Segunda Categoría - Derecho Tributario-Perú

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Segunda categoría

Concepto:
La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera
ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la
Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.

Modificaciones:
 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 022-2019/SUNAT:
Art.1 inciso d) Declaración : A la declaración jurada del impuesto a la renta de segunda
categoría que se presenta en los supuestos a que se refiere el artículo 3°.”

Artículo 2. Modificación del Formulario para la Declaración y Pago de Renta de Segunda


Categoría – Cuenta Propia N.° 1665
Modificase el Formulario Virtual para la Declaración y Pago de Renta de Segunda
Categoría – Cuenta Propia N.° 1665, el cual debe ser utilizado a partir del 1 de febrero de
2019 para la presentación de la Declaración a que se refiere el inciso d) del artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N.° 036-2010/SUNAT, independientemente del periodo al
que corresponda aquella, incluso si se trata de declaraciones sustitutorias y rectificatorias.

“Artículo 3°.- OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y MEDIO PARA


EFECTUARLA
3.1 Se encuentran obligadas a presentar la Declaración las personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que hubiesen optado por tributar como tales,
domiciliadas en el país, que en un mes hubieren percibido:
a) Rentas de segunda categoría provenientes de la enajenación de:
(i) Inmuebles o derechos sobre los mismos.
(ii) Los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley, que no estén sujetas a
las retenciones previstas en el segundo párrafo del artículo 72° ni en el primer párrafo del
artículo 73°-C de la Ley.
b) Otras rentas de segunda categoría, distintas de dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24° de la Ley, sobre las
que no se hubiere efectuado la retención del Impuesto con carácter definitivo a que se
refiere el primer párrafo del artículo 72° de la Ley.

3.2 También se encuentran obligadas a presentar la Declaración las personas naturales,


sucesiones indivisas y sociedades conyugales que hubiesen optado por tributar como tales,
domiciliadas en el país, que en un mes hubieren generado pérdidas, por la enajenación de
los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley, distintas de las atribuidas
conforme al artículo 29°-A de la Ley y de las registradas en la Institución de Compensación
y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares a que se refiere el numeral 1
del artículo 73°-C de la Ley.
3.3 No deben presentar la Declaración las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales que hubiesen optado por tributar como tales, domiciliadas en el país,
que únicamente arrastren pérdidas del mes anterior o meses anteriores.
3.4 La Declaración deberá realizarse a través del formulario virtual a que se refiere el
artículo anterior.”

“Artículo 4°.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y EFECTUAR EL


PAGO
La Declaración y el pago deberán efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta o
generada la pérdida, dentro de los plazos establecidos por resolución de superintendencia
para las obligaciones tributarias de liquidación mensual, consignando el periodo
correspondiente al mes en que se percibe la renta o se genera la pérdida.”

“Artículo 5°.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA


DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO (…)
5.3 Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que hubiesen
optado por tributar como tales, domiciliadas en el país, presentarán, de corresponder:
a) Una declaración por la renta percibida en cada mes por concepto de enajenación de
inmuebles o derechos sobre los mismos. Si la renta corresponde a la enajenación de más de
un inmueble o derecho sobre el mismo, deberá presentarse una declaración por cada uno de
ellos.
b) Una declaración por la renta percibida y/o pérdida generada en cada mes a que se refiere
el acápite (ii) del inciso a) del numeral 3.1 y el numeral 3.2 del artículo 3°,
respectivamente.
c) Una declaración por las otras rentas de segunda categoría percibidas en cada mes, a que
se refiere el inciso b) del numeral 3.1 del artículo 3°.”
 DECRETO DE URGENCIA Nº 025-2019

ARTÍCULO 72.
en el caso de rentas de segunda categoría originadas por la enajenación,
redención o rescate de los bienes antes mencionados, solo procede la retención
del impuesto correspondiente cuando tales rentas sean atribuidas, pagadas o
acreditadas por los distribuidores de cuotas de participación de fondos mutuos
de inversión en valores, las sociedades administradoras de los fondos mutuos
de inversión en valores y de los fondos de inversión, las sociedades
titulizadoras de patrimonios fideicomitidos, los fiduciarios de fideicomisos
bancarios y las administradoras privadas de fondos de pensiones -por los
aportes voluntarios sin fines previsionales-. esta retención se efectúa con
carácter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva le corresponde por el
ejercicio gravable aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento
(6,25%) sobre la renta neta.

 DECRETO LEGISLATIVO Nº 1381

Artículo 4.- Incorporación del artículo 84-B

Artículo 84-B.- La persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que


optó por tributar como tal, domiciliada en el país, que perciba rentas de
segunda categoría por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artículo 2 de esta Ley, que no están sujetas a retención de acuerdo con las
normas que regulan el impuesto a la renta, debe abonar con carácter de pago a
cuenta por dichas rentas dentro de los plazos establecidos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, el monto que se
determina aplicando lo siguiente:
a) Del ingreso percibido en el mes por cada enajenación se deduce el costo
computable correspondiente.
Para establecer el costo computable a que se refiere este inciso no se debe
considerar el incremento del costo computable a que alude el numeral 21.4 del
artículo 21 de esta Ley.

b) Del monto determinado o de la suma de los montos determinados conforme


el inciso anterior, se deducen las pérdidas a que se refiere el segundo párrafo
del artículo 36 de esta Ley.

Para este efecto:


i. No se consideran las pérdidas netas de segunda categoría materia de
atribución conforme al artículo 29-A de esta Ley ni aquellas pérdidas
registradas en la Institución de Compensación y Liquidación de Valores o
quien ejerza funciones similares, constituida en el país, a que se refiere el
numeral 1 del artículo 73-C de esta Ley.
ii. No resulta de aplicación lo dispuesto en el tercer y cuarto párrafos del
artículo 36 de esta Ley.
c) El monto del pago a cuenta es el resultado de aplicar la tasa del cinco por
ciento (5%) sobre:
i. El importe que resulte de la suma de los montos a que se refiere el inciso a)
de este artículo, en caso no existan pérdidas que deducir.
ii. El importe que resulte de la operación a que se refiere el inciso b) del
presente artículo.
Lo dispuesto en este artículo no resulta de aplicación tratándose de las
enajenaciones a que se refiere el inciso e) del artículo 10 de esta Ley. ”

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