4 Contabilidad Gerencial EERR 020221

Contabilidad Gerencial
El Estado de Resultados
UNION ANDINA DE CEMENTOS S.A.A. - UNACEM S.A.A.
ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )
CUENTA NOTA 2018 2017
Ingresos de Actividades Ordinarias 19 1,968,994 1,862,651
Costo de Ventas 20 -1,222,177 -1,140,441
Ganancia (Pérdida) Bruta 746,817 722,210
Gastos de Ventas y Distribución 22 -66,852 -57,472
Gastos de Administración 21 -189,492 -206,343
Otros Ingresos Operativos 24 163,746 303,538
Otros Gastos Operativos 24 -37,455 -52,620
Otras Ganancias (Pérdidas) 0 0 0
Ganancia (Pérdida) Operativa 616,764 709,313
Ingresos Financieros 25 14,285 3,953
Gastos Financieros 26 -246,900 -225,595
Diferencias de Cambio Neto 30.1(ii) -60,449 88,042
Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos 323,700 575,713
Ingreso (Gasto) por Impuesto 17(b) -81,484 -109,555
Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas 0 242,216 466,158
Ganancia (Pérdida) procedente de Operaciones Discontinuadas, neta de Impuesto 0 0 0
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 242,216 466,158
Ganancias (Pérdida) por Acción:
Ganancias (Pérdida) Básica por Acción:
Básica por Acción Ordinaria en Operaciones Continuadas 28 0.147 0.283
Básica por Acción Ordinaria en Operaciones Discontinuadas 0 0 0
Total de Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Ordinaria 0 0.147 0.283
Básica por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas 0 0 0
Básica por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas 0 0 0
Total de Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Inversión 0 0 0
Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción:
Diluida por Acción Ordinaria en Operaciones Continuadas 28 0.147 0.283
Diluida por Acción Ordinaria en Operaciones Discontinuadas 0 0 0
Total de Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Ordinaria 0 0.147 0.283
Diluida por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas 0 0 0
Diluida por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas 0 0 0
Total de Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Inversión 0 0 0

Estado de Resultados (EERR)
Ganancia o Pérdida
Neta
Ingresos Gastos
Son incrementos en el patrimonio Son disminuciones en el patrimonio

que se generan por el incremento de que se generan por los gastos de
Activos (efectivo mercaderías, etc.) ventas y administrativos
por ventas de bienes o servicios generados, para por lograr los
a los clientes Ingresos de Actividades Ordinarías
(ventas)
Aumenta el patrimonio Disminuye el patrimonio

Principales
Partidas
Ingresos de Actividades Gastos de

Costo de Ventas Operación
Ordinarias (ventas)
Costo del servicio Gastos de Ventas y Gastos

Valor de venta de Uso por parte de terceros, vendido Comercialización Administrativos
bienes y servicios de activos de la empresa
(No incluye IGV) Ejemplo: alquileres
• Para obtener los Ingresos por • Gastos necesarios para que opere la
Actividades Ordinarías (ventas) empresa y sea administrada
• Intereses: Cargos por uso de efectivo o equivalentes al • No se relacionan con las ventas
efectivo o por el mantenimiento de deudas para con la entidad • Comisiones ventas, fletes,
publicidad alquileres de tiendas • Artículos de oficina salarios
administradores, depreciaciones,
• Regalías: Cargos por el uso de activos a largo plazo de la alquiler oficina, impuestos prediales
entidad, tales como patentes, marcas, derechos de autor o
aplicaciones informáticas
• Dividendos: Distribuciones de ganancias por participaciones

en la propiedad de las entidades, en proporción al porcentaje
que supongan sobre el capital
Ingresos por actividades Ordinarias
(1) Ingresos servicios de transporte

Costo de Ventas
(1) Los costos de desmonte, durante la fase de desarrollo se capitalizan como un activo a largo plazo, lo cuál esta sujeto a una posterior
depreciación o amortización
Costo de Ventas
Gastos de Administración
Gastos de Administración – Ventas y distribuicón
Gastos de Ventas
Gastos de Ventas
Otros Ingresos y
Gastos
Gastos Otros ingresos Participación a Impuesto a las

Ingresos Financieros
Financieros y gastos los trabajadores ganancias
Intereses No relacionados
con el negocio
Regalías
Dividendos
ganados
Ganancias por
venta de valores
Diferencia de
Cambio
Otros Ingresos y Gastos
Otros Ingresos y Gastos
Otros Ingresos y Gastos Fiancieros
Otros Ingresos y Gastos Financieros
Otros Ingresos y Gastos Financieros
Estado de Resultado (EERR) Principio de realización
 La empresa Costco Wholesale Corporation (“Costco”) opera tiendas minoristas con descuentos
 Para comprar en una tienda Costco, los clientes deben pagar con antelación una cuota de afiliación
anual no reembolsable, ya sea con efectivo o utilizando una tarjeta de crédito
 Un cliente paga a Costco US$50 por una afiliación anual
¿Cuándo debería Costco reconocer los US$50 de la cuota de afiliación como un ingreso?
 Costco puede estimar con certeza los ingresos por ventas de cuotas de afiliación
 Sin embargo, Costco tiene una obligación de estar preparado para proveer servicios de compra en
tiendas Costco
 Como resultado, Costco debería reconocer 1/12avo de la cuota de afiliación, o sea, US$4,17
mensualmente, durante el periodo de membresía anual
Estado de Resultado (EERR) Principio de devengado
 El principio de devengado establece que “los ingresos se registran contablemente cuando se

ganan y los gastos cuando se incurre en ellos, independientemente de los pagos”
 Los ingresos se devengan cuando se transfieren los riesgos y beneficios relacionados con el bien o
servicio, independientemente de cuándo se cobra
 Los gastos se devengan cuando se “consumen” se “utilizan”
 Las operaciones devengadas son aquellas que se incluyen en el Estado de Ganancias y Pérdidas
 Ganancias no son Cobranzas

