Delitos Contra La Administración Aduanera.

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE JURISPRUDENCIA Y CIENCIAS SOCIALES Y

POLÍTICAS
MATERIA:
DERECHO PENAL ESPECIAL
DOCENTE:
AB. ROBERTO ROLANDO COLORADO AGUIRRE
ESTUDIANTE:
NAOMI DAYANARA VERA RON
CURSO:
6–7
Delitos contra la administración aduanera
El ordenamiento jurídico ecuatoriano ha previsto como delito la defraudación

aduanera, el mismo que se encuentra determinado en el artículo 299 del Código Orgánico
Integral Penal. Señala que: “La persona natural o jurídica que perjudique a la
administración aduanera en las recaudaciones de tributos, sobre mercancías cuya cuantía
sea superior a ciento cincuenta salarios básicos unificados del trabajador en general, será
sancionada con pena privativa de libertad de tres a cinco años y multa de hasta diez veces el
valor de los tributos que se pretendió evadir, si realiza cualesquiera de los siguientes actos:
1. Importe o exporte mercancías con documentos falsos o adulterados para cambiar el

valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras características como
marcas, códigos, series, modelos; en el presente caso el ejercicio de la acción penal no
depende de cuestiones prejudiciales cuya decisión competa al fuero civil.
2. Simule una operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un
incentivo o beneficio económico total o parcial o de cualquier otra índole.
3. No declare la cantidad correcta de mercancías.
4. Oculte dentro de mercancías declaradas otras mercancías sujetas a declaración.
5. Obtenga indebidamente la liberación o reducción de tributos al comercio exterior
en mercancías que según la Ley no cumplan con los requisitos para gozar de tales
beneficios.
6. Induzca, por cualquier medio, al error a la administración aduanera en la
devolución condicionada de tributos.
7. Sobrevalorar o subvalorar, por cualquier medio, el valor de las mercancías.
(Código Orgánico Integral Penal, 2014)
Básicamente, la defraudación aduanera es aquella conducta en la cual el infractor
sometiéndose a control aduanero pretende evadir el pago de tributos que le corresponde
induciendo al error a la administración aduanera, ya sea simulando una operación que no es
la que se realiza, declarando la cantidad incorrecta de mercancías, ocultando mercancías
sujetas a declaración, importando mercancías con documentos adulterados o falsificados u
obteniendo indebidamente liberación de tributos, y cuyo resultado es la afectación al
Estado.
En este mismo sentido, se puede colegir que el bien jurídico protegido es la
recaudación tributaria, y en el caso específico de los delitos tributarios aduaneros, se
pretende proteger el comercio lícito de las mercancías, el control del ingreso y egreso de las
mercancías, y el cobro de los tributos que devengan de las mercancías.
Como se ha señalado con anterioridad el artículo en mención se encuentra tipificado

en el art. 300 del COIP, que expresa: “La adquisición a título oneroso o gratuito, recepción
en Prenda o consignación y tenencia o almacenamiento de mercancías extranjeras, cuya
cuantía sea superior a ciento cincuenta salarios básicos unificados del trabajador en general,
sin que el tenedor de las mismas acredite su legal importación o legítima adquisición en el
país, dentro de las setenta y dos horas siguientes al requerimiento de la autoridad aduanera
competente, será sancionada con una pena privativa de libertad de uno a tres años y multa
del duplo del valor en aduana de la mercancía” (Código Orgánico Integral Penal, 2014)
La norma legal obliga, exige y requiere que el procesado pruebe o justifique la

titularidad o tenencia del bien cuya legitimidad se cuestiona, ocasionando que se invierta la
carga de la prueba, considerándose por lo tanto al sospechoso como culpable mientras no
pueda demostrar lo contrario. Esta posición que ubica la ley al procesado, transgrede el
debido proceso en lo referente a la garantía de presunción de inocencia contemplado en el
artículo 76 de la Constitución numeral 2 y que recoge el COIP, en su artículo 5, numeral 4,
siendo que a toda persona se presumirá inocente y será tratada como tal mientras no se
declare su responsabilidad mediante resolución firme o sentencia ejecutoriada.
La actual legislación penal en el Ecuador ha evolucionado respecto a lo que significa

varios de los principios procedimentales y constitucionales dentro de los cuales considero
que uno de los más relevantes es la reparación integral del daño causado a la víctima. Es así
que el Artículo 301 menciona, Contrabando. “La persona que, para evadir el control y
vigilancia aduanera sobre mercancías cuya cuantía sea igual o superior a diez salarios
básicos unificados del trabajador en general, realice uno o más de los siguientes actos, será
sancionada con pena privativa de libertad de tres a cinco años, multa de hasta tres veces el
valor en aduana de la mercancía objeto del delito, cuando:
1. Ingrese o extraiga clandestinamente mercancías del territorio aduanero.

