Niif 9

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NIIF 9 - Instrumentos Financieros pendiente


Las normas internacionales de información financiera o NIIF (IFRS en inglés) nos
brindan ayuda en un mundo globalizado a definir procesos contables y financieros para
fijar principios, estándares y lineamientos para presentar estados financieros de forma
correcta; estos estados financieros reflejan la posición financiera, resultado del ejercicio,
estado de cambio en el patrimonio y estado de flujos del efectivo de una entidad.

 Alcance
La NIIF 9, es similar a la NIC 39 sin embargo emplea elementos adicionales como:
- Posibilita la designación de determinados contratos de compra o venta de
partidas no financieras para “uso propio” como a valor razonable con cambios
en perdidas y ganancias.
- El alcance de la NIIF 9 es mayor que la NIIF 15 y NIC 39.

 Clasificación y valoración de activos financieros


NIIF 9 se clasifica en dos conceptos: El modelo de negocio de la entidad y Las
características de los flujos de efectivo contractuales de los activos.

NIIF 9 tiene la siguiente forma de valoración


Categorías de valoración
1 Coste amortizado.
2 Valor razonable con cambios en otro resultado integral.
3 Valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.

Esta clasificación dependerá del modo en que la organización gestione sus instrumentos
financieros o su modelo de negocio y la existencia o no de flujos de efectivo
contractuales.

- Si en el caso la organización desea mantener un activo financiero para cobrar


flujos de efectivo contractuales, estipuladas en el contrato. Se recibirán en las
fechas definidas que constituyen exclusivamente pagos del principal mas
intereses. Este activo se valora al coste de amortizado.
Ejemplo: Esto sucede cuando una empresa decide comprar activos financieros
de otra con el fin de cada cierto tiempo recibir una ganancia establecida.
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- Si en cambio el modelo tiene como finalidad la venta, según las condiciones del
contrato, se recibirá los flojos de efectivo en fechas específicas “pagos del
principal más interés”, esto se vera en los cambios en resultados como en el del
patrimonio.
Ejemplo: Esto sucede cuando una empresa compra activos financieros de otro
con el fin de venderlos a futuro y ganando un margen de rentabilidad.
- Fuera de estos escenarios, los demás activos se valorarán a valor razonable con
cambios en pérdidas y ganancias.
Cabe mencionar que existen dos opciones de designación irrevocable en el
reconocimiento inicial:
- Un instrumento de patrimonio es cuando no tenga fines de negociación.
- Se elimina o reduce una asimetría contable “Fair Value Option”, cuando se
designa un activo financiero para valor con cambio en perdidas y ganancias.

 NIC 39 tiene las siguientes formas de valoración:


Categorías de valoración
1 Valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.
2 Mantenido a vencimiento.
3 Disponible para la venta.
4 Cuentas por cobrar.

Estas tres últimas categorías de NIC 39 se eliminan y se sustituye por lo anteriormente


mencionado.

 Reconocimiento y baja en cuentas: Los requisitos de la NIC 39 se mantienen


sin cambios importantes.
 Distinción entre patrimonio y pasivo: Los requisitos del NIC 39 siguen en
vigor.

 Clasificación y valoración de los pasivos financieros: Se mantiene similar a la


NIC 39. Sin embargo, hay un nuevo requisito contable para los pasivos
valorados bajo la opción de designación inicial a valor razonable. Este cambio
radica en el resulta integral patrimonio y no se reciclan en la cuenta de perdía y
ganancia.
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 Derivados implícitos: Los requisitos de la NIC 39 para los derivados implícitos


en contratos principales de los activos financieros, debes ser bifurcados.
Ejemplo: Un contrato de arrendamiento. En relación de la NIIF 9 en donde esta
no se separa y se aplican las normas de clasificación al instrumento hibrido en su
totalidad.

 Reclasificación: En la NIIF 9 los activos financieros solo se reclasificación si


han sufrido un cambio significativo, la norma menciona que esta situación sea
muy raramente y por otro lado no se permite la reclasificación de pasivos
financieros.

 Deterioro de activos financieros: El nuevo modelo de deterioro de NIIF 9 se


basa en la pérdida esperada, con relación al modelo de pérdida incurrida de NIC
39. Esto significa que con NIIF 9, los deterioros se registrarán, con carácter
general, de forma anticipada a los actuales.

 Contabilización general de coberturas: Tiene como objetivo alinear la


contabilidad de coberturas con las actividades de gestión del riesgo de una
entidad. La contabilidad de coberturas sigue siendo opcional al igual que en la
NIC 39.

