Estados financieros

Estados Financieros:

Son informes preparados periódicamente por los administradores de la empresa con el ánimo de
suministrar información financiera a todos aquellos interesados en conocer tanto los resultados
del negocio como su situación financiera.

Se clasifican en:

 Estado de situación financiera

 Estado de resultados y otro
 Resultado integral
 Estado de flujo de efectivo.

Clasifican:

Todas las actividades comerciales como compras, pagos, ventas, consignaciones y otras de forma
detallada y registrada en el documento contable.

Codifican:

A todas y cada una de las operaciones comerciales les asigna un código dispuesto en el PUC

Registran:

Cada una de esas operaciones o actividades comerciales después de ser codificada se registra un
libro de contabilidad.

Cuentas de estado de resultado:

Las cuentas de estado de resultado se clasifican en:

 Ingresos
 Egresos

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  Clasificación de los ingresos

Los ingresos se clasifican en:

 Operativos: Generados en el desarrollo del objeto social principal del negocio. Formados
por las ventas de bienes y servicios.
 No operativos: Ingresos generados por el desarrollo de actividades diferentes al objeto
social principal.

Cuentas de estado de situación financiera:

Las cuentas de situación financiera se clasifican en:

 Activos.
 Pasivos y patrimonio.

Clasificación de los activos:

 Corrientes
 Fijos
 Diferidos
 Inversiones de largo plazo
 Otros activos

Clasificación de los pasivos:

 Comerciales
 Laborales
 Fiscales
 Financieros

Clasificación del patrimonio:

 Capital
 Utilidades
 Reservas
 Superavit

Son importantes porque:

 Muestran las operaciones comerciales de forma ordenada

 Permiten establecer como está su efectivo
 Se conoce el comportamiento de los clientes
 Establecen las propiedades de sus compromisos de pago a terceros.
 Sirven en cualquier momento para tomar decisiones de crecimiento empresarial

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Sección 3

Activos:

Pasivos:

Patrimonio:

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 Secci
ón 4: Lectura Fundamental

1. Conceptualización de los estados financieros

Los estados financieros son documentos que deben ser preparados por los comerciantes, gerentes financieros y
administradores del negocio empresarial al finalizar el periodo del ejercicio contable, con el fin de conocer la
situación financiera y los resultados obtenidos por la actividad realizada por la empresa a lo largo de un periodo. Es
así que deberán presentar:

 Estado de situación financiera.

 Estado de resultados y otro resultado integral del periodo.
 Estado de flujo de efectivo, método directo e indirecto.

1.1. Estado de situación financiera

Este documento informa en una fecha determinada la situación financiera, presentada en forma clara, con respecto
al valor de las propiedades, las obligaciones con terceros ajenos (pasivos) y las obligaciones con terceros propios
(patrimonios) de una empresa.

El valor de las propiedades está dado por el activo corriente, activo de largo plazo y otros activos, los cuales son claves
para el desarrollo del objeto social de la empresa, y desde ese punto de vista se pueden definir como activos
productivos e improductivos. Las obligaciones con terceros las componen los pasivos de corto y largo plazo y otros
activos, que también se pueden clasificar en:(1) pasivo financiero: obligaciones o deudas de corto o largo plazo y
emisiones de bonos o acciones, (2) pasivo comercial: proveedores, y (3) pasivo fiscal: el pago de las obligaciones con
los agentes del gobierno nacional central y el pasivo laboral que son todos los compromisos de orden prestacional y
laboral con los trabajadores de la empresa. Mientras que el patrimonio está determinado por: (1) el capital:
autorizado suscrito y pagado, (2) las utilidades retenidas: apropiadas y no apropiadas, el superávit de capital y
(3) las reservas: legal, estatutaria y ocasional.

