Informe Practicas Pre Profesionales - Burgos Tapia Ruth

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SEDE CENTRAL
INFORME DE PRACTICA PRE PROFESIONAL
TITULO
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL,

TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LA EMPRESA
“KALYPZUS SERVICES S.A.C.”
CURSO : Practica Pre Profesional
COORDINADOR DE PRACTICA : Dr. Taco Castro Eduardo
ALUMNA : Burgos Tapia Ruth Jennyfer
CICLO :X–D
CHIMBOTE – PERU
2021
PRACTICA PRE PROFESIONAL 1

AGRADECIMIENTO
A Dios:
Por bendecirme cada día de mi

vida, por haber hecho realidad
este gran sueño.
A mi Madre:
Por su paciencia y su esfuerzo, por

cada uno de sus consejos de seguir
mis sueños, por cada empujoncito
que me daba para no caerme, gracias
a mis hermanos que ellos son el
motor y motivo de que yo haya
logrado mi objetivo.

DEDICATORIAS
Dedico este informe principalmente a

Dios, ya que él ha estado conmigo
cada paso que doy, cuidándome,
dándome fortaleza para continuar y
llegar a cumplir mis metas.
A mi familia, quien a lo largo de mi

vida ha velado por mi bienestar y
educación siendo mi apoyo
incondicional en todo momento.
Depositando su entera confianza en
cada reto que se me presentaba sin
dudar ni un sólo momento en mi
inteligencia y capacidad.

INDICE
PRESENTACION…………………………………………………………..........….....8
INTRODUCCION………….........................………………………………………….9
1. DATOS GENERALES……………………………………………………….…..11
1.1.Datos del alumno…………………………………………………………………11
1.2.Datos de la empresa………………………………………………………………12
CAPITULO II ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO……………………..13
2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA……………………………..14
2.1. Aspecto legal de la empresa …………………………………………………...14
2.1.1. Reseña histórica ……………………………………………………………….14
2.1.2. Constitución de la empresa…………………………………………………….14
2.1.3. Ubicación de la empresa……………………………………………………….14
2.1.4. Actividad económica de la empresa……………………………………………14
2.1.5. Objetivos de la empresa………………………………………………….…….14
2.1.6. Misión ………………………………………………………………………….15
2.1.7. Visión…………………………………………………………………………...15
2.1.8. Capital social……………………………………………………………………15
2.2. La Administración………………………………………………………………15
2.2.1. Importancia……………………………………………………………………..15
2.3. Organización de la Empresa………………………………..…………………..16
2.3.1. Estructura organizacional……………………………………………………….16
2.3.2. Funciones de los órganos……………………………………………………….16
2.4. Organigrama estructural de la empresa…………………………………………..19
CAPITULO III ASPECTO TRIBUTARIO………………………………………..21
3. ASPECTO TRIBUTARIO …………………………………………...…………..22

3.1. Impuesto al Gobierno Central…………………………………………...……..22
3.1.1. Impuesto a la renta……………………………………….……………………..22
3.1.1.1. Renta de Primera Categoría…………………………………………………..22
3.1.1.2. Renta de Segunda Categoría……………………………...…………………..22
3.1.1.3. Renta de Tercera Categoría………………………….………………………..23
3.1.1.4. Régimen MYPE Tributario……………………………….…………………..23
3.1.1.4.1. Nuevo régimen único simplificado…………………………..……………..26
3.1.1.4.2. Régimen Especial………………………………………………………..….27
3.1.1.4.3. Régimen general…………………………………..………...………….......27
3.1.1.5. Rentas de trabajo………………………………………………………….…..28
3.1.1.5.1. Renta de cuarta categoría …………………………………………………..28
3.1.1.5.2. Renta de quinta categoría…………………………………………………...29
3.1.2. Impuesto General a la Ventas…………………………………..………………29
3.1.2.1. Retenciones del IGV………………………………………………………….34
3.1.2.2. Percepciones del IGV…………………………………………………………37
3.1.2.3. Detracciones del IGV…………………………………………………………39
3.1.3. Impuesto selectivo al consumo…………………………………………………41
3.1.4. Impuesto temporal a los activos netos (ITAN)…………………………………43
3.1.5. Impuesto a las transacciones financieras (ITF)…………………………………44
3.2. Contribución a Instituciones Públicas………………..………………………...45
3.2.1. EsSalud………………………………………………………………………….45
3.2.2. Sistema Nacional de Pensiones (ONP)…………………………………………46
3.2.3. Programa de Declaración Telemática (PDT)…………………………………..46
3.2.3.1. Tipos de declaraciones……………………………………………………….46
3.2.3.2. Mis declaraciones y pagos……………………..……………………………..47

CAPITULO IV ASPECTO LABORAL………………………………..…………..49
4.1. Contrato de trabajo……………………………………………………………..50
4.1.1. Tipos de contratos………………………………………..……………………..50
4.2. Beneficio Sociales del Trabajador……………….……………………………..51
4.2.1. Remuneración Mínima Vital…………………………..………………………..51
4.2.2. Asignación Familiar………………………………………………………….....52
4.2.3. Gratificación……………………………………………...……………………..52
4.2.4. Vacaciones……………………………………………….……………………..52
4.2.5. Compensación por tiempo de servicios (CTS)…………………………………53
4.2.6. Participación en Utilidades …………………………………………………….53
CAPITULO V ASPECTO CONTABLE TEORICO……………………………...55
5. ASPECTO CONTABLE……………………………………………………………56
5.1. Importancia de la Contabilidad…………………………………………………...56
5.2. Tipos de la Contabilidad………………………………………………………….56
5.3. Sistemas de Organización Contable………………………………………………58
5.4. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC)……………………………………………….59
5.5. Estados Financieros………………………………………………………………61
5.5.1. Objetivos de los Estados Financieros…………………………………………..61
5.5.2. Características de los Estados Financieros……………………………………..62
5.5.3. Estados de Situación Financiera………………………………………………..63
5.5.4. Estado de Resultados…………………………………………………………...63
5.5.5. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto……………………………………..63
5.5.6. Estado de Flujo de Efectivo…………………………………………………….64
5.5.7. Notas a los EE.FF……………………………………………………………….65

5.5.8. Comprobantes de Pago…………………………………………………………66
5.5.9. Libros Principales y Auxiliares………………………………………………...70
5.5.10. Legalización de los Registros - libros contables……………………………..71
5.5.11. Principios que utiliza la empresa……………………………………………...72
CAPITULO VI ASPECTO CONTABLE PRÁCTICO
6. LIBROS CONTABLES
6.1. Registros Contables
6.2. Registro de Ventas
6.3. Libro de Caja y Bancos
6.4. Libro Diario
6.5. Balance de Comprobación
6.6. Estado de Situación Financiera
6.7. Estado de Resultado
6.8. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
6.9. Notas a los Estados Financieros
CAPITULO VII: ANEXOS
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

PRESENTACIÓN
El informe que a continuación presento, contiene información teórica y práctica para la

asignatura de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, cuyo objetivo es poder plasmar los
conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra carrea profesional de contabilidad que se
está aplicando en la empresa KALYPZUS SERVICES S.A.C. que tiene como actividad
económica el servicio de tercerización en las actividades estiba y desestiba, manipulación
de carga y descarga, este informe es elaborado con datos de la empresa antes mencionada,
utilizando todos los libros y registro contables.
Llevar la contabilidad de la empresa KALYPZUS SERVICES S.A.C. y realizar mis

prácticas pre profesionales, me sirvió para adquirir mejor experiencia en el campo laboral,
tributario, y así brindar un informe técnico y reportar los resultados obtenidos mediante
análisis al realizar la Practica Pre Profesional, tratando de plasmar la realidad en forma
objetiva de la institución en estudio, con ello se pretende contribuir a incremento los
conocimientos en instituciones de la misma actividad económica de acuerdo a las normas
tributarias y jurídicas establecidas por las leyes que rigen en nuestro país. Espero que este
trabajo sirva como guía para la información académica y profesional de nuestros
compañeros del Programa de Estudios de Contabilidad, quienes necesitarán de una
orientación para su desarrollo profesional.

INTRODUCCIÓN
El presente informe de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado en base a la

empresa KALYPZUS SERVICES S.A.C., siendo ésta una entidad que tiene como
actividad principal estiba y desestiba, manipulación de carga y descarga, tiene como
propósito dar a conocer las situación económica, financiera, administrativa y contable por
la que atraviesa la entidad, y cuáles son los factores que inciden en su normal
funcionamiento, el cual nos va a permitir dar las posibles alternativas de solución de los
problemas existentes.
Este informe trata los conceptos y temas más importantes de la contabilidad de la
empresa, con ello se pretende contribuir a incrementar los conocimientos en empresas de
la misma actividad económica.
Aplicare para el presente trabajo el modelo monográfico, con sus formas y esquemas de
presentación determinados.
CAPITULO I: DATOS GENERALES: Se hace referencia a los datos generales del
informe como son: Datos del alumno y los datos de la empresa en análisis: Razón social,
domicilio fiscal, número de RUC, etc.
CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Se hace referencia
a los aspectos legales y administrativos de la empresa en análisis; detallando la
organización de la misma y las funciones que se realizan.
CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO: Se detalla las obligaciones tributarias de
la empresa para con el estado.
CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL: Se hace referencia a todos los aspectos
laborales que rigen en comportamiento de la empresa hacia sus colaboradores.
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE: Se hace referencia a los métodos y sistemas
contables aplicados en los registros de los libros contables de la empresa en estudio.
CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA: Se
describe un caso de aplicación práctica del proceso de contabilización de las actividades
de la empresa en estudio, teniendo como resultados los estados financieros, análisis
vertical, horizontal, métricas (ratios e indicadores financieros).
CAPÍTULO VII: ANEXOS: Se presentan los registros contables esenciales para lograr
el objetivo del informe.