Se mantiene los tipos de contabilidad de cobertura:


Tipos de contabilidad de coberturas
1 Cobertura de flujos de efectivo.
2 Cobertura de valor razonable y de inversión neta.
3 Cobertura con mecánicas contables similares.

Las diferencias más significativas con relación a la NIC 39 son:


- Podrán cubrirse componentes de riesgo de partidas no financieras que
actualmente no es posible designar para cobertura.
- Podrán designarse exposiciones globales y pueden incluir un derivado como
partida cubierta y se introducen determinadas circunstancias concretas en las que
pueden cubrirse posiciones netas.
- Se modifica la contabilización del valor temporal de las opciones en las
relaciones de cobertura.
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- La evaluación de la eficacia se alinea con la gestión del riesgo a través de


principios cualitativos (principio de relación económica) en lugar de las reglas
cuantitativas actuales que se eliminan.
Cabe mencionar que las entidades pueden continuar utilizando la NIC 39 en todas
sus actividades de cobertura, incluso si adoptaron el resto de requisitos de la NIIF .

 Presentación y desgloses: Esta norma NIIF 9 modifica la presentación de


estados financieros de la NIC 1 y los requisitos de presentación, desglose,
cobertura y deterioro de la NIIF 7.

 Fecha efectiva y transición: Esta norma es efectiva el 1 de enero de 2018,


aprobada para la Unión Europea en el ultimo trimestre de 2016.

Opinión

Esta nueva metodología en la NIIF 9, ayuda a muchas empresas que, a pesar de tener
una estrategia de cobertura de riesgos de mercado adecuada, no logran que se reflejen
efectivamente en sus estados financieros, esto se debe a que existe falencias al momento
de su registro en la contabilidad.

Las NIC 39, fue realmente una evolución en el aspecto de registro de instrumentos de
cobertura ya que se le daba otro tratamiento acorde a su naturaleza, sin embargo, tiene
falencias en su alta rigidez, difícil implementación y alta carga operativa. La NIIF 9
presenta mayores beneficios como flexibilidad, coherencia, adaptabilidad y simple en su
aplicación. Ayuda a simplificar mayor los instrumentos ya que uno mismo podría
incluir el riesgo de la tasa de interés y el riesgo de la tasa de cambio. Su simplicidad en
la medición de la eficacia de la cobertura ya que se lo realiza en el conjunto de partidas
agrupadas.
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Aprendizaje personal

Esta normativa tiene un alcance similar al de la NIC 39 es decir que incluye los
instrumentos financieros de la dicha norma. Adicional la NIIF 9 no ayuda a incluir la
posibilidad de designar contratos de compra o venta de partidas no financieras para “uso
propio” como un valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias.

También incluye los contratos de garantía financiera y compromisos de préstamo, así


como los activos contractuales de la norma de ingresos NIIF 15. Adicional, incluye tres
capítulos referidos a reconocimiento y medición, deterioro en el valor de los activos e
instrumentos financieros.

Como aprendizaje igualmente personal reconocí que los activos y pasivos se


reconocerán en el estado de situación financiera cuando se convierta en parte de las
cláusulas contractuales del instrumento. Además, todos los requisitos que plante la NIIF
9 y su comparación y aporte en relación de las otras normas.

Se pudo observar que la NIIF 9, en cuanto al instrumento de cobertura presenta la


posibilidad de utilizar un solo derivado para cubrir diferentes factores de riesgo, en otras
palabras, este derivado puede cubrir.

- Riesgo de tasa de interés


- Riesgo de tasa de cambio

En otro aspecto que nos deja la NIIF 9, es en apartado del deterioro ya que, introduce un
nuevo modelo de deterioro basado en la perdida esperada a diferencia de la NIC 39 que
se basa en la perdida incurrida. Esto está dirigido a ciertos elementos de instrumentos
financieros.

- La perdida esperada no es más que el riesgo de pérdida que debería reconocer la


institución, en caso de no recibir lo valores estimados de sus clientes.
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Fuentes Bibliográficas

IASB, IFRS Foundation. (2014). Guía de Implementación Norma Internacional de


Información Financiera. 10 de octubre de 2021, de NIIF 9 Instrumentos
Financieros Sitio web: http://www.aplicaciones-
mcit.gov.co/adjuntos/niif/75.%2054455_ES_IFRS_9_Implementation_Guidance
_July_2014.pdf

IFRS Centre of Excellence. (Junio 2016). NIIF 9 Instrumentos financieros: Lo que hay
que saber desde la perspectiva de las empresas no financieras. Madrid, España:
Deloitte.

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