FABRICA S.

Elaboración del Presupuesto Maestro

VARIABLES DE ENTRADA

Ventas Unitarias de Colchones Presupuestadas:

ZONAS
Norte Centro Sur Total
MES
Enero 280 320 250 850
Febrero 300 380 280 960
Marzo 350 410 300 1060
Total 930 1110 830 2870

INFORMACIÓN SOBRE INVENTARIOS

Inventario de Productos Terminados:

Inventario Inicial Inventario Final

Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario
unidades $ $ unidades $
280 $ 160.00 $ 44,800.00 350 $ 170.00

Inventario de Materias Primas:

Inventario Inicial Inventario Final

Materiales Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad
$ $
Tela Mts 300 $ 3.00 $ 900.00 1200
Resortes Mts 250 $ 1.90 $ 475.00 750
Algodón Kg. 1800 $ 2.00 $ 3,600.00 3500
Accesorios Uds. 900 $ 0.80 $ 720.00 1600
Costo total $ 5,695.00

Necesidades de Materia Prima Por Unidad:

Materiales Cantidad
Tela Mts 8
Resortes Mts 3
Algodón Kg. 50
Accesorios Uds. 10

Costo de Mano de Obra Directa Por Colchón:

Departamento Costo $
Ensamble $ 4.00
Acabado $ 3.00

Costos Indirectos de Fabricación Por Unidad:

Departamento Costo $
Ensamble $ 1.30
Acabado $ 0.80

Gastos de Administración y Ventas:

$ 70,000.00 incluyen:
Depreciación $ 13,500.00
Interéses $ 4,000.00

Impuesto a la renta 30%

Balance General del Trimestre Anterior:

Activos Pasivos
Corrientes: Corrientes:
Caja y Bancos $ 10,000.00 Cuentas por Pagar $ 80,000.00
Cuentas por Cobrar $ 35,000.00 Obligación Financiera $ 12,000.00
Inventarios $ 50,495.00 Impuestos por Pagar $ 7,000.00
Total Corrientes $ 95,495.00 Total corrientes $ 99,000.00
Fijos: Largo Plazo:
Edificaciones $ 50,000.00 Obligación Financiera $ 45,995.00
Maquinaria y Equipo $ 110,000.00 Total Pasivos $ 144,995.00
Dep. Acumulada $ 67,500.00 Capital $ 30,000.00
Total Fijos $ 92,500.00 Reservas $ 13,000.00
Total Patrimonio $ 43,000.00
Total Activos $ 187,995.00 Total Pasivos y Patrimonio $ 187,995.00

Ingresos Planeados:

Ventas de Contado 70%

Recaudo de CxC $ 100,000.00

Egresos Presupuestados:

1. Se pagarán de contado el 70% de las compras y se hará un abono de $ 30.000 a las cuentas por pagar
2. La mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación se cancelan de contado.
3. De los gastos de administración y ventas se pagarán el 80% del total que quede después de descontar la depreciación y lo
4. Se abonarán $ 19.000 por concepto de impuesto a la renta

Pago Compras 70%

Cuentas por Pagar $ 30,000.00
Gastos A / V 80%
Imp. renta $ 19,000.00
Abono Intereses $ 3,000.00

Se Solicita: Presupuesto maestro:

1. Presupuesto de ventas por cada zona.

2. Presupuesto de producción del producto.
3. Presupuesto de materiales directos y de materiales por producto.
4. Presupuesto de compra de materiales.
5. Costo de materiales directos para la producción.
6. Presupuesto de obra de mano directa por producto y por depto.
7. Presupuestos de los CIF por producto y por departamento.
8. Resumen del presupuesto de los CIF.
9. Costo de la mercancía vendida.
10. Estado de resultados proyectado.
11. Flujo de caja proyectado.
12. Balance general proyectado.
 Precio
unitario $

$ 250.00
$ 250.00
$ 250.00

ntario Final
Costo Total
$
$ 59,500.00

ntario Final
Costo Unitario Costo Total

$ 3.00 $ 3,600.00
$ 1.90 $ 1,425.00
$ 2.00 $ 7,000.00
$ 0.80 $ 1,280.00
$ 13,305.00
contar la depreciación y los intereses. Por concepto de intereses se abonarán $ 3.000
 Presupuesto de Ventas por Zonas:

