ENCARGADO DE BODEGA:
FIRMA: FIRMA:
108
 Tarjetas Kárdex. -
La tarjeta Kárdex, es un documento administrativo de control, el cual incluye datos

generales del bien o producto, es una herramienta que le permite tener reportes con
información resumida acerca de las transacciones de inventario de la compañía. (Sites,
s.f.)
TARJETA KARDEX
Cant. Máxima: _______________
Articulo: __________________
Cant. Mínima: _______________
INGRESOS EGRESOS SALDOS
FECHA DESCRIPCIÓN
CANTIDAD P/U TOTAL CANTIDAD P/U TOTAL CANTIDAD P/U TOTAL

109
4.5.5.4 Actividades de Control para Devolución de Compras
Tabla 26:
Devolución en Compras
ALMACÉN NÉSTOR
REF
ENRÍQUEZ
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS ACDC 1/1
CONCEPTO
Las devoluciones en compras se refieren a situaciones en la cual el cliente no se encuentra

satisfecho con la mercadería al momento de su recepción, donde se percata de alguna
característica defectuosa o distinta a lo solicitado.
OBJETIVOS
 Busca minimizar pérdidas de productos recibidas en mal estado.
ALCANCE
Este procedimiento aplica a toda mercadería que no cumpla con los estándares de calidad
por lo cual serán devueltos a cada proveedor de ser necesario.
POLÍTICAS
 Los artículos o mercaderías entregadas deberán ser reembolsados en el lapso de 3

días laborables, después de realizada la compra.
 La mercadería podrá ser cambiada por algún artículo que tenga las mismas
características, o que represente el mismo precio.
 De no llegar a un acuerdo con el proveedor sobre la mercadería, debe solicitar la

devolución del pago realizado.
Revisado por: Revisado por: Dr. Hernán

Góngora.
110
Procedimiento de Devolución de Compras
Tabla 27:
Procedimiento de Devolución de Compras

REF
PROCEDIMIENTO
PCDC 1/1
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
Verifica mercadería recibida en caso de no cumplir con

1 Jefe de Bodega
estándares de calidad lo notifica.
Notifica al departamento de adquisición para que se
2 Jefe de Bodega
efectué la devolución.
Notifica un Comunicado para que el proveedor realice la

3 Gerente
nota de crédito respectiva.
4 Proveedor Emisión de la nota de crédito Proveedor
Recibe la nota de crédito y por ende hace la entrega de la

5 Jefe de Bodega
mercadería al proveedor con un acta de registro
6 Jefe de Bodega Realiza el registro en el Kardex
Registra la devolución en compras con la respectiva nota

7 Contador
de Crédito
8 FIN
Elaborado por: Karina Chuga Revisado por: Revisado por: Dr. Hernán Góngora.
111
Flujograma de Control para Devolución de Compras
Tabla 28:
Flujograma de Control para Devolución de Compras
ENRÍQUEZ FCDC 1/1
FLUJOGRAMA
DEVOLUCIÓN DE
COMPRAS

112
Documentos Propuestos para el Proceso de Devolución en Compras
 Acta de entrega. –
Documento que trabaja a la par con la factura de compras, donde se registra la salida de
mercaderías por devolución al proveedor.
ACTA DE ENTREGA
FECHA: ______/____/_____/
RECIBIDO DE: _________________


OBSERVACIONES:

ENCARGADO DE
REVISADO POR: BODEGA:
FIRMA: FIRMA:
113
 Tarjetas Kárdex. –
Las tarjetas Kárdex son fundamentales para la devolución de la mercadería por que se
tiene un registro actualizado de las mercaderías en el Almacén Néstor Enríquez.
TARJETA KARDEX
Cant. Máxima: _______________
Articulo: __________________
Cant. Mínima: _______________
FECHA DESCRIPCIÓN

