UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO INTEGRADOR PROFESIONAL
PRIMER SEMESTRE 2022
DOCENTE TITULAR: LICDA. DINA ELIZABETH VARGAS REYES
DOCENTE AUXILIAR: LICDA. KEYLA MERARI ESTÉVEZ CHITAY
SALON 207 S-12 GRUPO #01

Aplicación de NIEPAI e informe de Auditoría Interna

NOMBRES Y APELLIDOS CARNET

Nancy Magaly Reina Cardona 200014416
Claudia Marisol Rodríguez Quinteros 200216926
José Fernando Monroy Velásquez 200711918
Sandra Elizabeth Moreno Leiva 200914838
Edward Haroldo Hernández Hernández 201111577
Kevin Daniel Ramirez Altan 201405424
Adriana Marisela Xinic Peñate 201408846
Nery Antonio Martinez Lemus 201514290
Rudy Abraham Bernardino Tomas 201613007
Edwin Giovanni Santizo Guerra 201705107

GUATEMALA, 20 DE ABRIL DE 2022

 EVALUACIÓN

COORDINADOR: José Fernando Monroy Velásquez

EVALUACIÓN
NOMBRE CARNÉ BAJA MEDIA ALTA OBSERVACIÓN
-0- -5- -10-
PTS. PTS. PTS.
Nancy Magaly Reina
200014416 10
Cardona
Claudia Marisol
200216926 10
Rodríguez Quinteros
José Fernando Monroy
200711918 10
Velásquez
Sandra Elizabeth Moreno
200914838 10
Leiva
Edward Haroldo
201111577 10
Hernández Hernández
Kevin Daniel Ramírez 201405424 10
Altan
Adriana Marisela Xinic
201408846 10
Peñate

Nery Antonio Martínez

201514290 10
Lemus
Rudy Abraham
201613007 10
Bernandino Tomas
Edwin Giovanni Santizo
201705107 10
Guerra
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 6

CAPÍTULO I....................................................................................................................... 6

1. AUDITORIA............................................................................................................... 6

1.1 DIFERENCIAS DE LA AUDOTORIA EXTERNA Y UNA AUDITORIA INTERNA ........ 8

1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ................................................................................. 8

1.3 OBLIGACIONES DE UNA AUDITORIA....................................................................... 9

1.4 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA ......................................................................... 9

1.5 TÉCNICAS DE AUDITORIA ...................................................................................... 10

1.6 NONRMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) ................................ 11

1.7 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) ............... 11

1.8 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA) ............................................ 12

1.9 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA

AUDITORÍA INTERNA (NIEPAI) ..................................................................................... 12

1.10 APLICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO

PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA............................................................... 13

CAPÍTULO II .................................................................................................................... 15

2.1 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS ............................................................................. 15

2.2 NORMAS SOBRE DESEMPEÑO .......................................................................... 16

CAPÍTULO III ................................................................................................................... 18

CASO PRÁCTICO ........................................................................................................... 18

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA ............................................................................. 18

CONCLUSIONES ............................................................................................................ 26

RECOMENDACIONES.................................................................................................... 27

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 28

 INTRODUCCIÓN

La auditoría interna es una actividad independiente, objetiva de asegurar y consulta

resultados, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una entidad.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.

Las actividades de auditoría interna son ejercidas en ambientes estables, legales y

culturales diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño
y estructura, y por personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas
diferencias pueden afectar la práctica de la auditoría interna en cada ambiente, el
cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos.
En el caso de que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas partes de las
Normas por impedimentos legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas las
demás partes y efectuar la correspondiente declaración.

Logrando cumplir con el alcance establecido en el plan de auditoria a realizar sobre las
entidades, que adquieran el servicio profesional de un auditor. Así logran brindar un
informe adecuado sobre la opinión de la información recabada en la Auditoría realizada.
 CAPÍTULO I

La auditoría refleja una imagen de la empresa de manera ordenada a base de un

sistema específicamente estructurado, lo cual nos ayuda a detectar fallas, promover
nuevas ideas para el desarrollo de la empresa y conocer la situación exacta de la
organización en general.