Zona Cantidad Precio Total

Norte 930 250.00 $ 232,500

Centro 1110 250.00 277,500

Sur 830 250.00 207,500

Total 2870 $ 717,500

Presupuesto de Producción:
Unidades a Producir

Concepto Colchones

Ventas Uds 2870

Inv. Final 350

Uds. Requeri 3220

Inv. Inicial 280

Uds. A Prod. 2940

Presupuesto de Materiales:Uds

Uds. A Prod. Tela Resortes Algodón Accesorios

2940 23520 8,820.00 147000 29400

Presupuesto de Compra de Materiales: $

Materiales
 Concepto Tela Resortes Algodón Accesorios

Uds. Requer 23,520 8,820.00 147,000 29,400

Inv. Final 1,200 750.00 3,500 1,600
Total Ud. Re 24,720 9,570.00 150,500 31,000
Inv.inicial 300 250.00 1,800 900
Uds. A Com 24,420 9,320.00 148,700 30,100
Costo Total $ 73,260 17,708.00 $ 297,400 $ 24,080
Costo Gral $ 412,448

Presupuesto de costo de materiales utilizados en la producción:

Materiales Cantidad Costo Unitario Costo Total

Tela 23,520 3.00 $ 70,560

Resortes 8,820 1.90 16,758
Alagodón 147,000 2.00 294,000
Accesorios 29,400 0.80 23,520
Total $ 404,838

Presupuesto de M.O.D. Por Unidad/depto:

Depto Producción Costo Unitario Costo Total

Ensamble 2940 4.00 $ 11,760

Acabado 2940 3.00 8,820
Total $ 20,580

Presupuesto de CIF por unidad / Dpto:

Depto Producción CIF Total CIF

Ensamble 2940 1.30 $ 3,822

Acabado 2940 0.80 2,352
Total $ 6,174

Presupuesto de Costo de Fabricación

Unitario:
Concepto Costo Unitario

Materiales:
Tela $ 24.00
Resortes $ 5.70
Algodón $ 100.00
Accesorios $ 8.00
Total Materiales $ 137.70
M. O.D.:
Ensamble $ 4.00
Acabado $ 3.00
Total M.O.D. $ 7.00

C.I.F.:
Ensamble $ 1.30
Acabado $ 0.80
Total C.I.F. $ 2.10

Costo Total / Ud.. $ 146.80

Presupuesto del Costo de Mercancía

Vendida:

Concepto Costo
Materiales:
Invent. Inicial $ 5,695.00
(+) Compras $ 412,448.00
(-) Invent. Final $ 13,305.00
(=) Total Material Us $ 404,838.00
(+) Mano O. D. $ 20,580.00
(+) C.I.F. $ 6,174.00
(=) Total Cargos Fab. $ 431,592.00
(+) Inv. Inicial P.P $ -
(-) Inv. Final P.P $ -
(=) Costo total P.T. $ 431,592.00
(+) Inv. Inicial de P.T. $ 44,800.00
(-) Inv. Final de P.T. $ 59,500.00
C.M.V $ 416,892.00

Estado de Resultados Proyectado:

Marzo 31/ 00

Concepto Valor
Ventas Totales $ 717,500.00
(-) C.M.V $ 416,892.00
(=) Utilidad Bruta V $ 300,608.00
(-) Gastos A / V $ 70,000.00
(=) U.A.I.I $ 230,608.00
(-) Impuesto $ 69,182.40
U neta por distribuir $ 161,425.60

Flujo de Caja Proyectado:

Concepto Valor
Saldo Inicial $ 10,000.00 CUENTAS POR COBRAR
Ingresos: Cuentas * Cobrar año anterior $ 35,000.00
Ventas Contado $ 502,250.00 Cuentas * Cobrar de este año $ 215,250.00 $ 215,250.00
Recaudos $ 100,000.00 Recaudado de C*C $ 100,000.00
Total Ingresos $ 602,250.00 $ 150,250.00
Saldo Disponible $ 612,250.00
Salidas:
Compra Material $ 288,713.60
Cuentas por P. $ 30,000.00
Mano O.D. $ 20,580.00 GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTA
C.I.F. $ 6,174.00 Total gastos adm. ventas Depreciación
Gastos A / V $ 42,000.00 70,000.00 80% $ 13,500.00
Intereses $ 3,000.00
Imp. renta $ 19,000.00 $ 52,500.00
Total Salidas $ 409,467.60 $ 42,000.00