2. Movilice mercancías extranjeras dentro de la zona secundaria sin el documento
que acredite la legal tenencia de las mismas, siempre y cuando no pueda justificarse el
origen lícito de dichas mercancías dentro de las setenta y dos horas posteriores al
descubrimiento.
3. Cargue o descargue de un medio de transporte mercancías no manifestadas,
siempre que se realice sin el control de las autoridades competentes.
4. Interne al territorio nacional mercancías de una Zona Especial de Desarrollo
Económico o sujeta a un régimen especial, sin el cumplimiento de los requisitos
establecidos en la legislación correspondiente.
5. Desembarque, descargue o lance en tierra, mar o en otro medio de transporte,
mercancías extranjeras antes de someterse al control aduanero, salvo los casos de arribo
forzoso.
6. Oculte por cualquier mecanismo mercancías extranjeras en naves, aeronaves,
vehículos de transporte o unidades de carga, sin que se hayan sometido al control de las
autoridades aduaneras.
7. Viole o retire sellos, candados u otras seguridades colocadas en los medios de
transporte, unidades de carga, recintos o locales habilitados como depósitos temporales,
siempre que se determine faltante total o parcial de las mercancías.
8. Extraiga mercancías que se encuentren en zona primaria o depósito temporal, sin
haber obtenido el levante de las mismas. Los responsables de los depósitos temporales y las
autoridades portuarias y aeroportuarias o sus concesionarios serán responsables si permiten
por acción u omisión este delito. (Código Orgánico Integral Penal, 2014)
La legislación en estos casos no establece normas mínimas para que se configure el
tipo penal, por lo que al ser un delito de acción pública en todos los casos conlleva que se
tramite a través del procedimiento ordinario y todas sus etapas. El problema se evidencia
por establecer un plazo de 72 horas, tomando en consideración que es un delito flagrante y
debe ser tomado como tal y no dar esta garantía al infractor Por lo que el presente trabajo
de investigación va dirigido a determinar lo antes narrado como un problema jurídico
latente en la actualidad y da como solución al mismo una propuesta de reforma legal a fin
de que se establezca la prisión inmediata para el procesado de la acción.
De acuerdo al artículo 302 nos manifiesta el mal uso de las exenciones o

suspensiones tributarias aduaneras: “La persona que venda, transfiera o use indebidamente
mercancías cuya cuantía sea superior a ciento cincuenta salarios básicos unificados del
trabajador en general, importadas al amparo de regímenes especiales aduaneros de los que
derivan la suspensión del pago de tributos al comercio exterior o importadas con exención
total o parcial de tributos, sin obtener previamente la debida autorización de la autoridad
aduanera competente, será sancionada con pena privativa de libertad de tres a cinco años y
multa de hasta diez veces el valor de los tributos que se pretendió evadir.
La persona que adquiera a título gratuito u oneroso, goce de la transferencia o use

indebidamente mercancías cuya cuantía sea superior a ciento cincuenta salarios básicos
unificados del trabajador en general, importadas con exención total o parcial de tributos al
comercio exterior, sin que el propietario o consignatario haya obtenido previamente la
debida autorización de la autoridad aduanera competente, será sancionada de acuerdo con
la gravedad del delito con pena privativa de libertad de uno a tres años.” (Código Orgánico
Integral Penal, 2014)
El mal uso de las exenciones o suspensiones tributarias aduaneras es sancionado con

la pena privativa de libertad de tres a cinco años y una multa de hasta diez veces el valor de
los tributos que se pretendió evadir, esa es la sanción para esta figura penal, siempre que
esa evasión de tributos incurra en la cuantía superior a ciento cincuenta salarios básicos. En
el caso de la persona que adquiera o goce de esa transferencia será sancionado de acuerdo
con la gravedad del delito con pena privativa de uno a tres años de igual forma siempre que
la cuantía sea superior a ciento cincuenta salarios básicos.
Además, hace referencia cuando una persona por ejemplo de ciertas mercancías que.
no paga impuestos o cuando se disminuye sus aranceles, pero por cierta cantidad de
mercadería y si la persona trae más de lo que la ley le permite, siempre que el valor que se
pretende evadir supere los ciento cincuenta salarios básicos, se está realizando el mal uso
de exenciones o suspensiones tributarias, que es un delito contra la administración
aduanera.
Por ultimo tenemos el Articulo 303 trata sobre los agravantes de los delitos
aduaneros por la gravedad del caso será sancionado con el máximo de la pena por 6
diferentes causas en los cuales hace más severa la penal al tratarse de servidores públicos,
agentes aduaneros dejándolo fuera de sus funciones, se utilice la fuera o la violencia
dificultando los procesos aduaneros, utilice documentos con información falsa y se
modifique el lugar de origen distinto al real.
Bibliografía
REPÚBLICA DEL ECUADOR ASAMBLEA NACIONAL. (2014). Código Orgánico

Integral Penal. Regristro Oficial. Obtenido de https://www.defensa.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2021/03/COIP_act_feb-2021.pdf

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