114
4.5.5.5 Actividades de Control para Ventas
Tabla 29:
Ventas
ALMACÉN NÉSTOR
REF
ENRÍQUEZ
VENTAS ACV 1/1
CONCEPTO
Las ventas hacen referencia al intercambio de un bien o servicio a cambio de un valor

monetario.
OBJETIVOS
 Mantener a los clientes satisfechos con productos de calidad y aumentar futuros

clientes potenciales.
ALCANCE
Este proceso analiza el stock de los artículos para efectuar la petición de cada
uno de nuestros clientes.
POLÍTICAS
 El gerente establece los precios de venta aumentando un margen de utilidad.
 El gerente faculta al jefe de bodega el control total del área de bodega, tiene el
poder de autorizar la salida de mercadería.
 El jefe de bodega es el encargado de revisar la existencia de mercadería para la

venta.
 Para el despacho el jefe de bodega deberá entregar un acta de entrega donde se

especifique, cantidad, articulo etc., y realizar un registro del mismo.
 El delegado de ventas es el encargado de la entrega de los artículos y emisión de

la respectiva factura y por ende de realizar el cobro sea en efectivo, transferencia
o cheque, dicho documento la copia será entregada en contabilidad.

115
Procedimiento de Ventas.
Tabla 30:
Procedimiento de Ventas
PROCEDIMIENTO
REF
VENTAS PCV 1/1
ACTIVIDAD
N° RESPONSABLE
1 Cliente Visita el local y solicita artículos.
Recibe requerimiento del consumidor y ofrece
2 Vendedor información necesaria y notifica artículos requeridos
Verificar el stock de la mercadería destinada para la

3 Jefe de Bodega
venta.
4 Jefe de Bodega
Emitir información de existencia de mercadería.
5 Jefe de Bodega
Realizar el acta de entrega al delegado de ventas
6 Vendedor
Recibe el acta de entrega y genera factura.
7 Cliente
Verifica lo solicitado y sus respectivos datos.
8
Vendedor Realiza el respectivo cobro.
9 Contador
Registra la transacción.
10 FIN
116
Flujograma de Control para Ventas
Tabla 31:
Flujograma de Control para Ventas
ENRÍQUEZ FCV 1/1
FLUJOGRAMA
VENTAS

117
Documentos propuestos para el proceso de Ventas
 Acta de entrega. -
Es un documento que se utiliza con las respectivas facturas de venta, para verificar las
mercaderías entregadas.
RUC: 0401102637001
Av. Manabí s/n y Av. Cementerio
Cel: 0989923418
ACTA DE ENTREGA
FECHA: ______/____/_____/
Cliente: ____________________________
RUC: ______________________________
Dirección: __________________________

OBSERVACIONES:

NOMBRE
ENTREGADO DEL NOMBRE DEL
AUTORIZADO POR: POR: VENDEDOR: CLIENTE:
FIRMA: FIRMA: CC:
118
Documento creado para el registro de artículos donde las cantidades y valores son
registrados en la columna de egresos con signo negativo por motivo de la salida de
mercadería, el mismo que disminuye la existencia de los distintos artículos, de igual
manera el total del costo por unidad y valor total serán actualizados.
TARJETA KARDEX
Cant. Máxima: _______________
Articulo: __________________
Cant. Mínima: _______________

FECHA DESCRIPCIÓN

119
4.5.5.6 Actividades de Control para Despacho de Mercaderías
Tabla 32:
Despacho de Mercaderías

REF
ACDM 1/1
DESPACHO DE MERCADERÍA
CONCEPTO
Se refiere a la salida de la mercadería, el jefe de bodega será el delegado de llevar un

control de todas las ventas, devoluciones de compras y ventas, para mantener un orden y
poder obtener información confiable.
OBJETIVOS
 Regula el proceso de despacho por ventas de mercaderías.

 Apoyar al departamento de ventas en la entrega oportuna y adecuada de las
mercaderías a los clientes.
ALCANCE
Aplicar a todos los despachos de mercaderías a clientes. Consumidor final o por mayor.
POLÍTICAS
 Se registrará todas las salidas de mercaderías por maltratados en el sistema

informático.
 Se comunicará al departamento de ventas sobre las mercaderías de lento

movimiento para su pronta salida.
 Se autorizará la salida de mercadería con la presentación de un documento

debidamente autorizado para aquellas ventas realizadas al por mayor y que no se
dispongan en el local.
 Se comunicará al departamento de ventas sobre las mercaderías de lento

movimiento para su pronta salida.
 Se realizará la entrega de mercadería para perchas únicamente con la presentación

de una requisición de mercadería a bodega.