CAPITULO I:
DATOS
GENERALES

1. DATOS GENERALES
1.1. DATOS DEL ALMUNO
1.1.1. Apellidos y Nombres : Burgos Tapia Ruth Jennyfer
1.1.2. DNI : 70583092
1.1.3. Código : 0103130163
1.1.4. Correo electrónico : [email protected]
1.1.5. Centro de estudios : Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
1.1.6. Facultad : Ciencias Contables, Financieras y Administrativas
1.1.7. Escuela : Contabilidad
1.1.8. Semestre : 2021 – I
1.1.9. Ciclo :X–D
1.1.10. Asesor : Dr. Taco Castro Eduardo
1.2. DATOS DE LA EMPRESA
1.1.1. INFORMACION GENERAL DEL CONTRIBUYENTE
1.1.1.1. Razón social : Kalypzus Services S.A.C.
1.1.1.2. R.U.C. : 20407919905
1.1.1.3. Régimen tributario : Régimen General
1.1.1.4. Tipo de contribuyente: 39 - Sociedad Anónima Cerrada
1.1.2. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
1.1.2.1. Código CIIU : 74914
1.1.2.2. Estado del contribuyente : Activo
1.1.2.3. Condición del Contribuyente : Habido
1.1.2.4. Actividad Comercial : Obtención y Dotación Personal
1.1.2.5. Comprobante de Pago c/aut. De impresión : Factura, Boleta de venta, Guía de
remisión – Remitente

1.1.2.6. Sistema de Contabilidad : Manual
1.1.2.7. Afiliado al PLE desde :-
1.1.2.8. Padrones : Ninguno
1.1.3. DOMICILIO FISCAL
1.1.3.1.Domicilio Fiscal : Jr. 28 de Julio Nro. 118 Dpto. 301
1.1.3.2.Departamento : Lima
1.1.3.3.Provincia : Huaral
1.1.3.4.Distrito : Chancay
1.1.4. REPRESENTANTE LEGAL
1.1.4.1. Apellidos y Nombres : Sánchez Damián Carlos Santiago
1.1.4.2. Cargo : Gerente General
1.1.4.3. DNI : 08653150
1.1.4.4. Dirección : Tacna 367 Huaral-Chancay

CAPITULO II:
ASPECTO LEGAL
ADMINISTRATIVO

2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
2.1. Aspecto Legal de la Empresa
Breve Reseña Histórica: La empresa Kalypzus Services S.A.C. es una empresa

privada que se dedica a brindar servicios de tercerización en las actividades de estiba
y desestiba, manipulación de carga y descarga, embarque y operadores de planta.
Dentro de sus políticas Kalypzus se considera la seguridad y la salud de los
trabajadores como un factor fundamental para el desarrollo de la organización.
Esta empresa está conformada por dos socios: Carlos Santiago Sánchez Damián y
Julio Cesar Tong Andrade. Fue creada y fundada 23/03/2009, con un capital de S/.
10,000.00 (Diez mil y 00/100 nuevos soles) registrada como una SOCIEDAD
ANONIMA CERRADA.
El domicilio fiscal de la empresa KALYPZUS SERVICES S.A.C., se ubica en la
ciudad Huaral, departamento de Lima, distrito de Chancay, Jr. 28 de Julio Nro. 118
Dpto. 301.
2.2. Constitución de la Empresa:
En la ciudad Lima, el 23/03/2009 comparecen ante el Notario Público, Dra.

Katiuska Ysabel Otayza Wuch, el Sr. CARLOS SANTIAGO SANCHEZ DAMIAN
de estado civil Soltero, identificado con DNI n° 08653150 y el JULIO CESAR
TONG ANDRADE de estado civil Soltero, identificado con DNI N° 15985536, con
una minuta debidamente firmada, para constituir una empresa, bajo la
denominación de KALYPZUS SERVICES S.A.C.
2.3. Ubicación de la Empresa
La empresa KALYPZUS SERVICES S.A.C., se ubica actualmente en la Av.

Enrique Meiggs 2124 - Florida Baja, distrito de Chimbote, Provincia del Santa.
2.4. Actividad Económica de la Empresa
Actividad Económica Principal: 7810- Actividades de agencias de empleo

Actividad Económica Secundaria: -
2.5. Objetivos de la empresa:
La sociedad tiene por objeto dedicarse en forma exclusiva a prestar servicio de

tercerización conforme a la ley 29245. Decreto legislativo N° 1038 y su reglamento
por decreto supremo N° 006-2008-TR. Que regulan los servicios de tercerización,

en las siguientes actividades: - Descarga de pescado, ensaque, arrume de harina,
estiba y desestiba, manipulación de carga y descarga, embarque y operadores de
planta se entiende incluido en el objeto social los actos relacionados con el mismo
que coadyuven a la realización de sus fines, aunque no hayan sido expresamente
señalados.
2.6. Misión y Visión
2.6.1. Misión
Ofrecer servicios de Estiba, Desestiba, Supervisión, Monitoreo y mantenimiento

general en las Plantas procesadoras, esforzándonos por otorgar alta calidad,
contando con colaboradores calificados asegurando la satisfacción frente a la
expectativa de nuestros clientes.
2.6.2. Visión:
Ser líderes en el mercado a nivel nacional en prestación de servicios, manteniendo

altos estándares de calidad, con una cultura de atención al cliente y crecimiento
responsable de nuestra empresa.
2.7. Capital Social:
La empresa se constituye con un capital social de S/. 10,000.00 (Diez mil y 00/100
nuevos soles) distribuidos en 10,000 acciones de un valor nominal de S/. 1.00 (Uno
y 00/100 nuevo sol) cada una totalmente suscritas y pagadas.
- La Administración
Administración es el acto de administrar, planificar, controlar y dirigir los diversos

recursos con los que cuenta una persona, empresa, negocio u organización, con el
fin de alcanzar una serie de objetivos.
La administración es una ciencia social que estudia las organizaciones, privadas y
públicas, y las diversas estrategias de planificación, coordinación, control y
dirección que se aplican en la gestión de recursos destinados para la optimización
del funcionamiento de éstas y garantizar el alcance de las metas propuestas.
- Importancia de la Administración
La importancia de la administración está en que imparte efectividad a los esfuerzos

humanos. Ayuda a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y relaciones

humanas. Se mantiene al frente de las condiciones cambiantes y proporciona
previsión y creatividad. El mejoramiento es su consigna constante.
La principal característica de la administración es; la creación de herramientas y
técnicas que sirvan para aprovecha de la mejor manera los recursos
operativos (humanos, financieros, materiales, tecnológicos, de conocimiento, entre
otros), y en base a ello, poder planificar, organizar, dirigir y controlar los recursos
hacía la estabilidad y el crecimiento de las organizaciones.
El administrador es el encargado de realizar la administración de una empresa, para
llegar a ser administrador es recomendable estudiar la licenciatura en
administración de empresas en una universidad y pulir los conocimientos y
habilidades sobre la marcha y el desempeño de esta carrera universitaria.
2.8. Estructura Organizacional:
La Estructura Organizacional representa el esquema básico de una empresa, lo cual

permite conocer de una manera objetiva sus partes integrantes, como las unidades
administrativas y la relación que existe entre ellas. La finalidad primordial es
establecer un sistema de funciones para trabajar juntos de manera óptima y alcanzar
las metas fijadas en la planificación.
La sociedad anónima cerrada es aquella que no recurren al ahorro público para
formar su capital fundacional o para aumentarlo. En estas sociedades, el capital se
nutre de los aportes que integran o suscriben los fundadores al celebrar el contrato
social. En otras palabras, la obtención de este capital es enteramente privada.
La empresa KALYPZUS SERVICES S.A.C. al igual que las otras empresas
también tiene su estructura organizacional, la cual es:
2.9. Funciones de los Órganos
 GERENTE GENERAL
Es el encargado de gestionar estrategias, dirigiendo y coordinando a las distintas

áreas. Así mismo asegurar la rentabilidad, competitividad y sustentabilidad de la
empresa.
 Funciones
 Planificar los objetivos generales y específicos de la empresa a corto y largo
plazo.

 Organizar la estructura de la empresa actual y a futuro; como también de las
funciones y los cargos.
 Dirigir la empresa, tomar decisiones, supervisar y ser un líder dentro de ésta.
 Controlar las actividades planificadas comparándolas con lo realizado y detectar
las desviaciones o diferencias
 Contador
Se encarga de la revisión de todos los movimientos contables así como la presentación

a la Gerencia General de los estados financieros periódicos. Su labor se centra en
controlar todas las actividades contables realizadas.
Sus principales funciones y responsabilidades son:
 Brindar a la Gerencia General y demás funcionarios asesoría en aspectos contables
y tributarios.
 Garantizar que las normas contables vigentes sean aplicadas de manera exitosa a
fin de contribuir a la satisfacción de los requerimientos de la Gerencia General y
demás organismos de control.
 Determinar las obligaciones tributarias y ante otros organismos, informando de
ello oportunamente al Gerente Administrativo Financiero para su cumplimiento.
 Supervisar y controlar periódicamente los Libros Diarios y Mayores.
 Elaboración mensual de los estados financieros a más tardar dentro de los
primeros quince días del mes siguiente al corte.
 Elaborar informes contables financieros cuando la Gerencia o Jefes de Área lo
requirieran.
 Controlar y supervisar la toma física de los inventarios de mercadería.
 Elaboración y pago de impuestos mensualmente.
 Presentar y ejecutar los programas de capacitación sobre las áreas contable y
tributaria.
 Responder por el adecuado registro y actualización de los soportes y en general
toda la documentación contable y financiera de la Organización.
 Convoca a reuniones de trabajo sobre temas de relacionados con el personal de su
área.

 LOGISTICA
Es el órgano encargado de realizar el trabajo efectivo del servicio de transporte de
carga por carretera, tiene una relación directa con el cliente y las mercaderías a
trasladar.
 Funciones:
 Disponer de las unidades móviles de la empresa
 Coordinar con el gerente cualquier tipo de contingencias que se presenten en
el servicio, informando oportunamente.
 Articular con la gerencia las órdenes de trabajo según lo programado.
 Tomar decisiones con eficiencia, eficacia y economía.
 Realizar la labor logística en la adquisición de conservas de pescado.