1. AUDITORIA

Una auditoria se basa en la examinación de un proceso para conocer la situación

económica de una empresa. Se hace con el fin de conocer que cosas van bien o que
cosas van mal para poder crear estrategias de cómo poder mejorar los puntos clave de
la empresa.
Este trabajo se le es encargado a un profesional dedicado a la materia del área contable,
lo que es un Auditor. Un auditor es el encargado de recopilar la información contable, es
decir, someter las cuentas de una empresa a examinar para conocer el estado actual de
la empresa y poder optar por la mejor estrategia a partir de ese momento.
El trabajo del auditor es poder aconsejar a los trabajadores del área administrativa sobre
cómo poder mejorar en las áreas en las que se encuentra el error o dar a conocer el uso
inadecuado que le puede estar dando la empresa a ciertas cuentas, las que hacen que
el trabajo contable se encuentre alterado. El auditor debe redactar un informe siempre
que concluya la auditoria, describiendo todos los puntos importantes a mejorar y/o la
veracidad y claridad del control correcto de las cuentas de la empresa y que han sido
reflejado en las cuentas contables.

Las auditorias pueden ser internas o externas:

a) AUDITORIA EXTERNA

La auditoría externa es realizada por un auditor o un despacho de manera independiente

que son contratados por una empresa de manera temporal (mientras dure la auditoría).

Su objetivo principal es encontrar la veracidad y legalidad de los estados y documentos

que presente la empresa, así como toda aquella información producida por los sistemas
6
de la organización. Por lo tanto, la auditoria externa se lleva a cabo cuando se quiere
publicar el producto del sistema de información examinado, acompañado de una opinión
independiente que proporcione autenticidad y permita a los usuarios que tengan acceso
a dicha información de tomar decisiones confiando en las opiniones del auditor.

Es una relación del tipo civil.

Poseen la ventaja de que el profesional que realizará la operación contable cuenta con
amplia experiencia en diversas empresas lo que imposibilita que ocurran errores y
permite analizar a detalle los procedimientos generales, los auditores pueden ser
contratados para un trabajo en específico, los resultados son relevantes en el ámbito
económico y las sugerencias suelen ser de hecho estándar.

Así mismo, poseen desventajas como lo es el hecho de que no obtienen toda la

información a primera orden sino que tienen que detenerse a observar detenidamente
los movimientos de la empresa, los resultados obtenidos pueden ser alterados o
manejables por la empresa contratante, el tiempo es un factor de presión y las
sugerencias pocas veces son atendidas y es más notable cuando la empresa cuenta con
el departamento de auditoria interna.

b) AUDITORIA INTERNA

Un auditor interno hace un examen crítico, sistemático y detallado sobre el sistema de

información de la unidad económica realizado por un profesional de la materia que forma
parte de la empresa, utilizando técnicas determinadas con el fin de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la empresa.

Dentro de sus funciones se encuentra la evaluación permanente del control de las

transacciones y operaciones que realiza la empresa, además puede sugerir
mejoramientos de los métodos y procedimientos empleados de control interno que
proporcionan un operación más eficiente y eficaz.

Posee la ventaja de que es realizada dentro de la empresa, llevado a cabo por el personal
de la compañía que pueden tener acceso a toda la información necesaria, son dominados

7
los procedimientos llevados a cabo y el control interno, no necesitan de un protocolo para
iniciar una revisión y los fallos son corregidos inmediatamente.

Así mismo, también posee desventajas que podría ser de que los ejecutores de la
revisión se pueden adueñar de la información recolectada, el ejecutor junior podría caer
en errores y los ejecutores senior pueden tender a alterar los resultados de la operación.