120
Procedimiento de Despacho de Mercadería
Tabla 33:
Procedimiento de Despacho de Mercadería
ALMACÉN NÉSTOR
ENRÍQUEZ
PROCEDIMIENTO
REF
PCDM 1/1
DESPACHO DE MERCADERÍA
ACTIVIDAD
N° RESPONSABLE
1 Vendedor . Emite solicitud de mercadería. Vendedor
2 Jefe de Bodega Analiza la solicitud recibida de la venta.
3 Jefe de Bodega Revisa existencias de mercaderías.
4 Jefe de Bodega Prepara mercadería requerida.
5 Jefe de Bodega Despacha mercadería y emite acta de entrega.

Ingresa información de los artículos recibidos para la
6 Vendedor
venta.
7 Cliente Envía copia actualizada del inventario.
8 Vendedor Verifica y carga al sistema.
9 Contador Archiva respaldos y efectúa el movimiento
10 FIN

121
Flujograma de Despacho de Mercadería
Tabla 34:
Flujograma de Despacho de Mercadería
ENRÍQUEZ
FDM 1/1
FLUJOGRAMA
DESPACHO DE
MERCADERÍA

122
Documentos propuestos para el proceso de Despacho de Mercaderías.
 Acta de entrega. –
Es un documento que se utiliza con las respectivas facturas de venta, para verificar las
mercaderías entregadas.
Almacén Néstor Enríquez

RUC: 0401102637001
Av. Manabí s/n y Av. Cementerio
Cel: 0989923418
ACTA DE ENTREGA
FECHA: ______/____/_____/
Cliente: ____________________________
RUC: ______________________________
Dirección: __________________________

OBSERVACIONES:

NOMBRE
ENTREGADO DEL NOMBRE DEL
AUTORIZADO POR: POR: VENDEDOR: CLIENTE:
FIRMA: FIRMA: CC:
123
Documento creado para el registro de artículos donde las cantidades y valores son
registrados en la columna de egresos con signo negativo por motivo de la salida de
mercadería, el mismo que disminuye la existencia de los distintos artículos, de igual manera
el total del costo por unidad y valor total serán actualizados.
TARJETA KARDEX
Cant. Máxima: _______________
Articulo: __________________
Cant. Mínima: _______________

FECHA DESCRIPCIÓN

124
4.5.5.7 Actividades de Control para Devolución en Ventas
Tabla 35:
Devolución en Ventas
DEVOLUCIÓN EN VENTAS ACDV 1/1
CONCEPTO
La devolución en ventas es un proceso en el cual el cliente no se encuentra

satisfecho con la mercadería adquirida y por ende solicita la devolución de dinero o
también pueda cambiar por un artículo similar o del mismo precio siempre y cuando
las dos partes estén de acuerdo.
OBJETIVOS
 Fomentar un registro netamente confiable de las devoluciones receptadas por

parte de los clientes.
ALCANCE
Brindar solución a la información del cliente.
POLÍTICAS
 El Gerente delega al jefe de bodega para la toma de decisiones en artículos

devueltos por el cliente.
 El cliente debe indicar las anomalías encontradas en el producto.
 El producto debe encontrarse sin alteraciones para proceder a la devolución.
 Máximo de 3 días laborables para realizar en cambio o la respectiva

devolución después de realizada la Venta.
Revisado por: Dr. Hernán

Elaborado por: Karina Chuga Góngora.
125
Procedimiento de Devolución en Ventas
Tabla 36:
Procedimiento de Devolución en Ventas
PROCEDIMIENTO
REF
DEVOLUCIÓN EN VENTAS PCDV

1/1
Solicita la devolución o cambio de la mercadería

1 Cliente
en mal estado
2 Vendedor Atiende el reclamo del cliente.
Notificar por escrito, teléfono o correo electrónico

3 Vendedor
la devolución solicitada.
4 Jefe de Bodega Verifica artículos recibidos.
5 Jefe de Bodega Autoriza la devolución.