 Para que exista ganancia, es necesario que aumente el patrimonio
 No se miden las ganancias por el dinero que se recibe
Costo Gasto Desembolso
• Inversión (suma de recursos) • Es un desembolso que se • Es una salida de efectivo

que va a generar ganancias resta de los Ingresos de cuando se adquiere un
futuras Actividades ordinarias y activo o un servicio, o se
extraordinarias de un periodo paga un pasivo
• Se presenta en el EESF económico
• Afecta a las ganancias
• No afecta a las ganancias
Gasto, Desembolso y Costo
Gastos del periodo

Activos que se
Desembolsos y Desembolsos que que todavía no se
convierten en
gastos del periodo nos son gastos han pagado
gastos del periodo
Compro este período, lo pago Gastos pagados por Sueldos

Venta de
en este periodo y lo anticipado Pago un préstamo pendientes
inventarios (1)
consumo en este periodo devengados de pago
(1) Cuando se obtiene un ingreso asociado a un activo, su costo relativo se convierte en gasto; sin embargo, al reconocerse en el
EERR, es común que siga llamando costo de ventas, etc.
¿Cuándo es un ingreso y una Cobranza
Monto Cobranza Ingreso
Venta al contado este año 200.00 200.00 200.00
Venta al crédito este año, cobranza este año 400.00 400.00 400.00
Venta al crédito este año, cobranza próximo año 100.00 100.00
Venta al crédito año anterior, cobranza este año 300.00 300.00
Venta cobrada por edelantado este año, se da servicio el año siguiente 50.00 50.00
Venta cobrada por adelantado el año anterior, se da servicio este año 70.00 70.00
1,120.00 950.00 770.00

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CUENTA NOTA 2018 2017

Ingresos de Actividades Ordinarias 19 1,968,994 1,862,651

Costo de Ventas 20 -1,222,177 -1,140,441

Ganancia (Pérdida) Bruta 746,817 722,210

Gastos de Ventas y Distribución 22 -66,852 -57,472

Gastos de Administración 21 -189,492 -206,343

Otros Ingresos Operativos 24 163,746 303,538

Otros Gastos Operativos 24 -37,455 -52,620

Otras Ganancias (Pérdidas) 0 0 0

Ganancia (Pérdida) Operativa 616,764 709,313

Ingresos Financieros 25 14,285 3,953

Gastos Financieros 26 -246,900 -225,595

Diferencias de Cambio Neto 30.1(ii) -60,449 88,042

Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos 323,700 575,713

Ingreso (Gasto) por Impuesto 17(b) -81,484 -109,555

Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas 0 242,216 466,158

Ganancia (Pérdida) procedente de Operaciones Discontinuadas, neta de Impuesto 0 0 0

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 242,216 466,158

Ganancias (Pérdida) por Acción:

Ganancias (Pérdida) Básica por Acción:

Básica por Acción Ordinaria en Operaciones Continuadas 28 0.147 0.283

Básica por Acción Ordinaria en Operaciones Discontinuadas 0 0 0

Total de Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Ordinaria 0 0.147 0.283

Básica por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas 0 0 0

Básica por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas 0 0 0

Total de Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Inversión 0 0 0

Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción:

Diluida por Acción Ordinaria en Operaciones Continuadas 28 0.147 0.283

Diluida por Acción Ordinaria en Operaciones Discontinuadas 0 0 0

Total de Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Ordinaria 0 0.147 0.283

Diluida por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas 0 0 0

Diluida por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas 0 0 0

Total de Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Inversión 0 0 0

Son incrementos en el patrimonio Son disminuciones en el patrimonio

Aumenta el patrimonio Disminuye el patrimonio

Ingresos de Actividades Gastos de

Costo del servicio Gastos de Ventas y Gastos

• Dividendos: Distribuciones de ganancias por participaciones

(1) Ingresos servicios de transporte

Gastos Otros ingresos Participación a Impuesto a las

 Un cliente paga a Costco US$50 por una afiliación anual

 El principio de devengado establece que “los ingresos se registran contablemente cuando se

 Los gastos se devengan cuando se “consumen” se “utilizan”

 Ganancias no son Cobranzas

Costo Gasto Desembolso

• Inversión (suma de recursos) • Es un desembolso que se • Es una salida de efectivo

Gastos del periodo

Compro este período, lo pago Gastos pagados por Sueldos

Monto Cobranza Ingreso

Venta al contado este año 200.00 200.00 200.00

Venta al crédito este año, cobranza próximo año 100.00 100.00

Venta al crédito año anterior, cobranza este año 300.00 300.00

1,120.00 950.00 770.00

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