1.1 DIFERENCIAS DE LA AUDOTORIA EXTERNA Y UNA AUDITORIA INTERNA

a) En la auditoria externa existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,

mientras que en la auditoria externa es de índole independiente.
b) En la auditoría interna el diagnóstico del auditor está destinado para la empresa,
mientras que, en la auditoria externa, su dictamen puede ser adquirido por
terceras personas ajenas a la empresa.
c) Mientras que una auditoria interna está inhabilitada para dar fe pública debido a
que está vinculado en el ámbito laboral, mientras que la auditoria externa tiene la
facultad legal de dar fe pública.

1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

a) Conocer la situación actual y exacta de la empresa.

b) Dar credibilidad y dar confianza a los posibles inversores y bancos relacionados
con la empresa.
c) Detectar fraudes que estén cometiendo en la empresa.
d) Comprobar la legalidad de todos los productos y acciones que tome la empresa.
e) Detectar si están sucediendo errores técnicos.
f) Observas el sistema de trabajo que lleva la empresa para conocer su eficacia y
eficiencia.
g) Obtener la máxima información posible de la empresa para poder tomar la mejor
decisión para el rendimiento de la empresa.

8
1.3 OBLIGACIONES DE UNA AUDITORIA

a) Verificar las cuentas para conocer si la empresa las ha utilizado de manera

correcta y eficiente.
b) Revisar y verificar los informes de la empresa sobre su actividad económica y
comprobar que coincida con la imagen fiel de la misma.
c) Para legitimar el proceso y reflejar la información verídica, el auditor debe ser de
auge independiente.
d) Conocer los problemas que está teniendo la empresa al momento.

1.4 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

Auditar permite estudiar lo que haces para saber si el procedimiento es el correcto y

evitar caer en el error, si se está cumpliendo con las normas legales, para saber dirigir y
tomar la decisión correcta que garantice el éxito de la empresa y saber si es apto para
estar relacionado con cambios como la integración de nueva tecnología o nuevas normas
legales ya que las empresas están obligadas a demostrar que son eficientes y el
incorporar cambios es señal de desarrollo, es lo que busca una buena empresa ya que
de ellos dependen los proveedores y clientes, una empresa que se encuentre en un
ámbito económico estable es una empresa en la que vale la pena invertir acciones y así
mismo, ser respaldado en caso de pedir préstamos o garantías a otras empresas.

Una auditoria implica bridar confianza a futuros acreedores que la empresa pudiera
adquirir.
El trabajo de un auditor es de alta disciplina y legalidad y esto involucra estar basado en
conjunto a ley, cometer errores podría ser considerado como “fraudes”, lo que trae
consigo grandes multas, sanciones e inclusive la cárcel, sin contar que la persona
designada a hacer el trabajo podría ser destituido de su título de auditor. Algunos
ejemplos de que posiblemente se está cayendo en el fraude, podrían ser:

a) Que las cuentas no muestren la realidad de la empresa.

b) Si la computadora de escritorio o laptop no cuenta con las licencias necesarias
para hacer un trabajo contable.
9
 c) Si la maquinaria que utilizamos no cumple con la normativa de la empresa.

1.5 TÉCNICAS DE AUDITORIA

Algunos auditores utilizan diferentes técnicas para obtener pruebas que faciliten la
realización del informe de auditoría, que es donde se plasma el resulta del ejercicio
contable.