Emite un acta de recepción y emite la nota de
6 Jefe de Bodega
crédito.
7 Vendedor Recibe la nota de crédito y entrega al cliente.
Recibe la nota de crédito y el respectivo reembolso

8 Cliente
o cambio de producto
9 Contador Registro de la nota de crédito
10 FIN

126
Flujograma de Control para Devolución en Ventas
Tabla 37:
Flujograma de Control para Devolución en Ventas
ALMACÉN NÉSTOR ENRÍQUEZ REF.
FLUJOGRAMA FCDV 1/1
DEVOLUCIÓN EN VENTAS

127
Documentos Propuestos para Devolución en Ventas
 Acta de Recepción. -
Este documento trabaja de manera conjunta con la factura de venta, mismo que se
verifica las características de los artículos recibidos para la emisión de la N/C.
ACTA DE RECEPCIÓN
FECHA: ______/____/_____/
RECIBIDO DE: _________________


OBSERVACIONES:
REVISADO POR: ENCARGADO DE BODEGA:
FIRMA: FIRMA:
128
4.5.5.8 Actividades de Control para Toma Física de Inventarios
Tabla 38:
Toma Física de Inventarios
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS ACTFI 1/1
CONCEPTO
Se refiere a la constatación física de la mercadería existente en bodega, perchas etc.
OBJETIVOS
 Planificar la toma física de inventarios, para determinar sobrantes y faltantes de la

mercadería.
ALCANCE
Este procedimiento es utilizado para la constatación física, donde se determina la

existencia de artículos caducado, obsoletos.
POLÍTICAS
 El gerente solicita la toma física de inventario las veces que se requiera con previo
aviso.
 El gerente autoriza el descuento por pérdida o faltante no justificada al personal a
cargo.
 El formato es uso exclusivo para la Microempresa.
 El conteo se realiza en días laborables.

129
Procedimiento de Toma Física de Inventarios
Tabla 39:
Procedimiento de Toma Física de Inventarios
PROCEDIMIENTO REF
PCTFI 1/1
TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Define hora y fecha y comunica a los delegados para
1 Gerente
la toma física de inventario.
Recibe y archiva el comunicado.
2 Jefe de Bodega
3 Jefe de Bodega Elabora materiales e imprime listado de cada Ítem.
4 Contador Recibe y archiva comunicado.

Descarga información para cotejar la información de
5 Contador
cada Ítem.
Recepta información y autoriza el conteo físico

6 Gerente
verificando cada ítem y su respectiva vida útil.
7 Jefe de Bodega Realiza la toma física de inventario.
8 Contador Coteja la información de la toma física realizada.
Decide sí está de acuerdo con el cotejamiento de la

9 Contador
toma física.
Determina sobrantes, faltantes, productos caducados y

10 Contador
notifica.
Toma decisiones y emite un informe para el respectivo

11 Gerente
tratamiento.
Recepta y registra la disposición sea baja, destrucción

12 Contador
o venta de articulo con descuento
13 FIN
Elaborado por: Karina
Revisado por: Dr. Hernán Góngora.
Chuga
Flujograma de Control para Toma de Inventario
130
Tabla 40:
Flujograma de Control para Toma de Inventario
FCTFI 1/1
FLUJOGRAMA
TOMA FÍSICA DE
INVENTARIOS

131
Documento Proceso Toma Física de Inventario
TOMA FÍSICA DE INVENTARIO
PERSONAL
RESPONSABLE.
NOMBRES:
_________________________________
APELLIDOS:
_________________________________