Saldo Final C $ 202,782.40

Balance General Proyectado: Marzo 31/00

Activos Pasivos
Corrientes: Corto plazo
Caja y Bancos $ 202,782.40 Cuentas por Pagar $ 173,734.40
Cuentas por Cobrar $ 150,250.00 Obligación Financiera $ 12,000.00
Inventarios $ 72,805.00 Impuestos por Pagar $ 57,182.40
Interés por Pagar $ 1,000.00
Total Corrientes $ 425,837 Gastos de A / V por Pagar $ 10,500.00
Total corrientes $ 254,416.80
Fijos Largo Plazo
Obligación Financiera $ 45,995.00
Edificaciones $ 50,000.00 Total Pasivos $ 300,411.80
Maquinaria y Equipo $ 110,000.00 Capital $ 30,000.00
Dep. Acumulada $ 81,000.00 Reservas $ 13,000.00
Total Fijos $ 79,000.00 Utilidades por Distribuir $ 161,425.60
Total Patrimonio $ 204,425.60
Total Activos $ 504,837.40 Total Pasivos y Patrimonio $ 504,837.40
 Pronóstico
Presupuesto
Presupuesto maestro (PM)
Componentes PM

Ventas

Producción

Materiales Directos (MPD)

Consumo de materiales directos

Mano Obra Directa (MOD)

Costos indirectos (CIF)

Inventarios Finales
DEFINICIONES BASICAS
Costo manufactura y art. Vendidos

Gastos de ventas y administrativos

Presupuesto de caja

Estado de ingresos presupuestados

Estado de flujo de caja

Balance General Presupuestado
Sistema convencional del PM

Presupuesto Base Cero

Programación
Formulación
Aprobación
Ejecución
Presupuesto inicial
Presupuesto codificado
PROCESO PRESUPUESTARIO
Presupuesto comprometido
Presupuesto devengado
Presupuesto pagado

Evaluación
 PROCESO PRESUPUESTARIO

Clausura
Liquidación
Planear actividades, controlar y medir los resultados, fijar responsabilid
OBJETIVOS Y PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
los principios: Equilibrio presupuestario, claridad, exactitud, flexibilidad
Dotar a la organización de un instrumento para pronosticar sus activida
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO decisiones
Sector
Flexibilidad
CLASIFICACIÓN
Período
Campo de aplicabilidad
S POR COBRAR
 C*C Situación Financiera

56,000.00

INISTRACION Y VENTAS
Intereses
$ 4,000.00

CUENTAS POR PAGAR

$ 80,000.00 Saldo cuentas por pagar del año anterior
$ 412,448.00 Compras de materiales
$ 30,000.00 Pago Cuentas por pagar de años anteriores
$ 288,713.60 Compra de materia prima
$ 173,734.40
IMPUESTOS POR PAGAR
$ 7,000.00 Imp. Por pagar año anterior
$ 19,000.00 Impuestos año proyectado
$ 69,182.40 Imp. Por pagar de año corriente
$ 57,182.40
INTERES POR PAGAR
$ 4,000.00 Interés del caso de estudio por pagar
$ 3,000.00 Interés que se pagó en el año corriente
$ 1,000.00
GASTO DE ADM. Y VENTAS POR PAGAR
$ 70,000.00 Total de gastos de adm. Y ventas
$ 13,500.00 Depreciacción
$ 4,000.00 Intereses
$ 42,000.00 Pago de los gastos de adm. Y ventas
$ 10,500.00
Proyección de los diferentes rubros presupuestarios
Expresión cuantitativa de los objetivos empresariales
Es el presupuesto que acapara a todos los presupuestos específicos

Es la representación numérica de lo que se espera vender en un período de tiempo. Se utilizan Presup. Ventas Precio Ventas
técnicas de proyección. Es la base de todos los otros presupuestos Unidad (*) Unitario (=)

Presup. Ventas Inv. Final

Inv. final de MPD Unidad (+) Unidades (-)