a) Estudio general: en esta técnica se observan las características más generales

y destacables de la empresa, que luego se profundiza en el estudio.
b) Análisis: se basa en la agrupación de distintos elementos sobre una misma
cuenta. Existen dos tipos: análisis de movimientos y análisis de saldos.
c) Investigación: consiste en recabar información mediante entrevistas con los
empleados de la compañía.
d) Certificación: se plasman las declaraciones obtenidas a través de la
investigación.
e) Comprobación: es una técnica que consta los hechos de una empresa mediante
la documentación empresarial.
f) Hechos posteriores: son exámenes que se realizan después de que se haya
realizado todo el balance, pero antes de enviar los estados financieros para ver
todo lo que está correctamente.
g) Inspección: mediante esta técnica se corrobora físicamente la existencia de
algunos productos, documentos, bienes materiales y operaciones realizadas.
h) Confirmación: se confirma la validez de los datos encontrados en los registros
contables y que coincidan con los hechos que ha observado el auditor.
i) Observación: está técnica consiste en ver físicamente distintas situaciones y
hechos para comprobar si se están cumpliendo los patrones y comportamientos
establecidos. Generalmente, es utilizada para ver cómo funcionan los procesos
productivos.
j) Cálculo: Es el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de las
determinadas operaciones para comprobar y verificar si los resultados obtenidos
mediante el cálculo son razonables.
10
1.6 NONRMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

Son una serie de reglas, establecidas por el Comité de Normas Internacionales de

Contabilidad, creadas con el fin de establecer un estándar en la elaboración y
presentación de los estados financieros de las empresas, en otras palabras, son un
conjunto de reglas que deberían cumplir las compañías para, en primer lugar, asegurar
que su información financiera refleja la realidad y, en segundo lugar, que esta realidad
se entiende en todo el planeta, cada vez más globalizado.
Estas normas fueron emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
o IASC, por su nombre en inglés (Internacional Accounting Standards Committee).
Institución que precede a la actual Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, o
IASB, por su nombre en inglés (International Accounting Standards Board).

Las NIC fueron emitidas en 1973 y se mantuvieron con su nombre hasta el 2001. A partir
de ese año, el IASC fue reemplazado por el IASB. Dicha entidad adoptó las NIC,
ampliando su desarrollo y elaborando interpretaciones.

1.7 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)

Son el conjunto de estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el

International Accounting Standars Board (IASB), que establece los requisitos de
reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones
y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados
financieros.

El mundo actual está cambiando constantemente, el entorno nunca es el mismo, las

personas y las empresas buscan una evolución continua; es por esto que las NIIF/IFRS
buscan un punto en común, una homologación y consistencia en los temas. Ofrece una
oportunidad para mejorar la función financiera a través de una mayor consistencia en las
políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de mayor transparencia,
incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia. (Deloitte, s.f.)

11
1.8 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación Internacional

de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las
auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para la arquitectura
financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier auditor independiente.

Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas
las organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de
los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes
y pequeñas.

Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo usted
podrá conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de
las NIA como lo es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación. (AuditBrain,
s.f.)

1.9 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA

AUDITORÍA INTERNA (NIEPAI)

Las Normas de Auditoría Interna son consideradas como un tema principal, clave o
medular para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna, lo que permite que el trabajo
de revisión y evaluación sea eficiente, eficaz y efectivo. A las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI) acompañan las normas
regulatorias del entorno de la Institución y se acoplan perfectamente a los objetivos
mandatorios internos y externos específicos. Las NIEPAI comprenden el rol de la
Auditoría Interna dentro del gobierno corporativo de las entidades, los lineamientos que
se deben observar en la actuación y cultura del Código de Ética de los auditores, las
bases técnicas estandarizadas para la realización de los papeles de trabajo, las mejores
prácticas recomendadas y las guías prácticas para el desenvolvimiento del Auditor
Interno.

Una efectiva labor en la función de la Auditoría Interna tiene que ver con su
independencia de criterio y otros aspectos del entorno al auditor, el aseguramiento de

12
sus objetivos y la actividad de consulta permanente que debe prestar en la Entidad, lo
que permitirá agregar valor a la administración y mejorar en las operaciones de la
organización. Al mismo tiempo, ésta labor independiente con enfoque sistemático y
disciplinado permite colaborar a la empresa a cumplir con sus metas, además de mejorar
la eficacia de la gestión de riesgos, control y proceso de gobierno.