2.10. Organigrama Estructural de la Empresa
ORGANIGRAMA
ADMINISTRADOR
ASESORIA LEGAL ASISTENTE DE GERENCIA
CONTADOR EXTERNO
FINANZAS RECURSOS HUMANOS SISTEMA DE GESTION LOGÍSTICA INFORMÁTICA
ASISTENTE ASISTENTE ASISTENTE DE SISTEMA DE PLANILLAS

DE VENTAS DE RR.HH. PLANILLAS
CONTROL DE ALMACENES
COMITÉ SST COMITÉ BASC
INVENTARIOS
OPERACIONES CONTROL DE ERP
PROVEEDORES
SOPORTE TÉCNICO
COORDINADOR COORDINADOR
OPERARIO SUCURSAL TRANSPORTE
ESTIBA
OPERARIO ESTIBA
SUPERVISORES
OPERACIONES CENTRAL SUPERVISORES
OPERARIO OPERACIONES PROVINCIAS
PPTT Y OPERARIO PPTT
PLANTA Y PLANTA
MONITORES

ORGANIGRAMA OPERATIVO CHIMBOTE
ASISTENTE DE GERENCIA
ASISTENTE ADMINISTRATIVO CONTABLE
P COORDINADOR DE CUADRILLA E T COORDINADOR DE CUADRILLA E ASISTENTE DE PLANILLAS

R S E
 COPEINCA  COPEINCA M
O ASISTENTE DE PLANILLAS 1
 SUPERVISOR DE PRODUCCIÓN T R  SUPERVISOR DE TRANSPORTE
 TGC B
D I C
 CFG ASISTENTE DE PLANILLAS 2
U  SUPERVISOR DE PRODUCCIÓN B E  CFG A
 SUPERVISOR DE TRANSPORTE
C A R  TGC ASISTENTE DE PLANILLAS 3
 CENTINELA R
C  SUPERVISOR DE PRODUCCIÓN D O
 HAYDUK
I O S  SUPERVISOR DE TRANSPORTE Q
 TGC
O R U
N  CENTINELA
 SUPERVISOR DE TRANSPORTE E
 TGC

CAPITULO
III:
ASPECTO
TRIBUTARIO

3. ASPECTO TRIBUTARIO
La empresa en estudio pertenece al sector privado y por pertenecer al régimen

general y no pasar de las UIT de ingresos al año no está obligada a llevar con
contabilidad completa debiendo mantener ordenados archivados y legalizados los
libros contables en su oportunidad que sean requeridos (ART.65º DEL
D.LNº774).Así mismo cabe señalar que para el cumplimento de sus obligaciones
como mediano contribuyente, debe presentar sus declaraciones tributarias en las
oficinas designadas por la superintendencia nacional administrativa
tributaria(SUNAT). se encuentra afecta los siguientes tributos.
3.1. IMPUESTO AL GOBIERNO CENTRAL
3.1.1. IMPUESTO A LA RENTA
Es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo
y de explotación de un capital ya sea un bien mueble o inmueble.
- Las rentas que vengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores.
- Las ganancias de capital.
- Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta ley.
- Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta ley.
Hay 5 tipos generales de impuesto a la renta que son los siguientes:
3.1.1.1. Renta de Primera Categoría
Son rentas que gravan las operaciones de alquileres y/o sub arriendos de
predios, así como también de bienes muebles e inmuebles.
El obligado es el arrendador, el que percibe el alquiler, es por ello que prima el
principio del percibido. Puede ser una persona natural una sociedad conyugal o
sucesión indivisa.
3.1.1.2. Renta de Segunda Categoría
Las rentas de segunda categoría son aquellos ingresos obtenidos por intereses por
colocación de capital, intereses, regalías, patentes, derecho de llave, rentas
vitalicias, sumas percibidas por obligaciones de no hacer, dividendos, etc.

Por otra parte, para el cálculo del impuesto de segunda categoría debes conocer
dos conceptos básicos:
Renta Bruta: La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos
al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Renta Neta: La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta
Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
3.1.1.3. Renta de Tercera Categoría
Son rentas de tercera categoría las originadas por actividades empresariales(comer

cio, industria, prestación de servicios, minera, explotación agropecuaria,etc) el
ejercicio de una profesión o asociación o sociedad civil el ejercicio de la función
notarial; la actividad de los agentes mediadores (de comercio, rematadores
martillero y similares) cualquier ganancia o beneficio obtenido por las empresas
derivado de operaciones con terceros ;las rentas obtenidas por las instituciones
educativas particulares ;en otras actividades.
3.1.1.4. Régimen MYPE Tributario – RMT
- Personas Comprendidas:
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales
y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país
cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
- Personas No Comprendidas:
Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras

personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas constituidas en el exterior.
- Acogimiento al RMT
a) De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.

b) Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
c) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
d) Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
- Obligación de Ingresar al Régimen General
Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes
supuestos:
a) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras

personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos
superen 1 700 UIT.
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en

el país de empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el

ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido
al Nuevo RUS o Régimen Especial.
- Inclusión de Oficio al RMT por parte de Sunat

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que
registren baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:
 Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS
 Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función
al capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan
ingresos netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT

 No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
 Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos
determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la
detección, inscripción o reactivación de oficio.
- Declaración y Pago de Impuestos
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo
al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT
aprueba, a través de los siguientes medios:
 Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
 Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
 Declara Fácil
 PDT. 621.
- Impuestos a pagar
Deberá pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS TASAS
HASTA 300 UIT 1%
>300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a

la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta
neta:
El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo

señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

3.1.1.4.1. Nuevo Régimen Único Simplificado
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías
o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets

de máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.
- Sujetos Comprendidos:
 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado,
zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
- Acogimiento:
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del
Régimen Especial o RMT.
- Tipo de Comprobantes a emitir:
 Boletas de Ventas
 Tickets de Máquinas registradoras sin derecho al crédito fiscal

3.1.1.4.2. Régimen Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
- Acogimiento del Régimen Especial
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro
Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al
Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen
General.
- Tipo de Comprobantes a emitir:
 Facturas – Facturas electrónicas a través de SUNAT Virtual
 Boletas de Venta
 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito
fiscal.
- Determinación y Pago
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas
al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de
la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
3.1.1.4.3. Régimen General
Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o

personas jurídicas) que generan rentas de tercera categoría, también a las
asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra
ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas. En este régimen no hay
límite de ingresos.

En este régimen tributario se debe:
- Elaborar libros contables.
- Elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados, los que
forman parte de la Declaración Anual, entre otras obligaciones, por lo que se
recomienda contar con una persona con conocimientos que pueda ayudarte en
estas gestiones.
La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en
cualquier actividad y sin límite de ingresos y en caso tengas pérdidas
económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años
posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina
el pago de dos impuestos:
- El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y
- El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%
sobre los ingresos netos mensuales).
También te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio de tus
ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por
lo que debes presentar una Declaración jurada anual aplicando la tasa del
29.5%, en la cual podrás descontar los pagos que realizaste de manera mensual
del impuesto a la renta.
Es importante que declares a tiempo tus impuestos, de acuerdo al Cronograma
de vencimientos mensuales según el último dígito de tu RUC, además de
presentar tu declaración anual cada año.
3.1.1.5. Rentas de Trabajo
3.1.1.5.1. Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio
independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona
o entidad. Si generas estas rentas al final del año podrías estar obligado a
presentar declaración jurada anual y por ello debes saber cómo determinar el
impuesto a la renta.

3.1.1.5.2. Impuesto a la Renta de Quinta Categoría
• Participaciones de los trabajadores, provenientes de asignaciones anuales o

de cualquier otro beneficio otorgado.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajos que perciban los
socios.
• Las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal
(jubilación, montepío e invalidez) y cualquier otro ingreso que tenga su origen
en el trabajo personal.
3.1.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El IGV es el Impuesto General a las Ventas, es el impuesto que grava una serie de
actividades siempre y cuando se realicen en Perú como ser: la venta de bienes
inmuebles, los contratos de construcción y la primera venta vinculada con los
constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestación o utilización de
servicios y la importación de bienes.
Es un impuesto indirecto que se aplica a actividades tales como la venta de bienes,

la prestación de servicios, las importaciones, los contratos de construcción y la
primera venta de inmuebles.
BASE LEGAL: Artículo 1° de la Ley del IGV.
 El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles

b) La prestación o utilización de servicios en el país
c) Los contratos de construcción
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de

cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las
fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto
contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se

determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con
el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el
giro del negocio. (Orientación SUNAT).
 Base Imponible:
Está constituida por el valor que queda obligado a pagar el adquirente del
bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá
que esa suma está integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo
los cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen
en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados
por el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los
gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman
parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante
de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio. (Orientación SUNAT).
 Crédito Fiscal:
El crédito fiscal está constituido por

el IGV, consignado separadamente en los comprobantes de pago que
sustenten la adquisición de bienes, servicios, y contrataros de construcción
o el IGV pagado en la importación de un bien o en la utilización en el país
de servicios prestados por terceros o domiciliados.
 Requisitos para el Derecho al Uso del Crédito Fiscal del IGV
El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas

consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado
en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de
servicios prestados por no domiciliados.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las

prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
 Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté
afecto a este último impuesto.
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se
calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.
 Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
 Requisitos Sustanciales

o Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la Ley del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté
afecto a este último impuesto.
o Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
 Requisitos Formales
o El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante
de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato
de construcción.
o Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y
número del RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al
contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de
acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios. (Orientación SUNAT).
 Declaración y Pago
La Declaración y Pago del Impuesto General a las Ventas deberá
efectuarse conjuntamente y en un mismo documento dentro del calendario
siguiente al periodo tributario o que corresponda la declaración del pago y
se efectuará en el plazo previsto por la SUNAT con la utilización el
cronograma de pagos. De no efectuarse la anotación en el plazo de 12
meses se perderá el derecho a utilizar el crédito fiscal.
Contribuciones al gobierno local