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1.2. Estado de resultados y otro resultado integral del periodo

Es un documento complemento del estado de situación financiera en el que se muestra de forma

detallada y ordenada cómo se obtuvo la utilidad o pérdida del ejercicio, por medio de los ingresos
operacionales de sus ventas, sus costos y gastos adquiridos

Toda actividad empresarial requiere para poder desarrollar su operación principal, es decir las ventas,
incurrir en una serie de erogaciones que se pueden clasificar de la siguiente manera:
Costos de ventas, gastos operacionales de administración y ventas, gastos financieros y pago del
impuesto de renta; para lo cual es necesario generar en la deducción de cada uno de ellos una
utilidad diferente. Esa deducción se puede realizar en el siguiente proceso: cuando aplicamos el costo
de ventas nos da como resultado la utilidad bruta en ventas, luego aplicamos los gastos operacionales
y obtenemos la utilidad operacional, que es la misma utilidad antes de intereses e impuestos, luego
descontamos los gastos financieros y el resultado es la utilidad antes de impuestos, y por último
aplicamos el impuesto de renta y conocemos la utilidad neta del negocio empresarial.

De esta forma podemos definir la estructura operativa y financiera del estado de resultados, donde la
parte de aplicación de los costos y gastos operacionales será su estructura operativa y la aplicación
de los gastos financieros y el impuesto de renta, la estructura financiera.

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1.3. Estado de flujo de efectivo

Este es un estado básico que informa sobre el efectivo o el equivalente de efectivo recibido y
usado en las actividades de inversión, financiación y operación; es decir la entrada y salida de
dinero en efectivo de sus operaciones de ventas, compras y pagos que son su operación. Mientras,
sus compras en activos fijos e infraestructura serán una inversión y todos los recursos que le
ingresen por conceptos de préstamos o aportes de capital de sus socios e inversionistas serán su
financiación. En cada actividad debe definirse su ingreso neto y la sumatoria de sus tres actividades
netas será el flujo de efectivo del periodo determinado, que debe ser el mismo que haya en caja en
ese momento.

Todo estado financiero se compone de: cabeza, cuerpo y pie.

En la cabeza o encabezado se incluye la razón social del ente económico, el nombre del estado
financiero y el periodo que cubre. El cuerpo es la estructura misma del estado financiero y en el pie van
las firmas que dan fe pública de las cifras; usualmente el representante legal y el contador público
titulado y para las entidades obligadas la firma del revisor fiscal.

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1.4. Objetivos de los estados financieros

Los estados financieros permiten al usuario evaluar el rendimiento y la liquidez de la empresa para
poder determinar el comportamiento económico, financiero, su estabilidad y debilidad económica y
su eficacia, así como la capacidad de mantener, financiar y remunerar sus recursos. El estado de la
situación financiera evidencia sus recursos, estructura, liquidez y solvencia; el estado de resultados sus
ingresos, gastos y rentabilidad; y el flujo de efectivo la generación y utilización del efectivo.

Figura 1. Objetivo de los estados financieros

Fuente: elaboración propia

1.5. Estado de situación financiera

El estado de la situación financiera es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe y
de lo que realmente le pertenece a sus propietarios, en una fecha determinada. Al elaborar el balance
general, el empresario obtiene información valiosa sobre su negocio tal como el monto de sus deudas
o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. En resumen, es una fotografía
clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en que se elabora. Este estado debe
elaborarse por lo menos una vez al año, al cierre de cada periodo contable, aunque puede hacerse
para periodos menores por requerimientos legales y/o administrativos, y cumple con dos propósitos
fundamentales: ofrecer información a usuarios externos de la empresa (entidades financieras y
proveedores en el otorgamiento de créditos, inversionistas) y como fuente de información al grupo
directivo para la toma de decisiones financieras. Se elabora en un determinado día del periodo
contable, generalmente el 31 de diciembre de cada año.