1.10 APLICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO

PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA

Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluación objetiva de las

evidencias, efectuada por los auditores internos, para proporcionar una opinión o
conclusión independiente respecto de un proceso, sistema u otro asunto. La naturaleza
y el alcance del trabajo de aseguramiento están determinados por el auditor interno. Por
lo general existen tres partes en los servicios de aseguramiento: (1) la persona o grupo
directamente implicado en el proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueño del
proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluación, es decir el auditor interno, y
(3) la persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir el usuario. (Superintendencia
de Bancos de Guatemala, s.f.)

Los servicios de consultoría son por naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo
general, a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría
están sujetos al acuerdo efectuado con el cliente. Por lo general, existen dos partes en
los servicios de consultoría: (1) la persona o grupo que ofrece el consejo, es decir el
auditor interno, y (2) la persona o grupo que busca y recibe el consejo, es decir el cliente
del trabajo. Cuando desempeña servicios de consultoría, el auditor interno debe
mantener la objetividad y no asumir responsabilidades de gestión.

El propósito de las Normas es:

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como
este debería ser.

2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría

interna de valor añadido.
13
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.

4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización. Las Normas

están constituidas por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre Desempeño, y
las Normas de Implantación.

Las Normas sobre Atributos tratan las características de las organizaciones y los
individuos que desarrollan actividades de auditoría interna. Las Normas sobre
Desempeño describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen
criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios. Las
Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a todos los servicios de auditoría
interna en general, mientras que las Normas de Implantación se aplican a determinados
tipos de trabajos.

14
 CAPÍTULO II

2.1 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

Son estándares emitidos por el Instituto de Auditores Internos (IIA), las cuales proveen
la orientación del cómo se debe ejercer y desempeñar la actividad de Auditoria Interna
dentro de una Organización. (NORMAS SOBRE ATRIBUTOS APLICADAS EN LA
UNIDAD DE CONTROL, s.f.)

1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad

El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben

estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con las Normas, y estar
aprobados por el Consejo.

1100 Independencia y Objetividad

La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben
ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.

1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional

Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional

1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento

El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de

aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de
auditoría interna y revise continuamente su eficacia. Este programa incluye evaluaciones
de calidad externas e internas periódicas y supervisión interna continua. Cada parte del
programa debe estar diseñada para ayudar a la actividad de auditoría interna a añadir
valor y a mejorar las operaciones de la organización y a proporcionar aseguramiento de
que la actividad de auditoría interna cumple con las Normas y el Código de Ética.

15
2.2 NORMAS SOBRE DESEMPEÑO

Explican la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios de

calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de las mismas. Las Normas de
Implantación se aplican a determinados tipos de trabajo. A su vez han sido establecidas
para aseguramiento y consultas. (Auditoría Interna en el Sector Público , s.f.).

2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna

El director ejecutivo de auditoría debe gestionar efectivamente la actividad de auditoría

interna para asegurar que añada valor a la organización.

2100 Naturaleza del Trabajo

La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de

gestión de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado.

2200 Planificación del Trabajo

Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya
el alcance, los objetivos, el tiempo y la asignación de recursos.

2300 Desempeño del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente

información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.

2400 Comunicación de Resultados

Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo.

2500 Supervisión del Progreso

El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para supervisar

la disposición de los resultados comunicados a la dirección.

16
2600 Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección

Cuando el director ejecutivo de auditoría considere que la alta dirección ha aceptado un

nivel de riesgo residual que pueda ser inaceptable para la organización, debe discutir
esta cuestión con la alta dirección. Si la decisión referida al riesgo residual no se resuelve,
el director ejecutivo de auditoría y la alta dirección deben informar esta situación al
Consejo para su resolución.

17
 CAPÍTULO III

CASO PRÁCTICO

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

Guatemala, 15 de abril de 2022

Señores

Consejo de Administración

Distribuidora Las Cañas, S.A.