Son los impuestos, tasas y contribuciones que paga el contribuyente,
pero que no origina contraprestación directa del gobierno local al
contribuyente.
Licencia de funcionamiento
El tributo es de periodicidad anual pudiendo ser cancelado al contado

o en cuatro cuotas trimestrales sujetos a los intereses de acuerdo al
índice de precios al por mayor. La Empresa Servicios Generales
Jackson S.A.C paga este impuesto a la Municipalidad por utilizar el
local.
Arbitrios municipales
Los arbitrios municipales son los pagos que se efectúan por una
contraprestación efectiva de un servicio público. Para este caso
específico tenemos:
 Limpieza Pública
 Mantenimiento de Parques y Jardines
 Serenazgo
Contribuciones a instituciones públicas

Son las aportaciones asumidas por el empleador y el trabajador
respectivamente, que se efectúa a las entidades encargadas de su
administración. Estos tributos Essalud, Onp y Afp.
Seguro Social de ESSALUD
Es un tributo de carácter obligatorio, cuya contribución es administrada

por SUNAT. Están obligados a aportar a ESSALUD los empleados de
trabajadores dependientes. Por lo cual, deben efectuar el pago
conjuntamente con las obligaciones tributarias mensuales. El aporte de
los empleados se calcula aplicando la tasa del 9% sobre el total de las
remuneraciones mensuales que perciba el trabajador. Su finalidad es
dar cobertura a los asegurados y sus derechos brindándoles

prestaciones de prevención, promoción, recuperación y subsidios para
el cuidado de la salud y el bienestar social.
Oficina de Normalización Provisional (ONP)
Es una institución pública descentralizada de sector de economía y

finanzas, administra el sistema nacional de pensiones. Es creada en
sustitución del Sistema Nacional de Pensiones (SNP), brinda
prestaciones por concepto de jubilación, muerte e invalidez a los
asegurados mediante el concurso del estado. En contraprestación de
carácter público, los beneficiarios pueden acudir al Sistema Privado de
Pensiones (SPP) a través de las administradoras de Fondo de Pensiones
para los mismos fines previsionales. Están obligados a aportar al SNP
los trabajadores dependientes cuales quiere sea su régimen laboral y
siempre que no estén afiliados al sistema privado de pensiones.
Las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP)
Son sociedades anónimas que tienen por objetivo administrar un fondo

de pensiones y otorgar a sus afiliados las prestaciones que establece la
ley. Se financian a través del cobro de comisiones a sus afiliados y
podrán aumentar los ahorros de estos mediante inversiones.
Organización gremial privada que reúne a las cuatro Administradoras

de Fondos de Pensiones (AFP) que operan en el Perú: Habitat, Integra,
Prima y Profuturo.
Desde nuestra fundación en 1993, buscamos mejorar la calidad de vida

de los afiliados y jubilados del Sistema Privado de Pensiones, así como
también difundir los beneficios y servicios que brindan las AFP en
nuestro país. Así, complementamos la labor previsional de las AFP y
promovemos mejoras en el Sistema Privado de Pensiones (SPP)
Programa de declaración telemática (PDT)
Es el conjunto de programas desarrollado por la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), a fin de brindar a los
contribuyentes mayor seguridad y facilidad en la prestación de sus

declaraciones determinativas o informativas, a través del uso de la
tecnología informática.
 DECLARACIONES INFORMATIVAS
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus
operaciones o las de terceros que no implican determinación de
deuda tributaria. Tenemos, por ejemplo:
o DAOT
o Declaración jurada anual de precios de transferencia.
o Declaración de los notarios públicos
 DECLARACIONES DETERMINATIVAS
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base
imponible y en su caso la deuda tributaria a su cargo de los tributos
que administre la SUNAT o cuya recaudación se le encargue.
Tenemos, por ejemplo:
o Declaración de los Pagos a Cuenta Mensuales
o Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
La empresa está obligada a presentar la DAOT (presentación
anual), y el PDT Renta anual, PDT 648 ITAN, PDT 617 Otras
retenciones en el caso de repartición de utilidades declaradas,
además de las declaraciones mensuales, a través de los PDT 601
Planilla electrónica, y PDT 621.
3.1.2.1. Retenciones de IGV
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se

encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se
les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar
su devolución.

Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retención
El agente de retención es el único responsable frente a la administración

tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la
retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO
del Código Tributario.
Aplicación del Régimen
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de

bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos
Nuevos Soles); en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén
exoneradas e inafectas del impuesto.
Operaciones excluidas de la retención
- Operaciones exoneradas e inafectas
- Proveedores que sean buenos contribuyentes
- Sujetos que tengan la condición de Agente de Retención
- Proveedores que tengan la condición de Agente de Percepción
- Operaciones de servicios públicos (agua, luz, teléfono, etc)
- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema

de Detracciones – SPOT)
Importe de la Operación y Tasa de Retención
- Importe de la Operación:
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de
retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que
no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado
- Tasa de Retención:
La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del
importe total de la operación gravada. Sin embargo, mediante Resolución de
Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014,
la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria
del IGV se genere a partir de dicha fecha.
- Designación y Exclusión de Agentes de Retención
La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de

ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de
actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolución.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de
Agentes de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades
Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes
de Retención, deberán efectuar las retenciones que correspondan por las
operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.
- Comprobante de Retención
Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su

Proveedor un "Comprobante de Retención", el cual deberá
tener obligatoriamente los siguientes requisitos mínimos:
o Datos de Identificación del Agente de Retención
o Denominación del Comprobante

o Numeración
o Datos de la Imprenta que realizo la impresión
o Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT
o Destino del Original y las Copias
- Comprobante de Pago
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV
que se encuentran comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán
incluir operaciones no gravadas con el impuesto.
3.1.2.2. Percepciones del IGV
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien
no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV

que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar
con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos
con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto
no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
- Funcionamiento – Régimen de Percepciones
A continuación, se detalla de forma gráfica el funcionamiento del sistema en

una venta interna:

- Porcentajes de Percepción
 Combustibles líquidos derivados del petróleo
 Bienes importados de manera definitiva
 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto
Supremo N° 091-2013-EF
 Operaciones por las que se emita comprobante de pago
- Designación y Exclusión de Agentes de Percepción
La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de
ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.
La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de
Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho
documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como
agente percepción.

Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción
por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya
obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar
como agentes de percepción.
- Declaración y Pago
El agente de percepción (vendedor), agrega a la factura del cliente (sujeto de

percepción) el 2% sobre el total de la operación. El vendedor declara en el
PDT 697 - Venta interna de bienes o PDT 633 – Venta de Combustibles,
mientras que el cliente declara en el PDT 621, consigna y deduce del IGV las
percepciones del periodo. (Orientación SUNAT).
3.1.2.3. Detracciones del IGV
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y
consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por
su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para
efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos
intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas
y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios
 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
- Detracciones en la Venta de Bienes
Mediante Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas

modificatorias, se indicó la relación de bienes y servicios afectos a este

Sistema, éstos se encuentran detallados en el Anexo N.° 1,2 y 3 de la
mencionada Resolución.
Respecto a los bienes del Anexo N.° 2, siempre que el importe de la operación
sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:
o Recursos Hidrobiológicos 4%
o Maíz amarillo duro 4%
o Arena y piedra 4%
o Residuos, subproductos, desechos, recorte, desperdicios 4%
o Carnes y despojos comestibles 4%
o Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos 4%
o Madera 4%
o Oro gravado con el IGV 10%
o Minerales metálicos No auríferos 10%
o Bienes exonerados 1.5%
o Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5%
o Minerales No Metálicos 10%
- Detracciones en la Prestación de Servicios
Mediante Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas

modificatorias, se indicó la relación de bienes y servicios afectos a este
Sistema, éstos se encuentran detallados en el Anexo N.° 1,2 y 3 de la
mencionada Resolución.
Respecto al Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-

2004/SUNAT, está referido a la prestación de servicios, siempre que el
importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, dentro de los cuales
están sujetos a la detracción los siguientes:
o Intermediación laboral y tercerización 10%
o Arrendamiento de Bienes 10%
o Mantenimiento y Reparación de Bienes muebles 10%
o Movimiento de carga 10%
o Otros servicios empresariales 10%

o Comisión mercantil 10%
o Fabricación de Bienes por encargo 10%
o Servicio de Transporte de personas 10%
o Contratos de Construcción 4%
o Demás Servicios Gravados con el IGV 10%
Cabe mencionar que Mediante Resolución de Superintendencia N° 073-

2006/SUNAT, en uso de las facultades conferidas por el artículo 13° del TUO del
Decreto Legislativo Nº 940 y normas modificatorias, se incluye al transporte de
bienes por vía terrestre dentro de las operaciones sujetas al SPOT. Están sujetos a
las detracciones los servicios de transporte de bienes por vía terrestre gravado con
el IGV, siempre que el importe de la operación o el valor referencial, según
corresponda, sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
(Orientación SUNAT).
3.1.3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.
- Operaciones Gravadas – ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el
literal A del apéndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos
y eventos hípicos.
d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se

encuentren en explotación. (se está agregando este punto)
- Sujetos del Impuesto – ISC
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las

ventas realizadas en el país
b) Las personas que importen los bienes gravados
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las

ventas que realicen en el país de los bienes gravados
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar

y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
- Cálculo del Impuesto – ISC
 Sistema al Valor: Para los bienes contenidos en el Literal A del

Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas.
 En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado

expresado en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones
establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de
Economía y Finanzas.
 En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público: Por el

precio de venta al público sugerido por el productor o el importador,
multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1)
entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las
Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1).