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A continuación, se presenta un modelo del contenido del estado de situación financiera:

Pasivo y patrimonio pasivo

Proveedores Bancos Empleados

Estado
Total de Pasivo Corriente

Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo
Total pasivo no corriente

Patrimonio
Deudas a largo plazo
Total patrimonio

Total activos Total pasivo + patrimonio

Figura 2. Estado de situación financiera

Fuente: elaboración propia

Obligatoriamente el valor de los activos debe ser igual a la suma de los pasivos y el patrimonio, dado
que las empresas se financian, bien sea, con terceros o con socios.

Lo anterior genera el concepto de la ecuación patrimonial que es el pilar sobre el cual se soporta la
contabilidad; ya que el propósito de los estados financieros es presentar la real situación financiera de la
empresa de una forma ordenada, que muestre el comportamiento del flujo de efectivo, de sus activos,
pasivos y patrimonio, ingresos y gastos que determinan la utilidad y que contribuyen en la toma de
decisiones de índole financiera.

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 ¿Sabía que...?
Los activos tienen las siguientes características: son un recurso controlados
por la entidad, tienen en cuenta el producto de sucesos pasados a través de
la cual la e entidad espera obtener beneficios económicos.
Los pasivos representan una obligación presente, son productos de sucesos
pasados, para cancelar, el ente debe desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
El patrimonio es parte residual del activo una vez están deducidos todos los
pasivos.

1.6. Estado de situación financiera importes

El estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

A. Propiedades, planta y equipo

B. Propiedades de inversión

C. Activos intangibles

D. Activos financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i)]

E. Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación

F. Activos biológicos dentro del alcance de la NIC 41 Agricultura

G. Inventarios

H. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

I. Efectivo y equivalentes al efectivo

J. El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de
activos para su disposición, que se hayan clasificados como mantenidos para la venta
de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas

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 K. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar

L. Provisiones

M.Pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l)]

N. Pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias

O. Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12

P. Pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición, clasificados como mantenidos para la venta
de acuerdo con la NIIF 5

Q. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio

R. Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora

Una entidad presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales (incluyendo por
desagregación las partidas enumeradas en el párrafo 54), encabezados y subtotales, cuando esa
presentación sea relevante para comprender su situación financiera.

Cuando una entidad presente subtotales de acuerdo con el párrafo 55, dichos subtotales:

A. Comprenderán partidas formadas por importes reconocidos y medidos de acuerdo con las NIIF

B. Se presentarán y denominarán de forma que las partidas que constituyen el subtotal sean claras y
comprensibles

C. Serán congruentes de periodo a periodo, de acuerdo con el párrafo 45

D. No se mostrarán con mayor importancia que los subtotales y totales requeridos en las NIIF para el
estado de situación financiera

Cuando una entidad presente en el estado de situación financiera los activos y los pasivos clasificados
en corrientes o no corrientes, no clasificará los activos (o los pasivos) por impuestos diferidos como
activos (o pasivos) corrientes.

Esta norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una entidad presentará las partidas; el párrafo
54 simplemente enumera partidas que son lo suficientemente diferentes en su naturaleza o función,
como para justificar su presentación por separado en el estado de situación financiera, además:

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 A. Se añadirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo de partidas sea tal
que la presentación por separado resulte relevante para comprender la situación financiera de la entidad.

B. Las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares podrán ser
modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información
que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad. Por ejemplo, una institución
financiera puede modificar las denominaciones anteriores para proporcionar información que sea relevante
para sus operaciones.

Una entidad decidirá si ha de presentar partidas adicionales de forma separada en función de una evaluación de:

A. La naturaleza y la liquidez de los activos

B. La función de los activos dentro de la entidad

C. Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos

La utilización de diferentes bases de medición para distintas clases de activos sugiere que su naturaleza o su función
difieren y, en consecuencia, que deben ser presentados como partidas separadas. Por ejemplo, ciertas clases de
propiedades, planta y equipo pueden contabilizarse al costo histórico o por sus importes revaluados, de acuerdo
con la NIC 16.

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