Presente

Estimados Señores:

Con base al programa de trabajo del departamento de Auditoría Interna, del 3 al 31 de

enero de 2022 se evaluó el control interno del departamento de Créditos y Cobros de
Distribuidora Las Cañas, S.A. por el período del 1 de julio al 31 de diciembre de 2021.

La evaluación se realizó con base a la metodología de Gestión de Riesgos Corporativos

y de conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna, teniendo como propósito medir la eficacia del control interno y de la

18
gestión de riesgos del departamento de Créditos y Cobros con el fin de facilitar
recomendaciones para su mejora. Algunos aspectos evaluados, por no ser exclusivos
del departamento de Créditos y Cobros, se consideraron a nivel de toda la empresa.

El presente informe fue discutido el 10 y 11/02/2022 con el Gerente General y las

Gerencias Operativas afectadas, por lo que incluye los planes de acción que serán
implementados por la Gerencia General para corregir las excepciones detectadas, las
cuales se describen a continuación.

1. HURTO DE EFECTIVO POR UN ENCARGADO DE CARTERA

Los Encargados de Cartera manejan valores en efectivo y con cheque producto de los
créditos y cheques rechazados que son recuperados por vendedores y personal de
reparto, cuyos cobros, de acuerdo al procedimiento actual, son liquidados a los
Encargados de Cartera y éstos a su vez a Caja. El manejo de valores en el departamento
de Créditos y Cobros es un riesgo no contemplado en la gestión de riesgos que mantiene
la empresa desde el 2018, por lo cual no existe evaluación, respuestas, ni actividades de
control para el mismo.

Por la importancia del riesgo, se revisaron las liquidaciones de cobros del período 2019,
estableciendo que de septiembre a diciembre el Encargado de Cartera de Mercados
Especiales se apropió indebidamente de efectivo por Q.1,985,777, equivalente al 18%
de los créditos en cartera al 31/12/2021. Dicho Encargado, quien abandonó labores
desde el 17/01/2022, utilizó pagos con transferencia bancaria de un cliente para liquidar
créditos pagados en efectivo por 8 clientes, sustrayendo así el efectivo de estos últimos
cobros (ver Anexos No.1 y 2).

Al analizar los ingresos mensuales del personal de Créditos y Cobros, se comprobó que
de mayo a diciembre de 2019 el Encargado de Cartera de Mercados Especiales percibió
únicamente el 25% de sus ingresos brutos, debido al embargo de su sueldo por una

19
deuda bancaria por el uso de tarjetas de crédito, lo cual no era del conocimiento del Jefe
Administrativo.

Recomendaciones:

1) Eliminar el procedimiento de liquidación de valores a los Encargados de Cartera, y

establecer que las recuperaciones sean liquidadas directamente a Caja.

2) Reportar a los Jefes y Gerentes de área los porcentajes de sueldo líquido que percibe
el personal que administra valores o activos de la empresa, cuya información es una
alerta de posibles actos fraudulentos.

3) Registrar la pérdida de Q.1, 985,777 a los resultados de operación del período

2021.

Planes de Acción:

1) A partir del 14/02/2022, los Encargados de Cartera no manejarán valores, y las

recuperaciones serán liquidadas directamente a Caja.

2) A partir de marzo de 2022, el departamento de Recursos Humanos entregará a los

Jefes y Gerentes de área un reporte mensual con el listado de colaboradores con sueldos
líquidos menores al 60% de sus ingresos brutos.

3) El 31/01/2022 se inició un proceso legal en contra del Encargado de Cartera de

Mercados Especiales por el delito de apropiación indebida de fondos.

4) El 14/02/2022 se registrará la pérdida de Q.1,985,777 a los resultados de operación

del período 2021, el cual está siendo auditado por la firma de auditores externos S&R

Asociados.