FECHA: _____/_____/_____

SOBRANT
ARTICULO O TOTA ES Y OBSERVACIO
CODIGO CANTIDAD
PRODUCTO L FALTANT NES
ES

REVISADO POR:
_______________________________
APROBADO POR:
______________________________
132
4.5.5.9 Actividades de Control para la Baja de Inventarios
Tabla 41:
Baja de Inventarios
BAJA DE INVENTARIOS ACBI 1/1
CONCEPTO
Para la baja de inventarios se determinan a todos los artículos encontrados

defectuosos en la toma física de inventario.
OBJETIVOS
 Establecer lineamientos para la baja de artículos, mediante el resultado

obtenido de la toma física de inventarios.
ALCANCE
Este procedimiento se utiliza para la baja de cualquier producto que no cumplan con
las características requeridas para la venta.
POLÍTICAS
 El Gerente dará de baja un inventario, por deterioro, obsolescencia o

cualquier otra situación donde impida que el artículo salga a la venta.
 El Gerente es el único que tiene potestad de emitir un memo autorizando la

baja del inventario.
 Si la baja procede a una pérdida o destrucción no justificada se procederá el

descuento mediante rol de pagos al personal responsable de cada ítem.
 El contador realiza el respectivo registro de la baja de inventario para cotejar

los cotejar los valores en cada área afectada.
Revisado por: Dr. Hernán

Góngora.
133
Procedimiento de Baja de Inventarios
Tabla 42:
Procedimiento de Baja de Inventarios
ALMACÉN NÉSTOR
ENRÍQUEZ
PROCEDIMIENTO
REF
PCBI 1/1
BAJA DE INVENTARIOS
Inspecciona el estado del producto y verifica si

1 Jefe de Bodega cumple con las características requeridas para la
venta.
Notifica el estado de cada artículo defectuoso

2 Jefe de Bodega
para el respectivo tratamiento que requiera.
Toma decisiones para evaluar si es venta con

3 Gerente descuento, si lo dan en donación o la respectiva
baja y destrucción definitiva del artículo.
4 Gerente Emite un memorándum.
Recepta el memorándum y realiza la verificación

5 Contador
del estado del artículo.
6 Contador Elabora la documentación pertinente.
7 Contador Efectúa el registro contable y emite una copia.
Analiza la documentación y autoriza la baja de

8 Gerente
los inventarios existentes para la venta.
9 Jefe de Bodega Actualiza productos existentes para la venta.
10 FIN

134
Tabla 43.
Flujograma De Baja De Inventarios
FLUJOGRAMA FBI 1/1
BAJA DE INVENTARIOS
Elaborado por: Karina Chuga Revisado por: Dr. Hernán

Góngora.
135
4.5.6 Registro para la baja de inventario.
Tabla 44:
Registro Baja de Inventarios
REF
PROCEDIMIENTO
RBI 1/1
REGISTRO BAJA DE INVENTARIOS
ACTIVIDAD
RESPONSABLE

POR MAL ESTADO SEGÚN NIC 2
FECHA DETALLE DEBE HABER
dd/mm/aa Baja de Inventario
Inventario
p/r Baja de Inventario

OTRA FORMA DE REGISTRO
FECHA DETALLE DEBE HABER
dd/mm/aa Perdida Por Deterior
Inventario
p/r baja de inventario
Elaborado por: Karina Chuga Revisado por:
136
4.5.7 Indicadores de Gestión
Tabla 45:
Indicadores de Gestión
NOMBRE OBJETIVO FORMULA
Determina el porcentaje Total adquisicionesmesnusles
Adquisición De Tot a l de adquisiciones proyectadas
de compras realizadas al
Inventario
mes
Registro De Total de ingresos en el mes

determina el porcentaje Tot a l de adquisicionesrealizadas
Mercadería -
de registros realizados
Almacenaje
Numero de devoluciones
Cuando la empresa x 100
Numero de despachos
compra mercancías,
puede en un momento
Devolución En
dado devolver algunos
Compras
productos o mercancías
por razones como que
están defectuosas
determina el porcentaje Total ventas mensuales

Venta De
de ventas realizadas en Tot a l de ventas proyectadas
Mercadería
el mes
Salida De determina el porcentaje

Total de productos solicitadps
Inventario - de rotación mensual de
Despacho los productos Tot a lde productos en bodega
Numero de devoluciones
x 100
Generalmente de Numero de despachos
mercancías, devuelta por
un cliente a un
Devolución En
proveedor, normalmente
Ventas
por incumplimiento de
las condiciones del
pedido.
Determina el porcentaje Total de mercaderia registrada

Toma Física De
de mercadería registrada Tot a l de mercaderia en bodega
Inventarios
correctamente
determina el porcentaje Total de productos deteriorados