- Declaración y Pago – ISC
El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo

de los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al
último dígito del RUC.
Desde el 11.02.2021 se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión
5.1, aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 19-
2021/SUNAT, sin importar el periodo al que corresponda la declaración,
incluso tratándose de declaraciones rectificatorias.
De no pagarse el impuesto al momento de presentar la declaración, el pago se
podrá efectuar utilizando el Formulario N° 1662, utilizando los códigos según
el Anexo que forma parte de la resolución mencionada, los cuales serán
aplicables a partir del periodo tributario octubre de 2019.
Respecto de los periodos anteriores se continuará utilizando los códigos o la
descripción vigentes antes de la entrada en vigor de la Resolución de
Superintendencia N° 217-2019/SUNAT.
3.1.4. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,

que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva.
Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta.
- Sujetos Obligados – ITAN
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de
los activos netos al 31 de diciembre del año anterior supere un millón de Soles
(S/ 1 000,000) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto
a la Renta o en el Régimen MYPE Tributario (*), siempre que hayan iniciado
operaciones antes del 1 de enero del año de obligación. La obligación incluye
a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las

sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.
- Cálculo del Impuesto –ITAN
De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base

imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N°
797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
- Declaración y Pago – ITAN
El Impuesto temporal a los activos netos se declara mediante el PDT ITAN

- Formulario Virtual Nº 648.
La declaración y pago del ITAN se deberá realizar en los plazos señalados en

el cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las
obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
Podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, la opción
se ejercerá al momento de presentar la Declaración. Una vez presentada la
Declaración Jurada ya no se podrá modificar la modalidad de pago escogida.
 Pago al Contado
 Pago en Cuotas
3.1.5. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el

año 2004, que permite la bancarización de las operaciones económicas y
comerciales que realizan las personas y empresas a través de empresas del sistema
financiero, utilizando los medios de pago que la ley permite.
- Tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras
La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada operación afecta.
- Medio de Pago – Bancarización

Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir
dinero, realizar transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y
empresas que desarrollan actividades en el país.
Los Medios de Pago son los siguientes:
 Depósitos en cuenta.
 Giros.
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito.
 Tarjetas de crédito.
 Cheques
 Remesas
 Cartas de crédito
3.2. CONTRIBUCION A INSTITUCIONES PUBLICAS
3.2.1. Seguro Social de Salud (ESSALUD)
ESSALUD es el Seguro Social de Salud que Tiene por finalidad dar cobertura a
los asegurados y sus derechohabientes, a través del otorgamiento de prestaciones
de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas,
y prestaciones sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad
Social en Salud, así como otros seguros de riesgos humanos.
- Prestaciones Otorgadas
Las prestaciones que otorga Essalud son:
 Prestaciones de salud.
 Prestaciones económicas.
 Prestaciones de bienestar y promoción social.
- Cálculo de los Aportes
 Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9% sobre tu
remuneración. La remuneración mínima asegurable mensual no podrá ser
inferior a la Remuneración Mínima Vital.
 Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensión.
-

3.2.2. La Oficina de Normalización Previsional es un organismo público de
seguridad previsional estatal de Perú (ONP)
Tiene la función de administrar el Sistema Nacional de Pensiones. El aporte al

Sistema Nacional de Pensiones es el 13%. Para recibir una pensión tiene que
aportar obligatoriamente por 20 años. La pensión se recibirá hasta el
fallecimiento. La mínima es de S/.415 y la máxima pensión fijado es de S/.857,36.
3.2.3. Programa de Declaración Telemática – PDT
Es el conjunto de programas por la superintendencia nacional de administración

tributaria (sunat) a fin de brindar a los contribuyentes mayor seguridad y
facilidad en la presentación de sus declaraciones determinadas o informativas
a través del uso de la tecnología informativa. Las entidades consideradas
personas jurídicas para efectos IR con excepción de las empresas individuales
de responsabilidad limitada que no se encuentren en uno de los supuestos
mencionados en el siguiente
Los trabajadores tienen derecho a 30 días calendarios de descanso vacacional por
cada año completo de servicios siempre que hayan cumplido dentro del año
el record correspondiente.
3.2.3.1. Tipos de declaraciones
 Declaraciones Determinativas: Son las Declaraciones en las que el

Contribuyente o Declarante determina el importe de impuestos a pagar, es
decir la deuda tributaria en un periodo determinado.
Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se
denominan PDT Determinativos.
 Declaraciones Informativas: Son las Declaraciones en las que el
Contribuyente o Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se determina
ninguna deuda.
Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan
PDT Informativos.

3.2.3.2. Mis Declaraciones y Pagos
Mis Declaraciones y Pagos, es un sistema informático desarrollado por la SUNAT

para hacer más eficiente el proceso de recaudación de tributos, reducir los costos de
transacción y brindar mayores facilidades a los contribuyentes.
A través de “Mis Declaraciones y Pagos” se facilitan el registro y presentación de

las Declaraciones Juradas (Formularios) así como la realización del pago de los
tributos y conceptos que correspondan, al proporcionarse y validarse información y
realizar cálculos en línea.
Mis Declaraciones y Pagos - SUNAT Virtual
No tiene que descargar ningún aplicativo. Sólo ingresar a SOL utilizando su Clave
SOL.
Los formularios de "Declara fácil" incluidos en este sistema y que además brindan
información validada son:
 Formulario 621 - IGV Renta mensual

 Formulario 626 - Agentes de Retenciones IGV
 Formulario 633 - Agentes de Percepciones Hidrocarburos
 Formulario 697 - Agentes de Percepción Ventas Internas
Incluye también "Boletas de Pago":
 Pago de Tributos
 Pago de Multa
 Pago de Valores
 Pago de Fraccionamiento
 Pago de Fraccionamiento Municipalidades
 Pago con documentos valorados
 Pago de Nuevo RUS
 Pago de importes retenidos
 Declaración y pago del impuesto al consumo de bolsas de plástico
 Pago del impuesto a la renta de segunda categoría
 Declaración y pago – trabajadores independientes

- Características del Sistema “Mis Declaraciones y Pagos”
A continuación, se describen las principales características del sistema “Mis

Declaraciones y Pagos” que la SUNAT pondrá a disposición de los
contribuyentes, para la presentación de sus declaraciones juradas así como
para la realización de sus pagos correspondientes, a través de los siguientes
canales.
- Canal Web (SOL)
Para mayor facilidad, la SUNAT proporcionará en línea declaraciones pre-

elaboradas con información previamente presentada por los contribuyentes y
terceros, de ser el caso, por cada periodo tributario y para determinados
tributos/conceptos.
- Canal PC (versión portable)
Además de las indicadas para el canal Web (SOL), a través de éste canal de
presentación y pago, el contribuyente podrá elaborar y presentar sus
Declaraciones Juradas (Formularios)

CAPITULO IV:
ASPECTO
LABORAL

4. ASPECTO LABORAL
El componente laboral está presente en todas las instancias productivas y

comerciales, en las cuales el desarrollo del trabajo actúa como el eje motriz de la
producción de bienes y servicios. La armonía del sistema apunta a una relación
mutuamente beneficiosa para el empleador y trabajador, que en la perspectiva del
tiempo consolida el crecimiento de ambas partes, en términos globales significa un
aporte al crecimiento económico del país.
4.1. Contrato de Trabajo
El contrato de trabajo es un acuerdo entre empresario y trabajador por el que éste

se obliga a prestar determinados servicios por cuenta del empresario y bajo su
dirección, a cambio de una retribución. Un contrato de trabajo supone unos
derechos para el trabajador, que se convierten en obligaciones para el empresario.
Al mismo tiempo, las obligaciones que contrae el trabajador se convierten en
derechos de su empresario. (UNIVERSIA, 2016).
4.1.1. Tipos de contratos de trabajo
 Contrato a plazo indeterminado o indefinido: Este tipo de contrato tiene

fecha de inicio pero no una fecha de terminación, en el entendido de que puede
perdurar en el tiempo hasta que se produzca una causa justificada que amerite
el despido del trabajador. Puede celebrarse en forma verbal o escrita. Por lo
tanto, no es necesario que el trabajador exija un contrato escrito, pero sí
asegurarse de estar registrado en las planillas de la empresa para recibir todos
los beneficios que por ley ofrece el sistema laboral peruano. Una manera de
comprobar es a través de los boletos de pago o remuneración, ahí consta la
fecha de inicio. El trabajador bajo este tipo de contrato va a gozar de todos los
beneficios laborales que brinda la ley: asignación familiar, compensación por
tiempo de servicios, gratificaciones, vacaciones, entre otros.
 Contrato a plazo fijo o determinado: Es aquel donde la prestación de
servicios se da por un tiempo determinado y se celebra por una necesidad
específica. El plazo de duración máximo no podrá superar los 5 años. Si
sobrepasa este plazo, el trabajador pasa a la condición de indeterminado. Este
tipo de contrato debe celebrarse por escrito y, obligatoriamente, registrase ante
el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo dentro de los 15 días

naturales de su celebración. El contrato debe especificar la causa concreta de
contratación y fijar una fecha de inicio y de terminación. (DESTINO
NEGOCIOS, 2015)
 Contrato a tiempo parcial: Se celebran cuando el horario de trabajo no
supera las cuatro horas diarias. Este tipo de contrato, a diferencia de los
contratos por plazo indeterminado o fijo, no cuentan con el beneficio de
vacaciones, pago de CTS y del derecho a la indemnización por despido
arbitrario. El contrato se debe presentar por escrito y registrar ante el
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo dentro de los 15 días
posteriores a su celebración.
4.2. Beneficios Sociales de los Trabajadores
A sus trabajadores les reconoce el derecho a:

 Seguro Social de Salud (ESSALUD). El empleador debe aportar el
equivalente al 9% de la remuneración bruta del trabajador para ESSALUD.
 Asignación familiar, equivalente al 10% de la remuneración mínima vital,
en caso tenga hijos menores de 18 años.
 Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), en calidad de beneficio
social como previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo.
 Período vacacional de 30 días por cada año completo de servicios.
 Dos (2) gratificaciones legales, en Julio y Diciembre de cada año,
equivalentes a una remuneración mensual en cada oportunidad.
 Participación de utilidades.
4.2.1. Remuneración Mínima Vital
Constituye remuneración el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus

servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sean la forma o denominación que
se le dé, siempre que sea de su libre disposición. Tal concepto es aplicable para
todo efecto legal, tanto para el cálculo y pago de los beneficios previstos por las
leyes laborales, cuanto para impuestos, aportes y contribuciones de las
seguridades sociales y similares que graban las remuneraciones. La remuneración
mínima vital es el establecido legalmente, para cada periodo laboral que los

empleadores deben pagar a sus trabajadores por sus labores. La remuneración de
los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada es de s/. 930.
4.2.2. Asignación Familiar
De acuerdo lo previsto por la Ley N° 25129, esta asignación se otorgará a los

trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, cuyas
remuneraciones no se regulan por negociación colectiva y será equivalente al 10%
de la RMV. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se encuentre
efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extenderá hasta
que termine dichos estudios, hasta un máximo de 6 años posteriores al
cumplimiento de dicha mayoría de edad.
Por ejemplo:
- La Asignación Familiar es:
Remuneración mínima vital S/. 930.00
Asignación familiar 10% S/. 93.00
- Remuneración mensual:
Remuneración Básica S/. 930.00
Asignación familiar S/. 93.00
Total a percibir por el trabajador S/. 1,023.00
4.2.3. Gratificaciones
Son sumas de dinero que el empleador otorga a los trabajadores sujetos al

régimen de la actividad privada, de manera adicional a la remuneración, con
ocasión de la celebración de determinadas festividades de carácter cívico o
religioso, como son las Fiestas Patrias y Navidad.
De conformidad con la Ley Nº 27735, los trabajadores sujetos al régimen laboral
de la actividad privada, tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el año,
una con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la Navidad, ello en la
medida que superen el mes de servicio en favor del mismo empleador.
4.2.4. Vacaciones
De acuerdo con el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 713, el trabajador tiene
derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de

servicios. Se tendrá este derecho en la medida que el trabajador realice una jornada
de trabajo no menos a las 4 horas diarias en promedio o 24 horas a la semana.
Asimismo, el artículo 11º de la misma norma señala que el año de labor exigido se
computará desde la fecha en que el trabajador PRÁCTICAS PRE
PROFESIONALES 55 ingresó al servicio del empleador o desde la fecha que el
empleador determine, si compensa la fracción de servicios correspondiente. Por otro
lado, el artículo 22º del mencionado Decreto Legislativo, establece que los
trabajadores que cesen después de cumplido el año de servicios y el correspondiente
récord, sin haber disfrutado del descanso, tendrán derecho al abono del íntegro de
la remuneración vacacional; asimismo precisa que el récord trunco será
compensado a razón de tantos dozavos y treintavos de la remuneración como meses
y días computables hubiere laborado, respectivamente.
4.2.5. Compensación por Tiempo de Servicio – CTS
La CTS es un beneficio social que permite prever el riesgo que origina el cese de
una relación laboral y la consecuente pérdida de ingresos en la vida de una persona
y su familia. Es un depósito semestral que realiza el empleador y es considerada
una bonificación social de gran importancia para el trabajador en caso de cese. El
beneficio de la CTS se computa semestralmente al 30 de abril y al 31 de octubre
de cada año; en las indicadas fechas se establece cuantos meses y días se
acumulan, con descuento de los días de inasistencia no computables. (Artículo 21º
del D.S. Nº 001-97-TR).
4.2.6. Participación en Utilidades
Los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada y que

pertenecen a empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de
tercera categoría, tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa,
mediante la distribución por parte de ésta de un porcentaje de la renta anual antes
de impuestos. El porcentaje referido es como sigue:
- Empresas Pesqueras 10%.
- Empresas de Telecomunicaciones 10%.

- Empresas Industriales 10%.
- Empresas Mineras 8%.
- Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%.
- Empresas que realizan otras actividades 5%

CAPITULO V:
ASPECTO
CONTABLE
TEÓRICO

5. ASPECTO CONTABLE
5.1. Importancia de la Contabilidad
La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda empresa o negocio,

por cuanto permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su
evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella.
La contabilidad permite conocer cuánto tenemos, cuanto ganamos, cómo lo
ganamos y en qué nos gastamos lo que ganamos.
La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una empresa,
sino prever el futuro, lo que viene a ser lo más interesante.
La contabilidad permite tener un conocimiento y control absoluto de la empresa.
Permite tomar decisiones con precisión. Permite conocer de antemano lo que puede
suceder. Todo está plasmado en la contabilidad.
La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer
a fondo su empresa; no darle importancia es simplemente desechar las posibilidades
de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta
demasiado tarde detectarlas.
5.2. Tipos de Contabilidad
- Contabilidad Pública
Es una rama especializada de la Contabilidad que permite desarrollar los

diversos procesos de medición, información y control en la actividad
económica de la Administración Pública. Es con base en la Contabilidad
Pública que los hechos económicos en los cuales intervienen los entes públicos
quedan registrados en cuentas, de tal forma que en todo momento puede
conocer si el estado de los derechos y obligaciones, así como grado de recaudo
de los distintos ingresos tributarios, las inversiones, costo y gasto inherente al
proceso económico, efectuados en desarrollo de la función administrativa o
cometido estatal.
- Contabilidad de Costos
El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de

comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan
productos a los que corresponden y otras categorías, dependiendo del tipo de

medición que se desea. Teniendo esta información, el contador de costos]
calcula, informa y analiza l costo para realizar diferentes funciones como la
operación de un proceso, la fabricación de un producto y la realización de
proyectos especiales. También prepara informes que coadyuvan a la
administración para establecer planes y seleccionar entre los cursos de acción
por los que pueden optarse. En general los costos que se reúnen en las cuentas
sirven para tres propósitos generales: Proporcionar informes relativos a costos
para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance
general). Ofrecer información para el control administrativo de las
operaciones y actividades de la empresa (informes de control). Proporcionar
información a la administración para fundamentar la planeación y la toma de
decisiones (análisis y estudios especiales).
- Contabilidad Financiera
La necesidad de presentar estados contables para terceros (accionistas,

inversiones, gentes reguladores públicos, etc.) y la necesidad de que la
información presentada a terceros sea uniforme, hizo que la contabilidad se
volcara a la confección de los Estados Contables para terceros y no tanto en
colaborar en la confección de información para la gestión empresarial. Este
objetivo de suministrar información a personas o entidades ajenas a la
sociedad es el que principalmente lo diferencia de la contabilidad
administrativa
- Contabilidad Fiscal
Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país,

donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel de fiscal. Es
innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios
y contadores; ya que comprende el registro y la preparación de informes
tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos.
- Contabilidad Administrativa
También conocida como contabilidad gerencial, diseñada o adaptada a las

necesidades de información y control a los diferentes niveles administrativos.
Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos, de cuyo
diseño y presentación se hace responsable actualmente el contador de la

empresa. Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus
informes no trascenderán de la compañía, o sea, su uso es estrictamente interno
y serán utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar
el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos
preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informes
permitirán comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la
aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro
de la entidad.
- Contabilidad Gerencial
Este proceso requiere datos que son obligatorios, por ejemplo, quien emite y
recibe facturación, descripción de los artículos, cantidades, costos unitarios y
totales de los productos o servicios, formas de pago (efectivo, transferencia,
cheque o desconocido) por mencionar algunos. Entre estos registros se
incluyen los siguientes: Inventarios, Métodos de Evaluación y Estados de
Cuenta.
5.3. Sistema de Organización Contable
Dentro de una organización empresarial el sistema de contabilidad se constituye

como una estructura ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la
información necesaria de una entidad como resultado de sus actividades
operacionales, valiéndose de todos los recursos que la actividad contable le provee
y que al ser presentados a los directivos y accionistas le permitirán tomar las
decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión del negocio.
Estos sistemas se basan en los principios, normas, reglamentaciones y
procedimientos establecidos por la profesión para controlar las operaciones y
suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización,
clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras.
 Elementos de la Organización Contable:
Los elementos del sistema contable son los libros y registros, las políticas
contables, los equipos y muebles que hacen posible emitir los documentos y
procesar las operaciones económicas.
 Criterios de la Organización Contable:
 Concentración: El trabajo contable se realiza en el departamento de
contabilidad de la empresa, los demás departamentos solo proveen

documentos para su registro. En el departamento contable se llevan los
libros principales y auxiliares.
 Centralización: El trabajo contable se desconcentra parcialmente del
departamento de contabilidad para ser realizado en otros departamentos
debido a la naturaleza y el volumen de las operaciones económicas. La
labor contable que se cumple en los otros departamentos se refiere
básicamente al manejo de libros y registros auxiliares. Los libros auxiliares
generan mensualmente asuntos descentralizados, los cuales son remitidos
al departamento de contabilidad para su registro en el libro diario utilizando
los comprobantes, los bauchers respectivos.
 Descentralización: Este criterio busca la máxima división del trabajo
contable a desarrollarse en la empresa. Según la descentralización de cada
departamento o sección debe llevar su contabilidad llegando a formular su
respectivo balance y EE.GG.PP., encargándose del departamento de
contabilidad de coordinar y consolidar los EE.FF. de los diferentes
departamentos o secciones para presentar los EE.FF. de la empresa en
forma consolidada.
5.4. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC)
 LAS NIIF
Son consensos contables a nivel internacional, establecidos por el Consejo Emisor
de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés).
Recopilan principios claros, entendibles y aceptados globalmente, con el objetivo
de que, al aplicarlas en la preparación y presentación de la información financiera
de una empresa, esta sea comparable, transparente y de alta calidad; de forma que
la toma de decisiones económicas se realice sobre una base confiable.
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF

 NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera.
 NIIF 2 Pagos basados en acciones.
 NIIF 3 Combinaciones de negocios.
 NIIF 4 Contratos de seguro.