20
 2. DEFICIENCIAS EN EL CÓDIGO DE ÉTICA Y CONDUCTA

El Código de Ética y Conducta no estipula sanciones para los colaboradores que lo

violen, acciones disciplinarias contra aquellos que conscientemente no denuncien las
infracciones, ni los medios para presentar denuncias.

Recomendaciones:

1) Establecer sanciones y acciones disciplinarias que contribuyan al cumplimiento

del Código de Ética y Conducta.
2) Crear los medios de comunicación adecuados para que los colaboradores puedan
denunciar infracciones al Código.
3) Comunicar los cambios realizados a toda la empresa.

Planes de Acción:

1) Con la coordinación del departamento de Recursos Humanos se agregarán sanciones

y acciones disciplinarias al Código de Ética y Conducta.

2) Se creará una Comisión de Honor integrada por colaboradores de alta solvencia moral,
la cual atenderá y resolverá las denuncias reportadas a través de los siguientes medios:
línea telefónica gratuita +5024242442; correo electrónico
[email protected] buzón “Comisión de Honor” ubicado al ingreso de la
empresa.

3) En marzo de 2022, se informará a todo el personal sobre las reformas al Código de

Ética y Conducta, la creación de la Comisión de Honor, y los medios para denunciar
infracciones y su correcta utilización.

21
3. FALTA DE CANAL ALTERNATIVO DE COMUNICACIÓN INTERNA

La empresa tiene medios de comunicación bastante completos; sin embargo, dentro de

la comunicación interna se carece de un canal alternativo de comunicación con acceso
al Consejo de Administración, independiente de los canales normales, que sirva como
mecanismo de seguridad en caso de que éstos no sean operativos, y que permita a los
colaboradores reportar información sensible, tales como actos ilegales o inadecuados.

Recomendaciones:

1) Crear un canal alternativo de comunicación interna que tenga acceso al Consejo de

Administración y que permita a los colaboradores denunciar actos ilegales o inadecuados
con total confidencialidad.

2) Comunicar la creación de este canal alternativo a toda la empresa.

Planes de Acción:

1) Se creará la cuenta de correo electrónico [email protected]

para que las denuncias se transmitan directamente al Gerente de Auditoría Interna y a
los miembros del Consejo que integran el Comité de Auditoría. Adicionalmente, se
pondrá a disposición la línea telefónica gratuita +50224242442, la cual será atendida por
la Secretaría de Consejo de Administración.

2) En abril de 2022, se comunicará al personal sobre estos canales alternativos de

información, así como su correcta utilización.

22
4. FALTA DE RESPUESTA A LAS COMUNICACIONES DE COLABORADORES Y
TERCEROS

No existe un procedimiento de respuesta a los colaboradores y terceros que presentan

solicitudes, quejas y comentarios, por medio de los canales de comunicación como el
correo electrónico y el departamento de Servicio al Cliente, lo cual envía un mensaje de
que no existe disposición de escucha, aun cuando sí se tenga, y puede conllevar a que
en el futuro, tanto colaboradores como terceros no reporten información que sea
importante para la empresa.

Recomendación:

1) Establecer un procedimiento de respuesta a los colaboradores y terceros que

presentan solicitudes, quejas y comentarios, a fin de que esta práctica promueva una
comunicación fluida entre la empresa y los colaboradores, clientes, proveedores,
acreedores y otros terceros.

Plan de Acción:

1) Se establecerá el procedimiento de respuesta a partir de abril de 2022, el cual será

controlado por el departamento de Servicio al Cliente bajo la supervisión de la Gerencia
General.

5. EXCEPCIONES EN EL CUMPLIMIENTO DE RESPUESTAS A RIESGOS

Se identificaron excepciones en el cumplimiento de dos respuestas a riesgos:

 10 vehículos asignados a vendedores no poseen cajilla de seguridad, la cual es

una medida para reducir pérdidas monetarias en caso de robos, mismos que derivan en
cuentas incobrables para la empresa.
 12 clientes están registrados en el Sistema USAC502 con un límite de crédito
mayor al autorizado por el Comité de Créditos, lo cual permite otorgarles crédito por

23
encima de sus capacidades de venta y pago, cuya situación puede derivar en saldos
morosos e incluso saldos incobrables para la empresa.