Baja De
de productos dados de Tot a lde productos en bodega
Inventarios
baja en el mes
137
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
 La inexistencia de un sistema de control interno en el Almacén Néstor Enríquez, ha

generado problemas en el correcto funcionamiento en el departamento de
inventarios generando pérdidas económicas debido a un manejo inadecuado de los
recursos.
 El uso de herramientas tecnológicas es fundamental para el desarrollar de forma más

rápida y efectiva los procesos internos de una empresa, permitiéndoles ser eficientes
y eficaces, pudiendo así ser competitivos en sus mercados, así mismo el no contar
con políticas de control interno referente al manejo de Inventarios, que permitan
mitigar el riesgo de pérdidas, que afecten los resultados del año fiscal.
 Mantener un descriptivo de funciones, permite al personal no cometer errores en sus

funciones diarias, de la misma manera la asignación de funciones, garantiza el
cumplimiento de los objetivos, el crecimiento y el control, aquí radica la
importancia del control.
 En el almacén Néstor Enríquez en la actualidad presenta muchas debilidades en

cuanto a seguridad para salvaguardar sus mercaderías produciendo con esto grandes
pérdidas para el local.
 Se determinó mediante la aplicación de los cuestionarios de control interno que no

existe una adecuada comunicación entre los principales funcionarios de la empresa.
 Al mantener un control e indicadores de gestión definidos para el desarrollo de las

actividades del Almacén Néstor Enríquez, se puede evitar las pérdidas económicas
debido a que se lleva un control constante y mantiene información actualizada que
servirá para la toma de decisiones en el aprovisionamiento detectando a tiempo
alertas de productos que se encuentren en percha y que no reflejen un flujo
transaccional siendo así la primera herramienta para un estudio de mercado.
138
139
Recomendaciones
 Se debería realizar mesas de diálogo por parte de la academia o de la cámara de

comercio, con los pequeños y medianos negocios, con temáticas de interés para los
propietarios como es en el área de la planificación, del control y el uso de nuevas
tecnologías en las empresas, con la finalidad de garantizar el éxito en el desempeño
de las actividades propias de cada empresa.
 Se recomienda al propietario que cumpla con la propuesta de la presente

investigación, para así establecer y determinar políticas y manuales que determinen
un ordenamiento a las funciones que se producen dentro de la organización, así
como iniciar la socialización sobre la aplicación del modelo de sistema de control
interno que proporcionara un mejoramiento en las funciones de cada integrante del
almacén Néstor Enríquez, todo esto es posibles mediante un buen control interno
que es capaz de detectar a tiempo los riesgos a los que está expuesta y tomar los
correctivos necesarios.
 El departamento contable debe ajustar mensualmente las existencias que refleja el

sistema con las existencias de la bodega, es de suma importancia este control para
evitar complicaciones en el momento de la presentación de balances e informes
posteriores, este proceso será realizado de manera más breve con la implementación
del sistema de control de inventarios.
 Comprometer al talento humano del almacén comercial en participar activamente y

con un alto sentido de responsabilidad en la implementación de la propuesta
realizada con la finalidad de contribuir al desarrollo del almacén Néstor Enríquez en
el ámbito económico, administrativo y comercial.
 Dar a conocer de manera efectiva al Sr. Néstor Enríquez el marco normativo y la

estructura contable en el cual se desarrolla el local comercial, permitiendo demostrar
la transparencia en el manejo de cuentas.
 Se recomienda al propietario del almacén, que se analice cada nicho de mercado al