 NIIF 5 Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas.
 NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales.
 NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
 NIIF 8 Segmentos de operación.
 NIIF 9 Instrumentos financieros.
 NIIF 10 Estados financieros consolidados.
 NIIF 11 Acuerdos conjuntos.
 NIIF 12 Información a revelar sobre participaciones en otras entidades.
 NIIF 13 Medición del valor razonable
 LAS NIC
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que
establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la
forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son
leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas
que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de
importancias en la presentación de la información financiera.
Las Normas Internacionales de Contabilidad vigentes

 NIC 1. Presentación de estados financieros.
 NIC 2. Inventarios.
 NIC 7. Estado de flujos de efectivo.
 NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
 NIC 10. Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa.
 NIC 11. Contratos de construcción.
 NIC 12. Impuesto sobre las ganancias.
 NIC 16. Propiedad, Planta y Equipo.
 NIC 17. Arrendamientos.
 NIC 18. Ingresos ordinarios.
 NIC 19. Beneficios a los empleados.
 NIC 20. Contabilización de las subvenciones del Gobierno e información a
revelar sobre ayudas gubernamentales.

 NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
extranjera.
 NIC 23. Costos por préstamos.
 NIC 24. Información a revelar sobre partes relacionadas.
 NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de beneficios
por retiro.
 NIC 27. Estados financieros consolidados e individuales.
 NIC 28. Inversiones en empresas relacionadas.
 NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias.
 NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos.
 NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación.
 NIC 33. Ganancias por acciones.
 NIC 34. Información financiera intermedia.
 NIC 36. Deterioro del valor de los activos.
 NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes.
 NIC 38. Activos intangibles.
 NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
 NIC 40. Propiedad de inversión.
 NIC 41. Agricultura
5.5. Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada

de la situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa.
El objetivo de los estados financieros, con propósitos de información general, es
suministrar información acerca de la situación y desempeño financieros, así
como de los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio espectro de usuarios al
tomar sus decisiones económicas.
5.5.1. Objetivos de los Estados Financieros
El primer objetivo de los estados financieros es permitir la elaboración de

información financiera útil y oportuna, que muestre el desempeño de la
copropiedad, para la toma de decisiones económicas por parte de: la

administración, del consejo de Administración y de la Asamblea General de
Propietarios.
Los objetivos de los Estados Financieros se derivan principalmente de las
necesidades del usuario general, las cuales dependen significativamente de la
naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga
con ésta.
La información es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y
desempeño financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad
al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Son un medio útil para
la toma de decisiones económicas en el análisis de alternativas para optimizar el
uso adecuado de los recursos de la entidad.
Los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiable que
permitan evaluar:
 El comportamiento económico-financiero de la entidad
 La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos,
obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de
financiamiento y determinar la viabilidad como negocio en marcha.
En síntesis, los estados financieros deben proporcionar información de una
entidad sobre:
 Su situación financiera
 Su actividad operativa
 Sus flujos de efectivo
 Sus revelaciones sobre políticas contables, entorno y viabilidad como
negocio en marcha.
5.5.2. Características de los Estados Financieros
Por otra parte, las características que deben poseer los estados financieros son las
siguientes:
 Comprensibilidad: La información debe ser fácil de entender, para
accionistas, empleados, instituciones públicas o posibles inversores entre otros
agentes.

 Relevancia: En este caso la información debe tener una cierta importancia, la
cual si se llegara a omitir podría significar un resultado del estudio de la
empresa radicalmente distinto. Por ello debe reunir información relevante y
omitir la que no lo es.
 Fiabilidad: La neutralidad y la ausencia de costes de agencia deben ser la
bandera de los estados financieros.
 Comparabilidad: Para que podamos sacar conclusiones con periodos
anteriores, la información debe poseer una cierta homogeneidad, tanto en los
tipos de datos mostrados como en su forma de representarlos.
 Pertenencia: Cumpliendo las anteriores características, los estados
financieros deberían cumplir con las expectativas de los agentes o usuarios
que puedan solicitarlos.
5.5.3. Estado de Situación Financiera
Es un estado financiero que refleja la situación patrimonial de una empresa en un

momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen
financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa.
5.5.4. Estado de Resultados
Es un estado financiero que se formula al término de un periodo determinado y

muestra el resultado de las operaciones obtenidas. Presenta la situación patrimonial
financiera de la empresa a una fecha determinada, tomando como parámetro los
ingresos y gastos efectuados a fin de proporcionar la utilidad neta de la empresa.
Generalmente acompaña a la hoja del estado de situación financiera.
5.5.5. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Como su nombre lo indica, el estado de cambios en el patrimonio es un estado

financiero comparativo que permite evidenciar los cambios que ha sufrido cada uno
de los componentes del patrimonio de la sociedad en un año a otro, o de un periodo
a otro.

Esta comparación permite determinar el comportamiento financiero de la empresa,
respecto a su patrimonio.
Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca
explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro
de la estructura financiera de la empresa.
Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su
patrimonio en un año determinado.
De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que
pueden servir de base para tomar decisiones correctivas, o para aprovechar
oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.
Hay que identificar qué cambio en el patrimonio de un año a otro, cuánto cambió,
y cuál fue la razón de ese cambio o variación.
Esto permite diagnosticar el comportamiento de la empresa, teniendo un control
permanente de su evolución y tendencia.
COMO SE ELABORA EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla
puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar
una simple variación.
Para elaborar el estado de cambios en el patrimonio se requiere del estado de
resultados y del balance general.
Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo
que se puede determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos consecutivos,
aunque se puede trabajar con un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].
Todo lo que se debe hacer es colocar cada uno de los valores de dos periodos
diferentes y compararlos para ver cuál fue su variación, que puede ser negativa o
positiva.
5.5.6. Estado de Flujos de Efectivo
Este estado muestra los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo de un periodo

determinado. Presentado por separado los ingresos y egresos provenientes de las
actividades de operación, inversión y financiamiento con la finalidad de proporcionar
a los inversionistas y terceros una información objetiva sobre los movimientos de

efectivo para poder evaluar la capacidad y cumplir con las diferentes obligaciones y
necesidades de financiamiento externo entre otros.
Objetivo
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios
de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para
generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que
ésta tiene. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad
que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas
en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
Flujo De Fondos
Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos
de recursos entre los sectores privado, público y externo, que se dan tanto en el sector real
como a través del sistema financiero.
Flujo Neto Efectivo

Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la
fecha de aprobación de un proyecto de inversión con la técnica de "valor presente",
esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en función del tiempo.
5.5.7. Notas a los Estados Financieros
Las notas a los estados financieros representan la divulgación de cierta información

que no está directamente reflejada en dichos estados y que es de utilidad para que los
usuarios de la información financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto
implica que estas notas explicativas no sean en sí mismas un estado financiero, sino
que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.
Las notas deben ser adheridas a los estados financieros, de manera de garantizar la
facilidad de manejo y posterior archivo de dichos documentos.
Las notas a los estados financieros son las aclaraciones o explicaciones que se hacen al
margen de los estados financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo.
Las notas a los estados financieros no son más que textos aclarativos que se adjuntan a
todo estado financiero, como puede ser una nota pie de página en un texto cualquiera.

Objetivo de las notas de los estados financieros.
El objetivo de las notas a los estados financieros es brindar los elementos necesarios para
que aquellos usuarios que los consultan puedan comprenderlos claramente, y puedan
obtener la mayor utilidad de ellos.
De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la
información mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados
financieros, cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron, etc.
Es de gran importancia que la persona que trata de interpretar correctamente un estado
financiero, conozca suficientemente sobre asuntos que pueden alterar significativamente
los estados financieros como son las políticas de cartera, los métodos de provisión, la
razón de su aplicación, los sistemas de inventarios utilizados, los métodos de valuación.
¿Quién elabora las notas a los estados financieros?
La contabilidad, los estados financieros y las notas a los estados financieros son
responsabilidad de la admiración de la empresa, pero quien debe elaborar las notas son
los mismos profesionales que elaboran los estados financieros.
Quien lleva la contabilidad, quien conoce las políticas contables, y quien elabora los
estados financieros es el más indicado para elaborar las notas a los estados financiero,
pues es quien se supone que tiene conocimiento de los aspectos que deben figurar en las
notas.
5.5.8. Comprobantes de pago
A través de los Sistemas de Emisión Electrónica se pueden emitir los siguientes tipos de
Comprobantes de Pago
 Factura Electrónica
 Boleta de Venta Electrónica
 Nota de Crédito Electrónica
 Nota de Débito Electrónica
 Recibo de Servicios Públicos Electrónico
 Recibo por Honorarios Electrónico
 Comprobante de Retención Electrónico
 Comprobante de Percepción Electrónico
 Liquidación de Compra Electrónica

Factura Electrónica
Es un comprobante de pago emitido por el vendedor o prestador de servicios en las
operaciones de venta de bienes y prestación de servicios.
Características:
 Se utiliza para sustentar costos ó gastos para efectos del Impuesto a la Renta y el
crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas.
 Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de
cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.
 No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
 Se emite a favor del adquiriente que cuente con número de RUC, salvo en el caso
de no domiciliados en el caso de las operaciones de exportación.
 Las autenticidades de los documentos electrónicos emitidos se pueden consultar
en el portal web de la SUNAT.
Boleta de Venta Electrónica

Es un comprobante de pago que se emite a consumidores finales.
Características:
 No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo para
efectos tributarios.
 Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de de
 Las autenticidades de los documentos electrónicos emitidos se pueden consultar
en el portal web de la SUNAT.
Nota de Crédito Electrónica

Es un documento electrónico que se utiliza para acreditar anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros, relacionados con una factura o boleta de venta
otorgada con anterioridad al mismo adquiriente o usuario.
Características:
 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de
documento Nota de Crédito indicado en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

 Será emitida respecto de una Factura Electrónica que cuente con Constancia de
Recepción - CDR “aceptada” o Boleta de Venta otorgada con anterioridad.
 Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de
Nota de Débito Electrónica