Recomendaciones:

1) Colocar cajilla de seguridad a los 10 vehículos con código de flota del AQ-171 al AQ-
180.

2) Corregir en el Sistema USAC502 los límites de crédito de los 12 clientes.

Planes de acción:

1) Las cajillas de seguridad serán instaladas en abril de 2022.

2) Los límites de crédito serán corregidos el 30 de abril de 2022.

6. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Se identificaron dos deficiencias de control interno en el manejo y registro de recibos de

caja, las cuales permiten el uso inadecuado de estos documentos:

 No se tiene control de los talonarios de recibos de caja que se tienen en uso por
parte de los Encargados de Cartera.
 El Sistema USAC502 permite el registro de los recibos de caja sin importar su
correlativo.

Recomendaciones:

1) Implementar control sobre los recibos de caja que se tienen en uso por parte de los
Encargados de Cartera.

24
2) Efectuar las modificaciones en el Sistema USAC502 para que no se permita el uso
desordenado de los recibos de caja.

Planes de acción:

1) El control de los recibos de caja se implementará a partir del 30 de abril de 2022.

2) Las modificaciones en el Sistema USAC502 estarán listas en abril de 2022.

Nery A Martinez L
Lic. Nery Antonio Martinez Lemus

Gerente de Auditoría Interna

c.c. Gerencia General

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 CONCLUSIONES

La auditoría por ciclo de transacciones evalúa el control interno inherente a las diferentes
cuentas que forman los estados financieros y los resultados esperados producto de hacer
un cargo y un abono siguiendo la lógica contable. Unifica los ciclos transaccionales, y
generan un análisis más analítico sobre el desarrollo en cada una de las áreas.

Los procedimientos permiten a la empresa, llevar un control de los ingresos, compras,

prestación de servicios, ayuda al Auditor realizar análisis a ciclos de transacciones, le
permite al revisor conocer en forma rápida la evolución de los negocios de una entidad,
identificar áreas de riesgo, confirmar los resultados planificados y atender las debilidades
de control que puedan existir movimientos financieros que se maneje, mediante una serie
de procesos y operaciones.

26
 RECOMENDACIONES

El Auditor encargado debe de seguir las Normas Internacionales para el Ejercicio de

Auditoría Interna, al realizar el plan para evaluar el control interno de la entidad que
solicite los servicios profesionales.

Se debe de realizar un estudio antes de la entidad para saber qué servicios brindan o
que operaciones son las que necesitan de evaluación. Y así lograr un alcance adecuado
de la Auditoria Interna, logrando identificar las deficiencias y las oportunidades de
mejoras de la entidad.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

AuditBrain. (s.f.). Obtenido de https://auditbrain.com/normas-internacionales-de-auditoria-

nia/#:~:text=Las%20Normas%20Internacionales%20de%20Auditor%C3%ADa,organizaciones%2C
%20como%20componente%20b%C3%A1sico%20para

Auditoría Interna en el Sector Público . (s.f.). Obtenido de

http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_aud_int_mat_anex.pdf

Deloitte. (s.f.). Obtenido de https://www2.deloitte.com/co/es/pages/ifrs_niif/normas-internacionales-

de-la-informacion-financiera-niif---ifrs-.html

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS APLICADAS EN LA UNIDAD DE CONTROL. (s.f.). Obtenido de

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/7881/GiraldoChavesMariaAndrea
2015.pdf?sequence=1

Superintendencia de Bancos de Guatemala. (s.f.). Obtenido de

https://www.sib.gob.gt/c/document_library/get_file?folderId=14052&name=DLFE-941.pdf

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