cual van dirigidos sus productos, de tal manera que puedan generar estrategias que
le permitan al almacén darse a conocer de una manera adecuada y acaparar un
140
mayor número de clientes que contribuyan al incremento de los resultados en la
misma.
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144
ANEXOS
145
Ingreso del almacén
Néstor Enríquez
ubicado en las calles
Av. Manabí y Av.
Del cementerio.
Línea de productos
del hogar, ollas para
cocina.
146
Línea de productos
de detalles, perfumes,
cofres.
Línea de productos
de belleza, esmaltes,
delineadores, pinta
labios.
147
Línea de productos
tecnológicos, cables
USB, memorias USB,
memorias micro SD,
cargadores de celular,
radios.
148
Línea de productos,
herramientas de
trabajo, martillos,
llaves, hexagonales,
playos, candados,
llaves de ruedas,
cables de corriente.
juguetes y adornos,
cubos, jarros, figuras
de acción, carros.
149
Línea de productos
de tecnología,
parlantes de sonido,
productos del cabello.
Perchas de exhibición
del almacén Néstor
Enríquez de Tulcán.
150
detalles como relojes,
video juegos,
masajeadores.
prendas de vestir,
ropa interior, blusas.
151
automóviles, radios,
parlantes, luces para
vehículos
152

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Diseño de un control interno de inventario para el almacén Néstor Enríquez

Trabajo de investigación para la obtención del título de

Autora: Chuga Barrera Yomaira Karina

Tutor: Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar.

REFERENCIAS DEL TUTOR: Dr. CPA. Hernán Oswaldo Góngora Escobar

Chuga Barrera Yomaira Karina (2020). Diseño de un control interno de inventario

Yo YOMAIRA KARINA CHUGA BARRERA, con cedula 040167170-6, en calidad

Asimismo, autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la

La autora declara que la obra objeto de la presente autorización es original en su forma

En la ciudad de Quito, a los 05 días del mes de octubre de 2020

En mi calidad de Tutor del trabajo de titulación presentado por: YOMAIRA

En la ciudad de Quito, a los 05 días del mes de octubre de 2020

Se anexa la hoja resumen del programa especializado en imagen PDF

En la ciudad de Quito, a los 18 días del mes de febrero de 2021

Yomaira Karina Chuga Barrera

A nuestro Señor Jesucristo sin Él no sería posible que haya terminado

A mi hermana Alexandra por sus palabras, quien ha sido mi amiga fiel y

A mi esposo Héctor Guaña, quien me dio su apoyo incondicional en los

Yomaira Karina Chuga Barrera

APROBACIÓN DEL TUTOR.........................................................................................iii

APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE

1.3.1 Objetivo general..............................................................................................4

1.3.2 Objetivos específicos......................................................................................4

1.5 Generalidades de la empresa...........................................................................6

1.5.3 Actividad comercial........................................................................................7

1.5.4 Objetivos empresariales..................................................................................7

1.5.5 Misión empresarial..........................................................................................8

1.5.6 Visión empresarial..........................................................................................8

1.5.7 Valores empresariales.....................................................................................8

1.5.8 Organigrama estructural..................................................................................8

2.1 Análisis Externo............................................................................................10

2.1.2.1 Factores Políticos..........................................................................................12

2.1.2.2 Factores sociales............................................................................................13

2.1.2.3 Factores Económicos....................................................................................14

2.1.2.4 Factores Tecnológicos...................................................................................14

2.2 Análisis Interno.............................................................................................15

2.2.1 Recursos humanos.........................................................................................15

2.2.2 Recursos Financieros....................................................................................16

2.2.3 Recursos Tecnológicos..................................................................................16

2.3 Análisis FODA..............................................................................................16

2.3.1 Matriz FODA................................................................................................18

3.2 Control Interno..............................................................................................20

3.2.3 Principios del control interno........................................................................22

3.2.4 Ventajas y desventajas..................................................................................22

3.2.5 Beneficios del control interno.......................................................................23

3.2.6 Componentes del Control Interno.................................................................23

3.2.7 Tipos de Control Interno...............................................................................26

3.2.7.1 Control previo...............................................................................................26

3.2.7.2 Control concurrente.......................................................................................26

3.2.7.3 Control posterior...........................................................................................26

3.2.8.2 Categorías del Riesgo....................................................................................27

3.2.8.2.1 Riesgo Inherente............................................................................................27

3.2.8.2.2 Riesgo de Control..........................................................................................27

3.2.8.2.3 Riesgo de Detección......................................................................................27

3.2.8.3 Calificación de Riesgo..................................................................................27

3.2.9.1 Diferencias de COSO I, II y III.....................................................................28

3.2.10 Sistemas de control interno...........................................................................29