Es un documento electrónico que se utiliza para recuperar gastos o costos incurridos por
el vendedor- Es emitido de manera electrónica, con posterioridad a la emisión de una
factura electrónica o boleta de venta otorgada al mismo adquiriente o usuario.
Características:
 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de documento
Nota de débito indicado en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Será emitida respecto de una factura electrónica que cuente con Constancia de Recepción
(CDR) “aceptada” o boleta de venta otorgada con anterioridad.
 Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se generada a través de cualquiera
de los sistemas de emisión electrónica.
Recibo de Servicios Públicos Electrónico

Es un comprobante de pago que se emite por los servicios de luz, agua o teléfono, en
operaciones con usuarios que proporcionen o no un número de RUC.
En una primera etapa, el Recibo Electrónico de Servicio Público sólo podrá ser emitido
por el suministro de agua y energía eléctrica. En el caso de telecomunicaciones, sólo
podrá ser emitido por aquellos que no incluyan servicios de telefonía fija o móvil, o
servicios ofrecidos en forma empaquetada que consideren algún servicio telefónico.
Características:
 Los usuarios que se identifiquen con número de RUC, podrán usar este documento
electrónico para sustentar costos, gastos o crédito fiscal.
 La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por el sistema

Recibo por Honorarios Electrónico
Es un comprobante de pago que emiten las personas naturales por los servicios que
prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de
cuarta categoría.
La SUNAT brinda la facilidad de emitir Recibos por Honorarios de manera electrónica,

desde su portal web y por medio del APP SUNAT. Para ello es necesario que se cuente
con Clave SOL.
Características:
 La afiliación al Sistema de Emisión Electrónico se produce con la sola emisión del primer
recibo por honorarios electrónico.
 Se puede emitir con facilidad y rapidez, con los mismos datos que regularmente se
registraba cuando generaba un recibo por honorarios físico.
 Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie alfanumérica y numeración
que se genera automáticamente.
 No requiere impresión del Recibo por Honorarios. Puede enviarse en forma electrónica e
inmediata al adquirente de los servicios.
 Se puede consultar el recibo por honorario emitido. Se pude enviar o reenviar por correo
electrónico cuantas veces sea necesario. Permite hacer registros adicionales como los
pagos efectuados al emisor, así como la reversión del recibo y/o emisión de notas de
crédito electrónicas vinculadas.
 La SUNAT custodia y archiva de los recibos por honorarios electrónicos emitidos dentro
de este sistema, ahorrándole costos de archivo al emisor y sin riesgo de pérdida.
Comprobante de Retención Electrónico

Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Retención, cuando en una operación
comprendida en el Régimen de Retenciones del IGV, su Proveedor le retribuye un pago
total o parcial.
Características:
La serie es alfanumérica de cuatro dígitos, la numeración es correlativa y generada por el
sistema.

Comprobante de Percepción Electrónico
Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Percepción cuando realice el cobro
total o parcial- a su Clienteo importador, sea por adquisición de combustible o por
Ventas Internas comprendidas en el Régimen de Percepciones del IGV.
Características:
La serie es alfanumérica de cuatro dígitos, la su numeración es correlativa y generada por
el sistema.
Liquidación de Compra Electrónica
La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades
de hecho u otros entes colectivos por las adquisiciones que efectúen a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago
por carecer de número de RUC.
5.5.9. Libros principales y auxiliares
Libros Principales:
Son aquellos libros indispensables en donde se centralizan todas las operaciones de la
empresa, informando en el momento oportuno y en forma veraz la situación económica
y financiera, además de constituir instrumento principal de prueba en caso de juicio. Son
los siguientes:
- El Libro de Inventarios y Balances.
- El Libro Diario, que lo comprende: Formato: 5.1-Diario y
formato 5.2- Diario de formato simplificado.
- El Libro Caja y Bancos, que lo comprende: Formato 1.1 –
Detalle de los movimientos del efectivo y Formato 1.2 – Detalle de los
movimientos de la cuenta corriente.

- El libro Mayor, formato 6.1.
Libros Auxiliares
Son aquellos que permiten una mejor aplicación del sistema contable y que sirven de
complemento a los libros principales, ya que registran en forma detallada y analítica cada
una de las operaciones de la empresa.
Son los siguientes:
- El Libro Registro de Compra.
- El Libro Registro de Ventas.
- El Libro de Caja Chica o de Fondo Fijo.
- El Libro de Letras por Cobrar.
- El Libro de Letras por Pagar.
- El Libro de Planilla de Pago de Remuneraciones, etc.
5.5.10. Legislación de los registros – Libros Contables
Presentar solicitud con firma y huella legible por el representante legal, indicando si
es primer o segundo libro a legalizar. En este último caso, acreditar pérdida o
conclusión del primer libro (Adjuntando denuncia policial y carta a la SUNAT de
acuerdo a lo establecido por la resolución de Superintendencia Nro. 106-
99/SUNAT).
- Documento de identidad del representante legal de la empresa.
- Copia de la vigencia de poder de la empresa.
- Copia de la hoja RUC de la empresa.
- Para la legalización del segundo y siguientes libros se deberá tener en cuenta:
a. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá acreditar que

se ha concluido con el libro anterior. Dicha acreditación se efectuará con la
presentación del libro anterior del folio donde conste la legalización y del último folio
del mencionado libro.
b. Tratándose de libros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá

presentar el último folio legalizado.

c. Tratándose de libros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá
presentar la comunicación que se ha establecido para ese efecto y la denuncia
policial.
5.5.11. Principios que utiliza la empresa
 Principio De Equidad: Es el principio que orienta la acción del profesional

contable en todo momento; ya que establece la imparcialidad al realizar los
registros, al elaborar los estados financieros, es decir, se debe reflejar la verdadera
realidad económica y financiera de una empresa.
 Principio De La Partida Doble: Es el procedimiento que permite realizar un
doble registro, afectando tanto a la cuenta deudora, como acreedora dando lugar
a la ecuación contable.
 Principio De Prudencia: Es decir cuando se tenga que escoger entre dos valores
se tendrá que escoger el mejor, este principio la empresa lo pone en práctica
mayormente en la adquisición de los suministros diversos, así como los útiles de
oficina.
 Principio De Moneda Común Denominador: Es el principio en el que se
establece que todos los valores deben estar manifestados de acuerdo a la moneda
oficial nacional establecido, esto significa que si la empresa adquiere un bien y
cuyo costo esta manifestado en moneda extranjera, para efectos tributarios se
deberá transformar en moneda nacional al tipo de cambio vigente.

Informe Practicas Pre Profesionales - Burgos Tapia Ruth

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRACTICA PRE PROFESIONAL

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL,

CURSO : Practica Pre Profesional

COORDINADOR DE PRACTICA : Dr. Taco Castro Eduardo

ALUMNA : Burgos Tapia Ruth Jennyfer

PRACTICA PRE PROFESIONAL 1

Por bendecirme cada día de mi

Por su paciencia y su esfuerzo, por

PRACTICA PRE PROFESIONAL 2

Dedico este informe principalmente a

A mi familia, quien a lo largo de mi

PRACTICA PRE PROFESIONAL 3

1.1.Datos del alumno…………………………………………………………………11

CAPITULO II ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO……………………..13

2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA……………………………..14

2.1. Aspecto legal de la empresa …………………………………………………...14

2.1.1. Reseña histórica ……………………………………………………………….14

2.1.2. Constitución de la empresa…………………………………………………….14

2.1.3. Ubicación de la empresa……………………………………………………….14

2.1.4. Actividad económica de la empresa……………………………………………14

2.1.5. Objetivos de la empresa………………………………………………….…….14

2.1.6. Misión ………………………………………………………………………….15

2.1.8. Capital social……………………………………………………………………15

2.3. Organización de la Empresa………………………………..…………………..16

2.3.1. Estructura organizacional……………………………………………………….16

2.3.2. Funciones de los órganos……………………………………………………….16

2.4. Organigrama estructural de la empresa…………………………………………..19

CAPITULO III ASPECTO TRIBUTARIO………………………………………..21

3. ASPECTO TRIBUTARIO …………………………………………...…………..22

PRACTICA PRE PROFESIONAL 4

3.1.1. Impuesto a la renta……………………………………….……………………..22

3.1.1.1. Renta de Primera Categoría…………………………………………………..22

3.1.1.2. Renta de Segunda Categoría……………………………...…………………..22

3.1.1.3. Renta de Tercera Categoría………………………….………………………..23

3.1.1.4. Régimen MYPE Tributario……………………………….…………………..23

3.1.1.4.1. Nuevo régimen único simplificado…………………………..……………..26

3.1.1.4.2. Régimen Especial………………………………………………………..….27

3.1.1.4.3. Régimen general…………………………………..………...………….......27

3.1.1.5. Rentas de trabajo………………………………………………………….…..28

3.1.1.5.1. Renta de cuarta categoría …………………………………………………..28

3.1.1.5.2. Renta de quinta categoría…………………………………………………...29

3.1.2. Impuesto General a la Ventas…………………………………..………………29

3.1.2.1. Retenciones del IGV………………………………………………………….34

3.1.2.2. Percepciones del IGV…………………………………………………………37

3.1.2.3. Detracciones del IGV…………………………………………………………39

3.1.3. Impuesto selectivo al consumo…………………………………………………41

3.1.4. Impuesto temporal a los activos netos (ITAN)…………………………………43

3.1.5. Impuesto a las transacciones financieras (ITF)…………………………………44

3.2. Contribución a Instituciones Públicas………………..………………………...45

3.2.2. Sistema Nacional de Pensiones (ONP)…………………………………………46

3.2.3. Programa de Declaración Telemática (PDT)…………………………………..46

3.2.3.1. Tipos de declaraciones……………………………………………………….46

3.2.3.2. Mis declaraciones y pagos……………………..……………………………..47

PRACTICA PRE PROFESIONAL 5

4.1. Contrato de trabajo……………………………………………………………..50

4.1.1. Tipos de contratos………………………………………..……………………..50