Presup. Prod Inv. Final

Es el material indispensable para la transformación en producto terminado (PT) Unidades (+) Unidades (-)

Presup. Prod Precio Compra

Es el material necesario para la producción del artículo terminado Unidades (*) Unidad (=)
Presup. Prod HMOD
Es el esfuerzo de la persona para la transformación de la MPD en PT Unidades (*) Unidades (*)
Costos
Total horas
Son los costos que no se puede asignar claramente a un producto Indirectos Fijos
presup. MOD (*)
Totales +
Inv. Final Costo Estándar
Son los artículos que me quedan al final del ejercicio contable Unidades (*) por Unidad (=)
Presupuesto Presupuesto
Representan los costos presupuestados de los artículos vendidos Consumo MD Mano Obra
(+) Directa (+)

Gastos Fijos Ventas en

Totales (+) Dólares (*)

Son las erogaciones necesarias para que el producto llegue hacia el cliente. PRESUPUEST
Sumatoria
O GASTOS
Gastos Fijos
ADMINISTRATI
Totales (=)
VOS

Presupuesto
Presupuesto de
Muestra el resultado presupuestado ventas (-)
Costo Art.
Vendidos (-)
Saldo de caja Ingresos en
Muestra las necesidades de efectivo inicial (+) efectivo (-)
Muestra la situación financiera presupuestada
Es un método de presupuestación incremental. Se basa en datos históricos
Es un documento que refleja cuanto y donde se asignan los recursos, es decir se
justifica cada actividad y costo estimado como si fuera la primera vez que va a
realizarse.
Fijación de objetivos y metas empresariales. Aquí se define los programas y
proyectos
Se recogen los requerimientos y se consolida la proforma presupuestaria
Se envía a los estamentos adecuados para la aprobación
Utilización de recursos aprobados Ingresos
Monto aprobado por el estamento aprobador y con el cual arranca la gestión Gastos
Es el presupuesto inicial modificado por las reformas existentes
Recursos comprometidos por la empresa a través de convenios y otros
documentos legales convirtiéndose en exigibles
Es la obra o servicio tramitada cuyo valor está pendiente de pago
Valores efectivamente pagados
Medición de los resultados físicos y financieros obtenidos determinando las
variaciones existentes
 Es el cierre del presupuesto en dónde no se pueden hacer compromisos que
afecten al año que se cierra
Informe económico de los resultados de la ejecución presupuestaria
y medir los resultados, fijar responsabilidades, coordinar los diferentes centro de costos. Entre
puestario, claridad, exactitud, flexibilidad
nstrumento para pronosticar sus actividades de manera cuantitativa que le sirva para tomar

Público - Privado
Flexible - Estáticos
Corto plazo - largo plazo
Presupuesto maestro
ños anteriores
preguntar

Vienen del ejercicio

 PRESUPUESTO
VENTAS

Inv. Inicial Unidades PRESUPUESTO

(=) PRODUCCIÓN
PRESUPUEST
Inv. Inicial Unidades Compras requeridas Precio Compra
O COMPRAS
(=) unidades (*) Unidad (=)
MD
PRESUPUESTO
CONSUMO MD
PRESUPUESTO
Tasa por HMOD (=)
DE MANO OBRA D
Tasa costos PRESUPUESTO
variables por hora DE COSTOS IND.
MOD FABRIC.
COSTO INV. FINAL
PRESUP.
Inventario Final PRESUPUEST
Pres. Costos Ind. Inventario Inicial Art.
Art. Terminados O COSTO ART.
De Fabricación. (+) Terminados (-)
(=) VENDIDOS
PRESUPUESTO
Tasa de gastos
GASTOS DE
variables (=)
VENTA

RESULTADO
Gastos Gastos
Gastos Venta (-) Impuestos (=) PRESUPUESTA
Administrativos (-) Financieros (-)
RIO

Egresos efectivo (=) FLUJO DE CAJA

Presupuesto Presupuesto
Variaciones
aprobado ejecutado
$ 5,000,000.00 $ 4,500,000.00 $ 500,000.00
$ 2,000,000.00 $ 2,200,000.00 $(200,000.00)
$ 3,000,000.00 $ 2,300,000.00